Prof. Renê Coppe Pimentel | Pg. 1
Prof. Renê Coppe Pimentel
Material e conteúdo padronizados elaborados por professores da FEA/USP
CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS
(EAC0549)
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Atuação do Contador
Coleta de
Dados
Registro
dos Dados
Relatórios
Administração
Investidores
Bancos
Governo
Outros
Usuários
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Estrutura das Informações Contábeis Divulgadas
RELATÓRIO DA ADMINISTRAÇÃO
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
NOTAS EXPLICATIVAS
RELATÓRIO DOS AUDITORES INDEPENDENTES
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Relatório da Administração
Comentários sobre
os principais eventos ocorridos no exercício
as principais diretrizes da empresa para os
próximos anos
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Notas Explicativas
Parte integrante das demonstrações contábeis
Conteúdo:
Práticas contábeis adotadas
Critérios de avaliação
Detalhamento de algumas contas
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Relatório dos Auditores Independentes
Atesta sobre os procedimentos contábeis utilizados
na apuração da situação financeira e patrimonial da
empresa
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Material e conteúdo padronizados elaborados por professores da FEA/USP
ESTÁTICA PATRIMONIAL:O BALANÇO PATRIMONIAL
(Cap 02)
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AtivoRecursos controlados pela
empresa dos quais se
espera que benefícios
econômicos futuros
resultem para a entidade
PassivoObrigações da empresa em
relação a terceiros
Patrimônio
Líquido
Aplicações de
Recursos
Fontes de
Recursos
Balanço Patrimonial
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Balanço Patrimonial
PassivoObrigações da
empresa em relação a
terceiros
Patrimônio
LíquidoCapital
Lucros Acumulados
Fontes de
Recursos
Capital
Próprio
Capital de
Terceiros
Capital Total à
Disposição da
Empresa
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Balanço Patrimonial - a expressão
Ativo = Passivo + PL
Aplicações = Origens
BALANÇO: EQUILÍBRIO
PATRIMONIAL: PATRIMÔNIO GLOBAL DA EMPRESA
(CONJUNTO DE BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES)
EQUILÍBRIO DO PATRIMÔNIO
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Balanço Patrimonial - PONTOS IMPORTANTES
DEMONSTRAÇÃO ESTÁTICA
REPRESENTA A SITUAÇÃO PATRIMONIAL DE UMA
EMPRESA EM UMA DETERMINADA DATA
DEMONSTRAÇÃO REPRESENTADA EM VALORES
MONETÁRIOS
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Balanço Patrimonial
ATIVO CIRCULANTE
ATIVO NÃO
CIRCULANTE:
Inclui o RLP e o Permanente
Permanente passa a ser subdividido em:
INVESTIMENTOS
IMOBILIZADO
INTANGÍVEL
PASSIVO CIRCULANTE
PASSIVO NÃO
CIRCULANTE
PATRIMÔNIO
LÍQUIDO
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Patrimônio Líquido
PL = Ativo - Passivo
PATRIMÔNIO LÍQUIDO:
PARTE RESIDUAL DO PATRIMÔNIO
RIQUEZA LÍQUIDA DA EMPRESA
“Evidencia recursos dos proprietários aplicados no
empreendimento.”
Iudícibus e Marion
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Patrimônio Líquido
Investimento Inicial dos Proprietários: denominado na
contabilidade como “CAPITAL”
Rendimentos resultantes do capital aplicado:
“LUCRO”
Normalmente, uma parte é distribuída aos
donos do capital (dividendos) e outra parte é
reinvestida no negócio (reservas ou lucros
acumulados)
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ATIVO: é um recurso controlado pela entidade como resultado de
eventos passados e do qual se espera que benefícios econômicos
futuros fluam para a entidade.
PASSIVO: é uma obrigação atual da entidade como resultado de
eventos já ocorridos, cuja liquidação se espera resulte na saída de
recursos econômicos.
PATRIMÔNIO LÍQUIDO: é o valor residual dos ativos da entidade
após a dedução de todos os seus passivos; trata-se, portanto, de
recursos devidos aos sócios, seja em decorrência do capital
aportado na entidade ou dos lucros gerados.
CONCEITOS FUNDAMENTAIS:
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• Dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez: (arts. 179 - 182)
Ativo Circulante - disponibilidades, os direitos realizáveis no curso do
exercício social subseqüente e as aplicações de recursos em despesas do
exercício seguinte.
Ativo Não Circulante - composto por ativo realizável a longo prazo,
investimentos, imobilizado e intangível.
• Realizável a Longo Prazo - os direitos realizáveis após o término do exercício
seguinte e transações com entidades relacionadas (coligadas ou controladas,
diretores, acionistas) ou não ligadas à operação.
