Control y FiscalizaciónControl y Fiscalización Jesús Enrique CruzJesús Enrique Cruz
Presentación
Control y FiscalizaciónControl y Fiscalización El Sistema Tributario Venezolano Las Competencias Tributarias Potestad Fiscalizadora Potestad Sancionatoria
Verificación FiscalVerificación Fiscal Deberes Formales Supuestos para el Cierre del Establecimiento
Determinación de OficioDeterminación de Oficio Etapas del Proceso de Fiscalización
Auditoria TributariaAuditoria Tributaria Diferencias entre Auditoría Tributaria y Fiscalización Puntos de Encuentro Contabilidad y Tributos
Sistema Tributario Venezolano Sistema Tributario Venezolano
Sistema Tributario VenezolanoSistema Tributario Venezolano
Conjunto de Tributos vigentes en una determinada épocaConjunto de Tributos vigentes en una determinada época
(Impuestos, Tasas, y demás Tributos Especiales)(Impuestos, Tasas, y demás Tributos Especiales)
Resultado de instituciones jurídicas, políticas y sociales del país, de sus recursos y
formas de distribución de sus ingresos, de su sistema económico, naturaleza geográfica y
hasta de sus propias tradiciones.
OrganizaciónOrganización legal,legal, administrativaadministrativa yy técnicatécnica creadacreada porpor elel Estado,Estado, concon elel finfin dede
ejercerejercer dede formaforma eficazeficaz yy objetivaobjetiva elel poderpoder tributariotributario queque lele correspondecorresponde conformeconforme aa
nuestranuestra CartaCarta MagnaMagna (Manual(Manual deldel DerechoDerecho TributarioTributario Venezolano)Venezolano)
Ministerio de
Finanzas
Ministerio de
Infraestructura
Ministerio de
Ciencia y Tecnología
Poder Nacional
Ministerio del
Trabajo
Ministerio de
Industrias Básicas
SENIAT CONATEL IVSS
Gobernación de
Miranda
Gobernación de
Falcón
Gobernación de
Lara
Poder Estadal
Gobernación de
Mérida
Gobernación del
Zulia
Municipio
Sucre
Municipio
Libertador
Municipio
Chacao
Poder Municipal
Municipio
El Hatillo
Municipio
Baruta
Distrito Capital
Definiciones BásicasDefiniciones Básicas
PotestadPotestad FacultadFacultad AtribucionesAtribuciones CompetenciaCompetencia
Facultad de Facultad de tomar una tomar una decisióndecisión
Aptitud o potestad Aptitud o potestad otorgada por la ley otorgada por la ley a servidores a servidores públicos públicos determinados, para determinados, para realizar actos realizar actos administrativos administrativos válidos de los cuales válidos de los cuales surgen surgen obligaciones, obligaciones, derechos y derechos y atribuciones atribuciones
Cada una de las Cada una de las facultades que da a facultades que da a una persona el una persona el cargo que ejerce.cargo que ejerce.
Conjunto de Conjunto de atribuciones y atribuciones y responsabilidades responsabilidades inherentes o inherentes o asignadas a una asignadas a una entidad pública entidad pública para el ejercicio de para el ejercicio de sus funciones. sus funciones.
Facultad que tiene el estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial
Facultad que tiene el estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial
Potestad TributariaPotestad Tributaria
DefiniciónDefinición DefiniciónDefinición Tipos de PotestadTipos de Potestad
Originaria: emana de la esencia misma del Estado y en forma inmediata y directa de la Constitución de la República
Derivada: es la facultad que tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos. Se derivan de leyes dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposición.
Competencias TributariasCompetencias Tributarias
¿Cómo Organizar los Tributos.?
SISTEMA TRIBUTARIO VENEZUELASISTEMA TRIBUTARIO VENEZUELA
MATRIZ DE MATRIZ DE COMPETENCIAS COMPETENCIAS TRIBUTARIASTRIBUTARIAS
Impuestos
Tasas
Contribuciones Especiales
Poder Nacional
I.S.L.R
I.V.A
I.D.B
ADUANAS
TELECOM
HIDROCARBUROS
ADUANAS
REGISTRO
LICENCIAS
SEGURO SOCIAL
SEGURO DE PARO F
AHORRO HABITACIONAL
INCE
Poder
Estadal
REGISTRO
LICENCIAS
PEAJES
Poder
Municipal
I.A.E.I.C..S
Inmuebles Urbanos
Vehículos
Publicidad y Propaganda
REGISTRO
LICENCIAS
La supervisión, control, fiscalización de los tributos de su competencia;
La recaudación de los tributos de su competencia;
La aplicación e interpretación de las leyes tributarias;
El registro de contribuyentes;
El otorgamiento de licencias y permisos especiales;
La Divulgación e información;
La recopilación de datos económicos y estadísticos.
