CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
INTRODUCCIÓN FINANCIERA PARA LA TOMA DE DECISIONES
Profesor: MNE. Carlos Eduardo Sau EscobarProfesor: MNE. Carlos Eduardo Sau Escobar
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
TEMA 3. Procesos de negocios y ciclo contable. 3.1 Comprender los diferentes tipos de organizaciones en función de su objeto social y en función de sus operaciones 3.2 Identificar las características contables de cada una de las organizaciones en función de su objeto social y de sus operaciones.3.3 Comprender el ciclo contable mediante un diagrama de flujo3.4 Identificar las cuentas y rubros que diferencian a una empresa comercial de una empresa de servicios.3.5. a Elaborar registros en diario y mayor de las transacciones de una empresa de servicios y de una empresa comercial.3.5. b Efectuar el procedimiento contable de registro de ventas y de ingresos al contado y a crédito, descuentos sobre ventas, devoluciones y bonificaciones.3.5.c Realizar, para la empresa comercial, el procedimiento contable del registro de compras al contado y a crédito, descuentos, bonificaciones y devoluciones, mediante el Sistema de Inventario Perpetuo. Además, integrar el Costo de Ventas y las Ventas netas3.5.d Realizar, para la empresa comercial, el procedimiento contable del registro de compras al contado y a crédito, descuentos, bonificaciones y devoluciones, mediante el Sistema de Inventario Periódico. Además, integrar el Costo de Ventas y las Ventas netas3.5.6 Integrar el registro del Impuesto al Valor Agregado en las transacciones de servicios y comerciales3.5.7 Elaborar la balanza de comprobación3.5.8 Definir, identificar y elaborar el procedimiento de registro contable denominado ajustes en ambas empresas. Registro de la depreciación por el método en línea recta.3.5.9 Elaborar la balanza de comprobación ajustada.
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
NECESIDADES DE LOS NECESIDADES DE LOS USUARIOSUSUARIOS
• Los objetivos de los estados financieros se derivan principalmente Los objetivos de los estados financieros se derivan principalmente de las necesidades del usuario general, las cuales a su vez de las necesidades del usuario general, las cuales a su vez dependen significativamente de la naturaleza de las actividades dependen significativamente de la naturaleza de las actividades de la entidad y de la relación que dichos usuarios tengan con éstade la entidad y de la relación que dichos usuarios tengan con ésta
BASADAS EN SU OBJETO SOCIALBASADAS EN SU OBJETO SOCIAL
ENTIDADES LUCRATIVASENTIDADES LUCRATIVAS
ENTIDADES NO LUCRATIVASENTIDADES NO LUCRATIVAS
BASADAS EN SU FUNCION U OPERACIONESBASADAS EN SU FUNCION U OPERACIONES
ENTIDADES DE SERVICIOENTIDADES DE SERVICIO
ENTIDADES COMERCIALES O DISTRIBUCIÓNENTIDADES COMERCIALES O DISTRIBUCIÓN
ENTIDADES INDUSTRIALES O DE MANUFACTURAENTIDADES INDUSTRIALES O DE MANUFACTURA
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
4
Sustancia económicaSustancia económicaEntidad económicaEntidad económicaNegocio en marchaNegocio en marcha
Devengación contableDevengación contableAsociación de costos y Asociación de costos y
gastos con ingresosgastos con ingresosValuaciónValuaciónDualidad económicaDualidad económicaConsistencia Consistencia
Captan la esencia económica, delimitan al ente y asumen su continuidad
Bases para el reconocimiento contable de operaciones y eventos acaecidos en la entidad
POSTULADOS BÁSICOS POSTULADOS BÁSICOS (2006)(2006)
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Proceso ContableProceso Contable
Es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son registradas y resumidas para la obtención de los estados financieros.
