8/12/2019 CLIENTI LICENTA
1/73
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
2/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
/n Rom!nia, ar aflat &n plin tran'iie spre o economie de pia, preocuprile
privind moderni'area conta$ilitii aenilor economici nu s%au concreti'at &n ela$orarea unui
plan conta$il eneral, ci &n emiterea unor acte normative care formea' un tot unitar cunoscut
su$ denumirea de .istem Conta$il al aenilor economici din Rom!nia care cuprinde*
-eea conta$ilitii nr 0123443 pu$licat &n 5onitorul Oficial nr#167218#31#3443
relementat prin O( nr#6321993
Reulamentul privind aplicarea leii conta$ilitii
:lanul de conturi eneral
Normele metodoloice de utili'are a conturilor conta$ile
5onorafie privind &nreistrarea &n conta$ilitate a principalelor operaiuni economice
;ilanul conta$il
Normele metodoloice pentru &ntocmirea $ilanului conta$il#
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
3/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
la mrimea corect a relaiei, folosind concomitent i mi"loacele de decontare cele mai
adecvate#
/n condiiile actuale, cu toate proresele fcute &n domeniul calculatoarelor
electronice, economia unei ri nu se poate lipsi de conta$ilitate#Numai conta$ilitatea poate
oferii informaii precise pe care s se spri"ine deci'iile manaementului#El tre$uie s dispun
de acest +ta$lou de $ord cu multiple cadrane, care este conta$ilitatea modern#
>tiina conta$ilitii repre'int un sistem coerent de o$iective i principii
fundamentale, leate &ntre ele, suscepti$ile s conduc la definirea de norme solide privind
constituirea i comunicarea informaiei privitoare la situaia net i financiar a patrimoniului,
precum i re'ultatele o$inute#
/n ansam$lu mi"loacelor pe care sistemul informaional economic le utili'ea' pentru
&nreistrarea, transpunerea i prelucrarea informaiei, conta$ilitatea care constituie una din
componentele principale exercit un rol de prim &nsemntate#
Rolul conta$ilitii &n cadrul sistemului informaional economic este acela de a
reflecta i controla &n expresie $neasc procesele economice privind crearea, circulaia i
consumul de valori#O$iectul conta$ilitii cuprinde existena i micarea mi"loacelor
economice, micrile i transformrile primite dup componena i proveniena lor#
Rolul conta$ilitii &n cadrul sistemului informaional economic este acela de a
reflecta i controla &n expresie $neasc procesele economice, salari'area forei de munc,
sta$ilirea re'ultatului final a acestor micri i transformri privite dup componena i
proveniena lor#
Reflectarea &n conta$ilitate a operaiilor economice pe rupe sau cateorii de mi"loace
i surse se face prin utili'area conturilor sintetice, iar detalierea acestora pe feluri de mi"loace
i surse se asiur prin utili'area conturilor analitice#
O$iectul conta$ilitii analitice este constituit din mi"loace economice, mi"loace fixe
i mi"loace circulanteA ea urmrete i controlea' mi"loacele materiale i $neti aleunitilor folosind metoda du$lei &nreistrri#/nreistrrile &n conta$ilitatea analitic se fac fie
prin etalon $nesc ?valoric@, fie prin etalon $nesc i natural ?valoric i cantitativ@#
/nreistrrile &n conturile sintetice sunt centrali'ate &n liste pe $a'a documentelor
primare, iar &nreistrrile &n conturile analitice se fac din documentele primare#Totalul
valorilor din conturile analitice tre$uie s fie eal cu totalul conturilor sintetice, &n privina
rula"elor de$itoare i creditoare, c!t i a soldului iniial i final#
O$iectul conta$ilii este acela de a crea o imaine fidel#:rincipiile fundamentalecare tre$uie respectate sunt*
Pagina 3 din 73
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
4/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
%principiul prudeneiA
%principiul permanenei metodelorA
%principiul continuitii activitilorA
%principiul independenei exerciiuluiA
%principiul intani$ilitii $ilanului de desc)idereA
%principiul necompensrii#
Un rol important &n conta$ilitatea financiar &l ocup &nreistrarea veniturilor &n
momentul livrrii $unurilor la clieni, acestea fiind una din procedurile conta$ile pe care
tre$uie s le respectm#
Rolul conta$ilitii unei societi comerciale este de a furni'a documentele de sinte'
care ofer o imaine fidel a patrimoniului, situaiilor financiare i a re'ultatelor, &n scopul
furni'rii de informaii#O$iectul documentelor conta$ile de sinte' a unei societi este de a
furni'a informaii privind situaiile financiare, care s fie utile unei ame lari de utili'atori,
atunci c!nd acetia iau deci'ii economice#
Informaiile privind situaiile financiare sunt furni'ate &n principal prin contul de
profit i pierdere, iar informaiile privind evoluia situaiei financiare printr%un ta$lou de flux#
:REBENT
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
5/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
nu pot fi mai mici de 7#999 lei#/n ca' de aporturi &n natur, acestea vor putea repre'enta cel
mult 69F din capitalul social#
:entru constituirea societii este necesar &ndeplinirea a dou cateorii de condiii*
a#condiii de fondA
$#condiii de form
a#Condiii de fond se refer la *existena unui contract de societate prin care se
sta$ilesc drepturile i o$liaiile contractuale, numrul i calitatea participanilor la o
societate, consimm!ntul i capacitatea de a contracta a prilor participante, o$iectul
contractului care tre$uie s fie licit#:entru alctuirea patrimoniului propriu, asociaii au
o$liaia s aduc drept aport o contri$uie care poate fi evaluat &n $ani#Toi asociaii sunt
o$liai s participe la pierderile i la profitul proporional cu aportul lor la capitalul social#
$#Condiiile de form se concreti'ea' &n autentificarea contractului de societate, a
statutului societii prin intermediul notariatului de stat, cererea de autori'are ctre instana
"udectoreasc &n ca'ul de'$aterii, leali'area documentului de constituire, calitile
asociailor, existena capitalului social prin emiterea sentinei, autori'!nd astfel funcionarea
societii &n nume propriu#
-a &nreistrare, "udectorul va verifica &ndeplinirea condiiilor de mai sus, dup care
va dispune &nscrierea actului &n reistrul comerului i la administraia financiar unde
societatea &i are sediul, precum i pu$licarea lui &n 5onitorul Oficial#.ocietatea este person
"uridic din 'iua &nmatriculrii &n reistrul comerului#/nmatricularea se face cu condiia
pre'entrii dove'ii ca s%a solicitat pu$licarea &n 5onitorul Oficial#
Dac societatea infiinea' o sucursal sau filial &n afara "udeului &n care &i are
sediul, administratorii sunt o$liai s cear &nmatricularea acesteia &n reistru comerului din
"udeul unde va fuciona,&nainte de &nceperea activitii sucursalei sau filialei#
>i societatea .#C +Gipocar .#R#-# Oradea s%a &nfiinat tot &n $a'a leii nr#323449,
&ndeplinind condiiile pre'entate mai sus#
3#1#:ROHI-U- >I O;IECTU- DE
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
6/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
.ediul societii este &n Rom!nia , localitatea Oradea, str# Nicolae ;lcescu nr#4, $loc
D J8, ap#7J#.ediul societii poate fi sc)im$at &n alt loc din Rom!nia &n $a'a Gotr!rii
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
7/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
fonduri, dup scderea impo'itului datorat statului, re'ult $eneficiul, care revine celor trei
asociai &n exclusivitate #
Di'olvarea societii are loc &n urmtoarele situaii*
%trecerea timpului prev'ut pentru durata societiiA
%imposi$ilitatea reali'rii o$iectului societii sau reali'area acestuiaA
%Gotr!rea
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
