상장자료실
기업공시 유의사항 76
이 자료는 회원사 실무진의 공시업무 이해를 돕기위해 금융
감독원 기업공시제도실에서 공시실무상 유의하여야 할 사
항을 정리하여 연재하는 것입니다.
의문사항 또는 연재 요청 주제가 있는 경우 본회 편집실
(02-2087-7141〜2, [email protected])로 연락주시기
바랍니다.
감사전 재무제표 제출 제도의 개요는?
회사의 재무제표 작성 책임 강화 및 감사인의 재무제표 작성 지
원행위 근절을 위해 회사가 감사전 재무제표를 감사인에게 제
출하는 시점에 증선위에도 동시 제출토록 외감법이 Ί 3.12.30.
개정되고,회사가 재무제표를 제출하는 파일형식을 DART 편집
기를 사용하여 작성한 파일(.dsd)을 원칙으로 함에 따라, DART
편집기를 통한 감사전 재무제표 작성방법을 소개하고자 함
1. 감사전 재무제표 제출제도 개요
□ 제출대상회사
■ 주권상장법인,직전사업연도 말 자산총액 1,000억원 이
상인 비상장 외감법인
2 제출서류
■ 재무상태표,(포괄)손익계산서,자본변동표,현금흐름표
및 주석(연결재무제표 작성 회사는 연결기준 동일 서류
추가 제출)
3 제출형태 : 전자문서 (비공시)
4 제출처
■ 상장법인:한국거래소
■ 비상장 외감법인 : 금융감독원
5 시행일
■ 상장법인 : Ί 4.7.1.
■ 비상장 외감법인 : Ί 4.7.1. 이후 개시하는 사업연도의
재무제표부터 적용 국 12월 결산법인의 경우 통상적으로
’ 16.1~2월
2. 감사전 재무제표 제출기한
□ 재무제표 : 정기총회 6주일 전(회생절차 진행중인 경우 사업
연도 종료 후 45일 이내),감사인에게 제출시 동시 제출
2 연결재무제표 : 감사인에게 제출시 동시 제출
1) IFRS 적용 법인 : 정기총회 4주일 전(회생절차 진행기업
은 사업연도 종료 후 60일 이내)
상장자료실
2) IFRS 미적용 법인 : 사업연도 종료 후 90일(직전사업연
도 말 자산 2조원 이상 사업보고서 제출대상법인은 70
일) 이내
3. 감사전 재무제표 제출 파일형식
■ 회사가 감사전 재무제표를 제출할 때 시스템에 첨부되는 파일
형식은 DART 편집기를 사용하여 작성한 파일(.dsd)을 원칙
으로 함
• DART 편집기를 사용하여 작성한 파일(.dsd)을 그대로 제출하는
것으로, 전자서명하여 생성되는 공시용 전자문서 파일(.drt)형식으
로 제출하지 아니함에 주의
• 회사가 DART파일(.dsd)을 직접 작성함으로써 감사인의 재
무제표 작성 지원행위 근절과 회사의 재무제표 작성능력 향
상 기대
• 다만,제출 파일형식을 DART파일로 일원화할 경우 작성능
력 미숙으로 인한 작업시간 지연 등의 문제가 발생할 수 있
으므로 부득이한 경우 기타파일(한글, 워드, 엑셀, PDF, 이
미지 파일 등) 형식도 제출가능
감사전 재무제표,어떻게 작성 ■ 제출할 것인
1. 감사전 재무제표 작성방법
□ 문서 선택
■ DART 편집기 메뉴에서 < ⑧ - 새 문서〉를 선택하여 ‘새
문서 선택’ 창을 띄움
■ 해당 창에서 “외부감사관련” 탭 - “회사용-감사전 재무제
표 관련”의 “감사전 재무제표” 또는 “감사전 연결재무제
표” 보고서 선택
2 문서 작성
■ 사업연도 시작일 · 종료일 날짜 입력
- 파란색 표의 파란색 글씨로 된 날짜 부분을 클릭하면
날짜 입력 창이 나타남
- 날짜 입력 방식은 ‘20XX년 XX월 XX일’ 또는 ‘20XX.
