FPB – FACULDADE INTERNACIONAL DA
PARAÍBA, JOÃO PESSOA - PB
TRIBUTAÇÃO E CIDADANIA: TENDÊNCIAS E
INOVAÇÕES NA RELAÇÃO
CONTRIBUINTE/ESTADO NO SÉCULO XXI
BRUNO BASTOS DE OLIVEIRA, MSc
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1. Aspectos Introdutórios ao tema
• Com o avanço do processo civilizatório e dos desejos
humanitários que o ensejam, há uma aproximação definitiva da
teoria dos direitos fundamentais e da teoria da justiça.
• Cresce em importância o estudo dos princípios jurídicos e
com isto reconcilia-se a ética com o direito.
• Mas o que podemos entender por ética?
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• Ética é Justiça!
• Ética tributária é justiça tributária, e ser justo como bem já
ensinou Aristóteles no Livro V, de sua Ética a Nicômaco, é ser
proporcional, e ser injusto é violar a proporcionalidade, o meio-
termo entre os dois, é como bem disse Aristóteles: o igual.
• Ricardo Lobo Torres bem afirma que a cidadania como
constelação de direitos e deveres do homem em comunidade,
só pode e dever ser compreendida em sua ontologia a partir
das ideias de direitos humanos e justiça.
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• No Brasil a concepção de cidadania adquire densidade jurídica
sólida no art. 1º, inciso II, da Constituição Federal de 1988, que
a fez inserir entre os fundamentos do Estado Democrático de
Direito, abrindo novas perspectivas para análise de sua
temática.
• Direito fundamental, a ideia jurídica de cidadania repercute em
todos os quadrantes do direito, ocasião então, que podemos
falar em uma cidadania fiscal, a saber, um conjunto de deveres
e direitos dos cidadãos frente ao fisco brasileiro, daí porque
uma reflexão sobre a cidadania fiscal envolve item
concernente a ética tributária e por conseguinte a uma
cidadania constitucional.
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2. A Relação Jurídica Tributária
ESTADO ----exerce-----> ATIVIDADE FINANCEIRA
RECURSOS FINANCEIROS
ESTADO
SERVIÇOS PRESTADOS AO CIDADÃO - CONTRIBUINTE
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Relação Jurídica Tributária
Direitos Deveres
ñ pec. pec. pec. ñ pec.
RJT Constituição
E c
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3. Mas porque pagamos tributos?
• Caráter compulsório dos tributos
• Estado Fiscal
• Cidadania Fiscal
• Manutenção do próprio Estado
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4. A Evolução da relação entre Contribuinte e Fisco
• Ideia de democracia nas relações entre Fisco e cidadão
• O Fisco como promotor de Educação Tributária
• A necessária implementação de projetos de Educação
Tributária por parte do Estado
• A tecnologia a serviço da cidadania tributária
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5. Tributação ainda como entrave ao desenvolvimento do
país
• Pesada carga tributária no Brasil. 33,58% do PIB em 2009 –
36,42 % do PIB em 2013 (elevação dos gastos
governamentais);
• Complexidade do sistema tributário;
• Elevada ineficiência da burocracia fiscal (tempo para
abertura/fechamento de empresa e para o cumprimento das
obrigações fiscais);
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• Alta carga de obrigações acessórias;
• Oscilações de entendimentos e interpretações do Fisco;
• Concentração de arrecadação em tributos indiretos (2/3 -
injustiça fiscal);
• Pulverização e instabilidade normativas (de 1988 a 2013 foram
editadas 309.147 normas tributarias);
• “Guerra fiscal”;
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• Injustiça fiscal (tributos indiretos, não progressividade): A
proporção dos impostos diminui à medida do aumento da
renda, conforme evidencia estudo da USP: as famílias com até
dois salários mínimos de ganho arcam com um total de
impostos equivalente a 48% dessa renda; as famílias com
mais de 30 salários mínimos de ganho, 26%, alerta Francisco
Dornelles. (Carga tributária invisível´. Folha de S. Paulo, São
Paulo, 12 ago. 2007, p. A3);
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• Entre os 30 países com maior carga tributária, o Brasil
continua sendo o que pior índice de retorno dos valores
arrecadados em prol do bem estar social, atrás de países
como Argentina e Uruguai.
6. Possíveis soluções para o problema tributário no país
Reforma Tributária para promover, dentro outros:
• Justiça fiscal e distribuição de renda;
• Desoneração da produção e do emprego;
• Novo pacto federativo;
• Modernização da Administração Fazendária (eficiência)
• Transparência fiscal
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Bruno Bastos de Oliveira
Professor e Advogado tributarista
+55 (83) 9115-8462
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