BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com,
EMAIL: [email protected]
LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN
ATAS
LAPORAN KEUANGAN PERSEKUTUAN MAHASISWA KRISTEN 2017/2018
(PER 30 NOVEMBER 2018)
Oleh:
TIM PEMERIKSA PERSEKUTUAN MAHASISWA
KRISTEN
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA-STAN
2017/2018 LHP atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 Halaman 1 dari 24
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com,
EMAIL: [email protected]
LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN
ATAS
LAPORAN KEUANGAN
PERSEKUTUAN MAHASISWA KRISTEN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA-STAN
PERIODE 2017/2018 (PER 30 NOVEMBER 2018)
Berdasarkan Ketetapan Badan Legislatif Mahasiswa Politeknik Keuangan Negara-STAN
(BLM PKN-STAN) Nomor 014/TAP.02/BLM/VII/2010 tentang Badan Audit
Kemahasiswaan Politeknik Keuangan Negara-STAN (BAK PKN-STAN), BAK PKN-STAN
telah memeriksa Neraca Persekutuan Mahasiswa Kristen per 30 November 2018, Laporan
Realisasi Anggaran, Laporan Arus Kas, dan Catatan atas Laporan Keuangan untuk tahun
anggaran 2017/2018 yang berakhir sampai tanggal 30 November 2018. Laporan Keuangan
adalah tanggung jawab Persekutuan Mahasiswa Kristen. Tanggung jawab BAK PKN-STAN
adalah pada pernyataan pendapat atas laporan keuangan berdasarkan pemeriksaan yang
dilakukan.
Pemeriksaan dilaksanakan sesuai dengan Standar Pemeriksaan Keuangan Keluarga
Mahasiswa (SPKKM) STAN yang ditetapkan oleh BLM PKN-STAN. Standar tersebut
mengharuskan BAK PKN-STAN merencanakan dan melaksanakan pemeriksaan agar BAK
PKN-STAN dapat memperoleh keyakinan yang memadai bahwasanya laporan keuangan
bebas dari salah saji material. Pemeriksaan meliputi penilaian, atas dasar pengujian, bukti-
bukti yang mendukung jumlah-jumlah dan pengungkapan dalam laporan keuangan.
Pemeriksaan juga meliputi penilaian atas Standar Akuntansi Keluarga Mahasiswa STAN
(SAKM STAN) yang digunakan, serta penilaian terhadap penyajian laporan keuangan secara
keseluruhan. BAK PKN-STAN yakin bahwa pemeriksaan BAK PKN-STAN memberikan
dasar yang memadai untuk menyatakan pendapat.
LHP atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 Halaman 2 dari 24
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com,
EMAIL: [email protected]
Persekutuan Mahasiswa Kristen dalam melaksanakan fungsi dan menjalankan perannya tidak
terlepas dari peraturan yang berlaku. Sebagai bagian dari pemerolehan keyakinan yang
memadai bahwa laporan keuangan telah bebas dari salah saji material, BAK PKN-STAN
melaksanakan pengujian atas kepatuhan Persekutuan Mahasiswa Kristen terhadap peraturan
yang berlaku. Namun tujuan utama pemeriksaan BAK atas laporan keuangan bukanlah untuk
menyatakan pendapat atas keseluruhan kepatuhan terhadap peraturan yang berlaku tersebut.
Oleh karena itu, BAK PKN-STAN tidak menyatakan suatu pendapat seperti itu.
Menurut pendapat kami, kecuali untuk dampak yang mungkin terjadi di luar lingkup audit
yang kami uraikan dalam paragraf di atas, laporan keuangan yang kami sebut di atas
menyajikan secara wajar, dalam semua hal yang material, posisi keuangan Persekutuan
Mahasiswa Kristen per 30 November 2018, dan realisasi anggaran, serta arus kas untuk tahun
yang berakhir pada tanggal tersebut sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku di
lingkungan Keluarga Mahasiswa PKN STAN.
Tangerang Selatan, 05 Januari 2019
Penanggungjawab Pemeriksaan,
LHP atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 Halaman 3 dari 24
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com,
EMAIL: [email protected]
BAB I
PENDAHULUAN
A. DASAR PEMERIKSAAN
1. Anggaran Dasar Keluarga Mahasiswa Politeknik Keuangan Negara STAN Bab XI
Pasal 32 s.d Pasal 34;
2. Anggaran Rumah Tangga Keluarga Mahasiswa Politeknik Keuangan Negara STAN
Bab VII Pasal 45 s.d. Pasal 52;
3. Ketetapan Badan Legislatif Mahasiswa Politeknik Keuangan Negara STAN Nomor :
002/TAP.02/BLM/III/2010 Tentang Standar Pemeriksaan Keuangan Keluarga
Mahasiswa;
4. Ketetapan Badan Legislatif Mahasiswa Politeknik Keuangan Negara STAN Nomor :
006/TAP.02/IX/2017 tentang Badan Audit Kemahasiswaan
5. Peraturan Badan Audit Kemahasiswaan Politeknik Keuangan Negara STAN Nomor :
02 Tahun 2011 tentang Panduan Manajemen Pemeriksaan BAK;
6. Surat Tugas Ketua Badan Audit Kemahasiswaan No: ST-029/BAK.03/XI/2018 tanggal
14 Desember 2018 untuk melaksanakan Pemeriksaan atas Laporan Keuangan
Persekutuan Mahasiswa Kristen untuk Tahun Anggaran 2017-2018.
