GUVERNUL REPUBLICII MOLDOVA
HOTĂR ÂRE nr. ____
din 2020
Chișinău
C:\Users\ПК\Downloads\redactat_11080-ro.docx
Cu privire la modificarea și abrogarea
unor hotărâri ale Guvernului
----------------------------------------
Guvernul HOTĂRĂȘTE:
1. Regulamentul cu privire la regulile de origine a mărfurilor, aprobat prin
Hotărârea Guvernului nr.1599/2002 cu privire la regulile de origine a mărfurilor
(Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.174-176, art. 1755), cu
modificările ulterioare, se modifică după cum urmează:
1) pe tot parcursul Regulamentului, textul „/declarația pe factură”, la orice
formă gramaticală, se exclude;
2) capitolul I se completează cu următoarea noțiune:
„Declarația furnizorului/declarația pe termen lung a furnizorului – act
întocmit de furnizor, pe propria și deplina sa responsabilitate, prin care acesta oferă
exportatorului informațiile necesare pentru a determina caracterul originar al
mărfurilor, conform dispozițiilor care reglementează schimburile comerciale
preferențiale între Republica Moldova și anumite țări sau teritorii. Declarația
furnizorului/declarația pe termen lung a furnizorului este întocmită de furnizor în
limba engleză pe o filă separată, anexată la documentul comercial privind
trimiterea respectivă, în care descrierea mărfurilor este suficient de detaliată pentru
a permite identificarea lor”;
3) punctul 25 se completează cu litera d)2 cu următorul cuprins:
„d2) declarația furnizorului/declarația pe termen lung a furnizorului,
conform anexei nr. 5/ anexei nr. 6 la prezentul Regulament”;
4) la punctul 37, cuvintele ,,sau declaraţiei de origine” se substituie cu textul
,, , declaraţiei de origine sau declarației furnizorului/declarației pe termen lung a
furnizorului”;
2
C:\Users\ПК\Downloads\redactat_11080-ro.docx
5) la punctul 40, cuvintele ,,sau declaraţia de origine” se substituie cu textul
,, , declaraţia de origine sau declarația furnizorului/declarația pe termen lung a
furnizorului”;
6) se completează cu anexele nr.5 și nr.6 cu următorul cuprins:
„Anexa nr.5
la Regulamentul cu privire la
regulile de origine a mărfurilor
Declarația furnizorului, al cărei text este prevăzut mai jos, trebuie să fie întocmită în
conformitate cu notele de subsol. Cu toate acestea, notele de subsol nu trebuie reproduse.
SUPPLIER’S DECLARATION
Declarația furnizorului
for goods which have undergone working or processing in the
CEFTA Parties, the EU, the Faroe Islands, Iceland, Norway, Switzerland (including Liechtenstein) or
Turkey without having obtained preferential origin status
cu privire la mărfurile care au fost supuse unor prelucrări sau transformări în Părțile CEFTA, UE, Insulele Feroe,
Islanda, Norvegia, Elveția (inclusiv Liechtenstein) sau Turcia fără a obține statutul de produs preferențial
I, the undersigned, supplier of the goods covered by the annexed document, declare that: Subsemnatul, furnizor al mărfurilor care fac obiectul documentului anexat, declar că:
1. The following materials which do not originate in the CEFTA Parties, the EU, the Faroe Islands, Iceland,
Norway, Switzerland (including Liechtenstein) or Turkey have been used in the CEFTA Parties to produce these
goods:
Următoarele materiale, care nu sunt originare din Părțile CEFTA, UE, Insulele Feroe, Islanda, Norvegia,
Elveția (inclusiv Liechtenstein) sau Turcia, au fost folosite în Părțile CEFTA la producerea acestor mărfuri:
Description of the
goods supplied (1)
Denumirea mărfurilor
furnizate (1)
Description of non-
originating materials
used Denumirea materialelor neoriginare utilizate
Heading of non-
originating materials
used (2 Poziția materialelor neoriginare utilizate (2)
Value of non-originating
materials used (2)(3) Valoarea materialelor neoriginare utilizate (2)(3)
Total value Valoarea totală
Total value Valoarea totală
2. All the other materials used in the CEFTA Parties to produce these goods originate in the CEFTA Parties,
the EU, the Faroe Islands, Iceland, Norway, Switzerland (including Liechtenstein) or Turkey;
Toate celelalte materiale folosite în Părțile CEFTA pentru fabricarea acestor mărfuri sunt originare din
Părțile CEFTA, UE, Insulele Feroe, Islanda, Norvegia, Elveția (inclusiv Liechtenstein) sau Turcia;
3. The following goods have undergone working or processing outside CEFTA Parties, the EU, the Faroe
Islands, Iceland, Norway, Switzerland (including Liechtenstein) or Turkey, in accordance with Article 11 of the Convention have acquired the following total added value there:
3
C:\Users\ПК\Downloads\redactat_11080-ro.docx
