Estruturadocurso
Módulo0-RISCOSECONTROLESNAADMINISTRAÇÃOPÚBLICA
Módulo3-FASEANALÍTICADAAUDITORIA
Módulo4-FASEOPERATIVADAAUDITORIA
Módulo5-FASEDERELATÓRIO
Módulo1-INTRODUÇÃOÀAUDITORIADOSUS
Módulo2-PROGRAMAÇÃODEAUDITORIA
1
Módulo1INTRODUÇÃOÀ
AUDITORIADOSUSAofinaldestemódulo,osparPcipantes
deverãosercapazesdedescrevero
processodeauditoriadoSUSe
reconhecerevalorizarosprincípios
éPcoseprofissionaisessenciaisao
exercíciodafunçãodeauditor.
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Sessão1.1ProcessodeauditoriadoSUSAo final da sessão, os parPcipantes deverão ser capazes dedescrever o processo de auditoria, sua finalidade e seus
elementos, bem como de reconhecer caracterísPcas do
processodeauditoriadoSUS.
3
Conceitodeauditoria
AuditoriaéoprocessosistemáPco,documentadoe
independentedeseavaliarobjePvamenteumasituação
oucondiçãoparadeterminaraextensãonaqual
critériossãoatendidos,obterevidênciasquantoaesse
atendimentoerelatarosresultadosdessaavaliaçãoa
umdesPnatáriopredeterminado.
Fonte:NormasdeauditoriadoTCU(TCU,2011).
4
Elemento1:processosistemáFco
• Aauditoriaéumprocessodetrabalhoplanejadoemetódico,pautadoemavaliaçõesefinalizadocomacomunicaçãodeseusresultados.
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Planejamento Execução Relatório
Elemento2:processodocumentado
• Oprocessodeauditoriadeveserfundadoemdocumentosepadronizadopormeiodeprocedimentosespecíficos,demodoaassegurarasuarevisãoeaorganizaçãodasevidênciasobPdas.
• Oórgãodeauditoriadeveformalizarummétodoparaexecutarsuasauditorias,estabelecendoospadrõesque
elasdeverãoobservar,incluindoregrasclarasquantoàdocumentação.
• Principaisdocumentos:
• papéisdetrabalhodeplanejamento,coletaeanálisede
dados
• relatóriodeauditoria.
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Elemento3:independência
• Oauditor,noexercíciodesuaaPvidade,devemanterumaaPtudedeindependênciaqueassegureaimparcialidadedoseujulgamento,nasfasesdeplanejamento,execuçãoeemissãodeseuparecer,bemcomonosdemaisaspectosrelacionadoscomsuaaPvidadeprofissional.
• Nãodeveterqualquerrelaçãocomaárea/elementoaserauditadodeformaapreservá-lodeinfluênciasquepossamafetarosresultados.
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Elemento4:objeFvidade
• NaexecuçãodesuasaPvidades,oauditorseapoiaráem
fatoseevidênciasquepermitamoconvencimento
razoáveldarealidadeouaveracidadedosfatos,
documentosousituaçõesexaminadas,permiPndoa
emissãodeopiniãocombasesconsistentes.
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Elemento5:critériodeauditoria
• ReferencialuPlizadopeloauditorparafazerseus
julgamentosemrelaçãoàsituaçãooucondição
existente.
• Representaasituaçãoideal:comodeveriaseragestão,
oprograma,aaPvidade,oserviço.
• Critériosdeauditoriasãoencontradosemleis,normase
padrõesrelaPvosaoobjetodaauditoria.
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Elemento6:evidênciaeconstatação
• Aeventualdiscrepânciaentreasituaçãoexistenteeo
critériooriginaráaconstataçãodeauditoria.
• Evidênciassãoelementosdecomprovaçãoda
discrepância(ounão)entreasituaçãoencontrada(real)
eocritériodeauditoria(ideal).
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Elemento7:relatoderesultados
• Osresultadosdeumaavaliaçãodeauditoriasão
relatadosaumdesPnatáriopredeterminado,que
normalmenteéquemsolicitouaauditoria.
• Pormeiodeumrelatórioformaletécnico,oauditor
comunicaoobjePvo,oescopo,aextensãoeas
limitaçõesdotrabalho,asconstataçõeseconclusões,e
encaminhasuaspropostas.
