ContabilidadContabilidad
Rama de la ciencia Empresarial que trata sobre las variaciones que experimentan los patrimonios de las empresas, así como de la cantidad y clase de ganancias y perdidas producto de su actividad
empresarial. Esto para llevar un control exacto de sus operaciones
y los resultados de estas y servir al empresario como punto de referencia en las decisiones que
haya que tomar.
Estados Financieros
Estados Financieros
¿Que son?
•Informes que dan a conocer:Situación de una Empresa en un momento dado.Resultados de su actividad en un P determinado
¿Cuales son?
Balance General
Estado de Ganancias o pérdidas
Balance General
Informe financiero que organiza datos contables para dar a conocer la situación de la
Empresa en x t
Balance
General
Radiografía de la Empresa
Refleja: Su situación o estado en un momento determinado
Conformado por tres cuentas:
Cuenta ActivosConjunto de bienes, derechos
y Vrs. en poder de la Empresa el día del Bce.
$ 1.000.00
Cuenta PasivosDeudas y obligaciones que
tiene la Empresa al día del Bce. $ 600.00
Cuenta PatrimonioLo que pertenece al dueño (s) de la
Empresa al día del Bce.Lo que le quedaría si pagara y le pagaran
todas las deudas. $ 400.00
Ecuación Contable
Patrimonio = ACTIVOS – PASIVOS
= $ 1.000.00 – $ 600.00
= $ 400.00
Activo = PASIVOS + PATRIMONIO = $ 600.00 + $ 400.00
= $ 1.000.00
ActivosActivosSe clasifican en 3 cuentas:
Activos Corrientes
Activos fijos o Propiedad, Planta y
Equipo
Otros Activos
$ a la vista / Bienes a convertirse en $ en t menor 1 año: $ caja / $ Bancos / C x C clientes / Inventar./
Inv. Fin. Recuperables menores 1 año.
Elementos que permanecen en la Empresa por t Indefinido / son necesarios para su operación / no están a la venta: M y Eq. / M y Ens. / Edificios / Terrenos / Vehículos.
No son corrientes ni fijos:Acciones en S.A. / C x C mayores 1 año /
Inv. Fin. Recuperables mayores 1 año / Valorizaciones.
ValorizaciónValorización
Vr. Comercial - Vr de un bien depreciado
Activos que no se ven ni se pueden contar, pero son muy reales.
• Calidad del producto y/o servicio• Confianza• El buen nombre de la Empresa• Marca acreditada Valiosa
Preferencia Asegura buen Vol. Vtas.
Good Will (Buen Nombre)
Respaldado por calidad de productos y servicios
Activo muy importante
Abre puertasFacilita NegociacionesFacilita acceso a créditosApoyo para salir de apuros
DelicadoUn solo acto de mala fe, “Destrucción sin
Recuperación”.
Siempre Ética Profesional (Justicia y Honestidad)
Activos Fijos: Depreciación
Es el Vr. Que van perdiendo los activos fijos, consecuencia
del desgaste por uso.
Es el Vr. Que van perdiendo los activos fijos, consecuencia
del desgaste por uso.
Aunque no salida de $, es un gasto real
“desgaste”, algún día Reemplazo.
Aunque no salida de $, es un gasto real
“desgaste”, algún día Reemplazo.
Activos que se deprecian:
240 Meses (20 años)
60 Meses (5 años)
120 Meses (10 años)
120 Meses (10 años)
Cálculo de la Depreciación
1 Balanza1 mesa para cortar carne3 cuchillos1 sierra
$ 25.000$ 15.000$ 3.500 (c/u)$ 400.000
$ 25.000$ 15.000$ 10.500$ 400.000
A CB
Total M y E $ 450.500
D Total M y E $ 450.500Vida útil 120
= $ 3.754 Depreciación Mensual
Pasivos
Se clasifican en 2 cuentas:
Pasivos Ctes. o a Corto
Plazo
Pasivos no ctes. o a
Largo Plazo
Deudas a cumplir menores de 1 año:Sobregiros / Deudas Bancos / C x P
proveedores / Prestaciones Sociales / Tx x P.
Deudas a cumplir mayores a 1 año: Deudas Bancos y/o Entidades Fin. /
Otras deudas, bonos
PatrimonioPatrimonioTiene 4 cuentas:
El Capital
Utilidades Acum.
Util Ultimo P.
Sumatoria del Vr. de los bienes con que se fundo la Empresa / Parte del patrimonio que aporto el (los)
empresarios.U. Obtenidas durante el t de funcionamiento de la Empresa
(reinvertidas en ella).
