TEMA I EFECTIVO
NIF C-1
TEMA I EFECTIVO
1. CONCEPTO: “EL EFECTIVO DEBE DE ESTAR CONSTITUIDO
POR MONEDA DE CURSO LEGAL O SUS EQUIVALENTES,
PROPIEDAD DE UNA ENTIDAD Y DISPONIBLES PARA LA
OPERACIÓN TALES COMO DEPÓSITOS BANCARIOS EN
CUENTAS DE CHEQUES, GIROS BANCARIOS, MONEDAS
EXTRANJERAS Y METALES PRECIOSOS AMONEDADOS”.
2. CLASIFICACION:
- FONDO FIJO DE CAJA
- CAJA GENERAL
- BANCOS CUENTA DE CHEQUES
- INVERSIONES TEMPORALES
1. FONDO FIJO DE CAJA.
1. OBJETIVO: EL OBJETIVO ES CUBRIR LOS GASTOS MENORES DE UNAENTIDAD, SIN LA NECESIDAD DE LA EXPEDICIÓN DE CHEQUES.
LOS GASTOS QUE NORMALMENTE SE PAGAN A TRAVÉS DEL FONDOSON LOS SIGUIENTES:
- BOLETOS DE CAMIONES URBANOS
- AGUA PARA CONSUMO.
- COMPRA DE TIMBRES POSTALES
- PAGO DE MANIOBRAS.
- GASTOS DE PAPELERÍA.
- GASTOS DE CAFETERÍA.
- SERVICIO DE MENSAJERÍA.
- UTENCILIOS DE LIMPIEZA.
- PAGO DE FLETES MENORES.
- OTROS GASTOS MENORES.
2. POLITICAS DE CONTROL INTERNO.
EL RESPONSABLE DE MANEJAR EL FONDO DE CAJA NO DEBE TENER
ACCESO A REGISTROS CONTABLES.
LOS CHEQUES POR LA CONSTITUCIÓN, REPOSICIONES O INCREMENTOS
DEL FONDO DEBERÁN EXPEDIRSE A NOMBRE DEL RESPONSABLE DE
MANEJAR EL FONDO.
EL ENCARGADO DEL MANEJO DEL FONDO DEBERÁ FIRMAR UNA “CARTA
RESPONSIVA”.
DE ACUERDO A LA IMPORTANCIA RELATIVA DEL FONDO, PODRÍA
CONTRATARSE UNA “FIANZA DE FIDELIDAD”.
EL IMPORTE DEL FONDO DEBERÁ CUBRIR GASTOS POR PERÍODOS
SEMANALES.
DEBERÁ ESTABLECERSE UN IMPORTE MÁXIMO PARA EFECTUARSE GASTOS
A TRAVÉS DEL FONDO DE CAJA.
POR LAS ENTREGAS DE EFECTIVO DEL FONDO DEBERÁN EXPEDIRSE “RECIBOS
PROVISIONALES DE CAJA” ELABORADOS A TINTA, INDICANDO FECHA, CONCEPTO Y
FIRMA DE QUIEN ENTREGA Y RECIBE.
NO DEBERÁN HACERSE PRÉSTAMOS A LOS EMPLEADOS CON EL FONDO DE CAJA.
NO DEBERÁN CAMBIARSE CHEQUES CON EL FONDO DE CAJA.
NO DEBERÁN PAGARSE GASTOS DE VIAJE CON EL FONDO DE CAJA.
SE DEBERÁ ESTABLECER UN PLAZO PARA LA COMPROBACIÓN OPORTUNA DE LOS
GASTOS.
DEBERÁN DE ESTABLECERSE PERÍODOS RAZONABLES DE TIEMPO PARA EFECTUAR
LAS REPOSICIONES AL FONDO DE CAJA.
ANTES DE EFECTUARSE LA REPOSICIÓN EL RESPONSABLE DEL FONDO DEBERÁ
ELABORAR UNA “RELACIÓN DE LOS GASTOS COMPROBADOS” DEBIDAMENTE
ORDENADA, PARA SU FÁCIL REVISIÓN Y CODIFICACIÓN.
