Gestao Financeira
Instituição Organizadora
19-10-2013 2 www.MribeiroS.com
O Docente
19-10-2013 3 www.MribeiroS.com
O Docente Doutorando em Administração e Finanças; (Florida Christian University –
Nª 4212-02) “Defesa de tese PhD 6 de Dezembro 2013 - EUA”
Mestre em Finanças Empresariais - Master of Science in Business (FCU – Florida Christian University – Nr. [4212-01]);
Mestre em Projectos de Investimento; (MBA – BBS, Brazilian Business School - Escola Internacional de Negocio – Brazil);
Licenciado em Contabilidade e Administração; (UAN - Universidade Agostinho Neto, Faculdade de Economia Nº [70894]);
Licenciado pelo Ministério das Finanças como Técnico de Conta com a licença Nº [3211].
Docente Universitário (Universidade Agostinho Neto – Pós Graduação disciplina de Fiscalidade; Universidade Metodista de Angola - Licenciaturas disciplinas Contabilidade e Finanças Empresariais).
19-10-2013 4 www.MribeiroS.com
O Docente
Rua: Sagrada Esperança S/N
Prenda/Maianga/Luanda/Angola
+244 923489762 / +244 222019821
www.MribeiroS.com
19-10-2013 5 www.MribeiroS.com
Formação Profissional em Gestão Financeira
Modulo I – Contabilidade Geral
Modulo II – Analise Económico-financeiro
Modulo III – Estudo de Caso – Modulo I e II
Modulo IV – Plano de Negócios
Modulo V – Estudo de Caso – Modulo IV
19-10-2013 6 www.MribeiroS.com
Modulo I – Contabilidade Geral
Contabilidade como sistema de Informação;
O Património; Factos Patrimoniais; Principais regras contabilística; Contas do Balanço; Contas de Resultados; Construção do Balanço; Demonstração de Resultado.
19-10-2013 7 www.MribeiroS.com
Modulo II – Analise Económico-financeiro
A recolha de Dados Econo-Financeiros
Analise Financeira a Curto Prazo
Rácios de Tesouraria
Analise Financeira a Médio Longo Prazo
Analise Económica
Rendibilidade
Conclusões.
19-10-2013 8 www.MribeiroS.com
Modulo III – Estudo de Caso – Modulo I e II
Analise Dinâmica de Empresa
Empresa MoDelo
Empresa SemDelo
Empresa ComDelo
19-10-2013 9 www.MribeiroS.com
Modulo IV – Plano de Negócios
Analise de Projectos de Investimento
A Viabilidade do Negocio
Fases de Lançamentos de Negócios
Decisão de Investimentos
Analise Económica e Financeira do Projecto (TIR, VAL, PAY-BACK)
19-10-2013 10 www.MribeiroS.com
Modulo V – Estudo de Caso – Modulo IV
Simulação de um plano de negócios
Empresa Rent-Car TodosDelo
19-10-2013 11 www.MribeiroS.com
Contabilidade
19-10-2013 12 www.MribeiroS.com
Contabilidade
CONTABILIDADE FINANCEIRA É a arte de registar, classificar e totalizar duma maneira significante e em termos monetários, transacções e eventos os quais são em parte de carácter financeiro, e interpretar resultados.
Mbunga Zinga David (1941)
19-10-2013 13 www.MribeiroS.com
Contabilidade
CONTABILIDADE FINANCEIRA Comparação com a analítica
Limitada pelo sistema contabilístico (PGC), critérios universalmente aceites (PCGA) e pelos critérios definidos pela lei.
É obrigatório para as empresas. É preparada para usuários externos.
19-10-2013 14 www.MribeiroS.com
Contabilidade
A base de valor é o custo histórico É preparada principalmente pelo
menos uma vez por ano. Perspectiva toda a companhia.
19-10-2013 15 www.MribeiroS.com
Contabilidade
A contabilidade financeira visa:
Determinar o valor e composição patrimonial duma organização, num determinado momento, através da elaboração do balanço.
19-10-2013 16 www.MribeiroS.com
Contabilidade
A contabilidade Financeira visa:
Quantificar os resultados obtidos no desenvolvimento da actividade da organização, num determinado período económico, através da elaboração do balanço e demonstração dos resultados dos exercícios.