8/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Ca document de transport se &ntocmete* .crisoarea de trsur, .crisoarea de
transport, ;uletinul de mesaerie,etc#?&n funcie de mi"locul de transport folosit@#
Carasul asiur transportul mrfurilor la destinaie, anunarea destinatarului i
&ncredinarea $unurilor $eneficiarului#
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
9/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Depo'itul de reparti'are efectuea' dou operaii*
prima se refer la recepia mrfurilor sosite de la furni'or printr%una din formele
anterioareA
a doua o constituie distri$uirea mrfurilor ctre maa'ine sau uniti de alimentaie
pu$licA
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
10/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Confirmarea primirii mrfurilor i acceptul plii lor se face prin complectarea de cre
$eneficiar a cantitii de mrfuri primite &n +
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
11/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
-a v!n'area mrfurilor cu eli$erare de $on, v!n'torul &ntocmete un +;on de
v!n'are &n trei exemplare, din care dou le &naintea' clientului i al treilea rm!ne la carnet#
;onul de v!n'are cuprinde* felul mrfii,preul unitar de v!n'are i valoarea mrfii la
preul de v!n'are#
Casierul &ncasea' suma &nscris pe $on i dup ce semnea' i tampilea' cele dou
$onuri, le &nreistrea' fie &n +;orderou de v!n'are desc)is pe raioane i rupe de mrfuri,
fie &n memoria aparatului de cas i &n +;anda de control, care constituie documente primare
ale v!n'rilor de mrfuri#
-a sf!ritul proramului se totali'ea' valoarea scris &n $orderouri sau &n memoria
aparatului de cas, totalul repre'ent!nd valoarea v!n'rilor#Casierul numr $anii &ncasai i
&ntocmete +Centrali'atorul v!n'rilor pe unitate document care &nsumea' pe estiuni,
volumul desfacerilor de mrfuri, sume &ncasate i eventualele diferene de cas#
!n'area mrfurilor cu tic)et emis de aparatul de cas presupune marcarea v!n'rii &n
aparatul de cas i eli$erarea unui tic)et &n momentul &ncasrii $anilor i a eli$errii mrfii
solicitate#-a sf!ritul proramului se &ntocmete +5onetarul#
/n ca'ul tuturor formelor de v!n'are cu &ncasare &n numerar, acesta se depune la
casieria central a &ntreprinderii sau se preia de ctre casierii colectori ai $ncii pe $a'a
+5onetarului#Un exemplar semnat de casierul eneral se restituie efului de unitate, care
&nreistrea' pe $a'a lui, ieirile de mrfuri &n +Raportul de estiune#
-a casieria central, &ncasrile se &nscriu &ntr%o c)itan centrali'atoare care se
&nreistre' &n +Reistrul de cas#
Dac numrul &ncasat de v!n'ri este colectat prin maini ale $ncii, $anii se &nscriu
&n +;orderoul &nsoitor i se predau &ntr%o eant special, siilat#(estionarul primete o
c)itan de predare a enii#Numerarul inventariat la $anc, va aprea &n extrasul de cont#
Un exemplar al c)itanei de predare se transmite la Compartimentul financiar
conta$il#
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
12/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
/n cadrul .#C# +Gipocar .#R#-# Oradea orani'area produciei este urmtoarea*
%/n primul r!nd are loc intrarea materiei prime#/n $a'a avi'ului de expediie de la
furni'ori se &ntocmete recepia de intrare a materiei prime de consum#:roducia reali'at se
pred la maa'ie pe $a' de not de transfer ctre maa'ie#
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
13/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Datorii comerciale
Datorii financiare
Datorii fiscale
Datorii salariale i sociale
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
14/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
termene de plat respectiv de &ncasare ?termen mediu de la 3 la 7 ani i termen scurt su$ 3
an@#
/n cadrul conturilor de furni'ori si clieni se rupea' distinct datoriile i creanele
i'vor!te din tran'aciile cu clau'e de re'erv de proprietate#Evaluarea datoriilor i creanelor
se face &n momentul apariiei lor, la valoarea nominal, respectiv*
-a data apariiei datoriilor, cu sume &n lei, datorate#
-a data apariiei creanelor cu sume &n lei de &ncasat sau de decontat#
CONT
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
15/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
autonome i instituiile de stat, precum i populaia &n ansam$lul su, pe de alt parte, &n
procesele constituirii, reparti'rii i utili'rii principalului fond financiar al statului = fondul
$uetar#
Concomitent, $uetul pu$lic are i calitatea de a fi principala $alan financiar
anual cu caracter indicativ i cu putere de lee a oricrui stat contemporan#Date fiind rolul i
po'iia sa &n cadrul sistemului, &ntre $uetul pu$lic i celelalte verii exist permanente
leturi primare de intercondiionare#
LHondurile speciale#Hondurile speciale ale macrosistemului au aprut i s%au &nmulit
pe msura manifestrii anumitor necesiti i a acceptrii acestor necesiti pe cale
extra$uetar#
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
16/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
sumelor asiurate ?&n ca'ul persoanelor@ &n situaiile producerii unuia din diversele riscuri
asiurate#
/n Rom!nia, asiurrile din acest en se reali'ea', &n pre'ent, de ctre societi pe
aciuni speciali'ate, av!nd capital de stat, precum i de ctre unele societi particulare de
asiurri din ar sau2i din strintate #
Relaii cu salariaii#
/n relaiile cu salariaii si, unitatea patrimonial are o$liaia renumerrii muncii
prestate de acetia i a stimulrii suplimentare prin premii i participare la profit, dar i
drepturi fa de personal pentru avansurile acordate c!t i pentru eventualele sume ac)itate &n
plus i necuvenite acestora#
Relaii comerciale#
/n relaiile comerciale cu furni'orii, unitatea patrimonial are o$liaia plii
contravalorii $unurilor, lucrrilor sau serviciilor primite, dar i drepturi asupra acestora
pentru avansul sau acontul acordat#
/n relaiile comerciale cu clienii, unitatea patrimonial are dreptul de a &ncasa
contravaloarea livrrilor sau prestaiilor fcute, dar i o$liaia decontrii avansului primit de
la clieni#
D#Relaiile specifice de decontare &n cadrul rupului care se nasc &n cadrul societilor
de tip )oldin#
Totodat, societile de tip comercial &ntrein i evidenia' i relaii cu asociaii sau
actionarii lor#
E#Relaii de credit#Creditul este acea veri ce exprim coninutul ansam$lurilor
relaiilor economice care sunt determinate de procesele formrii i utili'rii fondurilor
de &mprumut din economie#
/n funcie de coninutul lor specific, creditele se diferentia' &ntre ele &n*
credite $ancareAcredite comercialeA
creditul pu$lic#
Indiferent de enul lor, creditele se deose$esc &ntre ele i &n funcie de termenul &n
limita cruia se acord, fiind vor$a despre*
credite pe termen scurtA
credite pe termen mediuA
credite pe termen lun#
Pagina 1" din 73
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
17/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Creditul $ancar pe termen scurt d expresie relaiilor de mo$ili'are de ctre anumite
instituii speciali'ate ?$nci@ de stat, cooperatiste private sau mixte a mi"loacelor $neti ce se
dea" ca temporar li$ere &n economie i a celor provenite din emisiunea monetar curent,
precum i relaiilor de redistri$uire a acestor resurse $neti &n vederea satisfacerii
solicitrilor diverilor aeni economici i sociali#
:rin intermediul creditului $ancar pe termen scurt sunt complectate resursele proprii
alocate pentru desfsurarea activitii curente ?de exploatare@, resuplinesc ?eventual@ resursele
proprii &n curs de formare i se suplimentea' fondurile destinate reproduciei economice,
dac acest lucru este necesar#
