DIGITÁLNÍ UČEBNÍ MATERIÁLČíslo projektu CZ.1.07/1.5.00/34.0232
Název projektu EU peníze středním školám Masarykova OA Jičín
Název školy MASARYKOVA OBCHODNÍ AKADEMIE, 17. listopadu 220, Jičín
Předmět Účetnictví
Tematický okruh Zúčtovací vztahy
Téma Daně a dotace
Označení DUMU VY_32_INOVACE_711
Jméno autora Ing. Jana Košťálová Bagová
Datum vytvoření 25. 11. 2012
Anotace Výklad problematiky účtové skupiny 34, její použití při zúčtování různých daňových situací a při zúčtování nároku a použití dotací
Daně a dotace
ÚS 34
Charakteristika ÚS 34
Účty 341 – 345= daňové účty, daně ÚJ v zásadě dluží, proto to jsou účty pasivníVýjimkou = účet 343Zůstatek může být i aktivní, i pasivní, záleží zda jsme v daném zdaňovacím období více nakupovali či více prodávaliÚčty 345, 346= zde účtujeme nárok a čerpání dotací, aktivum
Základní pojmy• Daň = povinná, nenávratná zákonem určená platba
do veřejného rozpočtu, placená v zákonem stan. výši a v zákonem stan. termínech
• Institucí /správcem daně/= ten, kdo daň vybírá, kontroluje její správnou výši a event. daň vymáhá (finanční úřad, v někt. případech i celní orgány – u spotřebních a ekologických daní)
• Plátcem daně = F nebo P osoba která má povinnost daň odvést
• Poplatníkem daně = F nebo P osoba, z jejichž příjmů nebo majetku je daň sražena
Základní pojmy
Zdaňovací období (ZO) – časový úsek, za který se daň vyměřuje a odvádíSplatnost daně – což je termín, do jakého musí být daň uhrazena Daně přímé - platíme je přímo správci daně spolu s podáním daňového přiznání (tvrzení)Daně nepřímé – platíme je při každém nákupu zboží a služeb prodávajícímu – a ten teprve tyto daně odvádí státu
Rozdělení daníPřímé daně:• Daně důchodové (daň z příjmu FO a daň z příjmu PO• Daně majetkové (silniční, z nemovitosti, z převodu
nemovitosti, dědická, darovací)Nepřímé daně• DPH (univerzální, vybírána od každého článku
řetězce, 2. největší příjem SR)• Spotřební daň (selektivní, vybrána jen 1x od
dovozce, výrobce, provozovatele D skladu, 3. největší příjem SR)
• Ekologické (energetické) daně
Důchodové daněúčet 341 – když daníme příjmy firmy-FO (individuální podnikatel), firmy-PO
Daň se počítá ze zisku ÚJ a účtuje se do nákladů 591/341…. daníme-li běžnou činnost, 593/341…. daníme-li mimořádnou činnost Poplatníkem i plátce je ÚJDodatečné doměření daně …. 595/341
Daň z příjmu FO ze závislé činnosti
Účet 342 zde eviduji daň, která se počítá
1/ z mezd • Zaměstnanců……………………předpis 342 / 331• společníků s.r.o., jestliže jsou ve společnosti
zaměstnáni (i komanditisté) ……….. 342 / 366• zaměstnaných členů družstva .. 342 / 366
Daň z příjmu FO ….
ÚJ tuto daň z mezd sráží měsíčně formou záloh na daň (15% v r. 2012)nebo formou srážkové (konečné) daně
2/ srážkovou daň z podílů na zisku společníků (15% v r. 2012)……. předpis …… 431/364 daň ………… 364/342Plátcem je ÚJpoplatníkem je zamec, společník, člen družstva
Majetkové daně
Účet 345 a účtují se do nákladů• Daň silniční …. 531 / 345 (daňové vždy)• Daň z nemovitosti ……… 532 / 345 (daňové, jen
pokud byla v daném roce i zaplacena) platba v 1. roce ……....... 345/ 211,221 platba v dalších letech… 532 / 211,221 • Daň z převodu nemovitosti .... 538 / 345 (daňové, jen pokud byla v tom roce i zaplacena) • Daň dědická, darovací………….. 538 / 345
(nedaňové)
Daň z přidané hodnoty
MD 43 - Daň z přidané hodnoty D jen tzv. plátci DPH a jen dle daňových dokladů = doklad s vyčísleným DPH
( = běžný DD tj. faktura, zjednodušený DD, doklad o použití, souhrnný DD….)
DPH
MD 43 - Daň z přidané hodnoty D
DPH při nákupu DPH při prodeji daň na vstupu daň na výstupu nárok na odpočet povinnost přiznat daň na výstupu
DPHV praxi si vedeme analytickou evidenci (dle vstupu, výstupu, dle sazeb, …. )2 sazby DPH …… 14%, 20% (2013 – 15%, 21%)Základem pro výpočet jeCena bez daně 100 000 → DPH 100 000*0,14Cena vč. Daně 100 000 → 100 000 * koeficientDPH na vstupu ……………………. 343 / 211, 321, 348,9DPH na výstupu .. 211, 311, 348,9 / 343Nadměrný odpočet …………….. 221 / 343Daňová povinnost ……………….. 343 / 221
Spotřební daň (SPD)Předmětem SPD = tabákové výrobky, líh, pivo a víno, minerální oleje Sazby v Kč/MJ, poplatníkem = ten, kdo takové produkty nakupujeJsem výrobce alkoholu, který prodávám:SPD je zaplacena při 1. prodeji od výrobcecena alkoholu bez daně …. 211, 311 / 601+ SPD …………………………….. 211, 311 / 345+ DPH (jsem-li plátce) …... 211, 311 / 343 (Cena bez daně + SPD) * % DPHSPD zaplacená celnímu orgánu …. 345 / 221
Spotřební daň
nárok na vrácení spotřební daně je pouze při vývozu, musíme prokázat, že 2. strana zboží obdržela
plátce dováží z EU(fakturovaná částka + spotřební daň) x % DPHplátce dováží mimo EU(fakturovaná částka + SPD + clo) x % DPH
Domácí úkol
Zopakujte si z předmětu Ekonomika daňovou problematiku
– pro lepší pochopení účtování
DotaceDotace jsou poskytnuty ze SR (účet 346) nebo z fondů nenapojených na SR (účet 347)u dotací se přísně sleduje na co je dotace určena (účelovost dotací)
• dotace k úhradě nákladů (provozní dotace) 346,347 / 648• investiční dotace (na pořízení DLM) 346,347 / 042 • poukaz dotace na účet ……. 221 / 346, 347