B. STANDAR PEMERIKSAAN
BAK melaksanakan pemeriksaan berdasarkan standar pemeriksaan yang ditetapkan
melalui Ketetapan BLM STAN Nomor 002/TAP.02/BLM/III/2010 tentang Standar
Pemeriksaan Keuangan Keluarga Mahasiswa (SPKKM)
LHP atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 Halaman 4 dari 24
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com,
EMAIL: [email protected]
C. TUJUAN PEMERIKSAAN
Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018
bertujuan untuk mengetahui bahwa:
1. Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 telah disusun secara
wajar; 2. Sistem Pengendalian Intern (SPI) dalam pengelolaan keuangan Persekutuan Mahasiswa
Kristen 2017/2018 telah dibuat dan dijalankan secara wajar; 3. Pengelolaan keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 telah dilaksanakan
sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
D. SASARAN PEMERIKSAAN
Untuk mencapai tujuan pemeriksaan tersebut, maka sasaran dan lingkup pemeriksaan
BAK diarahkan pada kegiatan atau tahap-tahap dalam proses pengelolaan keuangan yang
meliputi:
1. Neraca
2. Laporan Realisasi Anggaran
3. Laporan Arus Kas
4. Catatan atas Laporan Keuangan
Dan kegiatan-kegiatan lain yang terkait dengan pengelolaan keuangan yang dilaksanakan
oleh Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018
E. ENTITAS YANG DIPERIKSA
Objek yang diperiksa dalam pemeriksaan ini adalah Persekutuan Mahasiswa Kristen
periode kepengurusan tahun 2017/2018
F.TAHUN YANG DIPERIKSA
Pemeriksaan dilakukan terhadap Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen
tahun anggaran 2018 periode kepengurusan 2017/2018
LHP atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 Halaman 5 dari 24
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com,
EMAIL: [email protected]
G. JANGKA WAKTU PEMERIKSAAN
Pemeriksaan lapangan dilaksanakan selama 22 (dua puluh dua) hari sejak tanggal 15
Desember 2018 sampai dengan 5 Januari 2019.
H. BATASAN PEMERIKSAAN
Pemeriksaan dilakukan terkait aspek keuangan, pemeriksaan juga dilakukan terkait
dengan pengelolaan keuangan dan Sistem Pengendalian Internal (SPI) Persekutuan
Mahasiswa Kristen 2017/2018 namun tidak meliputi pemeriksaan atas kinerja Persekutuan
Mahasiswa Kristen 2017/2018
I. KRITERIA PEMERIKSAAN
Peraturan yang berkaitan dengan pengelolaan keuangan Persekutuan Mahasiswa
Kristen 2017/2018 adalah:
1. Anggaran Dasar dan Anggaran Rumah Tangga Keluarga Mahasiswa Sekolah Tinggi
Akuntansi Negara (AD ART KM STAN);
2. Standar Akuntansi Keluarga Mahasiswa (SAKM) STAN;
3. Ketetapan BLM, BEM, dan peraturan KM STAN lain yang terkait dengan kegiatan
BEM;
4. Sistem Pengendalian Intern (SPI) yang ditetapkan dan digunakan oleh Persekutuan
Mahasiswa Kristen 2017/2018;
5. Benchmark dan best practices atau praktik terbaik yang umum dilakukan.
LHP atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 Halaman 6 dari 24
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com,
EMAIL: [email protected]
BAB II
GAMBARAN UMUM
A. KEGIATAN PERSEKUTUAN MAHASISWA KRISTEN
Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 sebagaimana tercantum dalam Anggaran
Dasar dan Anggaran Rumah Tangga KM STAN merupakan salah satu Badan Kelengkapan
KM PKN-STAN, yang berperan sebagai Lembaga Keagamaan dalam susunan dan
kedudukan KM PKN-STAN.
Sebagai lembaga keagamaan dalam KM STAN, Persekutuan Mahasiswa Kristen
secara umum memiliki tugas utama, yaitu Sebagai persekutuan yang disediakan oleh Tuhan
untuk mempersiapkan dan memperlengkapi setiap mahasiswa Kristen untuk menjadi alumni
yang menjadikan Kristus sebagai satu-satunya Tuhan dan kelak memberi dampak baik di
keluarga, lingkungan, dan negara.