Creditele $ancare pe termen mediu i lun vi'ea' satisfacerea unor necesiti privind
investiiile i activitile de cercetare = de'voltare#
Esenei economice a creditului $ancar &i sunt proprii principiile* ram$ursrii la
scaden, aranii materiale ?sau2i persoane@ i al plii de care de$itorul ce le%a ana"at a
do$!n'ilor = principii prin care acestea se deose$esc de veriile pre'entate anterior ?care sunt
financiare &n exclusivitate@#
Creditul comercial nu face parte din sistemul financiar i de credit al economiei, &n
sensul anali'ei noastre de p!n acum#
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
18/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
care%i lipsesc, c!t i onoarea serviciului datoriei pu$lice = care cuprinde plata do$!n'ilor i a
altor avanta"e acordate su$scriitorilor precum i anuitilor aferente amorti'rii ?ram$ursrii@
&mprumuturilor scadente#
1#1#HURNIBORII >I C-IENII%RO-U- >I I5:ORT
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
19/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Hluxul fundamental este excedentul $rut de exploatare#Excedentul $rut de exploatare
fiind diferena dintre valoarea aduat i impo'itele i taxele ?cu excepia impo'itului pe
profit@ i c)eltuielile de personal#
-a nivelul &ntreprinderii exist patru rupe de operaii care influenea' fluxurile i
anume*
%operaii de exploatare care se refer la cumprri i v!n'ri de materiale i mrfuri
din care re'ult un venit de exploatareA
%operaii de repartiie a venitului din exploatare,cum sunt c)eltuieli financiare, impo'it
pe profit i dividendeA
%operaii de investiii privind re!noirea sau sporirea patrimoniului sta$il, dura$il al
&ntreprinderii &n construcii, material i utila"e, imo$ili'ri financiareA
%operaii de finanare leate de su$scripii, ram$ursarea &mprumuturilor, creteri de
capital#
Operaiile amintite enerea' micri de $unuri i de lic)iditi,av!nd inciden
asupra tre'oreriei#Incidena poate fi imediat sau am!nat, dar ea exist pe momentele
ciclului#5icrile antrenate de aceste operaii de inciden le numim fluxuri &n
opo'iie cu alte operaii dar fr inciden asupra tre'oreriei ?cum sunt c)eltuieli calculate
privind provi'ioanele, amorti'rile@#
Hiecare flux are o anumit consecin imediat sau am!nat asupra tre'oreriei#/n
interpretarea fluxurilor tre$uie inut cont de decala"ul ce poate s apar &ntre existena
fluxurilor i contrapartida lor monetar ?&ncasare sau plat@#
:e durata unui exerciiu distinem*
fluxuri de exploatareA
alte fluxuri ?de repartiie, investiii, financiare@#
(ruparea ine de faptul c decala"ele specifice exploatrii, cum este am!narea&ncasrii privind v!n'rile, sau am!narea plii cumprturilor, sunt o$inuite, spre deose$ire
de decala"ele re'ultate din alte fluxuri#
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
20/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Hluxurile de finanare exist &n am$ele sensuri*utili'ri i resurse#-a utili'ri se
situe' ram$ursrile de capital a &mprumuturilor sau a conturilor asociaiilor, iar la resurse se
trec &mprumuturile noi peste un an, contracte &n cursul exerciiului ca i aporturile sta$ile ale
&ntreprin'torului sau ale asociailor su$ form de cont curent sau de cretere de capital#
Din com$inarea reali'rilor i resurselor noi enerate de alte fluxuri re'ult un
excedent sau o insuficien care va afecta excedentul de tre'orerie de exploatare,fc!nd s
apar o re'ultant care este varianta real a tre'oreriei &ntreprinderii de la un exerciiu la altul#
Hluxurile sunt leate de ciclul lun sau ciclul de acumulare i de ciclul scurt al
&ntreprinderii#
Ciclul lun privete micarea capitalurilor permanente i a activelor imo$ili'ate &n
scopul constituirii i reproducerii capitalului fix al &ntreprinderii#
Hluxul privete at!t fluxul real c!t i cel monetar care ulterior se transforma &n unul de
ac)i'iie#:rin intermediul exploatrii sau a punerii &n lucru se reali'ea' reconstituirea
capitalului iniial ana"at su$ cele trei forme ale sale prin amorti'area imo$ili'rilor corporale
i necorporale i veniturilor aduse de imo$ili'rile financiare dar i de reproducerea lrit
prin intermediul profitului destinat investiiilor#
Ciclul scurt sau ciclul de exploatare cuprinde fluxuri privind* aprovi'ionarea cu plata
imediat sau pe credit comercial, stocarea, v!n'area, &ncasarea creanelor comerciale &n ca'ul
v!n'rii pe credit#
/ntreprinderea repre'int o reea intens de circulaie a elementelor fi'ice, materiale,
nemateriale i financiare &n leturile lor interne dar i &n raportul cu mediul &ntreprinderii#
Intensitatea i densitatea fluxurilor dau vitalitate &ntreprinderii#
Hluxurile monetare disociate, privesc fluxurile leate de *
operaiile de exploatareA
operaiile financiareA
operaiile de investireAoperaiile excepionale#
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
21/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
$@fluxurile utili'rilor i resurselor care semnific oriinea fondurilor colectate
constituind resursele i natura utili'rilor prin alocarea fondurilor i se evidenia' prin
fluxurile financiare fundamentale prin variaia fondului de rulment, prin variaia tre'orerieiA
c@fluxurile variaiilor numerarului ca re'ultat al &ncasrilor ?diferit de venituri@ i
plilor ?diferit de c)eltuieli@ i care pune &n relief un surplus monetar i evidenia' variaia
respectiv#
/ntre diferite tipuri de fluxuri exist leturi i relaii diverse#
Hluxurile utili'atorilor ?reale@ se $a'ea' pe distincia ce tre$uie fcut &ntre activele
industriale i comerciale pe de o parte i fluxurile privind politica financiar a &ntreprinderii
pe de alt parte#
5rimea fluxurilor financiare, intensitatea i densitatea lor depind de politica de
finanare privind capitalurile proprii i de politica de &ndatorare, de apelare la resurse strine#
Hluxurile, indiferent de tipul lor, operea' &n interaciune#
O activitate industrial sau comercial tre$uie susinut de cea financiar, dup cum
cea din urm este influenat de prima#
De'voltarea industrial sau comercial este influenat de estiunea financiar privind
estiunea datoriilor, estiunea plasamentelor, estiunea portofoliului imo$ili'rilor financiare
i care sunt tot at!tea sectoare ale deci'iilor financiare cu influent asupra evoluiei
intreprinderii#Capacitatea de autofinanare a intreprinderii este sursa de'voltrii#
:e l!n capacitatea de autofinanare, &n sursele dura$ile de finanare mai intr
cesiunile de imo$ili'ri corporale i creterea datoriilor financiare#
1##E
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
22/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
23/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
#3#NOIUNI (ENER
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
24/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
&n mod vi'i$il prin corecturi &n rou#Nu sunt admise nici un fel de corecturi la documentele
privind operaiile $neti#
Datoriile fa de furni'orii din exploatare ce apar ca urmare a derulrii operaiunilor
de aprovi'ionare a unitilor patrimoniale cu cele necesare &n vederea desfurrii &n $une
condiii a activitilor lor#
Datoria repre'int surse externe de finanare puse la dispo'iia &ntreprinderii fie de o
instituie de credit ?datorii financiare@, fie de un furni'or ?datorii comerciale@, fie de ali teri
?datorii fiscale, sociale, etc#@#
O$liaiile fa de furni'ori se &nreistrea' &n conta$ilitate pe $a'a facturiiA datoriile
se stin prin plata &n numerar din conturi curente, din acreditive sau din avansuri de tre'orerie
sau prin acceptarea &n contul datoriei iniiale a unor efecte comerciale#
Cumprrile i v!n'rile sunt atestate, de o$icei, de factur, document &n care pot fi