U. Del periodo cuya información queda reg. En el ultimo G o P.
Valorizaciones Ganancias causadas por el aumento del Vr. Comercial de los bienes.
Balance GeneralBalance GeneralA
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$ a la vista / Bienes a convertirse en $ en t menor 1 año:
$ caja / $ Bancos / C x C / Inventar./ Inv. Fin. Recuperab.
menor 1 año
Elementos que permanecen en la Empresa por t Indefinido / son
necesarios para su operación / no están a la venta: M y Eq. / M y Ens. /
Edificios / Terrenos / Vehículos.
No son corrientes ni fijos:Acciones en S.A. / C x C
mayores 1 año / Inv. Fin. Recuperables mayores 1 año
/ Valorizaciones.
Pasi
vos
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orto
Pla
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Deudas a cumplir menos a 1 año:Sgiros / Deudas Bancos / C x P
proveedores / Prestaciones Sociales / Tx. x P.
Pasi
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Plaz
o
Deudas a cumplir mayores a 1 año: Deudas Bancos y/o
Entidades Fin. / Otras deudas.
Patr
imon
io •Capital•Utilidades Acumuladas•Utilidades ultimo periodo•Valorizaciones
Cuadres por cuenta
+CajaBancosC x CInventariosOtras InversionesActivos no corrientes
Total Activos
+Pasivos a Corto Plazo
Pasivos a Largo Plazo
Total Pasivos
+CapitalUtilidad AcumuladaUtilidad Ultimo periodoValorización
Patrimonio
Ejemplo Cuenta Activos
La empresa de Confecciones Alta Moda tenía los siguientes bienes y derechos, el 31 de octubre:
-$95.000 en caja-$110.000 en bancos-El almacén “La moda infantil” le debe $400.000-Doña Lucia Gutiérrez le debe $220.000-Don Juan Ramírez le compró mercancía por valor de $180.000 y le pago
con un cheque post-fechado al 31 de noviembre-Un operario de la fábrica le debe $30.000-Tiene materia prima por valor de $150.000-Tiene producción en proceso por valor de $80.000-Tiene prendas terminadas por valor de $250.000-Tiene un certificado de depósito a término a seis meses por $150.000-Tiene papelería y suministros por valor de $50.000
ACTIVOS CORRIENTES
Caja $ 95.000
Bancos 110.000
Cuentas por cobrar a clientes 800.000
Otras cuentas por cobrar 30.000
Inventario de suministros 50.000
Inventario de materias primas 150.000
Inventario de producción en proceso 80.000
inventario de producción terminada 250.000
Otras inversiones 150.000
_____________________________________________________
TOTAL ACTIVOS
CORRIENTES $1.715.000
Depreciación Activos Fijos
VEHICULOS $2.000.000
Depreciación acumulada- $33.333
VALOR VEHICULOS______________________________ $1.966.667
MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA $450.000
Depreciación acumulada - $3.750
VALOR MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA______________ $446.250
MAQUINARIA Y EQUIPOS $1.500.000
Depreciación acumulada-- $12.500
VALOR MAQUINARIA Y EQUIPOS______________________ $1.487.500
CASAS Y EDIFICIOS TERMINADOS $4.000.000
Depreciación acumulada--- $16.667
VALOR CASAS Y EDIFICIOS TERMINADOS_____________ $3.983.333
TERRENOS Y CONSTRUCCIONES SIN TERMINAR $500.000 $500.000
TOTAL ACTIVOS FIJOS________________________________ $8.383.750
Ejemplo activos fijos• La empresa “Alta moda” tiene los siguientes elementos el 31 de
octubre:• -1 escritorio y 1 silla viejos por $240.000• -1 mesa de corte que costo $100.000• -1 mesa de planchar que costo $15.000• -1 teléfono que costo $200.000• -1 calculadora que costo $22.000• -1 maquina de coser heredada de la familia; por $100.000• -1 fileteadora nueva que costo $800.000; la compro a crédito y ya ha
pagado la mitad • -3 maquinas de coser nuevas que costaron $800.000 cada una; las
pago al contado• -4 tijeras que costaron $5.000 cada una• -1 plancha que costo $8.000• -2 reglas que costaron $3.500 cada una• La depreciación acumulada de muebles y enseres vale $3.850.• La depreciación acumulada de maquinas y equipos vale $28.750.