Keempat misi tersebut diwujudkan dalam berbagai kegiatan yang dilaksanakan oleh
PMK PKN STAN, yang dibantu oleh enam bidang yang ada dalam struktur organisasi PMK
PKN STAN. Enam bidang tersebut adalah bidang Ibadah, bidang Doa, bidang Kelompok
Kecil, bidang Perlengkapan dan Olahraga (Pelopor), bidang Diakonia Pemerhati (Diapem),
dan Bidang Pendidikan, Dana Usaha, Alumni, dan Dokumentasi (Pendaldok).
Dalam rangka mempermudah koordinasi dalam kepengurusan PMK PKN STAN
Tahun 2017-2018, Badan Pengurus Harian PMK PKN STAN melakukan pembagian tugas
untuk mengkoordinasi bidang – bidang yang ada, atau dengan kata lain menjadi supervisi di
tiap bidangnya. Ketua Umum menjadi supervisi di bidang Kelompok Kecil, Ketua 1 menjadi
supervisi di bidang Ibadah, Ketua 2 menjadi supervisi di bidang Pelopor, Sekretaris menjadi
supervisi di bidang Doa, Bendahara Penerimaan menjadi supervisi di bidang Pendaldok, dan
Bendahara Pengeluaran menjadi supervisi di bidang Diapem. Pembagian tugas ini dilakukan
dengan kesepakatan bersama diantara masing – masing Badan Pengurus Harian.
Untuk mencapai tujuan yang tersebut di atas, PMK PKN STAN mengadakan berbagai
kegiatan yang dapat dibagi menjadi kegiatan bersifat rutin, dan kegiatan bersifat tidak rutin.
LHP atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 Halaman 7 dari 24
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com,
EMAIL: [email protected]
B. STRUKTUR ORGANISASI PERSEKUTUAN MAHASISWA KRISTEN
2017/2018
Untuk menunjang operasional Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018, ditetapkan
pengurus PMK dengan susunan BPH dan Kabinet sebagai berikut:
No. Nama Jabatan
1 Agnes Kristina Haloho Ketua Umum
2 Lolo Prima Wily Lumbanbatu Ketua I
3 Fanri Andreas Munthe Ketua II
4 Marella Grantiana Gultom Sekretaris
5 Ruth Jane Olivia Simorangkir Bendahara Penerimaan
6 Lora Vinna Br Meliala Bendahara Pengeluaran
7 Putri A. Siagian Kepala Bidang Ibadah
8 Rena Monika Sembiring Kepala Bidang Pendidikan, Dana Usaha dan Alumni
9 Dandung Satria Wirambodo Kepala Bidang Perlengkapan & Olahraga
10 Joseph Clinton Kepala Bidang Diakonia & Pemerhati
11 Yosua Fernando Sinambela Kepala Bidang Doa
12 Fandi Natanael Kepala Bidang Kelompok Kecil
LHP atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 Halaman 8 dari 24
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com,
EMAIL: [email protected]
Struktur organisasi Persekutuan Mahasiswa Kristen 2018/2018 adalah sebagai
berikut:
Ketua Umum
Ketua I
Sekretaris
Bendahara Pengeluaran
Ketua II
Bendahara Penerimaan
Bidang Bidang
Bidang
Bidang
Pendidikan,
Bidang Doa Perlengkapan Kelompok Diakonia & Bidang Doa Dana Usaha
& Olahraga Kecil Pemerhati
dan Alumni
LHP atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 Halaman 9 dari 24
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com,
EMAIL: [email protected]
BAB III
HASIL PEMERIKSAAN
A. Penilaian atas Sistem Pengendalian Intern
Hasil penilaian atas Sistem Pengendalian Intern atas pelaksanaan anggaran dan kegiatan
oleh Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 adalah sebagai berikut:
Secara umum Sistem Pengendalian Intern telah memadai, namun terdapat beberapa
kekurangan dalam Sistem Pengendalian Intern antara lain:
1. Bukti transaksi tidak diberikan standar tertentu serta terdapat bukti transaksi yang
tidak layak;
2. Terdapat bukti transaki yang tidak mencantumkan tanggal transaksi;
3. Penomoran bidang pada bukti transaksi tidak konsisten;
4. Terdapat bukti transaksi yang bukan merupakan kuitansi atau nota;
5. RAB tidak disertakan pada keseluruhan akun; dan
6. Mekanisme SPM dan SP2D belum dijalankan.
B. Temuan Hasil Pemeriksaan
1. Akun pendapatan lain-lain pada LRA kurang saji sebesar Rp4,683,469.00.
Kondisi
Kurang saji pada LRA disebabkan tidak dilakukannya jurnal pendapatan untuk
transaksi sebagai berikut:
27 April 2018 BTK/04-04/PMK.2018 Rp 1,284,600.00
4 Mei 2018 BTK/05-01/PMK.2018 Rp 700,000.00
11 Mei 2018 BTK/05-02/PMK.2018 Rp 831,000.00
18 Mei 2018 BTK/05-03/PMK.2018 Rp 1,042,000.00 LHP atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 Halaman 10 dari 24
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com,
EMAIL: [email protected]
25 Mei 2018 BTK/05-04/PMK.2018 Rp 828,907.00
Kemudian terdapat kelebihan pencatatan Pendapatan bunga pada bulan Juni yang
seharusnya Rp 39,109.00 akan tetapi disajikan Rp 42,147.00 pada pembukuan.