19-10-2013 17 www.MribeiroS.com
Contabilidade
CONTABILIDADE DE CUSTOS Está principalmente preocupada com a acumulação e análise da informação sobre custos para uso interno dos gestores com fins de planeamento, controle e tomada de decisões.
19-10-2013 18 www.MribeiroS.com
Contabilidade
CONTABILIDADE DE CUSTOS Feita a medida das necessidades de
informação de cada empresa, havendo liberdade na concepção do sistema contabilístico (plano de contas) e no estabelecimento dos critérios.
É facultativa, sendo apenas desenvolvida se as empresas assim o quiserem.
19-10-2013 19 www.MribeiroS.com
Contabilidade
CONTABILIDADE DE CUSTOS
É preparada para usuários internos.
A base de valor é de qualquer forma de mensuração física ou monetária.
19-10-2013 20 www.MribeiroS.com
Contabilidade
CONTABILIDADE DE CUSTOS
É preparada periodicamente (conforme determinado pela administração), quando necessária.
Perspectiva departamento, unidade ou área.
19-10-2013 21 www.MribeiroS.com
Contabilidade
CONTABILIDADE DE CUSTOS
É preparada para usuários internos.
É preparada periodicamente (conforme determinado pela administração), quando necessária.
É preparada para usuários internos.
19-10-2013 22 www.MribeiroS.com
Contabilidade
DIFERENÇAS FINANCEIRA E A DE CUSTOS: Contabilidade geral ou financeira produz informações para usuários externos (agentes económicos). Contabilidade de custo produz informações para usuários internos (responsáveis pela empresa).
19-10-2013 23 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contabilidade como sistema de Informação
19-10-2013 24 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contabilidade como sistema de Informação
Neste processo 3 ópticas podem ser observadas:
Óptica Financeira:
Óptica Económica:
Óptica Monetária.
19-10-2013 25 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contabilidade como sistema de Informação
Óptica Financeira:
Diz Respeito a operações realizadas pela empresa com entidades externas e que originam obrigações e direitos de natureza financeira (obrigação de pagar e direito de receber);
Esta óptica esta relacionado com a remuneração dos factores e dos bens e serviços transaccionados
19-10-2013 26 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contabilidade como sistema de Informação
Óptica Financeira:
Mencionar que nesta rubrica podemos distinguir as despesas, que correspondem as obrigações decorrentes de compra dos factores produtivos e as receitas que correspondem aos direitos provenientes das vendas efectuadas e ou dos serviços prestados.
19-10-2013 27 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contabilidade como sistema de Informação
Óptica Financeira:
EM SUMA DESPESAS E RECEITAS, RESPEITAM A FACTOS QUE ORIGINANDO, AS PRIMEIRAS OBRIGACOES A PAGAR E AS SEGUNDAS DIREITOS A RECEBER IRAO PROVOCAR, RESPECTIVAMENTE, SAIDAS E ENTRADAS DE VOLORES MONETARIOS PARA A EMPRESA.
19-10-2013 28 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contabilidade como sistema de Informação
Óptica Financeira:
Exercícios por se analisar
1. Compra de uma viatura a credito no valor de 1.000.000,00 Akz;
2. Compra de Saldo a pronto da Unitel no valor de 1.800,00 Akz
3. Compra de uma viatura da marca Toyota para esposa do chefe martins no valor de 25.000,00 Usd
19-10-2013 29 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contabilidade como sistema de Informação
Óptica Financeira:
Exercícios
4. Compra de uma viatura para a amante do chefe que nem sequer vive em Angola, no valor de 50.000,00 usd;
5. O Vizinho Ze Carlos Comprou uma viatura a credito na Vauco, no valor 1.300.000,00 Akz
19-10-2013 30 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contabilidade como sistema de Informação
Óptica Económica:
Também chamada óptica produtiva, esta relacionado a transformação e incorporação dos diversos materiais, mão de obra, etc., ate se atingir o produto final.