&nscrise, dac este ca'ul reducerile comerciale i2sau financiare precum i eventualele
ma"orri#
Hactura detalia' $unurile v!ndute sau serviciile prestate i permite determinarea
mrimii nete de pltit v!n'torului de ctre cumprtor#Ea este totdeauna documentul care st
la $a'a &nreistrrii &n conta$ilitatea celor doi parteneri comerciali, inclu'!nd i specificaii
privind T##
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
25/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Hactura MMMMMMMMMMMMMMM#
:re marf MMMMMMMMMMMMMMMMM#
:re net MMMMMMMMMMMMMMMM# C cont venituri din v!n'area mrfurilor#
.cont MMMMMMMMMMMM# D cont c)eltuieli financiare#
:re financiar MMMMMMMMMMMMMMM#
T##
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
26/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Credit $nci
/ncasare &n Depunere
Numerar la $anc
/ncasare prin
virament
II#fluxul simplu al micrilor ?ciclul de exploatare a unei societi comerciale care
vinde &n numerar@#
!n'ri Cumprri
!n'ri cu &ncasare :lata furni'orului
pe loc
Depunere
la $anc
Decontarea facturilor se face*
%fie &n numerarA%fie prin remiterea unui cec $ancar sau cec potalA
Pagina 2" din 73
Clieni ;anca
.toc de mrfuri Hurni'ori
Casa ;anca
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
27/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
%fie prin efect comercial ?cam$ie@#
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
28/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
/n cateoria decontrilor fr numerar prin virament intr i carnetele de cec cu sau
fr limit de sum#
Carnetele de cec cu limit de sum se eli$erea' de $anc pe $a'a dispo'iiei de plat
emis de societate, pe $a'a crea se transmit $anii din contul curent i se $loc)ea'
&ntr%un cont separat#Cel care primete fila de cec depune acest fil spre &ncasare la
$anc urm!nd s%i recupere'e mi"loacele $neti#
:lata din carnetele de cec far limit de sum se utili'ea' de o$icei pentru aceleai
operaii ca i cele cu limit de sum cu deose$irea c $anca nu mai re'erv acest sum
printr%un cont distinct la $anc#
Eli$erarea $anilor se face la cerere pe $a'a cecului de numerar pre'entat la $anc
?idem cu cecul utili'at pentru ridicarea numerarului@#
/n conta$ilitatea unitilor pltitoare decontarea cecului fr limit de sum se
olindete cu a"utorul contului 7313 +Conturi curente la $nci &n lei#
/n conta$ilitatea unitilor care depun fila primit la &ncasat evidena se ine cu
a"utorul contului 733alori de &ncasat#
/n practic exist adesea situaii c!nd sumele virate de clieni sau de$itori nu apar
p!n la sf!ritul perioadei ca i &ncasri &n contul de la $anc datorit termenelor de circulaie
a documentelor &ntre unitile $ancare#
:rincipalul document care atest operaiile $neti efectuate fr numerar prin
virament este extrasul de cont $ancar la care se ataea' documente care atest &ncasrile sau
plile respective#
Uneori pentru ac)itarea datoriilor fa de furni'ori se utili'ea' diferite efecte
comerciale ca* cam$ia, $iletul la ordin, cecul#
Ele repre'int titluri de credit, sunt &nscrisuri solemne care pe $a'a textului lor sunt
operate fr a mai fi necesar complectarea lor cu alte date sau documente#
C
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
29/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
(
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
30/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
:re'entarea la acceptare va putea fi fcut oric!nd, dac trtorul nu a fixat un
termen pentru pre'entare, dar nu mai t!r'iu de data scadenei # :re'entarea la acceptare poate
fi fcut at!t de posesorul cam$iei, c!t i de un simplu deintor al ei, la domiciliul trasului#
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
31/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
%la un anumit timp de vedereA
%la un anumit timp de la data emiteriiA
%la o dat fix#
:osesorul cam$iei care nu este plti$il la vedere tre$uie s o pre'inte la plat &n 'iua
scadenei sale sau cel mult la dou 'ile de la aceasta#
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
32/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
;I-ETU- -< ORDIN este un instrument prin care emitentul &i ia ana"amentul de a
plti la o anumit dat, o sum determinat $eneficiarului sau celui care este posesorul
leitim al instrumentului#
;iletul la ordin este un titlu de credit care pune &n letur, &n procesul crerii sale,
dou persoane* emitentul i $eneficiarul#Titlul este creat de emitent &n calitate de de$itor care
se o$li s pltesc o sum de $ani la un anumit termen sau la pre'entarea unui $eneficiar
aflat &n calitate de creditor#
:entru a fi vala$il, $iletul la ordin tre$uie s conin meniunile o$liatorii cuprinse &n
-eea numrul 70234J asupra cam$iei i $iletului la ordin, modificat prin -eea numrul
02344J#
;iletul la ordin este o promisiune de a plti i un mandat de plat#El se transmite prin
irare#O$liaiile re'ult!nd dintr%un $ilet la ordin se supun acelorai reuli enerale ca i cele
re'ult!nd dintr%o cam$ie#Totui, acceptarea $iletului la ordin nu se admite deoarece emitentul
are aceleai o$liaii ca i cel care accept o cam$ie#
Reulile referitoare la plat, scaden, irarea, protestul cam$iei sunt aplica$ile i
$iletului la ordin#
#1#5ODU- DE OR(
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
33/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
.pecificm faptul c &n conta$ilitate se &nreistrea' doar datoriile certe fa de
furni'ori#Datoria devine cert &n momentul transferului de proprietate pentru $unuri, respectiv
&n momentul reali'rii lor pentru lucrri i servicii#
Datoriile &n devi'e se &nreistrea' &n conta$ilitate &n lei la cursul de sc)im$ &n
vioare la data efecturii tran'aciei#Diferenele de curs valutar &ntre data &nreistrrii datoriei
i cea a plii se &nreistrea' ca i c)eltuieli sau venituri financiare, dup cum diferenele de
curs valutar sunt nefavora$ile sau favora$ile#
-a data &nc)iderii conturilor, datoriile &n devi'e neac)itate vor fi reulari'ate &n
funcie de cursul valutar al ultimei 'ile din decem$rie, utili'!nd conturile J86 +Diferene de
conversie activ pentru diferene nefavora$ile ?&n situaia creterii cursului valutar@ sau J88
+Diferene de conversie pasiv pentru diferene favora$ile ?&n situaia scderii cursului
valutar@#
-a &nceputul anului urmtor, pentru datoriile &n devi'e, se reiau &nreistrrile de
reulari'are printr%o formul conta$il invers, anul!ndu%se#
/n rupa decontrilor cu furni'orii se includ relaiile societii comerciale cu furni'orii
de valori materiale i servicii#Cumprrile de $unuri i servicii enerea' datoriile ctre
furni'ori a cror stinere s se fac &n perioadele urmatoare#
Dup natura cumprrilor efectuate distinem*
Datorii din cumprri de $unuri i servicii destinate activitii de exploatareA
Datorii din cumprri de imo$ili'ri#
Dup modalitatea stinerii datoriilor distinem*
Datorii din cumprri pe credit comercial, a cror stinere se face pe $a'a de
instrumente de decontare o$inuite#
Datorii din cumprri pe credit cam$ial, a cror stinere se face pe $a'a de efecte de
comer de tip cam$ial#
Dup scadena datoriilor*Datorii exii$ile, al cror termen de plat este indicat pe documentele furni'orilor i
respectiv ale celor de decontare cu acetia#
Datorii neexii$ile pentru cumprri ce nu sunt &nsoite de facturile furni'orilor i al
cror termen de plat se va preci'a ulterior de ctre furni'or#
/n cateoria conturilor de furni'ori se rupea' distinct datoriile i creanele i'vor!te
din tran'aciile cu clau'e de re'erv de proprietate#De asemenea, &n conta$ilitatea analitic se
rupea' distinct furni'orii la care unitatea patrimonial deine titlul de participare#/n rupa