XX.XX’ 중 선택
〈감사전 재무제표의 작성 및 제출 절차도〉
① 문서 선택
② 문서 작성
③ 문서 헤더정보 입력
④ 저장(*dsd) 및 파일형식검사(선택)
dart편집기 ■ 재무제표 작성
1) IFRS 적용기업이 아닌 경우
- DART 편집기의 단위서식*을 활용하여 재무제표 작성
* 단위서식 : 문서를 구성하는 내용의 일부로서 문서 내에 삽
입될 수 있도록 만든 서식
KLCA Monthly Journal Vol.481 33
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- 예를 들어,재무상태표를 작성하고자 할 때,본문의〈재무상
태표 삽입〉 문구를 클릭하면 ‘단위서식 그ᅡ져오기’ 창이 열림
주황색 문구가 나타나는데,이 문구를 클릭하면 삽입한 단위
서식을 삭제할 수 있음
2) IFRS 적용 기업인 경우
- DART 편집기의 단위서식을 이용하지 않고,표를 직접 만
들어 사용
- 편집기 상단 메뉴 중 [도구 =〉 문서 헤더정보 입력 =〉 추가
정보 부분의 IFRS적용 유무]를 설정
- 해당 창에서 재무상태표’ 단위서식을 확인하고,삽입’ 버튼
클릭
- 삽입된 재무상태표 단위서식을 사용하여 재무상태표 작성
- 상세한 작성방법은 ‘전자문서제출요령*’의 ‘제4장 감사보고
서 작성지침-10.재무제표 작성’ 부분을 참조
* 금감원 DART 접수시스템(http://filer.fss.or.kr/) 자료실의 전자
문서제출요령 개정(2014.5.2일 시행) 게시물 참조
- 삽입된 단위서식은 언제든지 삭제할 수 있으며,재무상태표
단위서식 삽입과 동시에 하단에〈재무상태표 단위서식 삭제〉
* <DART 편집기에서 표 작성 방법〉
- 〈편집-삽입-표 만들기〉 메뉴 또 는 〈표 편집-표-표 만들
기丨 〉 메뉴를 선택
- 표 만들기 버튼의 아래쪽 하살표 영역을 클릭하여 마우스
로 표의 행과 열 수 만큼 드래그하여 생성하거나,표 만들
기 버튼의 위쪽 영역을 클릭하면 나타나는 ‘표 만들기’ 창
에서 만들 표의 행과 열 수를 입력하고 생성버튼을 누름
〈 표 작성 관련 단축키〉
기 능 단축키
표 만들기 Ctrl+T
제목행 설정 Ctrl+H
제목행 해제 Ctrl+Shift+H
표 높이 자동 맞춤 Ctrl+R
표 너비 자동 맞춤 Ctrl+E
행 높이 같게 Ctrl+Shift + R
열 너비 같게 Ctrl+Shift + E
행 추가 Ctrl+Enter
행 추가 K내용도 복사) Ctrl+Shift+Enter
행 지우기 Ctrl+Delete
34 「상장」 2015년 1월호
상장자료실
기 능 단축키
셀 병합 Ctrl+M
셀 분할 Ctrl+D
선택 합계 Alt+4
천단위 구분자 삽입 Alt+3
표 아래 문단 넣기 Shift+Enter
다음 셀로 이동 Alt+— , Tab
이전 셀로 이동 Alt+— ,Shift+Tab
위 셀로 이동 A lt+ t
아래 셀로 이동 A lt+ i
3 문서 헤더정보 입력
■ 제출인의 식별 및 전자문서의 접수·분류·처리를 위하여
필요한 기본정보로서, DART 편집기의〈도구-문서 헤더
정보 입력〉메뉴에서 입력함
■ ‘기본정보’ 탭과 ‘추가정보’ 탭에 각각 해당 회사의 정보를
입력함
4 파일(*.dsd) 저장
■ 문서 작성과 문서 헤더정보 입력이 끝나면〈파일-저장〉
메뉴를 이용하여 문서를 저장
■ 저장하고자 하는 디렉토리 위치는 자유롭게 선택가능하
며, dsd 확장자를 가진 파일로 저장이 됨
■ 오류를 모두 수정한 후 다시 파일형식검사를 하면 아래와
같이 파일형식 검사를 완료했다는 메시지가 나타남
■ 감사전 재무제표는 회사의 책임 하에 파일형식 검사를 거
치지 않고도 제출은 가능하나,가급적 파일형식 검사를 수
행하여 오류를 모두 수정한 후 제출할 것을 권장함
6 전송파일 제출 및 확인
