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Guia Fiscal Tire suas dúvidas!

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Devoluções

Estorno de NF-e

Remessa

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Guia Fiscal


A ADSUL Assessoria Contábil e Fiscal é uma empresa familiar de pequeno porte, situada no bairro Floresta – Porto Alegre/RS, atua no segmento de serviço s contábeis, fiscal e departamento pessoal. Fundada na década de 90, pelo Sr. Adálvio Antonio Argilar cujo perfil empreendedor observou a carência e necessidade do mercado em serviços contábeis de qualidade. Atualmente a ADSUL possui uma carteira de clientes com mais de 250 empresas de diversos segmentos de mercado, inclusive atuantes em outros estados do Brasil. Em sua sede própria, conta com uma equipe de vinte e cinco (30) colaboradores.

A ADSul Contabilidade

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Este guia foi desenvolvido para sanar as principais dúvidas dos nossos clientes sobre questões fiscais e de emissão de nota.

O Guia Fiscal

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A operação de devolução, de conformidade com a legislação, objetiva anular os efeitos da operação de compra. Desse modo, deve-se proceder observando o mesmo tratamento tributário vigente à época da saída da mercadoria do estabelecimento fornecedor, ou seja, a Nota Fiscal de devolução sempre deve ser emitida da mesma forma com que foi a Nota Fiscal de origem. A devolução pode proceder de duas maneiras, ou seja: Devolução com nota fiscal emitida pelo destinatário Devolução (Retorno) com a mesma Nota Fiscal

1. DEVOLUÇÃO

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a)

Após o recebimento das mercadorias pelo destinatário, compete ao mesmo a emissão de Nota Fiscal de devolução que servirá para acompanhar as mercadorias. Nos casos em que o destinatário/ cliente não for contribuinte (ou seja, empresa sem inscrição estadual ou pessoa física), a empresa remetente/fornecedora deverá emitir nota fiscal de entrada referente à devolução.

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Devolução com nota fiscal emitida pelo destinatário

b)

Nos casos em que a mercadoria seja devolvida com a mesma Nota Fiscal, o destinatário das mercadorias deverá informar no verso os motivos que levaram à recusa, datar e assinar. Ou seja, este procedimento deve ser feito no ato da conferência das mercadorias, não recebendo-as por estarem em desacordo com o solicitado, por exemplo. Dessa maneira o trânsito das mercadorias poderá ser feito através da mesma Nota Fiscal de entrada por ocasião de recebimento da devolução. E deverá ser emitida NF de entrada devolvendo as mercadorias (Livro II, Art. 26, “h”, Decreto nº 37699/97-RICMS/RS). “h) nos casos de retorno, por não terem sido entregues ao destinatário, hipótese em que conterá as indicações do número, da série, da data da emissão e do valor da operação do documento original.”

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Devolução (retorno) com a mesma nota fiscal

1.1.

Embora muitas empresas ainda desconheçam, as empresas optantes pelo SN nas operações de devolução passaram a ter de destacar o ICMS nos campos próprios (o que anteriormente se fazia informando os valores no campo de Informações Complementares). Esta mudança se deu através da Resolução CGSN 94/2011 – no artigo 057 – Parágrafo 7º, que traz a obrigatoriedade de que toda NF-e (modelo 55) emitida por contribuinte optante pelo SN, em operação de devolução de mercadoria anteriormente tributada por empresa não optante por este regime, devem ser destacados no campo próprio os valores base de cálculo do ICMS e valor do ICMS.

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DEVOLUÇÕES POR EMPRESAS DO SIMPLES NACIONAL

1.1.

§ 7 º Na hipótese de emissão de Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), modelo 55, não se aplicará o disposto nos §§ 5 º e 6 º , devendo a base de cálculo e o ICMS porventura devido ser indicados nos campos próprios, conforme estabelecido em manual de especificações e critérios técnicos da NF-e, baixado nos termos do Ajuste SINIEF que instituiu o referido documento eletrônico. (Lei Complementar n º 123, de 2006, art. 26, inciso I e § 4 º ) .

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DEVOLUÇÕES POR EMPRESAS DO SIMPLES NACIONAL

1.2.

Quando se trata de devolução de mercadorias com ICMS-ST, o regulamento de ICMS/RS (Livro III, Art. 25 – Decreto 37699/97) prevê a emissão de 3 notas, a saber: NF devolução mercadoria com destaque apenas do ICMS próprio, NF com destaque do ICMS-ST e NF de adjudicação do valor de ICMS-ST.