Pasos del proceso:
1. Registrar las acciones en el diario general
2. Pasar la información del diario general al mayor general
3. Obtener la balanza de comprobación
4. Registrar los asientos de ajuste
5. Obtener la balanza de comprobación ajustada
6. Formular los estados financieros
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
6
SISTEMA DE INFORMACIÓN SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE (PROCESO CONTABLE)CONTABLE (PROCESO CONTABLE)
Otros Otros eventoseventos
TransaccionesTransacciones Transform.Transform. internasinternas
Registro-Registro-ReconocimientoReconocimiento
contablecontable
Info. Info. financierafinanciera
1.Registrar las acciones en el diario general
2. Pasar la información del diario general al mayor general
3. Obtener la balanza de comprobación
4. Registrar los asientos de ajuste
5. Obtener la balanza de comprobación Ajustada
Análisis de Análisis de InformaciónInformación
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
CapitalActivos Pasivos
Cargo+
Cargo–
Abono–
Cargo–
Abono+
Abono+
= +
Reglas del cargo y el Reglas del cargo y el abonoabono
Perdida Utilidad
Cargo–
Abono+
- =Ventas
Abono+
Costos/ Gastos/ Procesos de venta
Cargo+
Abono–
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Un cargo Un abono
En cada transacción se registra al menos:
El total de cargos debe ser igual al total de abonos
El sistema de partida El sistema de partida dobledoble
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Registro de Registro de transaccionestransacciones
en el libro diarioen el libro diario
Objetivo 3Objetivo 3
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Cómo Cómo establecer un establecer un catálogo de catálogo de
cuentascuentas
Objetivo 3Objetivo 3
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
El catálogo de El catálogo de cuentascuentas
• Es un listado de todas las cuentas, y Es un listado de todas las cuentas, y su número, usado por la entidadsu número, usado por la entidad
• Cada cuenta debe tener un número Cada cuenta debe tener un número únicoúnico
• El sistema de numeración debe ser El sistema de numeración debe ser flexible para adecuarse al flexible para adecuarse al crecimiento del negociocrecimiento del negocio
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Activos101 Efectivo111 Cuentas por cobrar141 Suministros de oficina151 Mobiliario de oficina191 Terrenos
eViajes Jorge Guillén eViajes Jorge Guillén Catálogo de cuentasCatálogo de cuentas
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
DiarioDiario
• ¿Qué es el libro diario?¿Qué es el libro diario?• Es un registro, en orden cronológico, Es un registro, en orden cronológico,
de las transacciones de la entidadde las transacciones de la entidad1. 1. Identifique la transacción Identifique la transacción
usando los documentos fuenteusando los documentos fuente2. 2. Determine qué Determine qué
cuentas se cuentas se afectanafectan 3. 3. Aplique Aplique las reglas de cargo y abono las reglas de cargo y abono 4.4. Registre la transacción con descripciónRegistre la transacción con descripción
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Asientos de DiarioAsientos de Diario
• ¿Qué incluye un asiento en diario?¿Qué incluye un asiento en diario?
– Fecha de la transacciónFecha de la transacción
– Nombre de la cuenta de cargoNombre de la cuenta de cargo
– Nombre de la cuenta de abonoNombre de la cuenta de abono
– Montos de cargos y abonosMontos de cargos y abonos
– Descripción de la transacciónDescripción de la transacción
– Los signos de “pesos” se omitenLos signos de “pesos” se omiten
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Registro de Registro de transaccionestransacciones
• En abril 2, Jorge Guillén invirtió En abril 2, Jorge Guillén invirtió $30,000 en eViajes$30,000 en eViajes
• ¿Qué asiento de diario se utiliza?¿Qué asiento de diario se utiliza?