19-10-2013 31 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contabilidade como sistema de Informação
Óptica Económica:
Os valores incorporados e consumidos na produção designam-se gastos e os produtos acabados de fabricar ou realizar e aptos para a venda designam-se rendimentos
19-10-2013 32 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contabilidade como sistema de Informação
Óptica Económica:
EM SINTESE, A EMPRESA AO CONSUMIR BENS E SERVICOS INCORRE A GASTOS; AO PRODUZIR-LOS GERA RENDIMENTOS
19-10-2013 33 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contabilidade como sistema de Informação
Óptica Económica:
Exercícios por se analisar
1. Compra de saldo da unitel no valor de 1.800,00 Akz
2. Compra de um imovel no Benfica para futura sede 140.000,00 Akz
3. Compra de Mercadorias no valor de 120.000,00 Akz
19-10-2013 34 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contabilidade como sistema de Informação
Óptica Económica:
4. Recebimento de 1.000.000,00 do cliente Sonangol; Factura23/2012
5. O vizinho mandou remover a viatura de seu quintal pagou 300,00 usd
19-10-2013 35 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contabilidade como sistema de Informação
Óptica Monetária:
Também chamado óptica de caixa corresponde as entradas e saídas de dinheiro da empresa.
19-10-2013 36 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contabilidade como sistema de Informação
Óptica Monetária:
Nesta óptica podemos distinguir os recebimentos, que correspondem a entrada de valores monetários na empresa e os pagamentos, que dizem respeitos as saídas de valores monetários
19-10-2013 37 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contabilidade como sistema de Informação
Óptica Monetária:
RESUMINDO, ESTA OPTICA RELACIONA-SE A ENTRADAS E SAIDAS DE VALORES DA TESOURARIA
19-10-2013 38 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contabilidade como sistema de Informação
Óptica Monetária:
Exercícios por se analisar
1. Recebimento de 5.000,00 Akz do cliente Sonangol
2. Venda de mercadorias no valor 60.000,00 Akz
3. Compra de Saldo para comunicação interna 8.000,00 Akz
19-10-2013 39 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contabilidade como sistema de Informação
AFINAL DE CONTAS NO FLUXO DA EMPRESA, FALA-SE MUITO DE ALGUNS ELEMENTOS CONSIDERADOS BASICOS MAS CONFUNDIDOS NA FORMA DE UTILIZACAO.
FALEMOS UM POUCO DE ALGUNS ELEMENTOS:
19-10-2013 40 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contabilidade como sistema de Informação
DESPESAS:
Expressão financeira do fluxo real de ENTRADAS relativo as operações ocorridas a montantes da entidade ou ainda, OBRIGACAO financeira resultante da aquisição de um bem ou serviço.
19-10-2013 41 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contabilidade como sistema de Informação
RECEITAS:
Expressão financeira do fluxo real de SAIDA relativo as operações ocorridas a jusante da entidade; ou seja, o DIREITO financeiro resultante da venda de um bem ou prestação de serviços.
19-10-2013 42 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contabilidade como sistema de Informação
RECEBIMENTOS:
Fluxos de entrada (influxo) de meios líquidos de pagamentos.
19-10-2013 43 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contabilidade como sistema de Informação
PAGAMENTOS:
Fluxos de saída (exfluxo) de meios líquidos de pagamentos.
19-10-2013 44 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contabilidade como sistema de Informação
GASTOS:
São diminuições nos benefícios económicos, decorrentes da utilização ou consumo de bens ou serviços.
HÁ GASTOS SEMPRE QUE SE CONSOME OU UTILIZA UM BEM OU SE UTILIZA UM
SERVICO
19-10-2013 45 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contabilidade como sistema de Informação
RENDIMENTO:
São aumento nos benefícios económicos, decorrentes da produção de bens ou de prestação de um serviço.
RESPEITA SEMPRE A ALGO QUE JÁ FOI PRODUZIDO
19-10-2013 46 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
CONTABILIDADE
Ciência do PATRIMÓNIO (Vincendo Masi)
Ciência do Equilíbrio PATRIMONIAL (Armindo da Rocha)
Disciplina que tem como objecto o conhecimento do PATRIMÓNIO de qualquer empresa (Jaime Lopes Amorim)
19-10-2013 47 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
CONTABILIDADE
DAS VARIAS DEFINICOES DE CONTABILIDADE EXTRAI-SE DE RELEVANTE:
PATRIMONIO
EQUILIBRIO PATRIMONIAL
ANALISE DA SITUACAO ECONOMICA E FINANCEIRA
TOMADA DE DECISAO
19-10-2013 48 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
PATRIMONIO
Patrimonuim = Herança familiar ou do pater (pai) que no império Romano, detinha todo o poder.