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AuditoriadeRegularidadeouConformidade
• dizrespeitoàregularidadedosatospraPcadospelaadministração
• seuscritériossãodisposiPvoslegaisenormaPvos
AuditoriaOperacionaloudeDesempenho
• dizrespeitoaosresultadossaPsfatóriosquedevemseralcançadospelagestão
• seuscritériossãopadrõesdedesempenhoesperados
Classificaçãodasauditorias
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AspectosFpicamentefocalizadosemauditorias
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AuditoriadoSUS
• AauditoriaéuminstrumentodegestãoparafortaleceroSistemaÚnicodeSaúde(SUS),contribuindoparaaalocaçãoeuPlizaçãoadequadadosrecursos,agaranPadoacessoeaqualidadedaatençãoàsaúdeoferecidaaoscidadãos.
• Auditoriaéparteintegrantedagestãoestratégicae
parPcipaPva,comoinstrumentodequalificaçãodagestãoedanecessidadedoSNAampliarodiálogocomaspolíPcaspúblicas.
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AuditoriadoSUS
• Ocompromissodaauditoriaparaofortalecimentodagestãoseestabelecenaorientaçãoaogestorquantoàaplicaçãoeficientedoorçamentodasaúde,oqualdevereflePrnamelhoriadosindicadoresepidemiológicosedebem-estarsocial,noacessoenahumanizaçãodosserviços.
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FinalidadesdaauditoriadoSUS
• Aferiraobservânciadospadrõesestabelecidosdequalidade,quanPdade,custosegastosdaatençãoàsaúde;
• AvaliaroselementoscomponentesdosprocessosdainsFtuição,serviçoousistemaauditado,objePvandoamelhoriadosprocedimentos,pormeiodadetecçãodedesviosdospadrõesestabelecidos;
• Avaliaraqualidade,apropriedadeeaefePvidadedosserviçosdesaúdeprestadosàpopulação;
• ProduzirinformaçõesparasubsidiaroplanejamentodasaçõesquecontribuamparaoaperfeiçoamentodoSUS.
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TerminologiaprópriadeauditoriadoSUS
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FaseanalíPca
FaseoperaPva
Relatório
ProcessodeauditorianoDENASUS
• realizaraçãoanalíPca• elaborarrelatórioanalíPco• elaborarcomunicadodeauditoria
• elaborarorciodeapresentaçãodaequipe
FaseanalíPca
• realizarverificaçãoinlocoFaseoperaPva
• elaborarrelatóriopreliminardaauditoria
• analisarjusPficaPvadoauditado• elaborarrelatóriofinaldaauditoria• encaminharrelatóriofinalaosinteressados
Relatório
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CiclodeAuditorianoSNA
Tarefa
FaseAnalíPca
JusPficaPvadoauditado
Monitoramento
FaseoperaPva
Demanda
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Tiposderelatórios
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RelatórioAnalíPco
• síntesedacoletadedadossobreoobjeto
daauditoria
• indicaanatureza,aextensãoea
profundidadedosexames
• visaorientaraequipeeoPmizarotempodaverificação
inloco
RelatórioPreliminar
• descreveconstataçõespreliminaresda
verificaçãoinloco
• servedebaseparaorelatóriofinal
• presta-seaapoiaranoPficaçãodoauditadoparaqueapresente
jusPficaPvas
RelatórioFinal
• incluianálisedasjusPficaPvasdos
responsáveis(sehouver)
• apresentaconstatações,recomendaçõese
conclusão
• visadarconhecimentodoresultadoda
auditoriaao
demandante,aoórgão/insPtuiçãoauditadae
aopúblico
VamosconversarsobreoSUS
• Emgruposdeatéquatropessoas,idenPfiquemtrês
riscosquepodemafetaresteobjePvodoDENASUS:
RealizarauditoriasconsistenteserelevantesquelevemosauditadosaaprimoraragestãodoSUS.
• Paracadarisco,sugiramumamedidacapazdereduzi-lo.
• Lembrem-se:riscoéqualquereventointernoouexterno
àorganizaçãoquepodeafetaroalcancedeumobjePvo.
