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DR. CPC PASCUAL AYALA ZAVALA

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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

DEFINICION ◈ El estado de flujos de efectivo muestra

las entradas y salidas de efectivo y

equivalentes de efectivo en un periodo

determinado

◈ Que se haya generado y utilizado en

las actividades de operación,

inversión y financiamiento.

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NORMATIVIDAD ◈ FAS 95 Estado de movimientos de efectivo

◈ NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo (a partir de

enero 1994)

◈ CPC 4 Estado de Flujos de Efectivo

◈ Resolución 103-99-ef/94.10 CONASEV (a partir

de enero 2000)

◈ Resolución SMV N° 011-2012-SMV/01

◈ Resolución Superintendencia 234-2006/SUNAT

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CONCEPTO DE EFECTIVO

◈ Incluye dinero disponible, depositado

en bancos u otras instituciones

financieras

◈ Depósitos que se puedan retirar

fondos en cualquier tiempo sin aviso

o restricción

◈ Se consideran también los

equivalentes de efectivo

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ACTIVIDAD DE OPERACION

◈ Se derivan de las principales

actividades productoras de ingresos y

distribución de bienes o servicios de la

empresa

◈ Se generan como consecuencia de

transacciones y otros eventos que

entran en la determinación del resultado

del ejercicio.

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ACTIVIDAD DE INVERSION

◈ Proviene de adquisición y

enajenación de activos de largo

plazo y otras inversiones

◈ Activos destinados a la generación

de ingresos futuros.

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ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

◈ Son operaciones que producen

cambios en el tamaño y composición

del patrimonio y del endeudamiento

de la empresa

◈ Por recursos obtenidos de los

propietarios o de terceros.

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operaciones que

determinan el

resultado

desembolsos destinados

para generar

ingresos futuros

captación de recursos

de los propietarios

y proveedores de capital

operaciones

ajenas a las

operaciones

propias

operaciones

normales

del negocio

CLASIFICACION POR ACTIVIDADES

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EJEMPLOS venta de mercaderías

pago a proveedores

pago sueldos

pago tributos

pago servicios

compra de activos fijos

compra de intangibles

compra de acciones

venta de estos activos

prestamos a terceros

prestamos de terceros

aporte de capital

pago dividendos

amortización deuda

actividad de

operación

actividad de

inversión

actividad de

financiamiento

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ESTADO DE

FLUJOS DE

EFECTIVO

ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA Efectivo y Equivalente.

de Efectivo ................. ..........................

….......................... ........…………

............................. .....................

…………………… ….…………..

…….………………… Resultados del Ejercicio

ESTADO DE

RESULTADO

INTEGRAL

RELACION ENTRE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

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METODO DIRECTO

METODO INDIRECTO

se

muestra las entradas

y salidas brutas

del efectivo

muestra el resultado

mas los ajustes para

determinar el efectivo

por actividades de

operación.

METODOS DE PRESENTACION

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FIN

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