Actualmente incumbe apenas aqueles que possuem valor pecuniário.
19-10-2013 49 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
PATRIMONIO
Define-se como sendo o Conjunto de Bens Direitos e Obrigações de uma determinada Organização
19-10-2013 50 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Inventario
Consiste numa relação dos elementos patrimoniais com indicação do seu valor.
Fazer um inventario consiste em analisar os elementos de um dado património, descreve-los e atribuir-lhes um valor.
19-10-2013 51 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
O inventario considera 3 fases:
Identificação
Descrição
Valorização
19-10-2013 52 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
PATRIMÓNIO
Mercadorias diversas 300.000,00
Instalações 100.000,00
Mobílias 60.000,00
Viaturas 90.000,00
Dinheiro em caixa 20.000,00
Dinheiro em banco 15.500,00
Dinheiro a receber do senhor Edson 3.000,00 Dinheiro a pagar ao senhor Gama 60.000,00
19-10-2013 53 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Ponto de Vista Económico
Património é o conjunto de bens e meios económicos que permitem satisfazer, quer directa, quer indirectamente as necessidades.
19-10-2013 54 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Ponto de Vista Contabilístico
Património de qualquer entidade, é um conjunto de elementos, uns de natureza económica e outros de natureza jurídica, respeitante a essa entidade
Jaime Lopes Amorim 19-10-2013 55 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Ponto de Vista Contabilístico
e que esta destinada a realização de um determinado fim, cuja composição se modifica constantemente,
Jaime Lopes Amorim 19-10-2013 56 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Ponto de Vista Contabilístico
não só do ponto de vista de qualidade dos elementos nela integrados, mas também da sua qualidade ou natureza e do seu valor que vem a ser o atributo comum a todos eles.
Jaime Lopes Amorim 19-10-2013 57 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Elementos que compõe o património
Bens
Direitos
Obrigações
19-10-2013 58 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Características dos Elementos Patrimoniais
Titularidade
Heterogeneidade (São diferentes entre si) Caixa, Mercadoria…
Peculiaridade
Algebracidade
Complementaridade (o cjto dos elementos definem a entidade a que
pertencem – Empresa)
19-10-2013 59 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Classificação dos Elementos Patrimoniais
Ponto de Vista Contabilístico
Activo
Passivo
Capitais Próprios
19-10-2013 60 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Classificação dos Elementos Patrimoniais
Ponto de Vista Especifico
Materiais ou Corpóreos
Imateriais, incorpóreos
19-10-2013 61 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Classificação dos Elementos Patrimoniais
Ponto de Vista Económico
Principais ou Imprescindíveis
Secundários ou Acessórios
Fixos
Circulantes
19-10-2013 62 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Classificação dos Elementos Patrimoniais
Ponto de Vista Administrativos
Imobilizados (Meios fixos e inv/tos)
Permutáveis (Existências)
Realizáveis (Terceiros)
Disponíveis (Meios Monetários)
19-10-2013 63 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Classificação dos Elementos Patrimoniais
Ponto de Vista Administrativos
Condicionados (Contas de Ordem)
De funcionamento (Passivo M,L/P)
De Financiamento (Passivo C/P)
19-10-2013 64 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Equilíbrio Patrimonial
Bens e Direito Valor Obrigações Valor
Instalações 100.000,00 Dinheiro a pagar 60.000,00
Mobílias 60.000,00
Viaturas 90.000,00
Mercadorias diversas 300.000,00
Dinheiro a receber 3.000,00
Dinheiro em caixa 20.000,00
Dinheiro em banco 15.500,00
Total 588.500,00 Total 60.000,00
19-10-2013 65 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Equilíbrio Patrimonial
Bens e Direito Valor Obrigações Valor
Instalações 100.000,00 Dinheiro a pagar 60.000,00 Mobílias 60.000,00 Capital 528.500,00 Viaturas 90.000,00 Mercadorias diversas 300.000,00 Dinheiro a receber 3.000,00 Dinheiro em caixa 20.000,00 Dinheiro em banco 15.500,00 Total 588.500,00 Total 588.500,00
19-10-2013 66 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Equilíbrio Patrimonial
Assim podemos dizer que o Equilíbrio Financeiro é dado pela equação fundamental da contabilidade em que:
ACTIVO = PASSIVO + CAPITAL PROPRIO
19-10-2013 67 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Equilíbrio Patrimonial
Ou ainda:
PATRIMONIO = BENS + DIREITOS - OBRIGACOES
19-10-2013 68 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Equilíbrio Patrimonial
Situação, quando A>P e P=0 teremos PL>0. Isto quer dizer que os valores do activo são iguais aos do património líquido, relevando a inexistência de dívidas (passivo exigível), logo, propriedade plena do activo. Situação líquida inicial.