La supervisión, control, fiscalización de los tributos de su competencia;
La recaudación de los tributos de su competencia;
La aplicación e interpretación de las leyes tributarias;
El registro de contribuyentes;
El otorgamiento de licencias y permisos especiales;
La Divulgación e información;
La recopilación de datos económicos y estadísticos.
LaLa supervisión,supervisión, control,control, fiscalizaciónfiscalización dede loslos impuestosimpuestos dede susu competenciacompetencia:: permanentepermanente fiscalizaciónfiscalización yy
controlcontrol dede loslos tributos,tributos, segúnsegún susu naturalezanaturaleza yy complejidad,complejidad, parapara minimizarminimizar loslos índicesíndices dede elusiónelusión yy evasiónevasión porpor parteparte dede loslos contribuyentes,contribuyentes, asíasí comocomo parapara promover,promover, mediantemediante medidasmedidas persuasivas,persuasivas, elel cumplimientocumplimiento voluntariovoluntario dede laslas obligacionesobligaciones tributariastributarias..
LaLa recaudaciónrecaudación propiamentepropiamente dichadicha:: comprendecomprende lala
implementaciónimplementación dede mecanismosmecanismos autónomosautónomos parapara lala recepciónrecepción dede loslos ingresosingresos dede origenorigen tributariotributario..
LaLa aplicaciónaplicación ee interpretacióninterpretación dede laslas leyesleyes tributariastributarias:: comprendecomprende unauna extensaextensa laborlabor comocomo lala elaboraciónelaboración dede
dictámenes,dictámenes, respuestasrespuestas aa consultas,consultas, resolucionesresoluciones dede escritosescritos dede descargos,descargos, recursosrecursos jerárquicos,jerárquicos, dede revisión,revisión, solicitudessolicitudes dede reintegroreintegro yy cualquiercualquier otraotra peticiónpetición queque llevelleve implícitoimplícito unauna aplicaciónaplicación oo interpretacióninterpretación dede leyesleyes dede contenidocontenido tributariotributario..
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RegistroRegistro dede contribuyentescontribuyentes:: consisteconsiste enen lala elaboraciónelaboración dede unun registroregistro
seguro,seguro, confiable,confiable, sencillo,sencillo, preferiblementepreferiblemente únicoúnico dede loslos sujetossujetos pasivospasivos dede laslas obligacionesobligaciones tributariastributarias..
OtorgamientoOtorgamiento dede licenciaslicencias yy permisospermisos especialesespeciales:: comprendecomprende lala autorizaciónautorización parapara elel ejercicioejercicio dede ciertasciertas actividadesactividades sobresobre laslas cualescuales lala AdministraciónAdministración TributariaTributaria debedebe ejercerejercer controlcontrol yy supervisiónsupervisión..
DivulgaciónDivulgación ee informacióninformación tributariatributaria:: comprendecomprende lala difusióndifusión
masivamasiva dede laslas leyes,leyes, decretos,decretos, resolucionesresoluciones dede contenidocontenido tributario,tributario, asíasí comocomo laslas campañascampañas destinadasdestinadas aa promoverpromover elel cumplimientocumplimiento voluntariovoluntario dede obligacionesobligaciones tributariastributarias
RecopilaciónRecopilación dede datosdatos económicoseconómicos yy estadísticosestadísticos:: estaesta
funciónfunción implicaimplica lala recolecciónrecolección dede todatoda lala datadata importanteimportante productoproducto dede lala actividadactividad dede lala administraciónadministración concon loslos contribuyentescontribuyentes.. SeSe generaragenerara datadata porpor sectoressectores económicos,económicos, índicesíndices dede actividad,actividad, márgenesmárgenes dede recaudaciónrecaudación yy sese proveeránproveerán loslos informesinformes necesariosnecesarios parapara definirdefinir políticaspolíticas tributariastributarias deldel paíspaís..
