1
DIVIDENDOS Y
PARTICIPACIONES
GRAVADOS Y NO
GRAVADOS
2
Toda distribución de beneficios en dinero o en especie, con cargo al patrimonio
Que se realice a los socios, accionistas, comuneros asociados o suscriptores.
Se excluye la disminución del patrimonio y la prima en colocación de acciones
La trasferencia de utilidades de los establecimientos permanentes y sucursales al exterior
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
GRAVADOS Y NO GRAVADOS
DEFINICION
Articulo 30 Estatuto Tributario y articulo 30 de la ley 1819 del 2016
(Articulo 27 y 28 Estatuto Tributario y articulo 27 y 28 de la ley 1819 del 2016.
articulo 121 ley 143 del 2.018)
Dividendos se entienden realizados y declarados por el socio
Cuando se han abonado en cuenta en calidad de exigibles
En caso de sucursales o establecimiento permanentes se causan al momento de la transferencia de utilidades al exterior.
3
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
GRAVADOS Y NO GRAVADOS
Los dividendos decretados en calidad de exigibles a 31 de diciembre
del 2018 mantendrán las normas aplicables al 2018
Renta Líquida Gravable
Más: Ganancia Ocasional Gravable
Menos: Impuesto básico de Renta
Menos: Impuesto de Ganancia Ocasional
Menos: Descuento tributario por impuestos pagados en el exterior
Más: Dividendos no gravados recibidos nacionales y exterior
Más: Beneficios comunicables a los socios (deducción activos productivos)
Igual: monto máximo distribuible como utilidad no gravable; o gravable a una tarifa
menor.
Contra : utilidad comercial después de impuestos
Articulo 49 Estatuto Tributario y articulo 3 de la ley 1819 del 2016
4
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
GRAVADOS Y NO GRAVADOS
DIVIDENDOS GRAVADOS A TARIFA MAYOR Y GRAVADOS A TARIFA MENOR :
Monto máximo distribuible
determinado fiscalmente< Utilidad contable
>Monto máximo distribuible
determinado fiscalemente.Utilidad contable
Las utilidades son gravadas a tarifa mayor y tarifa menor Persona Jurídica o Natural
Todas las utilidades son gravadas a tarifa menor a Persona Jurídica o Natural
El exceso de las utilidades que tributaron en la sociedad se podrá
imputar a las utilidades sobre las cuales la sociedad no tributo
cualquiera de los cinco años posteriores , o a los dos años anteriores. 5
>
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
GRAVADOS Y NO GRAVADOS
6
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
GRAVADOS Y NO GRAVADOS
Monto
máximo
distribuible
fiscalUtilidad
contable
Monto
máximo
distribu
ible
fiscal
Utilidad
contable
Utilidad año 2019
Todo el Dividendo a
tarifa menor
Utilidad año 2019
A tarifa mayor
A tarifa menorA tarifa menor
Monto máximo distribuible
determinado fiscalmente
Dividendos Gravados a tarifa mayor
Cuando la utilidad Contable es mayor
a la fiscal producto de:
-Ingresos no constitutivos de renta
-Rentas exentas
-Compensación de perdidas o presuntiva
• Mayores descuentos fiscales
• Venta de activos fijos valorizados fiscalmente.
• Ingreso y gastos producto de las diferencias en NIFF
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DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
GRAVADOS Y NO GRAVADOS
Dividendos Gravados a traifa menor
Cuando la utilidad contable es menor a
la fiscal producto de:
Ingresos presuntos
Ingresos por recuperación de
deducciones
• Gastos y costos no deducibles fiscalmente.
• Ingreso y gastos producto de las diferencias en NIFF
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DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
GRAVADOS Y NO GRAVADOS
Articulo 242-1 Estatuto Tributario y articulo 50 de la ley 1943 del 2018
El Impuesto de Dividendos
El impuesto y la retención sobre dividendos en el año 2019 o posteriores. De utilidades anteriores, es a la tarifa del 33%, sobre dividendos que correspondan a utilidades que no tributaron en Colombia
Retención de Dividendos
Los ingresos por dividendos correspondiete a utilidades que
tributaron en colombia son un ingreso no constitutivo de renta para la PJ.
Pero se practicara la retención sobre dividendos a la tarifa del 7,5 % y se
trasladara hasta llegar al socio Extranjero sin residencia o persona natural residente
en Colombia.