• Tempo:20minutos
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Sessão1.2PrincípioséFcose profissionaisdoauditorAofinaldasessão,osparPcipantesdeverãosercapazesdereconhecerevalorizarosprincípioséPcoseprofissionais
essenciaisaoexercíciodafunçãodeauditor.
PrincípioséFcoseprofissionais
1. Comportamento é.co
2. Independência
3. Imparcialidade
4. Obje.vidade
5. Competência e capacidade profissional
6. Ce.cismo e julgamento profissional
7. Zelo profissional
8. Uso de informações de terceiros
9. Sigilo
10. Cortesia
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Princípio1-ComportamentoéFco
Auditor deve proteger os interesses da sociedade e respeitar as normas de conduta dos servidores públicos.
Se sofrer pressões para violar princípios é.cos e obter ganho pessoal ou organizacional, deve agir com integridade.
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Princípio2-Independência
Ser independente significa manter-se livre de influências ideológicas, par.dárias, ou situações que possam enviesar o julgamento.
Significa também manter-se afastado da influência do auditado ou de interesses de terceiros que possam afetar seu julgamento.
Não basta apenas ser independente, é necessário parecer.
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Princípio3-Imparcialidade
O auditor deve-se abster-se de intervir em casos onde haja conflito de interesses que possam influenciar a imparcialidade do seu trabalho, devendo comunicar o fato aos seus superiores.
O auditor deverá declarar impedimento ou suspeição nas situações que possam afetar, ou parecer afetar, o desempenho de suas funções com imparcialidade.
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Princípio4-ObjeFvidade
O auditor deve adotar métodos e procedimentos reconhecidos e aceitos para obter evidências, formar convicção sobre as situações examinadas e emi.r opinião tecnicamente fundamentada.
As conclusões e achados de auditoria devem estar sustentados em sua totalidade pelas evidências coletadas.
Não há espaço para “achismo” em auditoria.
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Princípio5-Competênciaecapacidadeprofissional
Os membros da equipe de auditoria devem possuir, cole.vamente, o conhecimento, as habilidades e a competência necessários para concluir com êxito a auditoria.
O auditor deve manter atualizados seus conhecimentos técnicos, acompanhando a evolução das normas, procedimentos e técnicas aplicáveis ao Sistema Nacional de Auditoria e ao SUS.
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Princípio6–CeFcismoejulgamentoprofissional
A a.tude do auditor deve ser caracterizada pelo ce.cismo profissional e pelo julgamento profissional, que devem ser aplicados quando toma decisões ao longo de uma auditoria.
Ce#cismo profissional significa manter distanciamento profissional e uma a.tude alerta e ques.onadora quando avalia a suficiência e adequação da evidência ob.da ao longo da auditoria.
Julgamento profissional significa a aplicação cole.va de conhecimentos, habilidades e a experiência dos membros da equipe ao processo de auditoria.
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Princípio7–Zeloprofissional
Os auditores devem exercer devido zelo para assegurar que seu comportamento profissional é apropriado.
O auditor demonstra zelo profissional ao planejar e executar auditorias de uma maneira diligente e evitar qualquer conduta que possa desacreditar seu trabalho.
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Princípio8–Usodeinformaçõesdeterceiros
O auditor pode valer-se de informações anteriormente produzidas pelos profissionais do Sistema Nacional de Auditoria, não necessitando reconfirmá-las ou retestá-las, pois foram ob.das com as mesmas técnicas e a observação das mesmas normas no âmbito do Sistema.
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Princípio9–Sigilo
O auditor é obrigado a u.lizar os dados e as informações do seu conhecimento tão somente na execução dos serviços que lhes foram confiados.
Salvo determinação legal ou autorização expressa da alta administração, nenhum documento, dado ou informação poderá ser fornecido ou revelado a terceiros, nem deles poderá u.lizar-se o auditor, direta ou indiretamente, em proveito pessoal ou de terceiros.
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Princípio10–Cortesia
O auditor deve manter a.tude serena e tratar com cortesia, de forma justa e equilibrada, a todos com os quais se relaciona profissionalmente.
Deve-se agir com cortesia sem abrir mão das prerroga.vas do cargo.
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Resultadodaobservânciafieldosprincípios
ObservânciadosprincípioséPcoseprofissionaispelos
auditores
CredibilidadedosauditoresedoDENASUS
• AcredibilidadedosauditoresdoSNAresultadapercepçãodequeostrabalhossãoconduzidosemconformidadecomtodososprincípioséPcoseprofissionaislistados.
