Corso di Ragioneria Generale
I finanziamenti a breve
Prof. PierLuigi Catalfo
A.A. 2006/2007
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Equilibrio finanziario
L’equilibrio finanziario si realizza attraverso il bilanciamento tra i flussi in
entrata e quelli in uscita, considerati in un determinato arco temporale.
La necessità di garantire l’equilibrio monetario-finanziario spinge l’azienda a
ricercare fonti di finanziamento che le permettano di soddisfare in ogni
momento il fabbisogno finanziario.
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Il capitale di credito può affluire all’azienda sotto molteplici forme.
Sotto il profilo temporale:• finanziamenti a breve termine (rapporti di conto corrente, ricevute bancarie,
effetti commerciali, ecc.);
• finanziamenti a medio-lungo termine (mutui passivi, prestiti obbligazionari, ecc.).
Forme di finanziamento
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I rapporti di conto corrente
L’apertura di credito in conto corrente è una forma di finanziamento a breve
termine, attraverso la quale la banca concede credito all’impresa, fino ad un
limite massimo detto fido.
Il saldo passivo del conto non dovrà superare l’importo del fido.
I costi di questa operazione di finanziamento sono rappresentati da:
• la commissione bancaria di massimo scoperto,
• gli interessi passivi.
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I rapporti di conto corrente
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
12/04/06 Cassa D 2.000,00
12/04/06 Banca c/c A 2.000,00
Il caso Il 02/04/2006 la nostra azienda ottiene un’apertura di credito in conto corrente per € 30.000,00. Il 12/04/2006 procede al primo prelevamento di € 2.000,00. Alla fine di luglio riceve dalla banca l’estratto conto che indica € 220,00 per interessi passivi relativi al trimestre e € 60,00 per commissioni.
Rilevazione contabile al momento del prelevamento
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I rapporti di conto corrente
Rilevazione contabile del pagamento di interessi e commissioni
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
30/07/06 Banca c/c A 280,00
30/07/06 Interessi passivi D 220,00
30/07/06 Commissioni bancarie D 60,00
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Le ricevute bancarie
Sono dei documenti contenenti gli estremi della fattura e le generalità del
cliente, relativi all’operazione di vendita a cui si riferiscono.
La banca a cui viene presentata la ricevuta si assume l’incarico di incassare
dal debitore la somma indicata nel documento.
Sono previste due modalità: clausola “salvo buon fine” clausola “dopo incasso”
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Le ricevute bancarie “salvo buon fine”
Il caso A: Clausola “salvo buon fine”
In data 05/09 si vendono delle merci per un importo pari ad € 10.000,00 + Iva 20%. Il giorno successivo l’impresa presenta la Ri.Ba. a 30 giorni. Le commissioni di incasso sono pari ad € 50,00. Alla scadenza il cliente salda regolarmente la fattura.
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
05/09 Crediti v/clienti D 12.000,00
05/09 Merci c/ vendite A 10.000,00
05/09 IVA ns. debito A 2.000,00
Rilevazione contabile all’emissione della fattura
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Le ricevute bancarie “salvo buon fine”
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
06/09 Banca c/c D 11.950,00
06/09 Oneri bancari D 50,00
06/09 Banche c/ricevute SBF A 12.000,00
Rilevazione contabile della presentazione della Ri.Ba. SBF
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Le ricevute bancarie “salvo buon fine”
Rilevazione contabile dell’incasso alla scadenza
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
05/10 Banche c/ricevute SBF D 12.000,00
05/10 Crediti v/clienti A 12.000,00
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Le ricevute bancarie insolute
Il caso B: Clausola “salvo buon fine” - Insolute
In data 05/09 si vendono delle merci per un importo pari ad € 10.000,00 + Iva 20%. Il giorno successivo l’impresa presenta la Ri.Ba. a 30 giorni. Le commissioni di incasso sono pari ad € 50,00. Alla scadenza il cliente versa solo una parte della somma dovuta, pari ad € 5.000,00. La banca addebita oneri per mancato incasso per € 40,00.
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
05/10 Banche c/ricevute SBF D 12.000,00
05/10 Oneri bancari D 40,00
05/10 Crediti v/clienti A 5.000,00
05/10 Banca c/c A 7.040,00
Rilevazione contabile del mancato incasso
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Le ricevute bancarie
Il caso A – La clausola “dopo incasso” Il 05/09/2006 la nostra azienda vende delle merci per un importo di € 2.000 + IVA 20%. Il giorno seguente, l’azienda presenta in banca delle Ri.Ba. di pari importo, con clausola “dopo incasso”. Le commissioni bancarie per l’operazione ammontano a € 200.
1) Emissione della fattura
Data Var Conto D/A Importo dare
Importo avere
05/09 VFP Crediti v/clienti D 2.400
05/09 VEP Merci c/vendite A 2.000
05/09 VFN IVA ns. debito A 400
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Le ricevute bancarie
Il caso A – La clausola “dopo incasso” Il 05/09/2006 la nostra azienda vende delle merci per un importo di € 2.000 + IVA 20%. Il giorno seguente, l’azienda presenta in banca delle Ri.Ba. di pari importo, con clausola “dopo incasso”. Le commissioni bancarie per l’operazione ammontano a € 200.