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VerificaciónVerificación (172(172--176 COT)176 COT) FiscalizaciónFiscalización (177(177--193 COT)193 COT) DeterminaciónDeterminación
VerificaciónVerificación (172(172--176 COT)176 COT) FiscalizaciónFiscalización (177(177--193 COT)193 COT) DeterminaciónDeterminación
Sujeto Activo Sujeto Activo
SujetoSujeto PasivoPasivo SujetoSujeto PasivoPasivo
Actividad Actividad Económica,Económica,
Actividad Actividad Jurídica.Jurídica.
Actividad Actividad Económica,Económica,
Actividad Actividad Jurídica.Jurídica.
La supervisión, control, fiscalización de los tributos de su competencia
La recaudación de los tributos de su competenciaLa recaudación de los tributos de su competencia
TributosTributos Intereses Sanciones Otros accesorios
LiquidaLiquida
CobraCobra
Notifica Reajusta la unidad tributaria Reajusta la unidad tributaria
Establece y desarrolla sistemas de Establece y desarrolla sistemas de información tributarioinformación tributario
Registro de contribuyentes
Inscripción
Base de datos
Actualización Registro Único
Establece sistemas de información tributaria
Categoría de sujetos pasivos
CONTROL FISCALCONTROL FISCAL
Mecanismos empleados por el Estado para evitar la evasión y prescripción de los tributos.
Mecanismos empleados por el Estado para evitar la evasión y prescripción de los tributos.
DEFINICIONDEFINICION
MecanismosMecanismos
Valoración Control Explotación
LegalesLegales
TécnicosTécnicos TécnicosTécnicos
AdministrativosAdministrativos
CONTROL FISCALCONTROL FISCAL
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos
Leyes y Reglamentos Leyes y Reglamentos
Providencias y Resoluciones Providencias y Resoluciones
Manuales e Instructivos Manuales e Instructivos
Mecanismos LegalesMecanismos Legales
CONTROL FISCALCONTROL FISCAL
Código Orgánico Tributario Código Orgánico Tributario
Verificaciones Fiscales Verificaciones Fiscales
Auditorias Fiscales Auditorias Fiscales
Máquinas e Impresoras Fiscales Máquinas e Impresoras Fiscales
Facturación Manual Facturación Manual
Otros Mecanismos Otros Mecanismos
Mecanismos TécnicosMecanismos Técnicos
CONTROL FISCALCONTROL FISCAL
Mecanismos AdministrativosMecanismos Administrativos
CONTROL FISCALCONTROL FISCAL
Por parte del Contribuyente....Por parte del Contribuyente....
CumplirCumplir laslas normasnormas tributariastributarias contenidascontenidas enen laslas Leyes,Leyes, Reglamentos,Reglamentos, queque permitanpermitan lala posteriorposterior ejecuciónejecución deldel controlcontrol fiscalfiscal porpor parteparte dede lala AdministraciónAdministración tributariatributaria
PolíticasPolíticas dede ControlControl yy FiscalizaciónFiscalización dede lala AdministraciónAdministración TributariaTributaria
¿Cómo se ejerce el Control Fiscal?¿Cómo se ejerce el Control Fiscal?
Fiscalización y Determinación Fiscalización y Determinación
Practicar Fiscalizaciones
Exigir la exhibición de contabilidad , datos e información
Requerir a los contribuyentes, responsables y terceros la
comparecencia y suministro de información
Practicar avalúo o verificaciones físicas de Bienes
Requerir soportes en medios magnéticos, incluyendo
características técnicas de los hardware o software
127127 127127
Fiscalización y Determinación Fiscalización y Determinación
Recabar información necesaria para el desarrollo de las
funciones a otros entes públicos
Solicitar las medidas cautelares necesarias a objeto de
tomar posesión de los bienes previo levantamiento de Acta
Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario
Retener y asegurar los documentos revisados durante la
fiscalización
¿Cómo se ejerce el Control Fiscal?¿Cómo se ejerce el Control Fiscal?
CONTROL Y FISCALIZACIONCONTROL Y FISCALIZACION
Cumplimiento de Deberes Formales Cumplimiento de Deberes Formales
Control de Ingresos Control de Ingresos
Cambio de Memoria Fiscal de las Máquinas Fiscales Cambio de Memoria Fiscal de las Máquinas Fiscales
Destrucción de Mercancías Destrucción de Mercancías
Control de Producción y Expedición Especies Alcohólicas Control de Producción y Expedición Especies Alcohólicas
Qué se Verifica?Qué se Verifica?