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DEVOLUÇÕES DE COMPRA PARA COMERCIALIZAÇÃO COM ICMS-ST

Base Legal: Livro III, Art. 25 do RICMS/RS – Decreto 37699/97. Art. 25 - Na devolução de mercadoria alcançada pelo regime de substituição tributária, o estabelecimento destinatário deverá: I - emitir Nota Fiscal para documentar a devolução das mercadorias; II - adjudicar-se do imposto destacado na Nota Fiscal de aquisição relativo ao débito próprio do substituto tributário, proporcional às mercadorias devolvidas, mediante emissão de Nota Fiscal específica para este fim; III - emitir Nota Fiscal para fins de restituição do imposto relativo ao débito de responsabilidade por substituição tributária, em nome do estabelecimento que tenha efetuado a retenção e no valor do imposto retido, proporcional às mercadorias devolvidas.

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1.2.


Visando uma melhor compreensão, segue o passo a passo para emissão das 3 notas:

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1.2.


1º - emitir Nota Fiscal para documentar a devolução das mercadorias: CFOP: 5.411 / 6.411. Natureza Operação: Devolução de Mercadorias com ST. Informações Complementares: Devolução parcial (e/ou total) de mercadorias conforme NFE nº...... de DD/MM/AAAA.

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1.2.


2º - adjudicar-se do imposto destacado na Nota Fiscal de aquisição relativo ao débito próprio do substituto tributário, proporcional às mercadorias devolvidas, mediante emissão de Nota Fiscal específica para este fim; (esta NF é para ajuste interno, não deve ser enviada ao cliente.) Finalidade NF-e: “3-NFE de ajuste”. Destinatário: a empresa emitente. CFOP: 1.603 / 2.603. Natureza de operação: Ressarcimento de ICMS retido por ST. Preencher os campos “Base de cálculo ICMS ST” , “Valor do ICMS ST” e “Valor total da NF”. Informações Complementares: Ressarcimento de ICMS ref. NF ..... de dd/mm/aaaa.

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1.2.


3º - emitir Nota Fiscal para fins de restituição do imposto relativo ao débito de responsabilidade por substituição tributária, em nome do estabelecimento que tenha efetuado a retenção e no valor do imposto retido, proporcional às mercadorias devolvidas. Finalidade NF-e: “3-NFE de ajuste”. CFOP: 5.603 / 6.603. Natureza Operação: Ressarcimento de ICMS retido por substituição tributária. Preencher os campos “Base de cálculo ICMS ST” , “Valor do ICMS ST” e “Valor total da NF”.

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1.2.


Nos casos de compras interestaduais em que houver previsão de ICMS-ST para as mercadorias apenas dentro do estado, deverão ser emitidas apenas 2 notas fiscais pela empresa que está efetuando a devolução, conforme demonstrado nas páginas a seguir:

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1.2.


NF Devolução de Mercadorias (deverá ser enviada para o fornecedor)

CFOP: 6.202. Natureza Operação: Devolução de Mercadorias. Informar os produtos e valores “conforme NFE original, observando as quantidades que realmente estarão sendo devolvidas, visto que é uma devolução parcial”. Valor produtos: R$ ....... Valor BC ICMS: R$ ......... Valor ICMS: .......... Dados Adicionais: Devolução NFE nº........ de DD/MM/AAAA.

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1.2.


NF para Restituição do imposto pago (para ajuste interno da empresa que está fazendo a devolução – não deve ser enviado ao fornecedor)

CFOP: 1.603. Natureza Operação: Ressarcimento de ICMS retido por ST. Descrição do produto: ressarcimento de ICMS retido c/ST. Valor Total NF: R$.... Dados Adicionais: informar a base cálculo ICMS: R$........ - Valor ICMS: R$....... – Base ICMS ST: R$......... – ICMS ST.......... Restituição ICMS referente devolução NF nº........ de DD/MM/AAAA.

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1.2.


2. ESTORNO DE NF-e

A nota fiscal de estorno deve ser emitida nos casos em que não foi cancelada no prazo legal. A NF-e de estorno está regulamentada pela Instrução Normativa 45/98, Título I, Capítulo XI, Seção 20.4.2. Dados de produto e valores equivalentes aos da nota original. CFOP da operação inversa (por exemplo, NF original emitida o CFOP era

5.102, a NF-e de estorno será 1.202). Informar o valor “3 – NF-e de Ajuste” no campo “Finalidade da emissão”. Referenciar a nota original, no quadro “Nota e conhecimentos fiscais

referenciados”. Descrição da Natureza da Operação = “Estorno de NF-e não cancelada no

prazo legal”. Informar a justificativa de estorno no campo de “Informações

complementares”.