Kriteria
Hal tersebut tidak sesuai dengan Paragraf 18 Kerangka Konseptual Akuntansi
Keluarga Mahasiswa STAN yang menyebutkan bahwa pelaporan keuangan keluarga
mahasiswa STAN seharusnya menyajikan informasi yang bermanfaat bagi para
pengguna dalam menilai akuntabilitas dan membuat keputusan baik keputusan
ekonomi, sosial, maupun politik dengan menyediakan informasi mengenai posisi
keuangan dan kondisi entitas pelaporan berkaitan dengan sumber-sumber
penerimaannya, baik jangka pendek maupun jangka panjang, termasuk yang berasal
dari pungutan-pugutan dan pinjaman.
Sebab
Pengendalian internal yang kurang memadai, transaksi yang terjadi tidak segera
dicatat dan tidak terdapat pengecekan terhadap saldo yang diinput, menyebabkan
terjadinya pendapatan tidak dibukukan dan kesalahan nominal pada saat penjurnalan.
Akibat
Kurang handalnya laporan keuangan yang diberikan oleh entitas karena tidak
menyajikan akun pendapatan dalam keadaan yang sebenarnya.
Rekomendasi
Atas hal tersebut tim pemeriksa merekomendasikan kepada Bendahara Penerimaan
agar:
Terhadap setiap pendapatan yang diterima segera dibuatkan jurnalnya.
Mengamankan secara fisik setiap bukti Penerimaan berupa tanda terima, bukti
pemasukan dana, atau bukti transfer secara memadai.
Jurnal Koreksi
LHP atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 Halaman 11 dari 24
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com,
EMAIL: [email protected]
Kas di Bendahara Penerimaan Rp 4,686,507.00
Pendapatan Lain-lain Rp 4,686,507.00
Pendapatan Bunga Rp 3,038.00
Kas di Bendahara Penerimaan Rp 3,038.00
Tanggapan
Temuan telah ditanggapi oleh auditee dan jurnal koreksi segera dibuat.
2. Terdapat belanja sebesar Rp 121,400.00 tidak didukung dengan bukti yang
memadai.
Kondisi
Ketika ada pengeluaran atas anggaran yang dilakukan oleh kuasa pengguna anggaran
(KPA) di PMK PKN STAN, atas pengeluaran tersebut dipertanggungjawabkan
melalui pelaporan pada akun Belanja di Laporan Realisasi Anggaran. Atas
pengeluaran tersebut Bendahara melakukan pengecekan dan pencatatan sesuai dengan
keterjadiannya dengan didasarkan bukti fisik dan bukti transaksi. Bukti transaksi
dapat berupa bukti pembelian, nota, kuitansi atau bukti pengeluaran internal dengan
jumlah yang ditentukan.
Keterjadian suatu transaksi pengeluaran dibuktikan dengan adanya bukti-bukti atas
transaksi terkait atau dengan adanya pengeluaran kas yang sebagai akibat terjadinya
transaksi tersebut, untuk menguji asersi keterjadian atas transaksi, pemeriksa telah
melakukan beberapa prosedur pemeriksaan yang meliputi pengumpulan bukti-bukti
transaksi, vouching terhadap pencatatan dibandingkan dengan bukti-bukti transaksi
yang telah terkumpul. Berdasarkan hasil pemeriksaan, tim menemukan bahwa terdapat
beberapa pengeluaran dengan jumlah yang tidak didukung dengan bukti, antara lain :
1. Belanja ATK dan PK
Bidang Diapem sebesar Rp 6,000.00
Bidang Ibadah sebesar Rp 9,000.00
Bidang Pelopor sebesar Rp 29,500.00
LHP atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 Halaman 12 dari 24
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com,
EMAIL: [email protected]
2. Belanja Lain-lain Bidang Diapem sebesar Rp 57,900.00
3. Belanja Konsumsi Bidang Pelopor sebesar Rp 19,000.00
Kriteria
Hal tersebut tidak sesuai dengan Paragraf 29 Kerangka Konseptual Standar Akuntansi
Keluarga Mahasiswa STAN yang menyebutkan bahwa informasi dalam laporan
keuangan bebas dari pengertian yang menyesatkan dan kesalahan material,
menyajikan setiap fakta secara jujur, serta dapat diverifikasi, artinya informasi lebih
dari sekali oleh pihak yang berbeda, hasilnya tetap menunjukkan simpulan yang tidak
berbeda jauh.