Următoarele mărfuri au fost supuse unor prelucrări sau transformări în afara Părților CEFTA, UE, Insulele
Feroe, Islanda, Norvegia, Elveția (inclusiv Liechtenstein) sau Turcia în conformitate cu articolul 11 la Convenție,
au dobândit următoarea valoare adăugată totală:
Description of the goods supplied Denumirea mărfurilor furnizate
Total added value acquired outside the CEFTA Parties, the EU, the
Faroe Islands, Iceland, Norway, Switzerland (including
Liechtenstein) or Turkey (4) Valoarea adăugată totală dobândită în afara Părților CEFTA, UE, Insulele Feroe,
Islandei, Norvegiei, Elveției (inclusiv Liechtenstein) sau Turciei (4)
(Place and date) (Locul și data)
(Address and signature of the supplier; in addition the name of the person signing the declaration has to be
indicated in clear script)
(Adresa și semnătura furnizorului; de asemenea, numele persoanei care semnează declarația trebuie să fie indicat
în mod clar)
(1) When the invoice, delivery note or other commercial document to which the declaration is annexed
relates to different kinds of goods, or to goods which do not incorporate non-originating materials to the same extent,
the supplier must clearly differentiate them.
Example:
The document relates to different models of electric motor of heading 8501 to be used in the manufacture
of washing ma-chines of heading 8450. The nature and value of the non-originating materials used in the
manufacture of these motors dif-fer from one model to another. The models must therefore be differentiated in the first column and the indications in the other columns must be provided separately for each of the models to make it
possible for the manufacturer of washing ma-chines to make a correct assessment of the originating status of his
products depending on which model of electrical motor he uses. (2) The indications requested in these columns should only be given if they are necessary.
Examples:
The rule for garments of ex Chapter 62 says that non-originating yarn may be used. If a manufacturer of
such garments in Serbia uses fabric imported from Macedonia which has been obtained there by weaving non-
originating yarn, it is sufficient for the Macedonian supplier to describe in his declaration the non-originating
material used as yarn, without it being necessary to indicate the heading and value of such yarn.
A producer of iron of heading 7217 who has produced it from non-originating iron bars should indicate in
the second column 'bars of iron'. Where this wire is to be used in the production of a machine, for which the rule
contains a limitation for all non-originating materials used to a certain percentage value, it is necessary to indicate in the third column the value of non-originating bars.
(3) 'Value of materials' means the customs value at the time of importation of the non-originating materials
used, or, if this is not known and cannot be ascertained, the first ascertainable price paid for the materials in one of
the CEFTA Parties.
The exact value for each non-originating material used must be given per unit of the goods specified in the
first column. (4) 'Total added value' shall mean all costs accumulated outside the CEFTA Parties, the EU, the Faroe
Islands, Iceland, Norway, Switzerland (including Liechtenstein) or Turkey, including the value of all materials added
there. The exact total added value ac-quired outside the CEFTA Parties, the EU, the Faroe Islands, Iceland, Norway,
Switzerland (including Liechtenstein) or Turkey must be given per unit of the goods specified in the first column.
(1) Atunci când factura, nota de livrare sau alt document comercial la care se anexează declarația se referă
la diferite tipuri de mărfuri sau la bunuri care nu conțin materialele neoriginare în aceleași proporții, furnizorul
trebuie să le diferențieze în mod clar.
Exemplu:
Documentul se referă la diferite modele de motoare electrice de la poziția 8501 folosite la fabricarea
mașinilor de spălat de la poziția 8450. Natura și valoarea materialelor neoriginare folosite la fabricarea acestor motoare diferă de la un model la altul. Modelele trebuie, prin urmare, să fie diferențiate în prima coloană, iar
indicațiile din celelalte coloane trebuie furnizate separat pentru fiecare model pentru a-i permite producătorului de
4
C:\Users\ПК\Downloads\redactat_11080-ro.docx
mașini de spălat să evalueze în mod corect caracterul originar al produselor sale în funcție de modelul de motor
electric pe care îl folosește. (2) Informațiile solicitate în aceste coloane trebuie indicate numai dacă sunt necesare.