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3.

No dia-a-dia das empresas nos deparamos com diversas operações de remessa as quais ficamos na dúvida em como emitir a nota fiscal. Por este motivo, relacionamos as operações de remessa que ocorrem com maior frequência nas empresas.

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REMESSAS

Natureza Operação: Remessa para Conserto; CFOP: 5.915 (RS) / 6.915 (fora RS); CST ICMS: 51 (Diferimento) ou 50 (Suspensão); CST PIS/COFINS: 08; Informações Complementares: (verificar qual das opções abaixo, corresponde

a operação que será efetuada – Interna ou Interestadual); Operações Internas de Remessa p/Conserto: “ICMS/RS – diferido, Livro III,

art. 1º, Apêndice II, Seção I, item I, Decreto nº 37699/97-RICMS/RS”.

Operações Interestaduais de Remessa p/conserto: ICMS Suspenso cfe. LIVRO I, Art.55, II, do RICMS/RS - DECRETO 37.699/97

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3.1.

Remessa e retorno remessa para conserto

Natureza Operação: Remessa para Conserto; CFOP: 5.916 (RS) / 6.916 (fora RS); CST ICMS: 51 (Diferimento) ou 50 (Suspensão); CST PIS/COFINS: 08;

Informações Complementares: deverá ser informada a base legal do ICMS (verificar se operação interna e/ou interestadual) e as informações do documento que está retornando (“Retorno NF...... de DD/MM/AAAA).

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3.1.

Remessa e retorno remessa para conserto

Natureza Operação: Remessa bem ativo Imobilizado p/uso fora estabelecimento. CFOP: 5.554 Campo informações complementares: “Não incidência de ICMS conforme Livro I, art. 11º, XV do RICMS/RS – Decreto 37.699/97”.

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3.2.

Remessa de bem ativo imobilizado

A operação de Remessa para Demonstração, quando ocorrida dentro do estado entre estabelecimentos inscritos no CGC/TE, tem previsão de Diferimento de ICMS para etapa posterior (desde que haja o retorno da mercadoria ao estabelecimento no prazo de 60 dias), conforme Livro III, art.1º; Apêndice II, Sç. I, Item I, do Decreto 37.699/97 – RICMS/RS. Natureza de Operação: Remessa de mercadoria ou bem para demonstração CFOP: 5.912 CST ICMS: 51 CST PIS/COFINS: 08

Deverá ser preenchido no campo “Informações Complementares”: “ICMS/RS – diferido, Livro III, art. 1º, Apêndice II, Seção I, item I, Decreto nº 37699/97-RICMS/RS”.

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3.3.

Remessa para demonstração

No RICMS/RS não há previsão de carta de correção para conhecimento de transporte, devendo ser efetuado o seguinte procedimento para anulação de conhecimento de transporte emitido, que não foram cancelados no prazo legal, onde a empresa destinatária (cliente) emite NF anulando o serviço. Nos casos em que não é possível cancelar o CT-e, o procedimento que deve ser adotado é a empresa destinatária emitir uma nota com CFOP 5.206/6.206 de Anulação do frete e a J.L.Laguna emitir um novo CT-e correto, referente o Ajuste Sinief 2/2008 em sua cláusula primeira art. 58-C como segue:

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4.

ANULAÇÃO SERVIÇO DE CT-e TRANSPORTE

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4.


5.206 Anulação de valor relativo a aquisição de serviço de transporte

Classificam-se neste código as anulações correspondentes a valores faturados indevidamente,

decorrentes das aquisições de serviços de transporte.

“Art. 58-C Para a anulação de valores relativos à prestação de serviço de transporte de cargas, em virtude de erro devidamente comprovado como exigido em cada unidade federada, e desde que não descaracterize a prestação, deverá ser observado:

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4.

ANULAÇÃO SERVIÇO DE CT-e TRANSPORTE I – na hipótese de o tomador de serviço ser contribuinte do ICMS: a) o tomador deverá emitir documento fiscal próprio, pelo valor total do

serviço,sem destaque do imposto, consignando como natureza da operação "Anulação de valor relativo à aquisição de serviço de transporte", informando o número do documento fiscal emitido com erro, os valores anulados e o motivo, devendo a primeira via do documento ser enviada ao prestador de serviço de transporte;

b) após receber o documento referido na alínea "a", o prestador de serviço de

transporte deverá emitir outro Conhecimento de Transporte, referenciando o documento original emitido com erro, consignando a expressão "Este documento está vinculado ao documento fiscal número ... e data ... em virtude de (especificar o motivo do erro)", devendo observar as disposições deste convênio;

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4.