En
tre Otra
s
DEBERES DE LOS
CONTRIBUYENTES,
RESPONSABLES Y TERCEROS
(Art. 145)
Emitir los Emitir los
documentos exigidos documentos exigidos
Emitir los Emitir los
documentos exigidos documentos exigidos
por las por las
leyes tributariasleyes tributarias
Exhibir a los Exhibir a los
funcionarios funcionarios
Exhibir a los Exhibir a los
funcionarios funcionarios
competentescompetentes
lo solicitadolo solicitado
Inscribirse en losInscribirse en los
pertinentes RIFpertinentes RIF
Inscribirse en losInscribirse en los
registros registros
pertinentes RIFpertinentes RIF
Colocar el número Colocar el número
en los documentos en los documentos
Colocar el número Colocar el número
de inscripciónde inscripción
en los documentos en los documentos
solicitadossolicitados
Solicitar al SENIATSolicitar al SENIAT
Solicitar al SENIATSolicitar al SENIAT
permisos previos opermisos previos o
habilitación de habilitación de
localeslocales
Presentar en el Presentar en el
plazo establecidoplazo establecido
las declaraciones las declaraciones
Presentar en el Presentar en el
plazo establecidoplazo establecido
las declaraciones las declaraciones
de Impuestode Impuesto
Contribuir en el Contribuir en el Contribuir en el Contribuir en el
proceso de proceso de
fiscalización efiscalización e
inspeccióninspección
Exhibir y Exhibir y Exhibir y Exhibir y
conservar conservar
los soportes los soportes
contablescontables
Llevar Libros y Llevar Libros y
Registros de Registros de
acuerdo a los acuerdo a los
PCGAPCGA
Dar cumplimientoDar cumplimiento Dar cumplimientoDar cumplimiento
a las leyes a las leyes
TributariasTributarias
Comparecer a lasComparecer a las
Oficinas del SENIATOficinas del SENIAT
Comparecer a lasComparecer a las
Oficinas del SENIATOficinas del SENIAT
cuando le sea cuando le sea
requeridorequerido
SUPUESTOS DE INFRACCIÓN QUE ACARREAN LA SANCIÓN DE CLAUSURA DE ESTABLECIMIENTO
(Art. 102.4) No conservar los libros y registros por el plazo correspondiente.
(Art. 102.3) No llevar los libros castellano o moneda nacional
(Art. 102.2) Llevar los Libros y Registros sin las formalidades o atrasados
(Art. 102.1) No llevar Libros y Registros
(Art. 101.1) No emitir facturas u otro documento
2001 COT SUPUESTOS
Plan Socialista Tributario (Evasión Cero). Clausura Plan Socialista Tributario (Evasión Cero). Clausura
En materia de Impuesto al Valor Agregado En materia de Impuesto al Valor Agregado
En Materia de Impuesto sobre la Renta En Materia de Impuesto sobre la Renta
Combinación de dos o mas impuestos Combinación de dos o mas impuestos
En materia de Impuesto AE e ITF para los
ejercicios no prescritos
En materia de Impuesto AE e ITF para los
ejercicios no prescritos
En Materia de Retenciones IVA e ISLR En Materia de Retenciones IVA e ISLR
Fiscalización Fiscalización
ComprendeComprende unun conjuntoconjunto dede tareastareas queque tienentienen porpor finalidadfinalidad instarinstar aa loslos contribuyentescontribuyentes aa cumplircumplir susu obligaciónobligación tributariatributaria;; previniendopreviniendo elel correcto,correcto, integrointegro yy oportunooportuno pagopago dede loslos impuestosimpuestos..
Tipos :
Procesos MasivosProcesos Masivos
Procesos SelectivosProcesos Selectivos
Proceso de Fiscalización Proceso de Fiscalización
E X P E D I E N TE
EtapasEtapas deldel ProcesoProceso dede FiscalizaciónFiscalización EtapasEtapas deldel ProcesoProceso dede FiscalizaciónFiscalización
●Designación del Funcionario Actuante. ●Providencia o Resolución de Inicio de Auditoría. ●Identificación del Contribuyente, Tributos, Periodos. ●Constitución de Expediente. ●Acta de Requerimiento. ●Entrega de los Recaudos Solicitados. ●Acta de Auditoría o Acta de Reparo.