Exemple:
Regula aplicabilă articolelor de îmbrăcăminte de la ex capitolul 62 indică faptul că pot fi folosite fire
neoriginare. Dacă un producător de astfel de articole de îmbrăcăminte din Serbia folosește țesături importate din Macedonia, care au fost obținute acolo prin țeserea firelor neoriginare, este suficient ca furnizorul macedonean să
descrie în declarația sa materialul neoriginar folosit ca „fire”, fără a fi necesar să indice poziția și valoarea acestor
fire.
Un producător de sârmă de fier de la poziția 7217, care a produs-o din bare de fier neoriginare, trebuie
să indice în a doua coloană „bare de fier”. În cazul în care această sârmă urmează să fie utilizată la fabricarea
unui utilaj, în privința căruia regula limitează proporția de materialele neoriginare folosite la o anumită valoare
procentuală, este necesar să precizeze în a treia coloană valoarea barelor neoriginare . (3) „Valoarea materialelor” înseamnă valoarea în vamă la momentul importului materialelor neoriginare
utilizate sau, dacă acest lucru nu este cunoscut și nu poate fi stabilit, primul preț verificabil plătit pentru materialele
din una dintre Părțile CEFTA.
Valoarea exactă a fiecărui material neoriginar folosit trebuie precizată per unitate de mărfuri specificate în
prima coloană. (4) „Valoarea adăugată totală” înseamnă totalitatea costurilor acumulate în afara Părților CEFTA, UE,
Insulele Feroe, Islanda, Norvegia, Elveția (inclusiv Liechtenstein) sau Turcia, inclusiv valoarea tuturor materialelor
adăugate acolo. Valoarea adăugată totală exactă dobândită în afara Părților CEFTA, UE, Insulele Feroe, Islanda,
Norvegia, Elveția (inclusiv Liechtenstein) sau Turcia trebuie să fie precizată per unitate de mărfuri specificate în
prima coloană.
Anexa nr. 6
la Regulamentul cu privire la
regulile de origine a mărfurilor
Declarația pe termen lung a furnizorului, al cărei text este prevăzut în continuare, trebuie
întocmită în conformitate cu notele de subsol. Nu este necesar însă ca notele de subsol să fie
reproduse.
LONG-TERM SUPPLIER’S DECLARATION
Declarația pe termen lung a furnizorului
for goods which have undergone working or processing in the CEFTA Parties, the EU, the Faroe Islands,
Iceland, Norway, Switzerland (including Liechtenstein) or Turkey without having obtained preferential
originating status
cu privire la mărfurile care au fost supuse unor prelucrări sau transformări în Părțile CEFTA, UE, Insulele Feroe, Islanda, Norvegia, Elveția (inclusiv Liechtenstein) sau Turcia fără a obține caracterul originar preferențial
I, the undersigned, supplier of the goods covered by this document, which are regularly supplied to
……………………………………… (1) declare that:
Subsemnatul, furnizor al mărfurilor menționate în prezentul document, furnizate cu regularitate către
……………………………………… (1) declar că:
1. The following materials which do not originate in the CEFTA Parties, the EU, the Faroe Islands, Iceland,
Norway, Switzerland (including Liechtenstein) or Turkey have been used in the CEFTA Parties, to produce these
goods:
Următoarele materiale, care nu sunt originare din Părțile CEFTA, UE, Insulele Feroe, Islanda, Norvegia,
Elveția (inclusiv Liechtenstein) sau Turcia, au fost folosite în Părțile CEFTA la fabricarea acestor mărfuri:
Description of the
goods supplied (2)
Denumirea mărfurilor furnizate (2)
Description of non-
originating materials
used Denumirea materialelor neoriginare utilizate
Heading of non-
originating materials
used (3) Poziția materialelor neoriginare utilizate (3)
Value of non-originating
materials used (3)(4)
Valoarea materialelor neoriginare utilizate (3)(4)
Total value: Valoare totală:
5
C:\Users\ПК\Downloads\redactat_11080-ro.docx
1. All the other materials used in the CEFTA Parties to produce these goods originate in the CEFTA Parties,
the EU, the Faroe Islands, Iceland, Norway, Switzerland (including Liechtenstein) or Turkey;
Toate celelalte materiale folosite în Părțile CEFTA pentru fabricarea acestor mărfuri sunt originare din
Părțile CEFTA, UE, Insulele Feroe, Islanda, Norvegia, Elveția (inclusiv Liechtenstein) sau Turcia;