Sebab
Hal tersebut disebabkan pengendalian internal yang kurang memadai serta kurangnya
perhatian dalam hal menyimpan dan menjaga bukti transaksi yang merupakan salah
satu hal penting dan kurangnya pengendalian dari bendahara dalam mengumpulkan
bukti.
Akibat
Kurang handalnya laporan keuangan yang diberikan oleh entitas karena tidak
lengkapnya bukti dan dokumen transaksi atas belanja yang dilakukan oleh entitas.
Rekomendasi
Kami merekomendasikan kepada Bendahara Pengeluaran PMK untuk meningkatkan
pengendalian intern melalui:
Pendokumentasian atas pengeluaran dana dengan didasarkan pada bukti-bukti
transaksi yang memadai serta meningkatkan koordinasi antar bidang dalam hal
pengeluaran.
Pengamanan terhadap bukti-bukti transaksi yang diperoleh dengan mekanisme
perngarsipan dan penyortiran yang memadai
LHP atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 Halaman 13 dari 24
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com,
EMAIL: [email protected]
Rekonsiliasi pencatatan dengan pihak-pihak lain yang terlibat dalam pengeluaran
kas seperti Bendahara Umum dan Kuasa Pengguna Anggaran.
Tanggapan
Bendahara Pengeluaran tidak membuat BPTTB atas transaksi yang tidak memiliki
bukti.
3. Ketidaksesuaian penyajian saldo Aset Tetap dan Persediaan di Neraca.
Kondisi
Saldo Aset Tetap dan Persediaan sebesar Rp 36,908,271.00 dan Rp 17,129,500.00
yang dimiliki dan dikuasai oleh PMK hanya disajikan dalam CaLK PMK dan tidak
terdapat pada Neraca PMK.
Dalam penyajian Aset Tetap, PMK memperhitungkan Aset Tetap yang telah diperoleh
sebelum periode kepengurusan dan periode anggaran berjalan dengan melakukan
inventarisasi atas Aset Tetap tersebut, selain itu, terhadap Aset Tetap yang diperoleh
pada periode anggaran berjalan dicatat sebagai bagian dari pengakuan Belanja Modal.
PMK juga melakukan inventarisasi pada persediaannya yang dinilai pada nilai
perolehan saat pembelian, ataupun nilai wajar saat nilai perolehan sulit ditelusuri.
Berdasarkan prinsip tersebut, pemeriksa melakukan prosedur stock opname (cek fisik)
atas Aset Tetap untuk mengetahui jumlah dan kondisi Aset Tetap sebenarnya yang
dimiliki oleh PMK untuk menguji kesesuaian antara saldo Aset Tetap yang disajikan
dalam Laporan Keuangan dengan kondisi Aset Tetap sebenarnya. Berdasarkan hasil
pemeriksaan, diketahui terdapat ketidaksesuaian antara kondisi dan fisik aset
sebenarnya dengan pencatatannya, antara lain:
a. Stand keyboard dan map partitur tidak ada dikarenakan sedang digunakan untuk
latihan dengan nominal sebesar Rp 150,000.00 dan Rp 105,000.00.
b. Kesalahan pencatatan jumlah buku KHB (40 buku) keliru dicatat di buku PHB,
yang mana buku PHB hanya ada 9 buku, sedangkan buku KHB sendiri belum
dicatat.
LHP atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 Halaman 14 dari 24
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com,
EMAIL: [email protected]
Kriteria
Dalam PSAKM-STAN No. 01 – Penyajian Laporan Keuangan disebutkan pada
paragraf 38, bahwa Neraca menggambarkan posisi keuangan suatu entitas pelaporan
mengenai aset, kewajiban, dan ekuitas dana pada tanggal tertentu, dan setiap entitas
pelaporan mengklasifikasikan asetnya dalam aset lancar dan aset non lancar dalam
Neraca.
Sebab
Tidak ada jurnal awal untuk mencatat Aset Tetap dan Persediaan pada Neraca. PMK
tidak dilakukan inventarisasi secara rutin dalam periode kepengurusan dan tidak ada
dokumentasi secara tertulis mengenai prosedur dalam pengelolaan aset di PMK, yaitu
terkait aset yang diterima melalui hibah. Disamping itu, terdapat kelemahan
pengendalian internal atas manajemen aset terlihat dari aset yang hilang dan tidak ada
pertanggungjawabannya.
Akibat
Jumlah saldo Aset Tetap di Neraca tidak mencerminkan kondisi yang sebenarnya,
sehingga berpotensi menimbulkan kesalahan penafsiran atas jumlah aset tetap yang
sebenarnya dimiliki oleh PMK.