2. POLITICAS DE CONTROL INTERNO
LA PERSONA RESPONSABLE DE EFECTUAR LAS REPOSICIONES DE LOS
FONDOS, DEBERÁ DE FIRMAR LA RELACIÓN DE GASTOS QUE RECIBE Y
CADA UNO DE LOS COMPROBANTES, COMO EVIDENCIA DE
AUTORIZACIÓN.
AL EFECTUARSE LA AUTORIZACIÓN DE COMPROBANTES, ÉSTOS
DEBERÁN DE CANCELARSE CON UN “SELLO FECHADOR DE PAGADO”.
EL IMPORTE DE LOS GASTOS COMPROBADOS NO DEBERÁ REBASAR EL
MONTO DE FONDO ASIGNADO.
DEBERÁN DE EFECTUARSE ARQUEOS SORPRESIVOS A LOS FONDOS DE
CAJA, INVESTIGÁNDOSE OPORTUNAMENTE CUALQUIER DIFERENCIA.
2. POLITICAS DE CONTROL INTERNO.
APLICACIONES CONTABLES.
A. POR LA CONSTITUCIÓN:
FONDO FIJO DE CAJA XXX
Responsable del Fondo
BANCOS XXX
B. POR LAS REPOSICIONES AL FONDO:
GASTOS DE FABRICACIÓN XXX
Subcuentas
GASTOS DE VENTA XXX
Subcuentas
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN XXX
Subcuentas
IVA ACREDITABLE PAGADO XXX
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS XXX
Gastos a Comprobar
BANCOS XXX
C. POR LA DISMINUCION O CANCELACIÓN DEL FONDO:
BANCOS XXX
FONDO FIJO DE CAJA XXX
Nombre del responsable
CASO PRACTICO NO. 1
REPOSICIÓN DEL FONDO FIJO DE CAJA.
EL FONDO FIJO SE CONSTITUYO EL 01 DE ENERO DE 2013.
EL 10 DE MARZO DE 2013 SE LLEVA A CABO UNA REPOSICIÓN AL FONDO FIJO DE
CAJA EL CUAL ASCIENDE A LA CANTIDAD DE $10,000.00.
LA SRTA. LETICIA ALVARADO ES LA RESPONSABLE DEL MANEJO DEL FONDO DE
CAJA.
EL IMPORTE MÁXIMO ESTABLECIDO PARA PAGOS CON EL FONDO ES DE $ 900.00.
LA ULTIMA RESPOSICIÓN EFECTUADA FUE CON FECHA 2 DE MARZO DE 2013.
LA SRTA. ALVARADO PRESENTA LA SIGUIENTE RELACIÓN DE COMPROBANTES PARA
SU REVISIÓN, APROBACIÓN Y REPOSICIÓN:
FECHA NO. DE
COMPROB.
C O N C E P T O IMPORTE IVA TOTAL
1-3-13 FACT. 3450 COMPRA DE PAPELERÍA
ADMINISTRACIÓN
695.65 111.30 806.95
3-3-13 RECIBO CAJA
150
TAXIS AL GERENTE VENTAS 850.00 850.00
4-3-13 RECIBO CAJA
151
PRESTAMO AL CONTADOR 900.00 900.00
5-3-13 FACT. 5000 SERVICIO MENSAJERIA VTA 1,450.00 232.00 1,682.00
7-3-13 RECIBO CAJA
152
GASTOS DE VIAJE A
COMPROBAR SR. RUIZ
GERENTE ADMITIVO.
3,500.00 3,500.00
8-3-13 FACTURA
1322
GASOLINA MENSAJERO DE
ADMINISTRACIÓN
660.87 105.74 766.61
9-3-13 RECIBO CFE
154
PAGO DE LUZ ADMON. 739.13 118.26 857.39
9-3-13 CH.NO. 4150 CAMBIO DE CHEQUE SR.