Pagina 33 din 73
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
34/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
J9 +Hurni'ori i conturi asimilate toate conturile cu funcie de pasiv sunt sim$oli'ate de la
J93 la J90, iar contul cu funciune de activ J94 +Hurni'ori i de$itori cu ultima cifr 4#
:entru decontrile cu furni'orii pentru operaiile asimilate acestora se folosesc
urmtoarele conturi*
J93 +Hurni'orii
J9 +Efecte de pltit
J9J +Hurni'ori de imo$ili'ri
J97 +Efecte de pltit pentru imo$ili'ri
J90 +Hurni'ori facturi nesosite
J94 +Hurni'ori de$itori
Contul J93 +Hurni'ori este utili'at pentru decontrile cu furni'orii pentru $unuri si
servicii destinate activitii de exploatare#Reflect datoria aentului economic ca urmare a
primirii de* materii prime, o$iecte de inventar, animale i psri, mrfuri sau ca urmare a
lucrrilor i serviciilor executate pentru activitatea de exploatare de diferii teri#Dup
coninutul economic este un cont de datorii pe termen scurt, iar dup funcia conta$il este un
cont de pasiv#
.e creditea' cu*
%valoarea $unurilor i serviciilor primite pentru care s%au creat datorii fa de
furni'oriA
%valoarea la pre de cumprare sau pre sta$ilit a materiilor prime i materialelor
consuma$ile, o$iectelor de inventar, animalelor tinere i la &nrat, a mrfurilor a
am$ala"elor intrate &n patrimoniu, ac)i'iionate cu titlu oneros de la teri pe $a' de facturi
prin de$itul conturilor care arat natura $unului primit* 99 +5aterii prime, 93 +5aterii
consuma$ile, 13 +O$iecte de inventar, 1 +;aracamente i amena"ri provi'orii, 63
+
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
35/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
%reluarea, la &nceputul anului, a sumelor &nreistrate ca diferene favora$ile de curs
valutar la &nc)iderea exerciiului precedent, prin de$itul contului J88 +Diferene de conversie
pasivA
%valoarea materialelor nestocate primite incluse direct pe c)eltuieli, precum i cu
consumul de enerie i ap prin de$itul conturilor 69JC)eltuieli privind materialele
nestocate, 697 C)eltuieli privind eneria i apaA
%valoarea lucrrilor executate sau serviciilor prestate de teri ?inclusiv de cola$oratori@
prin de$itul conturilor* 633 +C)eltuieli de &ntreinere i repartiie, 631 +C)eltuieli cu
redevenele, locaiile de estiune i c)iriile, 63 +C)eltuieli cu prime de asiurare, 63J
+C)eltuielile cu studiile i cercetrile, 613 +C)eltuieli cu cola$oratorii, 611 +C)eltuieli
privind comisioane i onorarii, 61 +C)eltuieli de protocol, reclam i pu$licitate, 61J
+C)eltuieli cu transportul de $unuri i persoane, 617C)eltuieli cu deplasri, detari i
transferri, 610 +
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
36/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
%diferenele favora$ile de curs valutar constatate cu oca'ia lic)idrii datoriilor fa de
furni'ori, exprimate &n devi'e, prin creditul contului 887 enituri din diferene de curs
valutarA
%valoarea avansurilor virate anterior furni'orilor cu oca'ia reulari'rii, plilor cu
acetia prin creditul contului J94 +Hurni'ori de$itoriA
%cu sumele nete ac)itate cola$oratorilor prin creditul conturilor 731 +Conturi curente
la $nci i 73 +Casa precum i cu impo'itul reinut acestora prin creditul contului JJJ
+Impo'itul pe salariiA
%cu valoarea sconturilor o$inute de la furni'ori, prin creditul contului 868 +enituri
din conturi o$inuteA
%valoarea am$ala"elor care circul &n sistem de restituire, predate furni'orului, prin
creditul contului J94 +Hurni'ori de$itoriA
.oldul creditor repre'int sumele datorate de ctre furni'ori#
Contul J9 +Efecte de plat se utili'ea' atunci c!nd datoriile ctre furni'ori se
ac)it prin efecte comerciale, cum sunt tratele sau $ilete la ordin#Dup coninutul economic
este un cont de datorii pe termen scurt, iar dup funcia conta$il este un cont de pasiv#
.e creditea' cu datoriile ctre furni'or acceptate de acesta de a plti prin efecte de
comerA
%valoarea acceptat a cam$iilor sau $iletelor la ordin su$scrise prin de$itul contului
J93 +Hurni'oriA
%diferenele nefavora$ile de curs valutar la &nc)iderea exerciiului, aferente datoriilor
fa de furni'orii externi, exprimate &n devi'e, ce urmea' a se deconta pe $a' de efecte
comerciale, prin de$itul contului J86 +Diferene de conversie activA
%preluarea diferenelor favora$ile de curs valutar aferente efectelor de plat, exprimate
&n devi'e, &nreistrate la &nc)iderea exerciiului, prin de$itul contului J88 +Diferene deconversie pasiv#
.e de$itea' cu plile efectuate la scaden pe $a' de efecte comerciale#
%cu diferene favora$ile de curs valutar constatate la lic)idarea efectelor de plat &n
devi'e, prin creditul contului 867 +enituri din diferene de curs valutar
%diferene de curs favora$ile aferente efectelor de plat neac)itate la &nc)iderea
exerciiului, prin creditul contului J88 +Diferene de conversie pasivA
%plile efectuate la scaden pe $a' de efecte comerciale, prin creditul contului 731+Conturi curente la $nciA
Pagina 3" din 73
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
37/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
%reluarea diferenelor nefavora$ile de curs valutar &nreistrate la &nc)iderea
exerciiului, aferente datoriilor ctre furni'ori, ce se decontea' pe $a' de efecte comerciale
prin creditul contului J86 +Diferene de conversie activ
.oldul creditor repre'int valoarea efectelor de pltit#
Contul J9J +Hurni'ori de imo$ili'rieste utili'at pentru evidena o$liaiilor de plat
fa de furni'orii de imo$ili'ri corporale sau necorporale#Contul J9J +Hurni'ori de
imo$ili'ari este cont de pasiv#
.e creditea'*
%diferenele nefavora$ile de curs valutar, &nreistrate la &nc)iderea exerciiului,
aferente datoriilor ctre furni'orii de imon$ili'ri prin de$itul contului J86 +Diferne de
conversie activA
%reluarea la &nceputul anului a sumelor &nreistrate la sf!ritul anului anterior ca
diferene favora$ile de curs prin de$itul contului J88 +Diferne de conversie pasiv
%valoarea imo$ili'rilor facturate de furni'ori, a serviciilor prestate sau a lucrrilor
executate de teri pentru reali'area unor imo$ili'ri, prin de$itul conturilor ce arat natura
imo$ili'rilor* 193 +C)eltuieli de constituireA 19 +C)eltuieli de cercetare i de'voltareA
197 +Concesiuni, $revete i alte drepturi i valori similareA 198 +Hond comercialA 190 +
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
38/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
%reluarea la &nceputul anului a sumelor &nreistrate la sf!ritul anului pecedent ca
diferene nefavora$ile de curs valutar, prin creditul contului J86 +Diferene de conversie
activ
.oldul creditor al contului reflect datoriile neac)itate ale unitii patrimoniale fa de
furni'orii de imo$ili'ri#
Contul J97 +Efecte de plat pentru imo$ili'ri se folosete de cumprtorii de
imo$ili'ri, atunci c!nd datoriile ctre furni'orii de imo$ili'ri se ac)it prin efecte
comerciale de felul tratei sau $iletului la ordin#
.e creditea'*
%reluarea diferenelor favora$ile de curs valutar aferente efectelor de plat pentru
imo$ili'ri neac)itate la &nc)iderea exerciiului, prin de$itul contului J88 +Diferene de
conversie pasiv#
%valoarea acceptat de ctre furni'orii de imo$ili'ri a cam$iilor sau $iletelor la ordin
su$scrise, prin de$itul contului J9J +Hurni'ori de imo$ili'ri
%diferenele nefavora$ile de curs valutar &nreistrate la &nc)iderea exerciiului,
aferente datoriilor ctre furni'orii de imo$ili'ri ce se decontea' pe $a' de efecte
comerciale, prin de$itul contului J86 +Diferene de conversie activ#
.e de$itea' cu*
%diferenele favora$ile de curs valutar aferente datoriilor ctre furni'orii de