9
Año 2020= 32%
Año 2021= 31%
Año 2020= 30%
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
GRAVADOS Y NO GRAVADOS
PERSONAS JURIDICAS
NACIONALES
Dividendos
Persona Jurídicas
Nacionales
Los dividendos se toman en una cedula por
aparte y su Impuesto se determina a la tarifa
general sobre utilidades que no tributaron en
Colombia
La retención en la fuente es del 33%
sobre dividendos que correspondan a
utilidades que no tributaron en Colombia y
• La retención en la fuente es del 7,5% sobre las utilidades que tributaron en Colombia y es trasladable a los socios
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DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
GRAVADOS Y NO GRAVADOS
DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES PERSONA JURIDICA NACIONAL
Articulo 242-1 Estatuto Tributario y articulo 50 de la ley 1943 del 2018
11
PJ-A• Utilidades sobre las cuales se pago impuestos
• Reparte Dividendo
PJ-B
• Persona jurídica residente recibe el Dividendos
• Tarifa del 7,5% y será trasladable al Socio Extranjero o PN residente Colombia
PJ-C• Persona Jurídica recibe Dividendos de PJ-B sobre los cuales se
aplico la retención del 7,5% por parte de PJ-A no hay retención sobre dividendos para PJ-C y se sigue trasladando el 7,5%
Regimen de Transición para el Impuesto de dividendos
Lo previsto en los articulo 242, 245, 246, 342, y 343 del Estatuto tributario solo sera
aplicable a los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir
del año gravable 2017
Art. 242 E.T. Dividendos personas Naturales residentes
Art. 245 E.T. Dividendos Personas juridicas no domiciliadas y personas naturales no
residentes
Art. 246 E.T Establecimientos permanentes de sociedades extranjeras.
Articulo 246-1 Estatuto Tributario y articulo 9 de la ley 1819 del 2016
12
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
GRAVADOS Y NO GRAVADOS
Articulo 245, 246-1 Estatuto Tributario y articulo 9 de la ley 1819 del 2016 y
articulo 51 de ley 1943 del 2018
El Impuesto de Dividendos
El impuesto y la retención sobre dividendos en el año 2017 o posteriores.
De utilidades del 2016 y anteriores, es a la tarifa del 33%, sobre dividendos que
correspondan a utilidades que no tributaron en Colombia
El impuesto y La retención será del 0% sobre las utilidades que tributaron en
Colombia
El Impuesto de Dividendos
El impuesto y la retención sobre dividendos en el año 2019. De utilidades del 2017 y posteriores, es del 33% sobre dividendos que correspondan a utilidades
que no tributaron en Colombia + 7,5%
El impuesto y la retención en el año 2019 de utilidades del 2017 y posteriores será
del 7,5% sobre las utilidades que tributaron en Colombia.
13
Año 2020= 32%
Año 2021= 31%
Año 2020= 30%
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
GRAVADOS Y NO GRAVADOS
PERSONAS JURIDICAS Y
NATURALES NO RESIDENTES
articulo 51 de ley 1943 del 2018
DIVIDENDOS
De utilidades del 2017 y
posteriores, sobre
dividendos que correspondan a utilidades que no tributaron en Colombia
Se le aplica la retención del 33% sobre el
pago o abono en cuenta
Al pago o abono en cuenta se le resta la retención del 33% y se le aplica el 7,5%
14
La suma de la retención del 33% mas la retención del 7,5% es la
retención del Dividendo
es
Año 2020= 32%
Año 2021= 31%
Año 2020= 30%
Articulo 246, 246-1 Estatuto Tributario y articulo 9 de la ley 1819 del 2016
Articulo 52 ley 1943 del 2019
El Impuesto de Dividendos
El impuesto y la retención sobre dividendos en el año 2017 o posteriores.
De utilidades del 2016 y anteriores, es a la tarifa del 33%, sobre dividendos que
correspondan a utilidades que no tributaron en Colombia
El impuesto y La retención será del 0% sobre las utilidades que tributaron en
Colombia
El Impuesto de Dividendos
El impuesto y la retención sobre dividendos en el año 2019. De utilidades del 2017 y posteriores, es del 33% sobre dividendos que correspondan a utilidades
que no tributaron en Colombia +7,5%
El impuesto y la retención en el año 2018 de utilidades del 2017 y posteriores será
del 7,5% sobre las utilidades que tributaron en Colombia.
15
Año 2020= 32%
Año 2021= 31%
Año 2020= 30%
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
GRAVADOS Y NO GRAVADOS
ESTABLECIMEINTOS
PERMANENTES
Articulo 242, 246-1 Estatuto Tributario y articulo 9 de la ley 1819 del 2016
articulo 27 ley 1943 del 2018
El impuesto de dividendos será Cédular en la Cedula de
rentas de capital
La retención en el año 2017 de utilidades del 2016 y anteriores es del 20 % sobre
dividendos que correspondan a utilidades que no tributaron en Colombia
La retención será del 0% sobre las utilidades que tributaron en Colombia
El impuesto de dividendos será en Cédula aparte
El impuesto y la retención en el año 2019 de utilidades del 2017 y posteriores, es
del 33% sobre dividendos que correspondan a utilidades que no
tributaron en Colombia + tabla del 15%
El impuesto y la retención en el año 2019 de utilidades del 2017 y posteriores será
del 0%; 15% sobre las utilidades que tributaron en Colombia.