LHP atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 Halaman 15 dari 24
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com,
EMAIL: [email protected]
Rekomendasi
Atas permasalahan tersebut merekomendasikan kepada PMK untuk :
menyajikan dan mengungkapkan aset tersebut sesuai dengan SAKM dan
menatausahakan aset tersebut dengan tertib.
Melakukan penghapusan/pertanggungjawaban atas aset tetap yang hilang.
membuat pengendalian internal mengenai manajemen aset yang baik.
Jurnal Koreksi
Aset Tetap dan Aset Tetap Lainnya Rp 36,908,271.00
Ekuitas Rp 36,908,271.00
Persediaan Rp 17,129,500.00
Ekuitas Rp 17,129,500.00
Tanggapan
Pihak PMK menyatakan bahwa asset dan persediaan tidak ada dalam akun aplikasi
BEM dalam rangka membuat laporan keuangan. Akan segera dibuat laporan manual
menyertakan asset tetap dan persediaan.
4. Pencatatan dan Pengikhtisaran beberapa Akun belum sesuai klasifikasi yang
tepat dan konsisten.
Kondisi
Dalam penyusunan Laporan Keuangannya, PMK melalui Bendahara Umum
melakukan posting dan pengikhtisaran atas jurnal-jurnal dan Neraca Saldo yang telah
disusun oleh masing-masing Bendahara Bidang. Pengikhtisaran dalam Laporan
Keuangan dilakukan per akun berdasarkan jumlah yang telah diposting di Neraca
Saldo dan diklasifikasikan saat pencatatan dalam jurnal.
LHP atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 Halaman 16 dari 24
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com,
EMAIL: [email protected]
Sebagaimana disyaratkan dalam SAKM, akun-akun dalam Laporan Keuangan harus
diikhtisarkan melalui klasifikasi yang tepat berdasarkan sifat dan tujuan dari akun
tersebut. Dalam menguji ketepatan dalam klasifikasi atas akun-akun dalam Laporan
Keuangan, pemeriksa telah melakukan prosedur analitis untuk menguji konsistensi
dan ketepatan hubungan antar akun, baik antara transaksi dengan saldonya, maupun
antara komponen Laporan Keuangan satu dengan yang lainnya dan akun-akun yang
bersifat kontra-akun dalam Ekuitas Neraca dengan Akun Aset dan Kewajiban yang
bersangkutan. Berdasarkan pemeriksaan, ditemukan adanya klasifikasi Akun yang
tidak tepat dan konsisten sebagaimana dipersyaratkan dalam SAKM, antara lain:
PMK melakukan kesalahan pengklasifikasian dalam hal sevice jaringan internet yang
mana merupakan belanja pemeliharaan, namun diklasifikasikan dan dicatat sebagai
Belanja Modal, Peralatan, dan Mesin.
Kriteria
Hal ini tidak sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam Kerangka Konseptual
Akuntansi KM STAN paragraf 29 yang menyatakan bahwa "Informasi dalam laporan
keuangan yang disajikan dalam laporan keuangan bebas dari pengertian yang
menyesatkan dan kesalahan material, menyajikan setiap fakta secara jujur, serta dapat
diverifikasi.”
Kondisi ini juga tidak sesuai dengan kaidah pengelolaan keuangan yang baik.
Laporan/informasi dapat diandalkan salah satunya adalah apabila memenuhi asersi
klasifikasi, dimana penyajian laporan keuangan harus dicatat dan digolongkan sesuai
dengan akun yang tepat.
Sebab
Kurangnya verifikasi dan rekonsiliasi yang dilakukan antara Bendahara dengan
Bendahara Pengeluaran sehingga terjadi kesalahan akurasi jumlah yang diposting di
Neraca Saldo dan diklasifikasikan saat pencatatan dalam jurnal yang pada akhirnya
menyebabkan kesalahan pengikhtisaran dalam Laporan Keuangan.
Akibat
Penyajian informasi dalam laporan keuangan kurang dapat mencerminkan keadaan
dan kejadian transaksi yang sebenarnya.
LHP atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 Halaman 17 dari 24
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com,
EMAIL: [email protected]
Rekomendasi
a) Melakukan jurnal koreksi atas kesalahan klasifikasi yang terjadi berdasarkan usulan
jurnal koreksi.
b) Meningkatkan pengendalian intern atas pelaporan keuangan melalui fungsi
otorisasi/persetujuan dari Bendahara Umum dan Kuasa Pengguna Anggaran yang
dilakukan terhadap isi dari laporan keuangan termsuk unsur-unsur pembentuknya
antara lain Neraca Saldo dan Jurnal untuk menjamin bahwa laporan keuangan telah
benar-benar disusun sesuai dengan standar.