• Abril 2 Abril 2 EfectivoEfectivo 30,000 30,000 Capital de Jorge GuillénCapital de Jorge Guillén
30,000 Inversión inicial 30,000 Inversión inicial del propietariodel propietario
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Registrar la Registrar la transacción transacción
en el libro mayoren el libro mayor
Objetivo 4Objetivo 4
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
EfectivoEfectivo
Cuentaspor pagar
Cuentaspor pagar
Capital deJ. Guillén
Capital deJ. Guillén
MayorMayor
Todas las cuentas formanel libro
Cuentas individuales de activo
Cuentas individuales de pasivo
Cuentas individuales de capital
Términos contablesTérminos contables
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Libro
Listado encomputadora
Tarjetas
Hojas sueltas
El libro mayorEl libro mayor
• ¿Qué es el libro mayor?¿Qué es el libro mayor?
• Es un resumen de todas las cuentasEs un resumen de todas las cuentas que utiliza la entidad que utiliza la entidad
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Pase al libro mayorPase al libro mayor
• ¿Qué es el “pase a mayor”?¿Qué es el “pase a mayor”?
• Es transferir la información del libro Es transferir la información del libro diario a su respectiva cuenta en el diario a su respectiva cuenta en el libro mayorlibro mayor
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Efectivo(1) 30,000 (2) 20,000
(4) 300 (6) 2,100
Sal. 7,600
Suministros de oficina(3) 500
Sal. 500
Terreno (2) 20,000
Sal. 20,000
Cuentas de activo Cuentas de activo después del pasedespués del pase
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Cuentas por pagar
Retiros de Jorge Guillén
(1) 30,000
Sal. 30,000
(3) 500(4) 300
Sal. 200 Capital de Jorge Guillén
(6) 2,100
Sal. 2,100
Cuentas de pasivo y Cuentas de pasivo y capital después del capital después del pasepase
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Detalles del Diario y Detalles del Diario y MayorMayor
Fecha Cuenta y descripción Cargos AbonosAbril 2 Efectivo 30,000
Capital de Jorge Guillén 30,000Inversión inicial porel propietario
Diario Pág #
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Detalles del diario y Detalles del diario y el mayorel mayor
Saldo SaldoFecha Ref. Cargos Abonos Deudor AcredorAbril 2 D2 30,000 30,000
Cuenta: efectivo Cuenta núm. 101
Inserte el número de página en el diario
Mayor
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Detalles del diario y Detalles del diario y el mayorel mayor
Diario Pág. 1
Fecha Cuenta y descripción Ref. Cargo Abono
Abril 2 Efectivo 101 30,000 Capital de J. Guillén 301 30,000
Inversión inicialdel propietario
Inserte la cuenta de mayor
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
a
Saldo
Cuenta: efectivo Cta. núm. 101
Fecha Item Ref. Cargo Abono Deudor Acreedor
Abril 2 Dx 30,000 30,000
El formato de Cuatro El formato de Cuatro ColumnasColumnas
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Preparación y usoPreparación y uso
de la balanza de de la balanza de comprobacióncomprobación
Objetivo 5Objetivo 5
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
La balanza de La balanza de comprobacióncomprobación
• ¿Qué es?¿Qué es?
• Es un documento de trabajoEs un documento de trabajo
• Es un listado de todas las cuentas Es un listado de todas las cuentas con su nombre y su saldocon su nombre y su saldo
• Provee una prueba inicial de la Provee una prueba inicial de la igualdad de cargos y abonosigualdad de cargos y abonos
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
CARGOS ABONOS
Errores en la balanzaErrores en la balanzade comprobaciónde comprobación
• ¿Si cargos ¿Si cargos ≠ Abonos≠ Abonos::
• ¿Están correctas las sumas?¿Están correctas las sumas?
• ¿Se incluyeron todas las cuentas?¿Se incluyeron todas las cuentas?
• ¿Son correctos los saldos para cada ¿Son correctos los saldos para cada cuenta?cuenta?
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Como corregir errores de Como corregir errores de balanzabalanzade comprobaciónde comprobación
• Divida la diferencia entre dosDivida la diferencia entre dos
• ¿Hay algún saldo con esa cantidad¿Hay algún saldo con esa cantidaden el lado contrario?en el lado contrario?