ANULAÇÃO SERVIÇO DE CT-e TRANSPORTE II - na hipótese de o tomador de serviço não ser contribuinte do ICMS:

a) O tomador deverá emitir declaração mencionando o número e data de emissão do documento fiscal original, bem como o motivo do erro;

b) Após receber o documento referido na alínea "a", o prestador de serviço de transporte deverá emitir Conhecimento de Transporte, pelo valor total do serviço, sem destaque do imposto, consignando como natureza da operação "Anulação de valor relativo à prestação de serviço de transporte", informando o número do documento fiscal emitido com erro e o motivo;

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4.


c) O prestador de serviço de transporte deverá emitir outro Conhecimento de Transporte, referenciando o documento original emitido com erro, consignando a expressão "Este documento está vinculado ao documento fiscal número ... e data ... em virtude de (especificar o motivo do erro)", devendo observar as disposições deste convênio.

§ 1º O prestador de serviço de transporte e o tomador deverão, observada a legislação da respectiva unidade federada, estornar eventual débito ou crédito relativo ao documento fiscal emitido com erro.

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5.

VENDAS A ORDEM

A operação de venda à ordem ocorre quando há três empresas envolvidas, onde a empresa A vende para a empresa B, no entanto não entrega a mercadoria na empresa B e sim na empresa C, visto que a empresa B vendeu a mercadoria para C e deseja “encurtar” o processo, fazendo com que seu fornecedor entregue para seu cliente, sem que a mercadoria passe pelo seu estabelecimento.

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5.

VENDAS A ORDEM

Remessa Simbólica – Venda a Ordem

Remessa por conta e ordem de 3º

EMPRESA “A”

EMPRESA “B”

EMPRESA “C”

Venda a Ordem

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5.

VENDAS A ORDEM

1. Fornecedor (A) 2. Adquirente (B) 3. Destinatário (C)

Empresa A faz venda simbólica para empresa B. Nota Fiscal simbólica da empresa B para a empresa C. No entanto é a empresa A que remete (entrega) a mercadoria para a empresa

C, por conta e ordem da empresa B.

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5.

VENDAS A ORDEM

Entrega da Mercadoria (NF’s que devem ser emitidas pela Empresa “A”): No caso de venda à ordem, para a realização da entrega total ou parcial das mercadorias a terceiros, o vendedor deverá emitir duas NFe:

a) A primeira Nota Fiscal em nome do destinatário, para acompanhar o transporte das mercadorias, sem destaque do ICMS, na qual, além dos demais requisitos exigidos, constarão o número, a serie e a data da Nota Fiscal emitida pelo adquirente originário, o nome, o endereço e os números de inscrição no CNPJ do seu emitente. Observação: nesta nota fiscal não haverá o destaque do ICMS.

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5.

VENDAS A ORDEM

Entrega da Mercadoria (NF’s que devem ser emitidas pela Empresa “A”): Natureza da operação: Remessa por conta e ordem de terceiros Código fiscal:

CFOP - 5.923 – Operações no Estado

CFOP - 6.923 – Operações em outros Estados Dados Adicionais da nota fiscal: informar o numero, a série e a data da Nota Fiscal de venda do adquirente para o segundo adquirente, assim como, o endereço e os números de inscrição estadual e o CNPJ do seu emitente: “Mercadoria a ser entregue à Rua.........., empresa................., com CNPJ nº................ e IE nº..................”

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5.

VENDAS A ORDEM

b) A segunda, em nome do adquirente originário, com destaque do ICMS, quando devido, na qual, além dos demais requisitos exigidos, constarão o número e a série da Nota Fiscal prevista anteriormente. Dados para emissão da nota fiscal: Simples Faturamento (do fornecedor para o adquirente originário) Natureza da operação: Venda à ordem Código fiscal: CFOP -5.119 – Operações no Estado CFOP -6.119 – Operações em outros Estados Dados Adicionais Informar os dados da Nota Fiscal de remessa por conta e ordem do adquirente originário: “Produto faturado com a NF nº..... de .../.../... .” Observação: nesta nota fiscal haverá o destaque do ICMS.

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