imo$ili'ri, prin creditul contului 867 +enituri din diferene de curs valutarA
%diferenele favora$ile de curs valutar aferente efectelor de plat pentru imo$ili'ri,
exprimate &n devi'e, la &nc)iderea exerciiului, prin creditul contului J88 +Diferene de
conversie pasivA
%plile efectuate ctre furni'orii de imo$ili'ri pe $a' de efecte comerciale la
scadena acestora, prin creditul contului 731 +Conturi curente la $nciA%reali'area diferenelor nefavora$ile de curs valutar &nreistrate la &nc)iderea
exerciiului, aferente datoriilor ctre furni'orii de imo$ili'ri ce se decontea' pe $a' de
efecte comerciale, prin creditul contului J86 +Diferene de conversie activA
.oldul contului repre'int valoarea efectelor de pltit pentru imo$ili'riile
ac)i'iionate#
Contul J90 +Hurni'ori = facturi nesosite este utili'at pentru evidena decontrilor cufurni'orii pentru aprovi'ionrile de $unuri, lucrrile executate i prestrile de servicii pentru
Pagina 3# din 73
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
39/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
care nu s%au primit facturi# -a &nc)iderea exerciiului sau la data &ntocmirii $ilanului este
o$liatoriu ca asemenea $unuri i servicii primite far facturi s se &nreistre'e &n mod
provi'oriu de cumprtor#
/n aceste ca'uri $unurile se receptionea', se evaluea' pe $a'a datelor din contract
sau pe $a'a documentelor &nsoitoare, iar apoi se inreistrea' &n conta$ilitate ca o datorie
neexii$il#-a sosirea facturii, o$liaia devine cert si exii$il#
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
40/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
%reluarea la &nceputul anului a difernelor nefavora$ile de curs valutar &nreistrate la
finele anului precedent, prin creditul contului J86 +Diferne de conversie activ#
.oldul creditor repre'int sumele datorate furni'orilor, pentru care nu s%au primit
facturi#
Contul J94 +Hurni'ori de$itori reflect dou cateorii de operaii economice*
avansurile acordate de clieni furni'orilor &n vederea livrrii unor $unuri sau servicii,
situaie &n care furni'orul devine de$itor, constituindu%se o crean fa de cealaltA
am$ala"ele restitui$ile primite o data cu $unurile cumprate, cum ar fi* sticle, $orcane,
navete, etc#
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
41/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
%valoarea am$ala"elor care circul &n sistem de restituire, nerestituite furni'orilor
reinute &n stoc, prin de$itul contului 03 +
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
42/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
L.e &nreistre' factura pentru reparaii efectuate de teri la utila"ele de producie &n
valoare de 11#J76#18J lei i factura pentru curentul electric consumat de 3#647#346 lei,
T##
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
43/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
L/n vederea ac)i'itionrii unui utila" .C +Gipocar .#R#-# Oradea acord un avans
la .C +.TI5E-.< Timooara &n sum de 38#999#999 lei#.e recepionea' utila"ul &n
valoare de 30#779#999 lei, T##
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
44/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
$#recepia materialelor nesosite fr factur*
F J90 +Hurni'ori facturi nesosite 3#607#999
99 +5aterii prime 33#799#999
JJ10 +T##
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
45/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
%meniuni de identificare a prilor contractate ca* denumirea, sediul, forma "udiciar,
numrul de &nreistrare la Reistru Comerului, codul fiscal, $anca i contulA
%meniuni referitoare la o$iectul contractului identificat ca atare prin denumire, unitate
de msur, cantitateA
%meniuni referitoare la pre, determinat &ntotdeauna ca pre unitar, valoare total i
T##
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
46/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
:onderea cea mai mare &n volumul operaiilor $neti o dein operaiile de &ncasare
fr numerar datorit &n primul r!nd siuranei acestor operaii#
O form principal de decontare este acceptarea#
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
47/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
$ancare cu disponi$il corespun'tor &n aceste conturi#Disponi$ilul este creat printr%un depo'it
$ancar, din operaiuni de &ncasri sau prin acordarea unui credit $ancar#
Cecul este un instrument care pune &n letur, &n procesul crerii sale trei persoane*
trtorul, trasul i $eneficiarul#Instrumentul este creat de trtor care, &n $a'a unui
disponi$il constituit &n preala$il la o societate $ancar, d un ordin necondiionat acesteia,
care se afl &n po'iie de tras, s plteasc la pre'entare, o sum determinat, unei tere
persoane sau &nsui trtorului aflat &n po'iie de $eneficiar#
Cele trei persoane care sunt puse &n letur prin cec fac toate operaiile leate de
acest instrument &n nume propriu* trtorul emite cecul, posesorul leitim &l &ncasea', iar
trasul &l pltete#
:entru ca trtorul s poat emite cecuri, $anca &i eli$erea' acestuia ?clientul @
formularele de cecuri &n al$, dac acesta deine un disponi$il corespun'tor &n cont#
:osesorul carnetului de cecuri complectea' formularul, &l semnea' i &l pred
$eneficiarului care, la r!ndul su, &l va pre'enta $ncii sale pentru &ncasare#
:entru a fii vala$il, cecul tre$uie s conin meniuni o$liatorii cuprinse &n leea
numrul 74234J asupra cecului, modificat prin leea numrul 02344J#
:osi$ilitile de circulaie ?transmitere@ ale unui cec sunt*
[email protected] remitere = ca'ul cecului la purttor care &n momentul emiterii, nu indic
expres $eneficiarul sau poart meniunea +la purttor#
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
48/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Toate persoanele care &n orice calitate s%au o$liat prin cec ?trtor, irani@ sunt
responsa$ile solidar &n ceea ce privete plata cecului respectiv, cu toate c o$liaiile au fost
asumate &n momente diferite#
Tipuri de cecuri*
%cecul la purttorA
%cecul $aratA
%cecul certificatA
%cecul de cltorie#
Documentele utili'ate pentru ac)itarea o$liaiilor ctre furni'or sunt*cecul, ordinul
de plata, c)itana simpl#
Cecul =-a primirea mrfurilor de la furni'or unitatea &ntocmete un cec &n trei
exemplare cu care &i ac)it datoria prin $anca furni'orului#Cecul tre$uie sa fie semnat de
persoane &mputernicite i s dispun pli din conturile desc)ise la $nci#Cu a"utorul cecului
se virea' suma specificat &n cec din contul persoanei &mputernicite &n contul $eneficiarului
cu a"utorul contului J93 +Hurni'ori si a contului 7313 +Disponi$il la $anci &n lei#
Ordinul de plat = Este un titlu de credit &n temeiul cruia o persoan numit emitent
&i asum o$liaia de a plti altei persoane numit $eneficiar la ordinul acestuia o sum de
$ani la &mplinirea scadenei#Hurni'orii sunt o$liai s respecte termenul de livrare a
mrfurilor conform contractului &nc)eiat &ntre furni'or i client#
C)itana= -a maa'inul de desfacere a societii comerciale plata &n numerar are loc
pe $a'a de c)itan#C)itana se &ntocmeste &n dou exemplare* exemplarul care rmane la
societate repre'int &ncasarea sumei de la client pentru marfa v!ndut, &n ca'ul &n care
societatea nu are cas de marcat#
C)itana simpl nu este un document cu reim special#:entru efectuarea van'rilor &n
numerar fiecare societate comercial tre$uie s ai$ &n dotare un c)itanier#
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
49/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
:e $a'a acestor documente la compartimentul de conta$ilitate are loc &ntocmirea notei