3. The following goods have undergone working or processing outside CEFTA Parties, the EU, the Faroe Islands, Iceland, Norway, Switzerland (including Liechtenstein) or Turkey, in accordance with Article 11 of the
Convention have acquired the following total added value there:
Următoarele mărfuri au fost supuse unor prelucrări sau transformări în afara Părților CEFTA, UE, Insulele
Feroe, Islanda, Norvegia, Elveția (inclusiv Liechtenstein) sau Turcia, în conformitate cu articolul 11 la Convenție,
au obținut următoarea valoare adăugată totală:
Description of the goods supplied Denumirea mărfurilor furnizate
Total added value acquired outside the CEFTA Par [the EU, the
Faroe Islands, Iceland, Norway, Switzerland (including
Liechtenstein) or Turkey]; Valoarea adăugată totală dobândită în afara Părților CEFTA, UE, Insulele Feroe, Islanda, Norvegia, Elveția (inclusiv Liechtenstein) sau Turcia
Total value: Valoare totală:
(Place and date)
(Locul și data)
(Address and signature of the supplier; in addition the name of the person signing the declaration has to be
indicated in clear script)
(Adresa și semnătura furnizorului; de asemenea, numele persoanei care semnează declarația trebuie să fie
indicat în mod clar)
This declaration is valid for all subsequent consignments of these goods dispatched from………………………………………………………………
Prezenta declarație este valabilă pentru toate transporturile ulterioare de aceste mărfuri livrate de
la………………………………………………………………
to………………………………………………………………...(6).
la…………………………………. (6).
I undertake to inform…………………………………………….(1) immediately if this declaration is no
longer valid.
Mă angajez să informez de îndată ……………………………………………. (1) cu privire la încetarea
valabilității prezentei declarații.
…………………………………………
…………………………………………
…………………………………………
……………………………………
(Place and date) (Locul și data)
…………………………………………
…………………………………………
(Address and signature of the supplier; in addition
the name of the person signing the declaration has to be
indicated in clear script)
(Adresa și semnătura furnizorului; de asemenea,
numele persoanei care semnează declarația trebuie să fie
indicat în mod clar)
(1) Name and address of customer.
6
C:\Users\ПК\Downloads\redactat_11080-ro.docx
(2) When the invoice, delivery note or other commercial document to which the declaration is annexed
relates to different kinds of goods, or to goods which do not incorporate non-originating materials to the same extent,
the supplier must clearly differentiate them.
Example:
The document relates to different models of electric motor of heading 8501 to be used in the manufacture
of washing ma-chines of heading 8450. The nature and value of the non-originating materials used in the manufacture of these motors dif-fer from one model to another. The models must therefore be differentiated in the
first column and the indications in the other columns must be provided separately for each of the models to make it
possible for the manufacturer of washing ma-chines to make a correct assessment of the originating status of his
products depending on which model of electrical motor he uses. (3) The indications requested in these columns should only be given if they are necessary.
Examples:
The rule for garments of ex Chapter 62 says that non-originating yarn may be used. If a manufacturer of
such garments in Serbia uses fabric imported from Macedonia which has been obtained there by weaving non-
originating yarn, it is sufficient for the Macedonian supplier to describe in his declaration the non-originating
material used as yarn, without it being necessary to indicate the heading and value of such yarn.
A producer of iron of heading 7217 who has produced it from non-originating iron bars should indicate in
the second column 'bars of iron'. Where this wire is to be used in the production of a machine, for which the rule contains a limitation for all non-originating materials used to a certain percentage value, it is necessary to indicate
in the third column the value of non-originating bars. (4) 'Value of materials means the customs value at the time of importation of the non-originating materials
used, or, if this is not known and cannot be ascertained, the first ascertainable price paid for the materials in one of
the CEFTA Parties.