Riesgo FiscalRiesgo Fiscal
Objetivo: se refiere al grado contingente de daño patrimonial al sujeto pasivo del tributo en vista del efecto de las obligaciones tributarias
Subjetivo: es el grado de daño patrimonial, al sujeto pasivo del tributo, en vista del efecto tributario de sus propias decisiones.
RiesgoRiesgo FiscalFiscal sese clasificaclasifica enen::
Examen sobre los elementos de la obligación tributaria, con el propósito de determinar el grado de cumplimiento de esa obligación.
Examen sobre los elementos de la obligación tributaria, con el propósito de determinar el grado de cumplimiento de esa obligación.
Hecho imponible
Sujeto activo, acreedor del tributo, representado en el Estado o ente público nacional, estadal o municipal;
Sujeto pasivo, obligado a satisfacer el tributo, (responsable o contribuyente)
Auditoría Auditoría
TributariaTributaria
Doble vertiente de la Auditoría Tributaria
Contribuyentes (interna o externa)
Administración Tributaria (Control y Fiscalización)
Riesgo de Auditoría
Riesgo de
Detección Riesgo de Riesgo de AuditoriaAuditoria
Riesgo Inherente
Responsabilidad
de la Entidad
Riesgo de Riesgo de
ControlControl Responsabilidad
del Auditor
Marco Legal de la Marco Legal de la Auditoría TributariaAuditoría Tributaria Marco Legal de la Marco Legal de la Auditoría TributariaAuditoría Tributaria
• Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela
• Código Orgánico Tributario • Leyes de Impuesto. • Reglamento de las Leyes de Impuesto. • Decretos, Resoluciones y Providencias.
Marco Legal de la Auditoría Tributaria Marco Legal de la Auditoría Tributaria
Constitución de la República Bolivariana de VenezuelaConstitución de la República Bolivariana de Venezuela Art. 131 Acatamiento de las leyes
“ Toda persona tiene el deber de cumplir y acatar la Constitución y las leyes y los demás actos que en ejercicio de sus funciones dicten los órganos del Poder Público”.
Art. 156 Competencia del Poder Público en materia tributaria “ Es competencia del Poder Público Nacional (omisiss)… la creación, organización, administración y control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, el capital, la producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas, de los gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios “ (omisiss).
Constitución de la República Bolivariana de VenezuelaConstitución de la República Bolivariana de Venezuela
Art. 133 Cumplimiento de obligaciones tributarias. “ Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley” Art. 317 Sistema tributario. “No podrá cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. No podrán establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales. La evasión fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la ley, podrá ser castigada penalmente.(Omisiss)
Marco Legal de la Marco Legal de la Auditoría TributariaAuditoría Tributaria Marco Legal de la Marco Legal de la Auditoría TributariaAuditoría Tributaria
AUDITORIA TRIBUTARIA
Diferencias entre Auditoría Tributaria y FiscalizaciónDiferencias entre Auditoría Tributaria y Fiscalización
Auditoría Tributaria Fiscalización
Consiste en un examen de los elementos de la obligación tributaria, de acuerdo a las leyes con el propósito de determinar el grado de cumplimiento y determinación de esa obligación.
Comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria; cautelando el correcto, íntegro y oportuno pago de los impuestos.
La Auditoria tributaria se desarrolla en la oficina del contribuyente.
La fiscalización podrá desarrollarse indistintamente: a)En las oficinas de la Administración Tributaria. b)contribuyente o responsable tenga su domicilio fiscal, o en el de su representante que al efecto hubiere designado. c)Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas. d)Donde exista alguna prueba, al menos parcial, del hecho imponible
Diferencias entre Auditoría Tributaria y Fiscalización
Auditoría Tributaria Fiscalización
La finalidad de la auditoria tributaria es la evaluación del cumplimiento de las obligaciones tributarias
La finalidad de la fiscalización es verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
La auditoria tributaria es realizada únicamente con la información que se encuentra en la empresa del contribuyente. No se realizan confirmaciones con terceros
Las fiscalizaciones se llevan a cabo a través de Indagaciones orales y por escrito, cuestionario fiscal; Conciliaciones globales con datos de la entidad y con información obtenida de otros contribuyentes; Confirmaciones con terceros (amplias)
Diferencias entre Auditoría Tributaria y Fiscalización
Auditoría Tributaria Fiscalización
La auditoria tributaria el auditor al finalizar la misma emitirá un informe donde exponga las recomendaciones que estime pertinentes para la situación del contribuyente, en caso de ser necesario
Una vez finalizada la fiscalización se levantará un acta de conformidad siempre y cuando la situación del contribuyente resulte conforme a las leyes que regulan la materia o un acta de reparo fiscal cuando existan objeciones formuladas a la situación jurídica tributaria del contribuyente
Diferencias entre Auditoría Tributaria y Fiscalización
Puntos de Encuentro entre la Auditoría Tributaria y la FiscalizaciónPuntos de Encuentro entre la Auditoría Tributaria y la Fiscalización
Principios de Contabilidad y TributosPrincipios de Contabilidad y Tributos
Artículo 145: COT (2001): “Los contribuyentes están obligados a llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tributación y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable.” Artículo 90: LISR (2007): “Los contribuyentes están obligados a llevar en forma ordenada y ajustados a principios de contabilidad generalmente aceptados en la República Bolivariana de Venezuela, los libros y registros que esta Ley, su Reglamento y las demás Leyes especiales determinen, de manera que constituyan medios integrados de control y comprobación de todos sus bienes activos y pasivos, muebles e inmuebles, corporales e incorporales, relacionados o no con el enriquecimiento que se declara, a exhibirlos a los funcionarios fiscales competentes y a adoptar normas expresas de contabilidad que con ese fin se establezcan.”