de conta$ilitate care repre'int documentul final din circuitul conta$il al societaii comerciale
pentru &ntocmirea $alanei de verificare analitice#
CECU-
.CGE5< DE CIRCU-
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
50/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
J#1#5ODU- DE OR(
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
51/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Decontrile cu clienii se refer la acele relaii dinte unitile economice i $eneficiarii
de produse, lucrri i servicii pentru care decontarea &ntre furni'or i client intervine
ulterior#In rupa decontarilor cu clienii se includ relaiile societailor comerciale cu clienii
de produse, lucrri i servicii#:rodusele, lucrrile i serviciile repre'int cerinele fa de teri
enerate de v!n'area pe credit a acestora, care fac o$iectul activitii societii#
Tot &n cateoria decontrilor se cuprind i creanele fa de orani'aiile i persoanele
fi'ice pentru mrfuri, lucrri i servicii prestate cu facturi care urmea' s fie ac)itate#
:entru decontrile cu clienii i pentru operaiile asimilate acestora se folosesc
urmatoarele conturi*
J33 +Clieni
J3 +Efecte de primit
J36 +Clieni inceri
J30 +Clieni%facturi de &ntocmit
J34 +Clieni%creditori
Contul J33 +Clieni se folosete pentru evidena decontrilor cu clienii interni i
externi pentru produse, semifa$ricate, materiale, mrfuri, etc# v!ndute, lucrri executate i
servicii prestate pe $a' de facturi#Dup coninutul economic este un cont de creane iar dup
funcia conta$il este un cont de activ#
.e de$itea' cu*
%valoarea la pre de v!n'are a mrfurilor, produselor, semifa$ricatelor, etc# livrate,
lucrarilor executate si serviciilor prestate, la care se adau T##
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
52/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
%la sf!ritul exerciiului, cu diferenele favora$ile de curs valutar, re'ultate &n urma
creterii cursului valutar, aferente creanelor exprimate &n devi'e, prin creditul contului J88
+Diferene de conversie pasivA
%contravaloarea creanelor reactive, prin creditul contului 87J +enituri din crene
recuperateA
%valoarea am$ala"elor care circul &n sistem de restituire facturate clienilor prin
creditul contului J34 +Clieni%creditoriA
.e creditea'*
%cu sumele &ncasate de la clieni &n conturile de disponi$iliti $ancare sau &n numerar,
prin de$itul conturilor* 731 +Conturi curente la $nci, 73 +CasaA
%contravaloarea cecurilor i efectelor comerciale acceptate i preluate &n contul
livrrilor sau prestaiilor fcute, prin de$itul conturilor* 733 +alori de &ncasat i J3 +Efecte
de primitA
%diferenele nefavora$ile de curs valutar, sta$ilit la &nc)iderea exerciiului, aferente
creanelor exprimate &n devi'e, prin de$itul contului J86 +Diferene de conversie activA
%reluarea la &nceputul exerciiului a sumelor &nreistrate &n exerciiul precedent ca
diferene favora$ile de curs valutar, prin de$itul contului J88 +Diferene de conversie pasivA
%diferenele nefavora$ile de curs valuatar constatate cu oca'ia &ncasrii creanelor
exprimate &n devi'e, prin de$itul contului 667 +C)eltuieli din diferene de curs valutarA
%valoarea sconturilor acordate clienilor, prin de$itul contului 668 +C)eltuieli privind
sconturile acordateA
.oldul de$itor repre'int sumele datorate de clieni#
Contul J3 +Efecte de primit reflect drepturile de crean sta$ilite pe $a'a de efecte
comerciale pentru livrrile de $unuri i servicii#
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
53/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
%reluarea diferenelor favora$ile de curs valutar, la &nceputul exerciiului urmtor ?&n
rou @ prin creditul contului J88 +Diferene de conversie pasivA
.e creditea' cu*
%diferenele nefavora$ile de curs valutar aferente creanelor datorate de clienii
externi, a cror decontare se face pe $a' de efecte comerciale, la &nc)iderea exerciiului ?&n
neru@ prin de$itul contului J86 +Diferene de conversie activA
%reluarea diferenelor nefavora$ile de curs valutar, la &nceputul exerciiului urmtor
?&n rou@ prin de$itul contului J86 +Diferene de conversie activA
%efecte comerciale primite de la clieni prin de$itul contului 733 +Efecte de &ncasatA
%efecte comerciale remise spre scontare prin de$itul contului 733J +Efecte remise spre
scontareA
%&ncasarea efectelor comerciale, considerate efecte de primit, prin $anc prin de$itul
conturilor* 7313 +Conturi la $nci &n lei, 731J +Conturi la $nci &n devi'e#
.oldul de$itor repre'int valoarea efectelor comerciale de primit#
Contul J36 +Cliei inceri se consider clieni inceri acele creane care nu repre'int
siurana ca vor fi &ncasate, clienii ru platnici, du$ioi sau aflai &n litiiu#Clienii devin
incerti atunci c!nd creanele nu se &ncasea' la termenul fixat i c!nd exist condiii care duc
la o lips de &ncredere &n solva$ilitatea lor#Clienii sunt litiioi &n situaia &n care i%au
desc)is aciuni "uridice pentru recuperarea clienilor#
Concomitent cu constatarea strii de incertitudine a creanelor i &nreistrarea lor &n
contul J36 +Clienti inceri se va proceda la constituirea de provi'ioane pentru deprecierea
creanelor &n condiiile prev'ute de lee#
Dup coninutul economic este un cont de creane iar dup funcia conta$il este un
cont de activ#
.e de$itea' cu*%contravaloarea creanelor fa de clienii care se dovedesc ru platnici, du$ioi,
inceri sau cu care unitatea este &n litiiu, preluate &n acest cont, prin creditul contului J33
+ClieniA
%reluarea sumelor &nreistrate ca diferene nefavora$ile de curs valutar la &nc)iderea
exerciiului anterior pentru creanele incerte &n valut, prin creditul contului J86 +Diferene
de conversie activA
Pagina 3 din 73
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
54/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
%diferenele favora$ile de curs valutar &ntre valoarea de intrare i cea de la sf!ritul
exerciiului, aferent creanelor incerte &n valut, prin creditul contului J88 +Diferene de
conversie pasiv#
.e creditea'*
%sumele recuperate, &ncasate &n conturile de disponi$iliti sau &n numerar de la clienii
inceri sau &n litiiu, prin de$itul contului 7313 +Conturi la $nci &n lei, 731J +Conturi la
$nci &n devi'e, 73 +CasaA
%diferenele nefavora$ile de curs valutar, re'ultate la &nc)iderea exerciiului, aferente
creanelor incerte sau &n litiiu,exprimate &n devi'e prin creditul contului J86 +Diferene de
conversie activA
%reluarea la &nceputul anului a sumelor &nreistrate ca diferene favora$ile de curs
valutar, la &nc)iderea exerciiului anterior, prin de$itul contului J88 +Diferene de conversie
pasivA
%creranele ce se constat a fi definitiv nerecupera$ile, scoase din activ, prin de$itul
conturilor* 67J +:ierderi din creane, JJ18 +T##
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
55/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
%contaravaloarea $unurilor livrate, a lucrrilor executate serviciilor prestate ctre
clieni aferente exerciiului &n curs pentru care nu s%a &ntocmit facturi, inclusuv T##
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
56/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
.e creditea' cu*
%sumele &ncasate de la clieni su$ form avansuri sau de aconturi pentru livrri,
executri sau prestri viitoare prin de$itul conturilor care arat modaliattea de &ncasare* 731
+Conturi curente la $nci i 73 +CasaA
%valoarea am$ala"elor care circul &n sistem de restituire facturate clienilor prin
de$itul contului J33 +ClieniA
%diferenele nefavora$ile de curs valutar, la &nc)iderea exerciiului, aferente
avansurilor primite &n devi'e i nedecontate &nc, prin de$itul contului J86 +Diferene de
conversie activA