2) Presentazione della ricevuta bancaria
Data Var Conto D/A Importo dare
Importo avere
06/09 VFP Clienti c/Ri.Ba. D 2.400
06/09 VFN Crediti v/clienti A 2.400
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Le ricevute bancarie
Il caso A – La clausola “dopo incasso” Il 05/09/2006 la nostra azienda vende delle merci per un importo di € 2.000 + IVA 20%. Il giorno seguente, l’azienda presenta in banca delle Ri.Ba. di pari importo, con clausola “dopo incasso”. Le commissioni bancarie per l’operazione ammontano a € 200.
3) Accredito importo fattura al netto delle commissioni
Data Var Conto D/A Importo dare
Importo avere
06/10 VFP Banca c/c D 2.200
06/10 VEN Oneri bancari D 200
06/10 VFN Clienti c/Ri.Ba. A 2.400
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Gli effetti commerciali
Gli effetti commerciali attivi (o cambiali attive) sono titoli di credito.
La banca a cui viene presentato l’effetto si assume l’incarico di incassare dal debitore la somma indicata nel documento.
Sono previste tre modalità: accredito “dopo incasso” accredito “salvo buon fine”“sconto”
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Cambiali al “dopo incasso”
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
20/06 Cambiali attive D 50.000,00
20/06 Crediti v/clienti A 50.000,00
Il caso A: Clausola “dopo incasso”
In data 20/06 l’azienda emette cambiali attive aventi scadenza a due mesi, per un ammontare di € 50.000,00. Il 30/07 gli effetti sono presentati al “dopo incasso” presso una banca. A scadenza il debitore salda regolarmente. La banca addebita commissioni per € 50,00.
Rilevazione contabile dell’emissione delle cambiali attive
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Cambiali al “dopo incasso”
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
30/07 Cambiali all’incasso D 50.000,00
30/07 Cambiali attive A 50.000,00
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
20/08 Banca c/c D 49.950,00
20/08 Oneri bancari D 50,00
20/08 Cambiali all’incasso A 50.000,00
Presentazione delle cambiali in banca
L’incasso delle cambiali
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Cambiali “salvo buon fine”
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
20/06 Cambiali attive D 50.000,00
20/06 Crediti v/clienti A 50.000,00
Il caso B: Clausola “salvo buon fine”
In data 20/06 l’azienda emette cambiali attive aventi scadenza a due mesi, per un ammontare di € 50.000,00. Il giorno dopo gli effetti sono presentati “salvo buon fine” presso una banca. A scadenza il debitore salda regolarmente. La banca addebita commissioni per € 50,00.
Rilevazione contabile dell’emissione delle cambiali attive
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Cambiali “salvo buon fine”
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
21/06 Cambiali al salvo buon fine D 50.000,00
21/06 Cambiali attive A 50.000,00
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
21/06 Banca c/c D 49.950,00
21/06 Oneri bancari D 50,00
21/06 Banca c/effetti SBF A 50.000,00
Presentazione delle cambiali in banca
Accredito dell’importo da parte dell’istituto di credito
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Cambiali “salvo buon fine”
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
20/08 Banca c/effetti SBF D 50.000,00
20/08 Cambiali al salvo buon fine A 50.000,00
Incasso del credito da parte dell’istituto di credito
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Cambiali allo “sconto”
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
20/06 Cambiali attive D 30.000,00
20/06 Crediti v/clienti A 30.000,00
Il caso C: Cambiali allo “sconto”
In data 20/06 l’azienda emette cambiali attive aventi scadenza a tre mesi, per un ammontare di € 30.000,00. Il 20/07 gli effetti sono presentati allo “sconto” presso una banca. A scadenza il debitore salda regolarmente. La banca addebita commissioni per € 200,00 ed interessi per € 4.000,00.
Rilevazione contabile dell’emissione delle cambiali attive
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Cambiali allo “sconto”
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
20/07 Cambiali allo sconto D 30.000,00
20/07 Cambiali attive A 30.000,00
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
21/07 Banca c/c D 25.800,00
21/07 Sconti passivi bancari D 4.200,00
21/07 Cambiali allo sconto A 30.000,00
Presentazione delle cambiali in banca
Accredito dell’importo da parte dell’istituto di credito
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Le cambiali insolute
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
15/04 Effetti insoluti e protestati D 5.000,00
15/04 Spese di protesto D 100,00
15/04 Banca c/c A 5.100,00
Il caso A
In data 15/04 l’azienda riceve dall’istituto di credito un effetto protestato di € 5.000,00. Le spese di protesto ammontano ad € 100,00. Lo stesso giorno l’azienda procede al rinnovo della cambiale.
Rilevazione contabile delle cambiali insolute
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Le cambiali insolute
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
15/04 Crediti v/clienti D 5.100,00
15/04 Effetti insoluti e protestati A 5.000,00
15/04 Rimborso spese protesto A 100,00
Rilevazione contabile delle cambiali insolute
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Le cambiali insolute
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
15/04 Crediti v/clienti D 20,00
15/04 Interessi attivi di mora A 20,00
Emissione fattura degli interessi
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
15/04 Cambiali attive D 5.120,00
15/04 Crediti v/clienti A 5.120,00
Rinnovo della cambiale