• Investimentos - participações permanentes em outras sociedades e os direitos
de qualquer natureza.
• Ativo Imobilizado: direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados
à manutenção das atividades da companhia.
• Intangível: direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à
manutenção da companhia ou exercidos com essa finalidade.
ATIVO
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Corresponde às obrigações que a entidade terá que
cumprir com terceiros.
Característica fundamental: a obrigação já deve estar
assumida, mesmo que o valor não possa ser determinado
com total certeza.
Classificação por grau de exigibilidade sendo:
• Passivo Circulante: obrigações exigíveis (que
vencem) no exercício seguinte.
• Passivo não circulante: obrigações que tiverem
vencimento em prazo maior que um ano.
PASSIVO
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• Valor residual dos ativos (ativos – passivos)
• Representa os recursos próprios da entidade,
provenientes dos acionistas ou do desempenho das
suas atividades ou das mudanças no valor de
ativos e passivos.
Composição:• Capital Social
• Reservas de Capital
• Reservas de Lucros
• Ajuste da Avaliação Patrimonial
• Ações em Tesouraria
• Prejuízos Acumulados
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
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Requisitos do Balanço Patrimonial
CABEÇALHO
Denominação da Empresa
Título da Demonstração
Data de Encerramento do Balanço
CORPO
Duas Colunas
COLUNAS COMPARATIVAS
Valores do período atual e do período anterior
REDUÇÃO DE DÍGITOS
Publicação em milhares (ou em $ mil)
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Contabilidade por Balanços Sucessivos
Um novo balanço para cada nova operação da
empresa
Operações:
1. Constituição do Capital
Exemplo: Integralização de capital no valor de $500.000,
em dinheiro, depositado no banco em 01/12/X1.
ATIVO $ P e PL $
Total 500.000
Ativo Circulante
Bancos 500.000
Total 500.000
Patrimônio Líquido
Capital 500.000
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Contabilidade por Balanços Sucessivos
2. Aquisição de Bens a Vista
Exemplo: em 10/12/X1, a empresa adquire a vista
(pagamento feito em cheque) um veículo por $400.000
ATIVO $ P e PL $
Total 500.000
Ativo Circulante
Bancos 100.000
Total 500.000
Patrimônio Líquido
Capital 500.000
Ativo Não Circulante
Imobilizado
Veículos 400.000
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Contabilidade por Balanços Sucessivos
3. Aquisição de Bens a Prazo
Exemplo: em 12/12/X1, a empresa adquire Móveis e
Utensílios a prazo, em 5 vezes de $10.000 cada parcela
ATIVO $ P e PL $
Total 550.000
Ativo Circulante
Bancos 100.000
Total 550.000
Patrimônio Líquido
Capital 500.000
Ativo Não Circulante
Imobilizado
Veículos 400.000
Móveis e Utens. 50.000
450.000
Passivo Circulante
Títulos a Pagar 50.000
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Contabilidade por Balanços Sucessivos
4. Financiamento a Longo Prazo
Exemplo: em 15/12/X1, a empresa adquire um
financiamento, para pagamento daqui a três anos, no
valor de $200.000
ATIVO $ P e PL $
Total 750.000
Ativo Circulante
Bancos 300.000
Total 750.000
Patrimônio Líquido
Capital 500.000
Ativo Não Circulante
Imobilizado
Veículos 400.000
Móveis e Utens. 50.000
450.000
Passivo Circulante
Títulos a Pagar 50.000
Passivo Não Circulante
Financiamentos 200.000
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O razonete é uma representação gráfica de uma conta
onde são anotados apenas os valores de acréscimo ou
decréscimo na conta em função dos eventos que vão
ocorrendo.
A representação gráfica é bastante simples e é
normalmente conhecida como Conta T, Razonete em T
ou, simplesmente, Razonete.
Nome da Conta
Razonetes
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Se Total de Débitos > Total de Créditos Conta com Saldo Devedor
Se Total de Débitos < Total de Créditos Conta com Saldo Credor
Nome da Conta
Mecanismo de Débito e Crédito
Lado dos
débitosLado dos
créditos
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Convenções para Débito e Crédito
Contas de Ativo
Débitos Créditos
(Aumentos) (Diminuições)
Contas de Passivo
Débitos Créditos
(Aumentos)(Diminuições)
Contas de Patr.Líquido
Débitos Créditos
(Aumentos)(Diminuições)
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O valor total dos débitos em uma ou mais contas
sempre deve ser igual ao valor total dos créditos
em uma ou mais contas
Débitos = Créditos
Método das Partidas Dobradas
Um evento sempre gera um ou mais lançamentos
de débitos E de créditos em diversas contas
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