%la &nceputul anului urmtor, cu reluarea sumelor repre'ent!nd diferenele favora$ile
de curs valutar &nreistrate la sf!ritul anului precedent, prin de$itul contului J88 +Diferene
de conversie pasivA
.e de$itea' cu*
%valoarea avansurilor sau aconturilor, decontate clienilor pe seama livrrii de $unuri,
a prestrilor de servicii sau executrilor de lucrri, facturate acestora , prin creditul contului
J33 +ClieniA
%diferenelor favora$ile de curs valutar constatate cu oca'ia decontrii avansurilor &n
devi'e, prin creditul contului 867 +enituri din diferene de curs valutarA
%valoarea am$ala"elor care circul &n sistem de restituire primite de la clieni, prin
creditul contului J33 +ClieniA
%valoarea am$ala"elor care circul &n sistem de redistri$uire nerestituite de clieni, prin
creditul contului 890 +enituri din activiti diverseA
%diferenele favora$ile de curs valutar aferente avansurilor primite &n devi'e, i
nedecontate p!n la sf!ritul anului, prin creditul contului J88 +Diferene de conversie
pasivA
%reluarea la &nceputul anului a sumelor repre'ent!nd diferenele nefavora$ile de cursvalutar &nreistrate la sf!ritul exerciiului precedent, prin creditul contului J86 +Diferene de
conversie activ#
.oldul creditor repre'int avansurile primite de la clieni nedecontate i cu am$ala"ele
facturate clienilor i nerestituite#
Evidena decontrilor cu clienii are loc la compartimentul conta$il al furni'orului
urmrindu%se &ncasarea creanelor de la clieni la termenele sta$ilite &n contracte#
.tudiul de ca'*
Pagina " din 73
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
57/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
L.#C# +Gipocar .#R#-# Oradea &ncasea' de la .#C# +Romarta + .#R#-# Oradea
39#899#999 lei, &n vederea livrrii de ci'me femei#.e livre' clientului care a acordat avansul
pe ci'me femei, &n valoare de 39#499#999 lei T##
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
58/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
JJ18 +T##
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
59/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
%&ncasarea contravalorii mrfurilor
7313 +Conturi la $nci &n lei J33 +Clieni 6#08#480
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
60/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
O$iectul anali'ei economice se poate formula astfel* studierea su$ multiple aspecte a
re'ultatelor, utili'area resurselor umane, materiale, financiare la nivel microeconomic, &n
scopul descoperirii de noi re'erve interne de de'voltare i perfecionarea activitii
economice desfurate de acestea#
5etoda folosit &n monorafie este comparaia#Comparaia este tiintific numai c!nd
datele folosite &n munca de anali' sunt compara$ile &n sensul c au un coninut omoen, sunt
exprimate &n aceleai uniti de msur i au fost determinate dup criterii metodoloice
unitare#
:entru efectuarea acestei anali'e se vor lua date privind decontrile cu furni'orii si
clienii la .C +GI:OC
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
61/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
.e poate spune c firma a avut o activitate $ine orani'at intrrile de mrfuri fiind
mai mari pe luna decem$rie dec!t luna noiem$rie#
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
62/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
5surile a$solute de mai sus nu permit compati$ilitii &n timp, deoarece apar
influene a unor factori, ca volumul operaiunilor de aprovi'ionare, producie, desfacere, de
aceea se utili'ea' mrimile relative*
D$ D$ SC
ip%%%%%%% Q 399 sau %%%%%%%%%%%%Q 399
O$ O$
ip coeficientul capacitii de plat ?solva$ilitatea imediat@
C credite disponi$ile#
(radul de solva$ilitate este $un c!nd este mai mare sau eal cu 399#
#
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
63/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Cifra de afaceri 39#33#437 3#170#119enit# din prod stocat ?.c@ 643#40J 464#931:roducia exerciiului 39#837#00 3J#374#67
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
64/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
O$iectivul fundamental de maximi'are a valorii se refer la maximi'area activului
net, adic creterea lui de la un exerciiu la altul#
:rincipala surs de maximi'are a activului net, adic a averi proprietarilor, este
profilul net al exerciiului#
:rincipalul indicator al ec)ili$rului financiar este fondul de rulment# Ca reul
eneral a ec)ili$rului financiar al &ntreprinderii se consider c o parte din capitalurile
permanente este $ine s fie destinat acoperiri nevoilor temporare, re!noi$ile mereu &n cadrul
ciclurilor succesive de exploatare ale &ntrepriderii#Raionamentul acestui principiu const &n
faptul c stocurile i creanele care se reconstituie permanent pot fi considerate ca nevoi
+sta$ilite de finanare#
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
65/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
:e $a'a $ilanului i a coninutului de re'ultate se poate &ntreprinde o anali'
retrospectiv, sata$ilindu%se punctele tari i punctele sla$e ale estiunii financiare i msurile
ce tre$uiesc &nterprinse eventual pentru redresarea situlaiei#Unii indicatori ce se determin pe
$a'a informaiilor din celelalte conturi anuale fac parte din oiectivele i criteriile de
performan prev'ute &n contractul de manaement i de a cror reali'are este direct
cointeresat manaerul#
Indicatorii mai semnificativi pentru anali'a economico%financiar sunt*
a@indicatori de structur ai $ilanului
clieni S efecte de primit
+Raportul mrfurilor este %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%
.toc de produse finite sau mrfuri
Numrtorul indic creane asupra clienilor, iar numitorul producia ?sau mrfurile@
&nc nev!ndute#
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
66/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
capital propriu
%indicele independenei financiare %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%
capital permanent
active circulante
%indicele lic)iditii activului %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%
activ total
$@Indicatori ai ec)ili$rului financiar*
Lindicatorii fondului de rulment*
capitaluri permanente
%indicele de finanare permanent %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%
active imo$ili'at
%rata de acoperire a activelor imo$ili'ate din capitaluri proprii
capital propriu
IHC: %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%
activ imo$ili'at net
%indicatorul care evidenia' &n ce proporie activele circulante sunt acoperite de
fondul de rulment
fond de rulment
IH
8/12/2019 CLIENTI LICENTA
67/73
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
active circulante
%indicatorul lic)iditii enerale %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%
DT.
activ total
%indicele solva$ilitii enetral %%%%%%%%%%%%%%%%%%
datorii totale
c@Indicatori ce caracteri'ea' estiunea, msoar vite'e de transformare &n lic)iditi
c!t i vite'a de re!noire a datoriilor av!nd ca element cifra de afaceri*
cifra de afaceri
%vite'a de rotaie de ansam$lu a capitalurilor %%%%%%%%%%%%%%%%%%%
activ total
cifra de afaceri
%indicatori de intensitate a capitalurilor %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%
imo$ili'ri
cifra de afeceri
%vite'a de rotaie a capitalurilor proprii %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%
capital privat
Raportul asupra cifrei de afaceri#
Cifra de afaceri este definit ca +totalul cumprri sau ca +totalul v!n'ri &n cursul
exerciiului#O lum aici &n sens de total v!n'ri*
profitul din exploatare
a@%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%
C