The exact value for each non-originating material used must be given per unit of the goods specified in the
first column. (5) 'Total added value' shall mean all costs accumulated outside the CEFTA Parties, the EU, the Faroe
Islands, Iceland, Norway, Switzerland (including Liechtenstein) or Turkey, including the value of all materials added
there.
The exact total added value acquired outside the CEFTA Parties, the EU, the Faroe Islands, Iceland, Norway, Switzer-land (including Liechtenstein) or Turkey must be given per unit of the goods specified in the first
column. (6) Insert dates. The period of validity of the long term supplier’s declaration should not normally exceed 12
months, subject to the conditions laid down by the customs authorities of the country where the long term sup-plier’s
declaration is made out.
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
(1) Numele şi adresa clientului. (2) Atunci când factura, nota de livrare sau alt document comercial la care se anexează declarația se referă
la diferite tipuri de mărfuri sau la mărfuri care nu conțin în aceeași măsură materialele neoriginare, furnizorul trebuie
să le diferențieze în mod clar.
Exemplu: Documentul se referă la diferite modele de motoare electrice de la poziția 8501 folosite la fabricarea de
mașini de spălat de la poziția 8450. Natura și valoarea materialelor neoriginare utilizate la fabricarea acestor
motoare variază de la un model la altul. Modelele trebuie, prin urmare, să fie diferențiate în prima coloană, iar
indicațiile din celelalte coloane trebuie furnizate separat pentru fiecare model, pentru a-i permite fabricantului de
mașini de spălat să evalueze în mod corect caracterul originar al produselor sale în funcție de modelul motorului
electric pe care îl folosește. (3) Indicațiile solicitate în aceste coloane trebuie indicate numai dacă sunt necesare.
Exemple:
Regula aplicabilă articolelor de îmbrăcăminte de la ex capitolul 62 indică faptul că pot fi folosite fire
neoriginare. Dacă un producător de astfel de articole de îmbrăcăminte din Serbia folosește țesături importate din
Macedonia care au fost obținute acolo prin țeserea firelor neoriginare, este suficient ca furnizorul macedonean să
descrie în declarația sa materialul neoriginar folosit ca „fire”, fără a fi necesar să indice poziția și valoarea acestor fire.
Un producător de sârmă de fier de la poziția 7217, care a produs sârma din bare de fier neoriginare,
trebuie să indice în a doua coloană „bare de fier". În cazul în care această sârmă urmează să fie folosită la
fabricarea unui utilaj, în privința căruia regula limitează proporția de materialele neoriginare folosite la o anumită
valoare procentuală, este necesar să precizeze în a treia coloană valoarea barelor neoriginare. (4) „Valoarea materialelor” înseamnă valoarea în vamă la momentul importului materialelor neoriginare
utilizate sau, dacă acest lucru nu este cunoscut și nu poate fi stabilit, primul preț verificabil plătit pentru materialele
din una dintre Părțile CEFTA.
7
C:\Users\ПК\Downloads\redactat_11080-ro.docx
Valoarea exactă a fiecărui material neoriginar folosit trebuie precizată per unitate de mărfuri specificate în
prima coloană. (5) „Valoarea adăugată totală” înseamnă totalitatea costurilor acumulate în afara Părților CEFTA, UE,
Insulele Feroe, Islanda, Norvegia, Elveția (inclusiv Liechtenstein) sau Turcia, inclusiv valoarea tuturor materialelor
adăugate acolo.
Valoarea adăugată totală exactă dobândită în afara Părților CEFTA, UE, Insulele Feroe, Islanda, Norvegia, Elveția (inclusiv Liechtenstein) sau Turcia trebuie să fie precizată per unitate de mărfuri specificate în prima coloană.
(6) A se introduce datele. Perioada de valabilitate a declarației furnizorului pe termen lung nu trebuie să
depășească, în mod normal, 12 luni, sub rezerva condițiilor prevăzute de autoritățile vamale ale țării în care se
întocmește declarația furnizorului pe termen lung.”