• Aconfiançaeorespeitopúblicosdeumauditordependeemgrandepartedaimpressãodeixadaporoutrosauditores,dopresenteedopassado.
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Estruturadocurso
Módulo0-RISCOSECONTROLESNAADMINISTRAÇÃOPÚBLICA
Módulo3-FASEANALÍTICADAAUDITORIA
Módulo4-FASEOPERATIVADAAUDITORIA
Módulo5-FASEDERELATÓRIO
Módulo1-INTRODUÇÃOÀAUDITORIADOSUS
Módulo2-PROGRAMAÇÃODEAUDITORIA
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Módulo2PROGRAMAÇÃODE
AUDITORIAAofinaldestemódulo,osparPcipantesdeverãoser
capazesdeinterpretaruma
demandaporaçãodecontrolee
elaborararespecPvatarefa
definindoobjePvos,prazoseescopodaação.
Sessão2.1InterpretaçãodademandaDadaumademanda,osparPcipantesdeverãosercapazesdeinterpretá-laedeproporumobjePvodeauditoriacompatvel.
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Conceitodedemanda
DemandaSolicitaçãodeaPvidadedecontroleaserexecutada
peloDENASUS.
DemandanteCidadãoouórgãoquedeveráreceberdoDENASUSa
respostaàdemanda.
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Queméodemandante?
Origem Caminhodademanda DesFno
Cidadão àOuvidoriaàDENASUSà Ouvidoria
Cidadão àCGUàDENASUSà CGU
Cidadão àCGUàDENASUSà Cidadão
CGU àSAS/MSàDENASUSà SAS/MS
CGU àSAS/MSàDENASUSà CGU
DENASUS ------- DENASUS
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DEMANDANTE
Atributosnecessáriosdeumademanda
• demandante
• objetodademanda(objetosobreoqualsedemandauma
aPvidadedecontrole)
• fatos,indíciosoucaracterizaçõesdefalhas,irregularidadesou
problemasdedesempenhonaoperacionalizaçãodoSUS
• recomendaçõesoudeterminaçõesdeórgãosdecontroleamonitorar(quandoforocaso)
• documentosquedãoorigemàdemanda(p.ex.:expediente,
parecer,acórdão)
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Casoumademandanãotenhaosatributosnecessários(incompleta)ouseuteorsejaconfuso,deve-seprocurarobter,juntoao
demandante,esclarecimentoseinformaçõescomplementares.
Interpretaçãodademanda
Ademandadeveserinterpretadavisandoobteros
seguinteselementosparaodesenhodaaPvidadedecontrole:
• PpodeaPvidadedecontrole
• Auditoria,verificaçãodeTASouvisitatécnica;
• objePvodaaPvidadedecontrole;
• objePvopodeespecificaroqueforpossívelsobreoescopodaaPvidade(períododeabrangência,unidadese
aPvidadesaauditar),sabendo-sequeissoserárefinadona
elaboraçãodatarefa.
42
Demandasincompletas-exemplos
1. ApedidodoMinistérioPúblicodexxx(orcionº95),realizarauditoriadaUPAdomunicípiodeFogueira.
2. RealizarauditoriadegestãonomunicípiodeAbelhas.
3. ConsiderandoqueotratamentodeCâncerdoColoUterinoemPortoBrancoérealizadoemduasunidades,
sefaznecessárioumaVisitaTécnicanasegundaunidade.
4. MPEsolicitaauditoriadeamploescoponoHospitalSãoJoaquimdomunicípiodeRioSeco.
5. RealizarauditoriasobreosrecursosfinanceirosnoFundoMunicipaldeSaúdenomunicípiodeDespencados.
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Exemplodedemanda
• Demandante:SCTIE/MS
• Objeto:ProgramaFarmáciaPopulardoBrasil;estabelecimentoDécioBrassoLtda(Municípiode
PortodosMilagres).
• Teor:DepartamentodeAssistênciaFarmacêuPca(DAF)
verificouqueamaioriadasreceitasapresentadasaoestabelecimentonoprimeirosemestrede2015foiemiPdapelomesmomédicocomgrafiasdiferentes.