■ 상장법인의 경우 한국거래소의 상장공시제출시스템*을
통하여,작성한 dsd파일을 제출
* http://filing.krx.co.kr/
■ 한국거래소는 감사전 재무제표 신고 서식을 아래와 같이
변경하여 접수받을 예정(일부 변경 가능)
■ DART편집기로 작성한 dsd파일을 제출하는 것을 원칙으
로 하며,예외적으로 그 외 프로그램으로 작성한 파일(한
글,워드,엑셀,PDF,이미지 파일 등)도 제출가능
义 자산총액 1,000억원 이상인 비상장 외감법인의 경우는, 회
사의 ‘고유번호+비밀번호’ 또는 ‘공인인증서’ 등을 통해
DART접수시스템(filer.fss.or.kr)에 접속한 후, 동 시스템에
링크된 ‘외부감사인선임 보고시스템’ ( ‘외부감사보고시스템’
으로 변경 예정)을 통하여 접수받을 예정
5 파일형식검사(선택)
■〈도구-파일형식 검사〉 메뉴를 실행하면,문서 내의 오류
항목이 있는 경우 ‘파일형식 검사’ 창에 표시함
■ 빨간색으로 표시된 오류항목을 선택하고,‘이동’ 버튼을
누르거나 마우스 왼쪽 버튼을 더블 클릭하면 오류가 발생
한 위치로 이동함
KLCA Monthly Journal Vol.481 35
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< 감사전 재무제표 제출 신고 서식(예정) >
1. 회사명 (시스템에서 자동입력)
2. 회사고유번호 (시스템에서 자동입력)
3. 법인등록번호 (시스템에서 자동입력)
4. 회생절차 진행 여부 ▼ 해당없음 / 회생절차 진행중
5. 적용 회계처리기준▼ 한국채택국제회계기준/
일반기업회계기준
6. 사업보고서 제출대상 여부
6-1. 직전 사업연도 말 자산총액
▼ 해당 / 해당없음
▼ 2조원 이상 / 2조원 미만
7. 연결재무제표 작성대상 여부 ▼ 해당 / 해당없음
8. 사업연도 종료일 yyyy - mm - dd
9. 정기주주총회 개최 예정일 yyyy - mm - dd
10. 감사전 개별(별도) 재무제표 제출일
yyyy - mm - dd
11. 제출할 감사전 개별(별도) 재무제표의 종류
재무상태표 (포괄)손익계산서자본
변동표현금
흐름표주석
▼ 제출/미제출 ▼ 제출/미제출▼ 제출/
미제출
▼ 제출/
미제출
▼ 제출/
미제출
12. 제출할 문서 첨부
12-1. 감사전 개별(별도)
재무제표 제출 공문 공문
12-2. 감사전 개별(별도) 재무제표 첨부(DART편집기로 작성한 경우)
재무제표 (.dsd 파일)
12-3. 감사전 개별(별도) 재무제표 첨부(그 외 프로그램으로 작성한 경우)
재무제표
(기타파일)
〈기재상 주의사항〉
6. 사업보고서 제출대상 여부는「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」
제159조 제1항에 따라 구분하여 기재한다.
7. 연결재무제표 작성대상 여부는「주식회사의 외부감사에 관한 법
률」 제1조의2 제2호 및 동법시행령 제1조의3에 따라 구분하여 기
재한다.
9. 정기주주총회 개최 예정일은 관계법령 및 회사의 정관 등의 규정과
과거 사업연도 정기총회 개최일 등을 고려하여 예상되는 개최일을
기재한다.
10. 제출일은 회사가 감사인에게 감사전 개별(별도)재무제표를 제출한
일자를 기재한다.
11. 감사전 개별(별도) 재무제표의 제출여부에 대해 각 재무제표별로
제출’ 또는 ‘미제출’을 선택한다.
12-1. 회사가 감사전 재무제표를 금융감독원에 제출하기 위한 공문을 첨
부한다. 동 문서에는 회사명, 대표이사 직인 및 “당사는「주식회사
의 외부감사에 관한 법률」 제7조 제3항 및 동법시행령 제6조에 따
라 감사인에게 제출한 재무제표를 금융감독원에 제출합니다.”라는
내용 등을 포함한다. 재무제표는 신고서식 12-2 또는 12-3 항목에
첨부한다.