19-10-2013 69 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Equilíbrio Patrimonial
Exemplo: uma empresa recém criada no ramo de construção civil, tem como elementos patrimoniais, com valores expressos em Kwanza:
19-10-2013 70 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Equilíbrio Patrimonial
Imobilizados 25.000.000,00
Realizáveis 15.000.000,00
Disponíveis 10.500.000,00.
Qual é a sua situação líquida.
19-10-2013 71 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Equilíbrio Patrimonial
Situação, quando A>P teremos PL>0, significa que o A=P+PL, esta situação líquida é activa, isto quer dizer que existe um excesso de valores activos sobre os valores positivos.
19-10-2013 72 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Equilíbrio Patrimonial
Exemplo: uma empresa de venda de medicamentos tem como imobilizados 10.000.000,00, realizáveis 5.000.000,00, disponíveis 2.000.000,00 e empréstimos a médio e longo prazo 6.000.000,00, com valores expressos em Kwanza.
19-10-2013 73 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Equilíbrio Patrimonial
Situação, quando A=P teremos PL=0, neste caso demonstra uma situação em que numa entidade o valor do activo é exactamente igual ao do passivo,
19-10-2013 74 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Equilíbrio Patrimonial
ou seja, situação líquida nula revela a inexistência de riqueza própria, como acontece com os bens a sua disposição, mas os deve pagar totalmente.
19-10-2013 75 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Equilíbrio Patrimonial
Exemplo: Uma empresa tem como total de activo 10.000.000,00 e passivo 10.000.000,00, com valores expressos em Kwanza qual será a sua situação líquida.
19-10-2013 76 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Equilíbrio Patrimonial
Situação, quando A<P teremos PL<0. Esta situação demonstra que existe um excesso de valores passivos sobre os valores activos, isto é, a empresa deve mais do que possui e se tem a receber.
19-10-2013 77 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Equilíbrio Patrimonial
A empresa nesta situação está numa situação patrimonial desfavorável, porque os valores dos seus bens e direitos são menores de que valores das suas obrigações.
19-10-2013 78 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Equilíbrio Patrimonial
A-P<0, a situação líquida diz-se passiva ou negativa relevando má situação, a existência de passivo a descoberto. Estamos numa empresa em situação de falência técnica ou insolvência técnica.
19-10-2013 79 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Equilíbrio Patrimonial
Quando ocorre esta situação a empresa praticamente não terá mais condições de sobrevivência, que praticamente na maioria dos casos leva a falência. P=A+SL.
19-10-2013 80 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Equilíbrio Patrimonial
Exemplo: O total de activo de uma empresa do ramo de comércio geral é de 75.000.000,00 e o total do passivo é de 100.000.000,00.
19-10-2013 81 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Equilíbrio Patrimonial
Factos Patrimoniais:
São acontecimentos que podem ou não alterar a composição e valor do património. Eles podem ser:
Modificativos
Permutativos
19-10-2013 82 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Equilíbrio Patrimonial
Factos Patrimoniais:
Modificativos
Quando alteram não só a composição do património, mas também o seu valor. Exemplo: Venda de mercadorias em que o preço de venda é maior que o preço de compra – margem. 19-10-2013 83 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Equilíbrio Patrimonial
Factos Patrimoniais:
Permutativos
Quando existe uma mera alteração dos elementos patrimoniais.