• Documento:expedientedoDAF.
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Taiselementossãosuficientesparaainterpretaçãodademanda?
Interpretaçãodademanda
TipodeaFvidadedecontroleAuditoria
ObjeFvodaauditoriaVerificararegularidadedasdispensaçõesrealizadas
noprimeirosemestrede2015peloestabelecimento
DécioBrassoLtdaemPortodosMilagresnoâmbitodoProgramaFarmáciaPopulardoBrasil.
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Sessão2.2ElaboraçãodaTarefaDadosoobjePvodeumaauditoriaerespecPvasquestõesehipótesessobreconstatações,osparPcipantesdeverãoser
capazesde,emequipes,delimitaroescopodaauditoria
especificando,natarefa,localidades,organizações,processos,
aPvidadeseperíodosqueserãoalcançadospelaauditoria,
bemcomodeesPmaroprazodeexecução.
Conceitosdetarefaedeescopo
TarefaConjuntodeinformaçõesquepermiteàequipenortear
arealizaçãodaaPvidadedecontroledemandada.
EscopodaauditoriaIndicaçãodaabrangênciaedoslimitesdeuma
auditoria.Oescopoincluiasquestõesaresponder,bemcomolocalidades,organizações,processose
aPvidadesaexaminareoperíododeabrangência.
Aprincipalfinalidadeda tarefaédelimitaroescopodaauditoriaeesPmaroprazodeexecução.
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Formulandoquestõesdeauditoria
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• Questõesdeauditoriadevemserformuladaseregistradasnatarefa.
• Questõesdeauditoriaformuladasnaelaboraçãodatarefa
podemseraperfeiçoadasedesdobradasemsubquestões
duranteafaseanalíPca,apósolevantamentodeinformações
sobreoobjetoaauditareseucontexto.
Asquestõesdeauditoriaestabelecemofocoda
invesPgação!
Formulandoquestõesdeauditoria
QuestõesdeauditoriabemformuladaspossuemasseguintescaracterísPcas:
• sãoclaraseespecíficas;
• apresentamviabilidadeinvesPgaPva;
• oconjuntodequestõesapresentaarPculaçãoecoerênciaentresieécapazdeesclareceroproblemaapontadonademanda.
49Fonte:ManualdeAuditoriaOperacionaldoTCU,2010.
Tiposdequestãodeauditoria
1. questõesdescriPvas• Comoosgestoreshospitalaresestãooperacionalizandoo
atendimentoaospacientes?
2. questõesnormaPvas(comparaçãocomnorma,padrãooumeta)
• Oprogramatemalcançadoasmetasprevistas?
• OscontratosdeprestaçãodeserviçosaoSUSfirmadospela
SecretariaMunicipaldeSaúdeatendemaosrequisitoslegaisenormaPvos?
3. questõesavaliaPvas• EmquemedidaareduçãodamortalidadeinfanPlno
municípiopodeseratribuídaaoProgramaSaúdedaFamília?
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Possíveisconstatações
• Aoseproporumaquestãodeauditoria,deve-seindicarhipóteserelaPvaàrespostadaquestão(chamadadepossívelconstatação).
• Asinformaçõesquepermitemindicaraspossíveisconstataçõespodemvir:
• daprópriademanda,quandotrazindíciosdeimpropriedades,irregularidadesouproblemasde
desempenho;
• detrabalhossimilaresrealizadosanteriormente.
51
Exemplo
TipodeaFvidadedecontroleAuditoria
ObjeFvodaauditoriaVerificararegularidadedasdispensaçõesrealizadaspelo
estabelecimentoDécioBrassoLtdaemPortodosMilagresno
âmbitodoProgramaFarmáciaPopulardoBrasil.
QuestãodeauditoriaAempresaestádispensandomedicamentosem
conformidadecomalegislaçãoaplicáveldoPrograma
FarmáciaPopulardoBrasil?
PossívelconstataçãoExisteirregularidadenadispensaçãodosmedicamentospelo
citadoestabelecimentonoâmbitodoProgramaFarmácia
PopulardoBrasil. 52
Elaboraçãodatarefa
• Érecomendávelqueatarefasejaelaboradaemequipe.• AparPcipaçãodeauditorescomexperiênciasdisPntas
aumentaachancedequeatarefaelaboradasejacoerentecomademandaequetragaasinformações
necessáriasparaorientaraequipenaexecuçãoda
auditoria.