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Año 2020= 32%
Año 2021= 31%
Año 2020= 30%
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
GRAVADOS Y NO GRAVADOS
PERSONAS NATURALES
RESIDENTES
RANGO
UVT(desde)
RANGO
UVT (Hasta)
TARIFA IMPUESTO
O 300 0% 0
300,1 O + 15% (Divi.Grav –
300 uvt) x
15%
Tabla de impuesto sobre utilidades que gravo laempresa
Articulo 242, 246-1 Estatuto Tributario y articulo 9 de la ley 1819 del 2016 articulo
27 de la ley 1943 del 2018a17
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
GRAVADOS Y NO GRAVADOS
PERSONAS NATURALES
RESIDENTES
articulo 27 de la ley 1943 del 2018
DIVIDENDOS
De utilidades del 2017 y
posteriores, sobre
dividendos que correspondan a utilidades que no tributaron en Colombia
Se le aplica la retención del 33% sobre el
pago o abono en cuenta
Al pago o abono en cuenta se le resta la
retención del 33% y se le aplica la tabla del 0%, o
15%
18
La suma de la retención del 33% mas la retención del 0%, o 15% es la
retención del Dividendo
Año 2020= 32%
Año 2021= 31%
Año 2020= 30%
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
GRAVADOS Y NO GRAVADOS
PERSONAS NATURALES
RESIDENTES
Utilidad Conteble 294.440 – Utilidad sobre la que pago impuestos = 214.440
Utilidad Gravable a tasa mayor = 294.440-214.440= 80.000
Utilidad No gravable o Gravable a tasa menor = 214.44019
CONTABLEINGRESOS 1.000.000
GASTOS 200.000
COSTOS 400.000
EXENTA 000.000
UTILIDAD A.I. 400.000
RENTA LIQUIDA000.000
IMPUESTO 105.600
UTILIDAD 294.400
FISCALINGRESOS 1.000.000
GASTOS 180.000
COSTOS 400.000
EXENTA 100.000
UTILIDAD A.I. 000.000
RENTA LIQUIDA 320.000
IMPUESTO 105.600
UTILIDAD 214.400
En Miles de $
DIVIDENDOS GENERADOS EN EL
AÑO 2017 Y REPARTIDOS EN EL
2019
DIVIDENDOS UTILIDADES GENERADAS 2017 Y REPARTIDOS 2019
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IMPUESTO DIVIDENDOS A TASA MAYOR IMPUESTO DIVIDENDOS A TASA MAYOR
(Dividendos X 33% Neto de los dividendos – 300 uvt) x 15%
= (40.000 X 33%) = 13,200
= 13.200 = Impuesto 1 (26.800 – 10.281) x 15% = 16.519 x 15%
Dividendos - Impuesto = 2.478 = Impuesto 2
40.000-13.200 Total Impuesto= Impuesto 1 + Impuesto
2= 13.200 + 2.478
=26.800 Total Impuesto = 15.678
En Miles de $
Se tienen dos socios y cada uno tiene el 50% de la cia
A cada uno le corresponde el 50% de la utilidad= 294.400 / 2 = 147.200
De los 147.200 utilidad gravada a tasa mayor= 40.000 y utilidad gravada a
tasa menor= 107.220
DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES PERSONA JURIDICA NACIONAL
Articulo 242-1 Estatuto Tributario y articulo 50 de la ley 1943 del 2018
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PJ-A•Utilidades sobre las cuales se pago impuestos
•Reparte Dividendo
PJ-B•Persona jurídica residente recibe el Dividendos
•Tarifa del 7,5%
PN-C
•Persona Natural Residente recibe Dividendos de PJ-B sobre los cuales se aplico la retención del 7,5% por parte de PJ-A hay retención sobre dividendos a la tarifa del 7,5% por parte de PJ-B y le traslada la retención del 7,5% a la PN Residente que efectuó PJ-A a PJ-B
Articulo 50, 69, 74,75 ley 1943 del 201822
DIVIDENDOS RECIBIDOS POR CHC
Las sociedades bajo el Régimen CHC ( Compañías
Holding Colombianas; Las entidades públicas
descentralizadas
Los Grupos Empresariales, debidamente registrados en
la Cámara de Comercio.
No son sujetas a retención en la fuente por Dividendos
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
GRAVADOS Y NO GRAVADOS
COMPAÑIAS HOLDING
COLOMBIANAS
Articulo 50, 69, 74,75 ley 1943 del 201823
DIVIDENDOS REPARTIDOS POR CHC
Cuando la sociedad CHC reparta Dividendos a una
persona jurídica Domiciliada o Persona Natural
Residente practicara las retenciones correspondiente.
Cuando la sociedad CHC reparta Dividendos a una
persona jurídica No Domiciliada o Persona Natural No
Residente, y los dividendos provienen de una Sociedad
en el exterior.
No se practicara las retenciones en la fuente.
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
GRAVADOS Y NO GRAVADOS
COMPAÑIAS HOLDING
COLOMBIANAS
Articulo 67, 68 ley 1943 del 201824
El Impuesto de Dividendos
El impuesto y laretención sobredividendos que serepartan en el año2020 o posteriores. Deutilidades , es a latarifa del 27%, sobredividendos quecorrespondan autilidades que notributaron en Colombia
El Impuesto de Dividendos
El impuesto y laretención sobredividendos que serepartan en el año 2020.De utilidades, es del 0%sobre dividendos quecorrespondan autilidades que tributaronen Colombia.
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
GRAVADOS Y NO GRAVADOS
MEGA INVERSIONES