Exemplo: Pagamento de uma divida a um fornecedor.
19-10-2013 84 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
O património de João é constituído por:
19-10-2013 85 www.MribeiroS.com
Considera-se as seguintes operações_
Depósito de numerários no valor de 20.000,00 Akz Venda de mercadoria, a pronto pagamento, por 300.000,00 Akz
que havia custado 250.000,00 Akz.
Contabilidade Geral Património
Equilíbrio Patrimonial
Dinâmica Patrimonial
Estuda os movimentos patrimoniais, ou seja, a alteração dos equilíbrios patrimoniais
19-10-2013 86 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Equilíbrio Patrimonial
Estática Patrimonial
Estuda a criação dos equilíbrios patrimoniais e analisa cada uma das suas posições.
19-10-2013 87 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Massas Patrimoniais
São conjuntos de elementos patrimoniais que tem a mesma funcionalidade económica.
Activo
Passivo
Capital Próprio
19-10-2013 88 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Massas Patrimoniais
Activo
São recursos (bens e direitos) controlados por uma entidade, como resultado de acontecimentos passados e dos quais se espera que fluam para a entidade benefícios económicos futuros.
19-10-2013 89 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Massas Patrimoniais
Passivo
São obrigações presentes da entidade, proveniente de recursos da empresa, do pagamento dos quais se espera que resultem exfluxos de recursos da empresa, incorporando benefícios económicos.
19-10-2013 90 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Património
Massas Patrimoniais
Capital Próprio
É o interesse residual no activo depois de deduzido o passivo.
19-10-2013 91 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
Uma das figuras incontornáveis da contabilidade é Frei Luca Pacioli, que viveu entre 1445 e 1517. Frade italiano contemporâneo de Leonardo da Vinci, Camoes, Copernico e Shakespeare, entre outras figuras ilustres dessa época.
19-10-2013 92 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
Foi o primeiro, ao que se saiba, que divulgou método digrafico, as partidas dobradas – a partita doppia – em forma de obra impressa, sob o titulo Tratactus particularis de computis et scriputris, integrado na sua obra Summa de Arithmetica,Geometria, Proportionalita, publicada em Veneza, em 10 de Novembro de 1494.
19-10-2013 93 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
Princípios da contabilidade
Continuidade; a empresa opera continuamente com duração ilimitada
Consistência; a empresa não altera as suas políticas contabilísticas de um exercício para o outro.
19-10-2013 94 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
Princípios da contabilidade
Especialização do exercício; os proveitos e os custos são reconhecidos quando obtidos ou incorridos, independentemente do seu recebimento ou pagamento.
19-10-2013 95 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
Princípios da contabilidade
Custo histórico; os registos devem basear-se em custos de aquisição ou de produção.
19-10-2013 96 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
Princípios da contabilidade
Prudência; é possível integrar nas contas um grau de precaução ao fazer as estimativas exigidas em condições de incerteza sem contudo, permitir a criação de reservas ocultas ou provisões excessivas.
19-10-2013 97 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
Princípios da contabilidade
Substancia sob a forma; as operações devem ser contabilizadas atendendo a sua substancia e a realidade financeira e não apenas a sua forma legal;
19-10-2013 98 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
Princípios da contabilidade
Materialidade; as demonstrações financeiras devem evidenciar todos os elementos que sejam relevantes e que possam afectar a avaliação ou decisão pelos utentes interessados.
19-10-2013 99 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
Características Qualitativas
Relevância; A qualidade que a informação tem de influenciar as decisões dos seus utentes, ao ajudar a avaliar os acontecimentos passados presentes, futuros e a confirmar ou corrigir as suas avaliações.
19-10-2013 100 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
Características Qualitativas
Fiabilidade; Considera-se como a qualidade que a informação tem de estar liberta de erros materiais e de juízos prévios.