• Cheque los pases a mayorCheque los pases a mayor
• Revise los saldos de las cuentasRevise los saldos de las cuentas
• Este problema no existe en sistemas Este problema no existe en sistemas computarizadoscomputarizados
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Fin de primera parte Fin de primera parte de de
registro de registro de transaccionestransacciones
antes de ajustesantes de ajustes
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
IVAIVA
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
AntecedentesAntecedentes
A)A) El conocimiento sobre el registro contable del I.V.A. Es El conocimiento sobre el registro contable del I.V.A. Es de suma importancia.de suma importancia.
B)B) El I.V.A. Interviene en un sinnúmero de operaciones.El I.V.A. Interviene en un sinnúmero de operaciones.
C)C) Su registro se debe hacer tomando en cuenta varios Su registro se debe hacer tomando en cuenta varios aspectos legales: tasa, actividad de la empresa, la aspectos legales: tasa, actividad de la empresa, la zona de ubicación.zona de ubicación.
D)D) Con frecuencia las tasas sufren modificaciones.Con frecuencia las tasas sufren modificaciones.
E)E) En México la ley del I.V.A. Fue publicada en diciembre En México la ley del I.V.A. Fue publicada en diciembre de 1979.de 1979.
F)F) Entró en vigor el 1° de enero de 1980.Entró en vigor el 1° de enero de 1980.
CONTABILIDAD II REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A.
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Aspecto contableAspecto contable
• I.V.A. Acreditable. CUANDO COMPRAS I.V.A. Acreditable. CUANDO COMPRAS
• I.V.A. Por pagar. CUANDO VENDESI.V.A. Por pagar. CUANDO VENDES
CONTABILIDAD II REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A.
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Aspecto legalAspecto legal
A)A) El objetivo es facilitar la comprensión El objetivo es facilitar la comprensión de las disposiciones establecidas.de las disposiciones establecidas.
B)B) Sujetos del impuesto.Sujetos del impuesto.
C)C) Enajenación de bienes.Enajenación de bienes.
DD Prestación de servicios Prestación de servicios independientes.independientes.
E)E) Uso o goce temporal de bienes.Uso o goce temporal de bienes.
F)F) Importación de bienes o servicios.Importación de bienes o servicios.
CONTABILIDAD II REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A.
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Movimiento y saldo de las cuentasMovimiento y saldo de las cuentas
CONTABILIDAD II REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A.
I.V.A. Acreditable
A) Del importe del I.V.A. Que la empresa paga. Por compra de mercancías y servicios
Saldo deudor
I.V.A. Por pagar
A) Del importe del I.V.A. Que la empresa cobra por Cuenta de Hacieda por las ventas realizadasSaldo acreedor
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
AJUSTEAJUSTESS
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
37
SISTEMA DE INFORMACIÓN SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE (PROCESO CONTABLE)CONTABLE (PROCESO CONTABLE)
Otros Otros eventoseventos
TransaccionesTransacciones Transform.Transform. internasinternas
Registro-Registro-ReconocimientoReconocimiento
contablecontable
Info. Info. financierafinanciera
1.Registrar las acciones en el diario general
2. Pasar la información del diario general al mayor general
3. Obtener la balanza de comprobación
4. Registrar los asientos de ajuste
5. Obtener la balanza de comprobación Ajustada
Análisis de Análisis de InformaciónInformación
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Asientos de ajusteAsientos de ajuste
A) Introducción.B) Circunstancias que los motivan.C) Conclusiones.D) Ajustes al activo circulante.E) Ajustes por acumulación de activo.F) Ajustes al activo fijo.G) Ajustes al activo diferido.H) Ajustes por acumulación de pasivo.
I) Ajustes al pasivo diferido.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
IntroducciónIntroducción
Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando los estos valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste.corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste.
Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real.real.