Jurnal Koreksi
a) Belanja Pemeliharaan Rp 70,000.00
Belanja Modal, Peralatan dan Mesin Rp 70,000.00
Tanggapan
Temuan telah ditanggapi oleh auditee dan jurnal koreksi segera dibuat.
LHP atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 Halaman 18 dari 24
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com,
EMAIL: [email protected]
5. Adanya pengeluaran yang tidak dicatat sebesar Rp 782,500.00
Kondisi
Terdapat beberapa transaksi yang didukung oleh bukti yang memadai namun belum
tercatat. Dengan rincian sebagai berikut :
1. Belanja ATK dan PK
BKK/02.10-05/PMK.2018 belum dijurnal Rp 12,500.00
BKK/06.10-03/PMK.2018 belum dijurnal Rp 36,000.00
2. Belanja Konsumsi BKK/05.09-01/PMK.2018 belum dijurnal Rp 36,000.00
3. Belanja Lain-lain BKK/00.09-01/PMK.2018 belum dijurnal Rp 385,000.00 BKK/04.07-
02/PMK.2018 belum dijurnal Rp 38,000.00 BKK/Bend.Penerimaan-
02/PMK.2018 belum dijurnal Rp 200,000.00
4. Belanja Transport BKK/01.10-04/PMK.2018 belum dijurnal Rp 21,000.00
BKK/01.10-05/PMK.2018 belum dijurnal Rp 24,000.00
BKK/01.11-02/PMK.2018 belum dijurnal Rp 30,000.00
Kriteria
Berdasarkan bestpractice bahwa setiap kejadian atas sebuah transaksi seharusnya
dicatat sesuai dengan keterjadian, kebenaran pencatatan, serta keakuratan jumlah.
Sebab
Jurnal tidak dibuat segera saat terjadi transaksi, sehingga membuat pencatatannya ada
yang terlewat.
Akibat
Auditor tidak bisa meyakinkan kebenaran dari laporan keuangan yang telah dibuat
oleh PMK.
LHP atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 Halaman 19 dari 24
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com,
EMAIL: [email protected]
Rekomendasi
Kepada Bendahara pengeluaran agar segera melakukan pencatatan terhadap transaksi-
transaksi yang belum diurnal tersebut, sehingga Laporan Keuangan yang disajikan
dapat diyakini kebenarannya.
Jurnal Koreksi
Belanja ATK dan PK Rp 48,500.00
Kas di Bendahara Umum Rp 48,500.00
Belanja Konsumsi Rp 36,000.00
Kas di Bendahara Umum Rp 36,000.00
Belanja Lain-lain Rp 623,000.00
Kas di Bendahara Umum Rp 623,000.00
Belanja Transportasi Rp 75,000.00
Kas di Bendahara Umum Rp 75,000.00
Tanggapan
Temuan telah ditanggapi oleh auditee dan jurnal koreksi segera dibuat.
6. Terdapat lebih saji saldo akun Belanja di LRA
Kondisi
Terdapat ketidaksesuaian penyajian akun Belanja pada LRA degan rincian sebagai
berikut:
1. Belanja ATK dan PK
BKK/00.08-10/PMK.2018 lebih saji Rp 30,000.00
BKK/00.08-03/PMK.2018 kurang saji Rp 15,000.00
BKK/02.05-08/PMK.2018 lebih saji Rp 400.00
BKK/02.03-05/PMK.2018 lebih saji Rp 6,500.00
Sehingga pada LPJ, Belanja ATK dan PK lebih saji sebesar Rp 21,900.00
LHP atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 Halaman 20 dari 24
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com,
EMAIL: [email protected]
Kriteria
Hal ini tidak sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam Kerangka Konseptual
Akuntansi KM STAN paragraf 29 poin (b) Mengenai karakteristik kualitatif laporan
keuangan diantaranya yaitu Andal-Dapat Diverfikasi, yang berarti bahwa, "Informasi
yang disajikan dalam laporan keuangan dapat diuji, dan apabila pengujian dilakukan
lebih dari sekali oleh pihak yang berbeda, hasilnya tetap menunjukkan simpulan yang
tidak berbeda jauh". Hal ini juga tidak sesuai dengan kaidah-kaidah praktek
pengelolaan keuangan yang baik mengenai akuntabilitas dan asersi keterjadian bahwa
transaksi yang dicatat harus sesuai dengan kejadian ekonomi riil yang terjadi.
Sebab
Terdapat kesalahan penjumlahan akun belanja dan kesalahan pengklasifikasian dalam
pencatatan belanja.
Akibat
Akun Belanja menjadi salah saji dan LRA diragukan kebenarannya.