GONZALEZ (CLIENTE)
890.00 890.00
TOTAL 9,685.65 567.30 10,252.95
2. BANCOS CUENTA DE CHEQUES
1. OBJETIVO: CONTROLAR EL EFECTIVO DERIVADO DE LAS OPERACIONESDE LA EMPRESA A TRAVÉS DE EL DEPÓSITO DE LOS INGRESOS Y LAEXPEDICIÓN DE CHEQUES O TRANSFERENCIAS EN LOS EGRESOS.
2. POLITICAS DE CONTROL INTERNO:
- LAS PERSONAS ASIGNADAS PARA FIRMAR CHEQUES O EFECTUARTRANSFERENCIAS NO DEBERÁN TENER
ACCESO A LOS REGISTROS CONTABLES.
- LOS ACCIONISTAS PODRÁN FIRMAR LOS CHEQUES EN FORMAINDIVIDUAL Y LOS FUNCIONARIOS EN FORMA MANCOMUNADA.
- SE DEBERÁ ESTABLECER UN IMPORTE MÍNIMO PARA EFECTUARPAGOS A TRAVÉS DE LA EXPEDICIÓN DE CHEQUES.
- SE DEBERÁ ELABORAR UN “ORDEN DE EXPEDICIÓN DE CHEQUES”
RECABANDO SU AUTORIZACIÓN.
- LA ELABORACIÓN DEL CHEQUE DEBERÁ SER SIMULTÁNEA A LA
ELABORACIÓN DE LA PÓLIZA DE EGRESO.
- NO DEBERÁN FIRMARSE CHEQUES EN BLANCO.
- NO DEBERÁN EXPEDIRSE CHEQUES “AL PORTADOR”, “NOSOTROS
MISMOS” O “USTEDES MISMOS”.
- LOS CHEQUES DEBERÁN EXPEDIRSE NOMINATIVOS “CON ABONO EN
CUENTA DEL BENEFICIARIO”.
- LOS CHEQUES CANCELADOS DEBERÁN DE ANEXARSE A LA PÓLIZA
DE EGRESO Y NO DESTRUIRSE.
- LOS INGRESOS POR VENTAS CONTADO O POR COBRANZA DE VENTAS
A CRÉDITO DEBERÁN DEPOSITARSE INTEGRAMENTE EL MISMO DÍA O
A MAS TARDAR AL DÍA SIGUIENTE.
- DEBERÁ DE LLEVARSE UN CONTROL DIARIO DEL SALDO EN BANCOS.
2. POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO
- NO DEBERÁN EXPEDIRSE NI RECIBIRSE CHEQUES POSTFECHADOS.
- DEBERÁN ELABORARSE MENSUALMENTE CONCILIACIONES
BANCARIAS.
- DEBERÁN INVESTIGARSE Y REGISTRARSE OPORTUNAMENTE LAS
PARTIDAS EN CONCILIACIÓN.
- LAS CONCILIACIONES BANCARIAS DEBERÁN DE ELABORARSE
FORMALMENTE Y SER FIRMADAS POR QUIEN LAS ELABORÓ Y
REVISÓ.
2. POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO
3. CONCILIACIONES BANCARIAS
A. A PARTIR DEL SALDO EN BANCOS:
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA DEL BANCO XXX
MAS:
CARGOS EN CONTABILIDAD NO CORRESPONDIDOS POR EL BANCO: XXX
DEPOSITOS BANCARIOS
CARGOS EN BANCOS NO CORRESPONDIDOS EN CONTABILIDAD:
CHEQUES SIN FONDOS
COMISIONES POR CHEQUES DEVUELTOS
CHEQUES NO REGISTRADOS EN CONTABILIDAD
PAGADOS POR EL BANCO
COMISIONES POR CHEQUES EXPEDIDOS
INTERESES SOBRE PRESTAMOS BANCARIOS
MENOS:
ABONOS EN CONTABILIDAD NO CORRESPONDIDOS POR EL BANCO: XXX
CHEQUES EN TRANSITO
ABONOS POR EL BANCO NO CORRESPONDIDOS EN CONTABILIDAD: XXX
DEPOSITOS BANCARIOS
RENDIMIENTOS BANCARIOS (ISR RETENIDO)
SALDO SEGÚN CONTABILIDAD XXX
B. A PARTIR DEL SALDO EN CONTABILIDAD
SALDO SEGÚN CONTABILIDAD XXX
MAS:
ABONOS EN LIBROS NO CORRESPONDIDOS POR EL BANCO: XXX
CHEQUES EN TRÁNSITO
ABONOS DEL BANCO NO CORRESPONDIDOS EN CONTABILIDAD: XXX
DEPOSITOS BANCARIOS
RENDIMIENTOS BANCARIOS (ISR RETENIDO)
MENOS:
CARGOS EN CONTABILIDAD NO CORRESPONDIDOS POR EL BANCO: XXX
DEPOSITOS BANCARIOS
CARGOS EN BANCOS NO CORRESPONDIDOS EN CONTABILIDAD: XXX
CHEQUES SIN FONDOS
COMISION POR CHEQUES SIN FONDOS (IVA)
COMISION POR EXPEDICIÓN DE CHEQUES (IVA)
CHEQUES NO REGISTRADOS EN CONTABILIDAD
PAGADOS POR EL BANCO
INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS BANCARIOS
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA DEL BANCO XXX
3. INVERSIONES
TEMPORALES
3. INVERSIONES TEMPORALES
1. OBJETIVO: UTILIZAR EFICIENTEMENTE LOS EXCEDENTES DE EFECTIVO ATRAVÉS DE LA OBTENCIÓN DE RENDIMIENTOS MÁS SIGNIFICATIVOS.
2. CLASIFICACIÓN:
-INVERSIONES DE RENTA FIJA
-INVERSIONES DE RENTA VARIABLE
3. INVERSIONES DE RENTA FIJA: SON AQUELLOS INSTRUMENTOS DEINVERSIÓN QUE GARANTIZAN UN RENDIMIENTO AL VENCIMIENTO.
-CERTIFICADOS DE LA TESORERÍA DE LA FEDERACIÓN (CETES)
- BONDES
-PAGARÉ CON RENDIMIENTO LIQUIDABLE AL VENCIMIENTO. (Instrumentos de inversión que permiten ganar un rendimiento a una tasa fija, plazos flexibles).
4. CERTIFICADOS DE LA TESORERÍA DE LA FEDERACIÓN: SON
INVERSIONES RESPALDADAS POR EL GOBIERNO FEDERAL EMITIDAS
CON VALOR NOMINAL DE $10.00 CADA UNA Y NEGOCIADAS CON TASA
DE DESCUENTO Y COMISIÓN. LOS VENCIMIENTOS NORMALES SON DE
28 Y 90 DÍAS.
PRECIO DE COMPRA =
VALOR NOMINAL
(VN) Menos
(V.N. X TASA DESCUENTO X PLAZO)
360
COSTO DE ADQUISICIÓN = PRECIO DE COMPRA MÁS COMISIÓN
NUMERO DE CETES
ADQUIRIDOS =
TOTAL DE INVERSION
COSTO DE ADQUISICIÓN
3. INVERSIONES TEMPORALES
5. APLICACIONES CONTABLES:
A. A LA FECHA DE LA COMPRA:
B. AL CIERRE DE CADA MES:
Parcial Debe Haber
INVERSIONES TEMPORALES XXXxxx
XXXxxx
Concepto
Cetes
BANCOS
Banamex
Parcial Debe Haber
INVERSIONES TEMPORALES XXXxxx
PRODUCTOS FINANCIEROS XXXRendimientos de Cetes xxx
Concepto
Cetes
INVERSIONES DE RENTA VARIABLE.
1. SIGNFICADO: REPRESENTA LA COMPRA DE ACCIONES DE OTRASEMPRESAS LAS CUALES COTIZAN EN LA BOLSA MEXICANA DEVALORES.
LA COMPRA SE EFECTÚA A TRAVÉS DE SOCIEDADES DEINVERSIÓN.