A)A) Terminación del ejercicio, período, mes, etcTerminación del ejercicio, período, mes, etc
B)B) Proceder a la formación de los estados financieros.Proceder a la formación de los estados financieros.
1. Estos ajustes y correcciones son necesarios para poder emitir estados financieros ajustados a la realidad económica y financiera de la empresa, además de cumplir con los principios de
contabilidad.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Circunstancias que los motivanCircunstancias que los motivan
Basados en los postulado los costos y gastos se Basados en los postulado los costos y gastos se registran con el ingreso que le da origen y de negocio registran con el ingreso que le da origen y de negocio en marchaen marcha
•Cantidades a favor del negocio no cobradas o Cantidades a favor del negocio no cobradas o cobradas por anticipados (ingresos-anticipos de cobradas por anticipados (ingresos-anticipos de clientes)clientes)
•El valor de los Bienes se van utilizando y Perdiendo su El valor de los Bienes se van utilizando y Perdiendo su valor en el tiempo (activos fijos) valor en el tiempo (activos fijos)
•El valor de los conceptos activo diferido se van El valor de los conceptos activo diferido se van utilizandoutilizando
•Cantidades a cargo del negocio no liquidadas o Cantidades a cargo del negocio no liquidadas o liquidados por anticipadoliquidados por anticipado
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Circunstancias que los motivanCircunstancias que los motivan
Cada asiento de ajuste afecta invariablementeCada asiento de ajuste afecta invariablemente
•Una cuenta de balanceUna cuenta de balance
•Una cuenta de resultadosUna cuenta de resultados
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Circunstancias que los motivanCircunstancias que los motivan
Basados en los postulado los costos y gastos se Basados en los postulado los costos y gastos se registran con el ingreso que le da origen y de negocio en registran con el ingreso que le da origen y de negocio en marchamarcha
•Cantidades a favor del negocio no cobradas o cobradas Cantidades a favor del negocio no cobradas o cobradas por anticipados (ingresos-anticipos de clientes)por anticipados (ingresos-anticipos de clientes)
1.1. Ingresos acumulados no cobradosIngresos acumulados no cobrados1.1. Cargo a clientesCargo a clientes2.2. Abono a ingresos por servicio/ventaAbono a ingresos por servicio/venta
2.2. Anticipo de clientesAnticipo de clientes1.1. Cargo anticipo de clientesCargo anticipo de clientes2.2. Abono a ingresos por serviciosAbono a ingresos por servicios
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Circunstancias que los motivanCircunstancias que los motivan
Basados en los postulado los costos y gastos se Basados en los postulado los costos y gastos se registran con el ingreso que le da origen y de registran con el ingreso que le da origen y de negocio en marchanegocio en marcha
•El valor de los Bienes se van utilizando y El valor de los Bienes se van utilizando y Perdiendo su valor en el tiempo (activos fijos)Perdiendo su valor en el tiempo (activos fijos)
DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJODEPRECIACION DE ACTIVOS FIJO
CARGO A GASTOS POR DEPRECIACION DE xxxxxxxCARGO A GASTOS POR DEPRECIACION DE xxxxxxx
ABONO A DEPRECIACION ACUMULADA DE XXXXXXABONO A DEPRECIACION ACUMULADA DE XXXXXX
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Circunstancias que los motivanCircunstancias que los motivan