• Atarefaservedeparâmetroparaque,aofinal,sejapossívelaumauditorquenãotenhaparPcipadodotrabalholerorelatóriodeauditoriaesepronunciar
sobreseoresultadoatendeuaoquefoidemandado.
• Umatarefamalelaboradaprejudicaessarevisãoporterceiros.
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Elaboraçãodatarefa
• Examinaroplanejamentoeoresultadodeauditoriasrealizadasanteriormenteemobjetosecomescopos
semelhantesforneceminformaçõesúteisàelaboraçãodatarefa,taiscomo:
• questõesinvesPgadas;• constataçõesmaisfrequentes;
• existênciademodelosdepapéisdetrabalhoque
podemseraproveitados;
• númerodelocalidadesvisitadas;
• suficiênciadoprazoplanejado.
54
Restriçãotriplaemauditorias
55
1.Aqualidadedaauditoriadependedoescopodefinido,
daequipealocada(número
depessoasecompetência)e
doprazodado.
2.Paraaumentaroescopo(fazermais),deve-se
aumentaraequipeou
aumentaroprazo.
3.Paradiminuiroprazo,
deve-seaumentaraequipeoureduziroescopo.
Explicitandoasrestrições
• Paraquesepossaelaboraradequadamenteatarefa,énecessárioqueasrestriçõessejamexplicitadas.
• Sehouverumarestriçãodeprazo,aequipedeveráproporumescoporeduzidodemodoaassegurarqualidade(responderasquestõescomconsistência).
• Contudo,seoescoporeduzidonãoforcompatvelcomademandaapresentada,arestriçãodeprazoexigeaalocaçãodemaispessoasàequipe.
• Umescopoquepodesercobertoporumaequipededois
auditoresemummêsprovavelmentenãoserárealizado
emmetadedotempoporumaequipedequatroauditores.
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Tarefasincompletas-exemplos
• RealizarAuditorianoMunicípiodeSantanadoAgrestecom
afinalidadedeverificarseosrecursosdaAtençãoBásica
estãosendoremanejadosparaoutroblocode
financiamento,proibidopelaPT/GMnº204,de
29/01/2007.Período:11/2a31/3/2014.
• PorsolicitaçãodoMinistérioPúblicoFederal,realizaremos
auditoriaparaverificaraaplicaçãodosrecursosdaDengue
pelaSecretariaMunicipaldeSaúdedeOuroNegro.
Período:nãoprevisto.
• VerificarauPlizaçãodosrecursosrepassadosfundoafundo
aoFundoMunicipaldeSaúdedeSucupirapeloFundo
NacionaldeSaúdedemaioadezembrode2013.Período:
1/3a15/4/2014.
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ConceitodeaFvidadenoSIAUD/SUS
• Umatarefapoderáatenderaumaoumaisdemandas.
• Umatarefapoderáserprogramada(dividida)emumaoumaisauditoriasaseremexecutadas.
AFvidadeAPvidadedecontroleemquesedivideumatarefa
visandofacilitarsuaexecução.
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Programaçãodeumaauditoria
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Programarumaauditoriaconsisteem:
1. Designarequipe,comindicaçãodecoordenador,cujacomposiçãosejaadequadaaoobjetodaaPvidade,níveldecomplexidadeeextensãodostrabalhos.
• equipepodecontarcomtécnicosdeoutrasunidades
desconcentradas,deoutroscomponentesdoSNAe
outros.
2. EspecificarafinalidadedaaPvidadedeformacoerentecomademanda.
3. EspecificaroobjetodaaPvidadedeformaalinhadaaoescopodeauditoria.
ProgramaçãodasaFvidadesdeauditoria
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4. Definirperíododeabrangência(intervalodetempodefinidoparaaverificação)
5. EspecificaraenFdadeprincipalondeserárealizadaaaPvidade,bemcomoasunidadesvisitadasparafimdeverificaçãosuplementar.
6. Indicarodemandante.
Seainterpretaçãodademandaeaelaboraçãodatarefaforembemfeitas,aprogramaçãodeumaauditoria
torna-sesimples.