19-10-2013 101 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
Características Qualitativas
Comparabilidade; É a divulgação e quantificação dos efeitos financeiros de operações similares e de outros acontecimentos, ou seja as empresas devam adaptar a normalização, a fim de se conseguir comparabilidade entre elas;
19-10-2013 102 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
Características Qualitativas
Compreensibilidade; A estrutura conceptual do IASB define esta questão como sendo a facilidade com que a informação financeira é compreendida pelos utentes, como um razoável conhecimento das actividades económicas.
19-10-2013 103 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
A conta
A conta é a representação das variações de valor de uma utilidade, de um direito de propriedade, de uma concepção económica, pelos processos usados em contabilidade.
19-10-2013 104 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
A conta
Numa conta há a considerar:
Titulo: nome da conta ou seja qualidade que caracteriza o conjunto. Ex. Caixa, deposito a ordem, etc.
19-10-2013 105 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
A conta
As características da conta são:
Valor: Representa a quantidade, expressa em unidades monetarias, contidas na conta no momento em que se analisa.
19-10-2013 106 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
Requisitos da conta
Homogeneidade: todos os elementos patrimoniais que compõem a conta têm de ter essa característica.
Por exemplo, a conta deposito à ordem (conta 43 no PGC), destina-se a registar os meios de pagamento existentes em contas a vista nas instituições de crédito.
19-10-2013 107 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
Requisitos da conta
Integralidade: todos os valores patrimoniais que obedecem a conta, têm de pertencer à mesma.
Por exemplo, as viaturas com matrículas LD-12-12-XX e LD-14-14-XX, respectivamente, pertencem a conta viaturas, da classe meios fixos, no PGC.
19-10-2013 108 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
Requisitos da conta
Imutabilidade de característica: nunca pode mudar.
19-10-2013 109 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
Elementos da Conta
Titulo: Nome da Conta
Código: Identificação da conta
Data: Marcação do tempo
Histórico: Narração do facto
Debito: Estado de Divida da conta
Credito: Estado Haver da Conta
Saldo: Diferença entre Debito e Credito
19-10-2013 110 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
Natureza do Saldo da Conta
Devedor
Credor
Nulo
19-10-2013 111 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
Regras de Movimento da Conta
CONTAS DO ACTIVO
Debitam-se pelos aumentos
Creditam-se pelas diminuições
19-10-2013 112 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
Regras de Movimento da Conta
CONTAS DO PASSIVO
Debitam-se pelas diminuições
Creditam-se pelos aumentos
19-10-2013 113 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
Regras de Movimento da Conta
CONTAS DO CAPITAL PROPRIO
Debitam-se pelas diminuições
Creditam-se pelos aumentos
19-10-2013 114 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
Regras de Movimento da Conta
CONTAS DE RESULTADOS - PERDAS
Debitam-se pelos aumentos
Creditam-se pelas diminuicao
19-10-2013 115 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
Regras de Movimento da Conta
CONTAS DE RESULTADOS - GANHOS
Debitam-se pelas diminuições
Creditam-se pelos aumentos
19-10-2013 116 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
Regras de Movimento da Conta
LANCAMENTOS
Simples:
1 debito = 1 credito
19-10-2013 117 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Principais Regras Contabilísticas
Regras de Movimento da Conta
LANCAMENTOS
Composto:
1 Debito = Vários Créditos
1 Credito= Vários Débitos
Vários Débitos = Vários Créditos
19-10-2013 118 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contas do Balanco
Definição:
É a expressão da relação existente entre o activo, o passivo e a situação liquida.