ArtículoArtículo 209209,, ParágrafoParágrafo 22dodo.. deldel ReglamentoReglamento dede lala LeyLey dede ImpuestoImpuesto SobreSobre LaLa RentaRenta ((20032003)):: “AA loslos efectosefectos dede lala determinacióndeterminación dede lala rentarenta netaneta aa utilizarseutilizarse parapara lala comparacióncomparación aa queque hacehace referenciareferencia elel artículoartículo 6767 dede estaesta Ley,Ley, sese entiendeentiende comocomo PrincipiosPrincipios dede ContabilidadContabilidad GeneralmenteGeneralmente AceptadosAceptados enen Venezuela,Venezuela, aquellosaquellos emanadosemanados dede lala FederaciónFederación dede ColegiosColegios dede ContadoresContadores PúblicosPúblicos dede VenezuelaVenezuela..””
Principios de Contabilidad y TributosPrincipios de Contabilidad y Tributos
AUDITORIA TRIBUTARIAAUDITORIA TRIBUTARIA
Diseño del Programa de Auditora Diseño del Programa de Auditora
Lista de procedimientos a seguir en el proceso de
auditoria
Se diseña un programa tentativo
Evaluación del Riesgo Control
Determina la naturaleza, oportunidad y la extensión
de los procedimientos
Determina la naturaleza, oportunidad y la extensión
de los procedimientos
Elaboración de una 1ra versión del programa de auditoria
Elaboración de una 1ra versión del programa de auditoria
DISEÑO DEL DISEÑO DEL PROGRAMAPROGRAMA
Cómo elaborar el ProgramaCómo elaborar el Programa
CORPORACION DEL SUR, S.A Programa de Auditoría
Impuesto al Valor AgregadoImpuesto al Valor Agregado 11 Mayo 2012 PAG. 1 / 2
Aspectos DIA MES AÑO
Procedimientos de Auditoría
REF: TIEMPO POR:
Jesús Cruz Estimado Real
1. Obtener información: Expedientes de declaraciones mensuales.
2. Libros y registros de compras y ventas
3. Revisión selectiva
4. Investigar exenciones y exoneraciones legales y Decretos del Ejecutivo Nacional.
5. Comprobar y cerciorarse mediante prueba selectiva que las ventas y servicios establecidos por ley han sido consideradas para determinar la obligación tributaria.
6. Determinar mediante pruebas selectivas, las tasas aplicables utilizadas de acuerdo con la Ley
Impuesto al Valor AgregadoImpuesto al Valor Agregado 11 Mayo 2012 PAG. 2 / 2
Aspectos DIA MES AÑO
Procedimientos de Auditoría
REF: TIEMPO POR:
Jesús Cruz Estimado Real
7. Comprobar, en caso de que existan ingresos gravados a distintas tasas, si los mismos se registran contablemente y se controlan en forma separada.
8. Obtener movimiento de los débitos y créditos fiscales y comprobar su razonabilidad habilidad.
9. Cerciorarse de que las facturas y demás documentos cumplan con lo establecido legalmente y normativa de la administración tributaria.
10.Comprobar el cumplimiento de los deberes formales.
CORPORACION DEL SUR, S.A Programa de Auditoría