Rekomendasi
Atas permasalahan tersebut, BAK PKN STAN merekomendasikan kepada Ketua
PMK agar mengintruksikan kepada bendahara untuk melakukan koreksi atas selisih
yang disebabkan oleh kesalahan pencatatan berdasarkan usulan jurnal koreksi sebagai
berikut :
a) Kas di Bendahara Umum Rp 21,900.00
Belanja ATK dan PK Rp 21,900.00
Tanggapan
Temuan ditanggapi dan segera dibuatkan jurnal koreksi pada aplikasi BEM.
LHP atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 Halaman 21 dari 24
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com,
EMAIL: [email protected]
7. Terdapat selisih Kas di Bendahara Umum defisit sebesar Rp 1,276,248.00
Kondisi
Terdapat pengeluaran rutin seperti belanja konsumsi dan belanja lain-lain yang
dilakukan oleh Bendahara Pengeluaran setelah tanggal cutoff 30 November, sehingga
menyebabkan kas pada saat pemeriksaan berbeda dengan Neraca.
Kriteria
Hal ini tidak sesuai dengan Pasal 4 TAP Keuangan Badan Legislatif Mahasiswa
(BLM) yaitu Periode Anggaran KM PKN STAN adalah 11 bulan, terhitung mulai
tanggal 1 Januari sampai dengan tanggal 30 November, kecuali sudah dianggarkan.
Sebab
Terdapat pengeluaran rutin pada bulan desember yang tidak dapat dihindari oleh
Bendahara Pengeluaran.
Akibat
Terdapat salah saji saldo akun Kas dan Belanja pada Laporan Keuangan.
Rekomendasi
Kepada Bendahara Pengeluaran PMK agar segera melakukan penjurnalan akan
transaksi tersebut dan menyertakan bukti yang memadai sehingga laporan keuangan
dapat disajikan dengan benar.
Tanggapan
Bendahara PMK telah menunjukan semua bukti pengeluaran maupun pendapatan
setelah tanggal 30 November 2018 saat pelaksanaan audit.
LHP atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 Halaman 22 dari 24
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com,
EMAIL: [email protected]
8. Kas PMK bercampur dengan kas rekening pribadi, sehingga sulit untuk
membuat rekonsiliasi bank.
Kondisi
Rekening koran atas nama Dandung Satria Wiram yang digunakan sebagai rekening
PMK dan Rekening koran atas nama Kristina Florensia, sehingga kas PMK
dimasukan kedalam rekening koran pengurus PMK. Hal tersebut membuat sulit dalam
membuat rekonsiliasi bank karena transaksi PMK bercampur dengan transaksi
pribadi.
Kriteria
Secara bestpractice seharusnya suatu organisasi memisahkan rekening organisasi
dengan rekening pribadi karena hal tersebut merupakan entitas yang berbeda.
Sebab
Rekening organisasi PMK tidak dapat digunakan dalam beberapa transaksi sehingga
PMK menyimpan uang kasnya kedalam rekening pengurusnya, yaitu rekening
Bendahara Pengeluaran.
Rekomendasi
Auditor menyarankan agar melakukan pemisahan rekening organisasi dengan
rekening pribadi guna menjaga akuntabilitas demi pertanggungjawaban Laporan
Keuangan yang wajar.
Tanggapan
Pemilik rekening atas nama Dandung sebagai yang digunakan sebagai rekening PMK
sudah lulus, yang menyebabkan menggunakan Rekening atas nama Kristina yang
mana merupakan Bendahara Pengeluaran.
LHP atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 Halaman 23 dari 24
BADAN AUDIT KEMAHASISWAAN
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN Jalan Bintaro Utama Sektor V Bintaro Jaya, Tangerang Selatan 15223
TELEPON: 085720846998, WEBSITE: www.bakpknstan.com,
EMAIL: [email protected]
C. Hal-hal yang Perlu Diperhatikan
1. Penyajian laporan keuangan yang kurang handal. 2. Pencatatan atas transaksi yang terjadi belum dilaksanakan dengan tertib. Terdapat nominal
pengeluaran yang berbeda antara dokumen Bukti Kas Keluar dan nominal yang dicatat
pada jurnal Bendahara Pengeluaran serta adanya transaksi yang tidak dibukukan. 3. PMK tidak menyertakan anggaran terhadap beberapa akun di laporan keuangannya,
sehingga menyulitkan untuk mengetahui kepatuhan terhadap anggaran yang sudah dibuat. 4. PMK belum menjalankan SPM, SP2D sebagai mana yang sudah tertulis pada SPI PMK.
Hal ini menyulitkan dalam rangka mengetahui otorisasi dan menyebabkan pengeluaran
yang tidak bertanggung jawab. 5. PMK belum melakukan pengarsipan bukti dengan baik. Terdapat beberapa bukti yang
masih tidak tertera tanggal, kesalahan tanggal dan sudah tidak terlihat dengan jelas.
LHP atas Laporan Keuangan Persekutuan Mahasiswa Kristen 2017/2018 Halaman 24 dari 24