Basados en los postulado los costos y gastos se Basados en los postulado los costos y gastos se registran con el ingreso que le da origen y de registran con el ingreso que le da origen y de negocio en marchanegocio en marcha
•El valor de los conceptos activo diferido se van El valor de los conceptos activo diferido se van utilizandoutilizando
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOGASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Circunstancias que los motivanCircunstancias que los motivan
• Cantidades a cargo del negocio no liquidadas o Cantidades a cargo del negocio no liquidadas o liquidados por anticipadoliquidados por anticipado
GASTOS DEVENGADOS NO COBRADOSGASTOS DEVENGADOS NO COBRADOSCARGO A GASTOS DE (RENTA Ó PUBLICIDAD Ó SEGUROS Ó MATERIALES Y CARGO A GASTOS DE (RENTA Ó PUBLICIDAD Ó SEGUROS Ó MATERIALES Y ÚTILES)ÚTILES)ABONO A GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO DE (RENTA Ó PUBLICIDAD Ó ABONO A GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO DE (RENTA Ó PUBLICIDAD Ó SEGUROS Ó MATERIALES Y ÚTILES) SEGUROS Ó MATERIALES Y ÚTILES)
ANTICIPO A PROVEEDORESANTICIPO A PROVEEDORESINTERESES POR PRESTAMO BANCARIOSINTERESES POR PRESTAMO BANCARIOS
CARGO A GASTOS POR INTERESESCARGO A GASTOS POR INTERESES
ABONO A INTERESES POR PAGARABONO A INTERESES POR PAGAR
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Circunstancias que los motivanCircunstancias que los motivan
• Ecuación Básica:Ecuación Básica:– ACTIVO = PASIVO + CAPITALACTIVO = PASIVO + CAPITAL
CIRCULANTECIRCULANTE A CPA CP CONTRIBUIDOCONTRIBUIDO
BANCOSBANCOS PRESTAMOS BANCARIOSPRESTAMOS BANCARIOS SOCIALSOCIAL
INVERSIONESINVERSIONES PROVEEDORESPROVEEDORESCLIENTESCLIENTES ACREEDORESACREEDORESDOCUMENTOS POR COBRRAEDOCUMENTOS POR COBRRAE DOCUEMTOS POR PAGDOCUEMTOS POR PAGINVENTARIOS/ALMACEC (DIST/MANF)INVENTARIOS/ALMACEC (DIST/MANF) IVA POR PAGARIVA POR PAGARXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXIVA POR ACREEDTARIVA POR ACREEDTAR SUELDOS Y SALARIOSSUELDOS Y SALARIOS
FIJOFIJO A LARGO PLAZOA LARGO PLAZO GANADOGANADOTERRENOTERRENOEDIFICIOEDIFICIODEPRECIACION ACUM DE EDIF (ACRREDORE)DEPRECIACION ACUM DE EDIF (ACRREDORE)MAQUINARIA Y EQUIPOMAQUINARIA Y EQUIPODEPRECIACION ACUM DE MAQ Y EQUDEPRECIACION ACUM DE MAQ Y EQU
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Circunstancias que los motivanCircunstancias que los motivan
• Cantidades a cargo del negocio no liquidadas o Cantidades a cargo del negocio no liquidadas o liquidados por anticipadoliquidados por anticipado
GASTOS DEVENGADOS NO COBRADOSGASTOS DEVENGADOS NO COBRADOSCARGO A GASTOS DE (RENTA Ó PUBLICIDAD Ó SEGUROS Ó MATERIALES Y CARGO A GASTOS DE (RENTA Ó PUBLICIDAD Ó SEGUROS Ó MATERIALES Y ÚTILES)ÚTILES)ABONO A GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO DE (RENTA Ó PUBLICIDAD Ó ABONO A GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO DE (RENTA Ó PUBLICIDAD Ó SEGUROS Ó MATERIALES Y ÚTILES) SEGUROS Ó MATERIALES Y ÚTILES)
ANTICIPO A PROVEEDORESANTICIPO A PROVEEDORESINTERESES POR PRESTAMO BANCARIOSINTERESES POR PRESTAMO BANCARIOS
CARGO A GASTOS POR INTERESESCARGO A GASTOS POR INTERESES
ABONO A INTERESES POR PAGARABONO A INTERESES POR PAGAR
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
DIFERENCIA DE DIFERENCIA DE REGISTROS EN REGISTROS EN EMPRESASEMPRESASDE SERVICIO Y DE SERVICIO Y MANUFACTURAMANUFACTURA
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Compañía de Servicios