MUEBLES Y ENSERES
1 escritorio y 1 silla $240.000
1 teléfono $200.000
1 calculadora $22.000
TOTAL MUEBLES Y ENSERES $462.000
MAQUINARIA Y EQUIPO
1 mesa de plancha $15.000
1 maquina de coser vieja $100.000
1 fileteadora $800.000
3 maquinas de coser nuevas $2.400.000
4 tijeras $20.000
2 reglas $7.000
1 plancha $8.000
1 mesa de corte $100.000
TOTAL MAQUINARIA Y EQUIPO $3.450.000
ACTIVOS FIJOS: Muebles y enseres $ 462.000- Depreciación acumulada - $ 3.850 VALOR MUEBLES Y ENSERES $ 458.150
Maquinaria y equipo $ 3.450.000- Depreciación acumulada -$ 28.750
VALOR MAQUINARIA Y EQUIPO $ 3.421.250
TOTAL ACTIVOS FIJOS = $ 3.879.400
La empresa invirtió en acciones de Argos
$ 200.000 y en bonos $ 302.600
Otros activos
Total Cuenta activos de Alta ModaACTIVOS CORRIENTES
Caja $95.000
Bancos $110.000
Cuentas por cobrar $800.000
Otras cuentas por cobrar $30.000
Inventario de suministros $50.000
Inventario de materias primas $150.000
Inventario de producción en proceso $80.000
inventario de producción terminada $250.000
otras inversiones $150.000
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES $1.715.000
ACTIVOS FIJOS
Muebles y enseres $462.000
depreciación acumulada $3.850
VALOR MUEBLES Y ENSERES $458.150
Maquinaria y equipo $3.450.000
depreciación acumulada $28.750
VALOR MAQUINARIA Y EQUIPO $3.421.250
TOTAL ACTIVOS FIJOS $3.879.400
OTROS ACTIVOS
Inversiones financieras $502.600.00
Gastos pagados por anticipado $0
TOTAL OTROS ACTIVOS $502.600
TOTAL ACTIVOS $6.097.000
Ejemplo cuenta Pasivos
La empresa Alta Moda tiene las siguientes deudas y obligaciones el 31 de octubre:
- Debe $600.000 al Banco popular, con vencimiento a seis meses.- Debe $138.650 a la distribuidora “Textiles Ltda.”- Debe $150.000 al almacén “Hilos y adornos”- Compro tela de forro a Fabrica de Seda por valor de $250.000; La pago con un cheque
post-fechado a dos meses.- Debe $400.000 al almacén “Éxito” por la fileteadora; Tiene un año de plazo para terminar
de pagarla- Debe $700.000 a un amigo, con vencimiento a dos años- Recibió $ 200.000 de un cliente como anticipo por un trabajo encargado- Debe impuestos por valor de $ 100.000- Debe $ 1.000.000 a la Corporación Financiera Popular por el préstamo que hizo para
fundar la empresa; Tiene tres años de plazo para pagarlo- Debe primas y vacaciones a los trabajadores por valor de $ 80.000- Debe cesantías a los trabajadores por valor de $40.000
Total Cuenta Pasivos de Alta Moda
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES
Textiles Ltda. $138.650
Hilos y adornos $150.000
fabrica de seda $250.000
TOTAL C x P PROVEEDORES $ 538,650
PASIVOS A CORTO PLAZO
Sobregiros $0
Obligaciones bancarias $600.000
Ctas.x P proveedores $538.650
Anticipos recibidos $200.000
Prestaciones sociales $120.000
Almacen "Éxito" $400.000
Impuestos $100.000
TOTAL PASIVOS A CORTO PLAZO $1.958.650
PASIVOS A LARGO PLAZO
Obligaciones bancarias $1.000.000
Otras deudas $700.000
TOTAL PASIVOS A LARGO PLAZO $1.700.000
TOTAL PASIVOS $3.658.650
Ejemplo cuenta PatrimonioEl propietario del La empresa Alta Moda la fundó con $ 1.000.000.00 que solicito a un Banco
En los cinco años que lleva funcionando la Empresa a producido y reinvertido utilidades por valor de $ 837.000.00
En el último periodo la Empresa arrojo $ 298.750.00 de utilidad
L a valorización de sus bienes es de $ 302.600.00
PATRIMONIO
Capital $ 1.000.000.00
Utilidades Acumuladas $ 837.000.00
Utilidad del último periodo $ 298.750.00Valorizaciones $
302.600.00
TOTAL PATRIMONIO $ 2.438.350.00
Ecuación Contable
Total Pasivo + Patrimonio = Total Activo
3.658.650.00 2.438.350.00 6.097.000.00=+
6.097.000.00 6.097.000.00=
Gracias por su atenciónGracias por su atención
CordialmenteCordialmente
Mag. Rubén Darío Martínez AmadoMag. Rubén Darío Martínez AmadoDocente Politécnico GrancolombianoDocente Politécnico Grancolombiano