19-10-2013 119 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contas do Balanco
Organização do Balanco
A organização das rubricas do ativo por grau crescente de disponibilidade
A organização das rubricas do passivo por grau crescente de exigibilidade
19-10-2013 120 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contas do Balanco
Meios Fixos e Investimentos
Imobilizações Corpóreas
Imobilizações incorpóreas
Investimentos financeiros
Imobilizações em curso
Amortizações Acumuladas
Provisões p/ Investimentos Financeiros
19-10-2013 121 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contas do Balanco
Existências
Compras
Matérias –Primas, subsid. e de consumo
Produtos e trabalhos em curso
Produtos acabados e intermedio
Subprodutos, desperdícios, resíduos
19-10-2013 122 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contas do Balanco
Existências
Mercadorias
Mat. primas e mercadorias em transito
Adiantamento por conta de compras
Provisão para depreciação de existências
19-10-2013 123 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contas do Balanco
Terceiros
Clientes
Fornecedores
Empréstimos
Estado
Entidades participantes e participadas
19-10-2013 124 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contas do Balanco
Terceiros
Pessoal
Outros valores a receber e a pagar
Provisão para cobrança duvidosa
Provisão para outros riscos e encargos
19-10-2013 125 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contas do Balanco
Meios Monetários
Títulos Negociáveis
Depósitos a prazo
Depósitos a ordem
Outros depósitos
Conta transitória
Provisão para aplicação de tesouraria
19-10-2013 126 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contas do Balanco
Capital e reservas
Capital
Ações/quotas próprias
Premio de emissão
Prestações suplementar
19-10-2013 127 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contas do Balanco
Capital e reservas
Reservas legais
Reservas de reavaliação
Reservas com fins especiais
Reservas livres
19-10-2013 128 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Construção do Balanco
Activo
Activos Não Correntes
Activos Correntes
19-10-2013 129 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Construção do Balanco
Capital Próprio e Passivo
Capital Próprio
Passivo não Corrente
Passivo Corrente
19-10-2013 130 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contas de Resultado
Por Funções
Vendas
Prestação de Serviços
-Custos das Vendas
MARGEM BRUTA
19-10-2013 131 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contas de Resultado
Por Funções
MARGEM BRUTA
Outros proveitos operacionais
-Custos de Distribuição
-Custos administrativos
-Outros custos e perdas operacionais
-RESULTADOS OPERACIONAIS
19-10-2013 132 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contas de Resultado
Por Funções
RESULTADOS OPERACIONAIS
-Imposto sobre rendimento
RESUL. LIQU. DAS ACTIV. CORRENTES
19-10-2013 133 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contas de Resultado
Por Funções
RESUL. LIQU. DAS ACTIV. CORRENTES
-efeito das alterações de politicas contabilísticas
-resultado extraordinário
-imposto sobre rendimento
RESULTADO LIQUIDO DO EXERCICIO
19-10-2013 134 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contas de Resultado
Por Natureza
Natureza dos proveitos operacionais
Vendas
Prestação serviços
Outros proveitos operacionais
19-10-2013 135 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contas de Resultado
Por Natureza
-Variação nos produtos acabados …
-Trabalhos pra própria empresa
-CMCV
-Custos com pessoal
-Amortizações
-Outros custos e perdas
19-10-2013 136 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contas de Resultado
Por Natureza
RESULTADO OPERACIONAL
RESULTADO FINANCEIRO
RESULTADO DE FILIAIS E ASSOCIADOS
RESULTADO NÃO OPERACIONAL
RESULTADO ANTES DO IMPOSTO
RESULTADO EXTRAORDINARIO
RESULTADO LIQUIDO DO EXERCICIO 19-10-2013 137 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral encerramento das contas
Artigo 48º do CII
Alínea 1: os contribuintes do grupo A apresentarão anualmente, no mês de Maio na repartição fiscal da área onde estiverem a sua sede ou estabelecimento principal, uma declaração, em duplicado modelo 1.
19-10-2013 138 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral encerramento das contas
Artigo 49º do CII
A declaração devera ser acompanhada de:
19-10-2013 139 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Encerramento das contas
Artigo 49º do CII
Relação dos representantes permanentes, administradores, gerentes e membros do conselho fiscal;
Copia da acta da reunião ou assembleia de aprovação de contas…
19-10-2013 140 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Encerramento das contas
Artigo 49º do CII
Balancos de verificação, antes e depois dos lançamentos de retificação ou regularização e de apuramentos
Mapa de balanco final do exercício, extraído dos livros competentes, com indicação das pessoas que assinaram
19-10-2013 141 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Encerramento das contas
Artigo 49º do CII
Mapas das contas de resultados do exercício ou de ganhos e perdas
Relatório técnico onde, com base em mapas discriminados, serão comentados situações de efetuadas nas mesmas.
19-10-2013 142 www.MribeiroS.com
Contabilidade Geral Contas de Resultado
SESSÃO DE EXERCÍCIOS PRÁTICOS
19-10-2013 143 www.MribeiroS.com