Ventas/ se llaman Ingresos por servicio
Costo de artículos
Utilizados para el servicio
(gasto)
Gastos de ventas
y gastos
administrativos
menos
menos
ESTADO DE RESULTADOSBALANCE GENERAL
No existe Inventario de
Mercancía o Materiales o
utiles
Compra de
Materiales
Gastos del
periodo
Costos del
producto
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Compañía comercializadora
Ventas
Costo de artículos
vendidos
(Costo de Venta)
Gastos de ventas
y gastos
administrativos
menos
menos
ESTADO DE RESULTADOSBALANCE GENERAL
Inventario de
mercancíaCompra de
mercancía
Gastos del
periodo
Costos del
producto
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Compañía industrial o manufacturera
Ventas
Costo de artículos
vendidos
(Costo de Ventas)
Gastos de ventas
y gastos
administrativos
menos
menos
ESTADO DE RESULTADOSBALANCE GENERAL
Inventario
producto
terminado
Costos
de
transformación
Costos del
periodo
Costos
del
producto Inventario
producto
proceso
Inventario
materiales
directos
Compras
materiales
directos
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Movimiento y saldo de las cuentasMovimiento y saldo de las cuentas
A) Almacén.A) Almacén.
B) Costo de ventas.B) Costo de ventas.
C) Ventas.C) Ventas.
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
VentasVentas
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos
Ventas
A) Dev. S/ vtas. ( P.V. )
B) Rebajas s/ ventas
A) Ventas ( P.V. )
Saldo acreedor
Ventas netas
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
AlmacénAlmacén
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos
Almacén
A) Inventario inicial
B) Compras
C) Gastos de compra
D) Dev. S/ vtas. ( P.C. )
A) Ventas ( P.C. ) Costo de Ventas)
B) Devoluciones s/ compras
C) Rebajas s/ compras
Saldo deudor
Inventario final
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Costo de ventasCosto de ventas
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos
Costo de ventas
A) Ventas ( P.C. ) A) Dev. S/ vtas. ( P.C. ) (Inventarios)
Saldo deudor
Costo de ventas
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Gráfica que representa el doble asientoGráfica que representa el doble asiento
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos
VENTAS
A precio de venta A precio de costo
Vendimos mercancía al contado por $ 9,000.00 El costo de la venta es de $ 6,000.00
Caja $ 9,000.00 Ventas $ 9,000.00
Costo de ventas $ 6,000.00 Almacén $ 6,000.00
CAJA VENTASCOSTO DE VENTAS ALMACÉN
9,000.00 4,500.00
4,500.00
9,000.00
6,000.00
3,000.00
3,000.00
6,000.00
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
A precio de venta A precio de costo
Nos devolvieron mercancía por $ 4,500.00 que pagaMos en efectivo.
El costo de la devolución es de $ 3,000.00
Ventas $ 4,500.00 Caja $ 4,500.00
Almacén $ 3,000.00 Costo de ventas $ 3,000.00
CAMPUS PUEBLA CAMPUS PUEBLA
Gráfica que representa el doble asienGráfica que representa el doble asien
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos
Compras 0
Mas
Gastos de Compra 0
Ventas Totales
Igual Menos
Compras totales 0
Devolucionesobre Ventas
Menos Y
Devoluciones sobre compras 0
Descuentos sobre
Ventas
y Igual
Descuentos sobre compras 0
Ventas Netas 0
Igual Menos
Inventario Inicial Mas Compras Netas igual
Total de Mercancias Menos
Inventario Final Igual
Costo de Ventas
0 0 0 0 0Igual
Utilidad Bruta o en
Ventas 0
Utilidad Bruta MasGastos de Operación igual
Utilidad de Operación
Gastos Financieros
Menos
Productos Financieros
Igual
Pérdida Financiera