1H DART편집기로 7개별(별도) 재무제표를 작성하는 것을 원칙으로 하
며 동 파일(.dsd)을 12-2 항목에 첨부한다.
1H 다만, 예외적으로 DART편집기 이외의 프로그램으로 작성한 경우에
는 해당 파일을 12-3 항목에 첨부한다.
〈 감사전 연결재무제표 제출 신고 서식(예정) >
1. 회사명
2. 회사고유번호
3. 법인등록번호
(시스템에서 자동입력)
(시스템에서 자동입력)
(시스템에서 자동입력)
4. 회생절차 진행 여부 ▼ 해당없음 / 회생절차 진행중
5. 적용 회계처리기준
6. 사업보고서 제출대상 여부
6-1. 직전 사업연도 말 자산총액
7. 사업연도 종료일
8. 정기주주총회 개최 예정일
▼ 한국채택국제회계기준 /
일반기업회계기준
▼ 해당 / 해당없음
▼ 2조원 이상 / 2조원 미만
yyyy - mm - dd
yyyy - mm - dd
9. 감사전 연결재무제표 제출일 yyyy - mm - dd
10. 제출할 감사전 연결재무제표의 종류
연결재무상태표연결(포괄)
손익계산서
연결자본 변동표
연결현금 흐름표
주석
▼ 제출/미제출 ▼ 제출/미제출▼ 제출/
미제출
▼ 제출/
미제출
▼ 제출/
미제출
11. 제출할 문서 첨부
11-1. 감사전 연결재무제표 제출
공문공문
36 「상장」 2015년 1월호
상장자료실
11-2. 감사전 연결재무제표 첨부 재무제표
(DART편집기로 작성한 경우) (.dsd 파일)
11-3. 감사전 연결재무제표 첨부 재무제표(그 외 프로그램으로 작성한 경우) (기타파일)
〈기재상 주의사항〉
6. 사업보고서 제출대상 여부는「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」
제159조 제1항에 따라 구분하여 기재한다.
8. 정기주주총회 개최 예정일은 관계법령 및 회사의 정관 등의 규정과
과거 사업연도 정기총회 개최일 등을 고려하여 예상되는 개최일을
기재한다.
9. 제출일은 회사가 감사인에게 감사전 연결재무제표를 제출한 일자를
기재한다.
10. 감사전 연결재무제표의 제출여부에 대해 각 재무제표별로 제출’ 또
는 미제출’을 선택한다.
11-1. 회사가 감사전 연결재무제표를 금융감독원에 제출하기 위한 공문
을 첨부한다. 동 문서에는 회사명, 대표이사 직인 및 “당사는「주식
회사의 외부감사에 관한 법률」 제7조 제3항 및 동법시행령 제6조
에 따라 감사인에게 제출한 연결재무제표를 금융감독원에 제출합니
다.”라는 내용 등을 포함한다. 연결재무제표는 신고서식 11-2 또는
11-2 항목에 첨부한다.
11-2 DART편집기로 연결재무제표를 작성하는 것을 원칙으로 하며 동 파
일(.dsd)을 11-2 항목에 첨부한다.
11-3. 다만, 예외적으로 DART편집기 이외의 프로그램으로 작성한 경우에
는 해당 파일을 11-3 항목에 첨부한다.
감사인은 감사전 재무제표를 어떻게
용하는지?
■ 감사인이 제출받은 회사의 감사전 재무제표의〈감사보고서 변
환〉 메뉴를 클릭하면,동 감사전 재무제표가 자동으로 “감사보
고서” 서식으로 변환이 되며, 회사가 입력한 재무제표 정보도
그대로 유지됨
• 감사인은 동 변환된 감사보고서를 활용하여 최종 감사보고
서를 작성
[ D A R T 「감사전 재무제표」 작성 안내 및 문의 ]
义 「감사전 재무제표」제도 관련
: (금감원) 02-3145-7761,7767
义 DART 편집기 사용방법 문의
: (금감원) (국번 없이)1332 — 5번 一 4번
义 거래소 상장공시제출시스템 관련
: P i래소) 02-3774-9572, 9573 Θ
KLCA Monthly Journal Vol.481 37
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