2. CARACTERISTICAS: SON INVERSIONES DE ALTO RIESGO, YA QUECONSTANTEMENTE FLUCTÚA EL VALOR DE LAS ACCIONES,CONFORME A LA LEY DE LA OFERTA Y LA DEMANDA.
SE PUEDE LLEGAR A MULTIPLICAR LA INVERSIÓN PERO TAMBIENSE PUEDE PERDER TOTALMENTE.
3. REGLAS DE VALUACIÓN.
- LAS INVERSIONES EN ACCIONES DEBERÁN
REGISTRARSE A SU COSTO DE ADQUISICIÓN MAS LAS
COMISIONES CORRESPONDIENTES.
- AL CIERRE DE CADA MES DEBERÁN QUEDAR VALUADAS A
SU VALOR RAZONABLE O VALOR DE MERCADO Y LA
DIFERENCIA CONTRA EL COSTO DE ADQUISICIÓN
APLICARLA A RESULTADOS.
4. APLICACIONES CONTABLES.
A. A LA COMPRA:
B. AL CIERRE DE CADA MES:
“SI EL VALOR DE MERCADO ES SUPERIOR A SU COSTO DE ADQUISICIÓN”:
Parcial Debe Haber
INVERSIONES TEMPORALES XXXxxx
XXXxxx
Concepto
Inversiones en acciones
BANCOS
Banamex
Parcial Debe Haber
INVERSIONES TEMPORALES XXXxxx
PRODUCTOS FINANCIEROS XXXActualización de Acciones de Renta Variable xxx
Concepto
Inversiones en acciones
4. APLICACIONES CONTABLES.
C. AL CIERRE DE CADA MES:
“SI EL VALOR DE MERCADO ES INFERIOR AL DEL MES ANTERIOR PERO
SIGUE SIENDO SUPERIOR A SU COSTO DE ADQUISICIÓN”:
Parcial Debe Haber
PRODUCTOS FINANCIEROS XXXxxx
INVERSIONES TEMPORALES XXXInversiones en acciones xxx
Concepto
Actualización de Acciones de Renta Variable
D) “SI EL VALOR DE MERCADO ES INFERIOR A SU COSTO DE ADQUISICIÓN”:
Parcial Debe Haber
GASTOS FINANCIEROS XXXxxx
INVERSIONES TEMPORALES XXXInversiones en acciones xxx
Concepto
Actualización de Acciones de Renta Variable
“SI EL VALOR DE MERCADO SE INCREMENTA EN RELCIÒN AL MES ANTERIOR PERO
SIGUE SIENDO INFERIOR AL COSTO DE ADQUISICIÒN SE CANCELA PARCIALMENTE LA
PÈRDIDA REGISTRADA”:
Parcial Debe Haber
INVERSIONES TEMPORALES XXXxxx
GASTOS FINANCIEROS XXXActualización de Acciones de Renta Variable xxx
Concepto
Inversiones en acciones
F) POR LA RECEPCIÓN DE DIVIDENDOS:
Parcial Debe Haber
BANCOS XXXxxx
INGRESOS POR DIVIDENDOS XXX
Concepto
Banamex
G.) POR LA VENTA DE LAS ACCIONES:
- CON PERDIDA
(Antes se tendrá que cancelar el saldo de los Productos Financieros o los Gastos
Financieros.
-CON UTILIDAD
(Antes se tendrá que cancelar el saldo de los Productos Financieros o Gastos
Financieros)
Parcial Debe Haber
BANCOS XXXxxx
INVERSIONES TEMPORALES XXX
Inversiones en acciones xxx
UTILIDAD EN VENTA DE ACCIONES XXX
Concepto
Banco "X"
Parcial Debe Haber
BANCOS XXXxxx
PÉRDIDA EN VENTA DE ACCIONES XXX
INVERSIONES TEMPORALES XXX
Inversiones en acciones xxx
Concepto
Banco "X"
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