2. Regulamentul privind restituirea accizelor, aprobat prin Hotărîrea
Guvernului nr.1123/2006 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2006, nr. 157,
art.1211), cu modificările ulterioare, se modifică după cum urmează:
1) punctul 3:
la litera b), după textul ,,magazin duty-free” se introduce textul ,,pînă la 1 mai
2020”;
litera d) va avea următorul cuprins:
,,d) art.125 alin. (3) din Codul fiscal – exportul în mod independent sau în
baza contractului de comision al mărfurilor supuse accizelor, livrarea mărfurilor
supuse accizelor prelucrate şi/sau fabricate pe teritoriul Republicii Moldova,
utilizate ulterior pentru prelucrarea şi/sau fabricarea altor mărfuri supuse accizelor,
în magazinele duty-free și/sau în zonele economice libere de către antrepozitar”;
2) punctul 7:
la alineatul trei, textul „care include și termenul specificat la art.216 alin.(8)
din Codul fiscal,” se exclude;
se completează cu un alineat nou cu următorul cuprins:
„Pentru contribuabilii care au depus dezacord împotriva actului de control,
restituirea accizelor se efectuează în termen ce nu va depăși 60 de zile de la data
depunerii cererii de restituire. Din acest termen, 30 de zile sunt destinate pentru
efectuarea controlului, 15 zile pentru depunerea dezacordului și celelalte 15 zile
pentru adoptarea deciziei, întocmirea documentelor de plată și efectuarea
restituirii.”;
3) la punctul 201, punctul 202 alineatul 1 litera b), litera c), litera e), alineatul
doi, punctul 203, după textul ,,magazin duty-free” se introduce textul ,,pînă la
1 mai 2020”.
3. Hotărîrea Guvernului nr.93/2013 pentru aprobarea Regulamentului privind
restituirea taxei pe valoarea adăugată (Monitorul Oficial al Republicii Moldova,
2013, nr.27-30, art.140), cu modificările ulterioare, se modifică după cum
urmează:
8
C:\Users\ПК\Downloads\redactat_11080-ro.docx
1) în clauza de adoptare a hotărîrii, textul „art.1012,” se exclude;
2) în Regulament:
a) punctul 2:
la alineatul doi, textul „alineatul 136 și alineatul 137” se substituie cu textul
„alineatul 136, alineatul 137 și alineatul 138”;
alineatul șase se abrogă;
b) punctul 8 se completează cu un enunț cu următorul cuprins: „În cazul
solicitări restituirii TVA în baza art. 4 alin. (138) din Legea nr.1417/1997 pentru
punerea în aplicare a titlului III al Codului fiscal, subiecții impozabili solicitanți
nu reflectă în declarația TVA suma solicitată spre restituire.”;
c) punctul 9 se abrogă;
d) la punctele 12 și 13, după cuvintele „Codul fiscal”, se introduce textul „și
art. 4 alin. (138) din Legea nr.1417/1997 pentru punerea în aplicare a titlului III al
Codului fiscal”, iar textul „1012 ” se exclude;
e) punctele 16 și 19 vor avea următorul cuprins:
„16. Restituirea TVA solicitată pentru cazurile stabilite de art.1011, 1013 și
1014 din Codul fiscal și art. 4 alin. (138) din Legea nr.1417/1997 pentru punerea
în aplicare a titlului III al Codului fiscal se efectuează în baza controlului tematic
sau controlului total documentar.”;
„19. Restituirea sumei TVA se efectuează în termen de 45 de zile de la data
depunerii cererii de restituire. Din acest termen, 30 de zile sunt destinate pentru
efectuarea controlului şi adoptarea deciziei de restituire, iar 7 zile – pentru
întocmirea documentelor de plată şi transmiterea acestora spre executare
Trezoreriei de Stat, iar celelalte 8 zile sunt destinate pentru efectuarea restituirii
efective. În cazul solicitării restituirii pentru perioada fiscală pentru care nu a
expirat termenul de prezentare a Declarației privind TVA, termenul de restituire
se calculează de la data expirării termenului de prezentare a Declarației.”;
f) se completează cu punctul 191 cu următorul cuprins:
„191. Prin derogare de la pct.19, pentru contribuabilii care au depus dezacord
împotriva actului de control, restituirea sumei TVA se efectuează în termen ce nu
va depăși 60 de zile de la data depunerii cererii de restituire. Din acest termen,
30 de zile sunt destinate pentru efectuarea controlului, 15 zile pentru depunerea
dezacordului și celelalte 15 zile pentru adoptarea deciziei, întocmirea
documentelor de plată și efectuarea restituirii.”;
g) punctul 21 se abrogă;
h) din titlul secțiunilor IV și V, textul „articolele 1012 și 1013”, la orice formă
gramaticală, se substituie cu textul „articolul 1013”, la forma gramaticală
corespunzătoare;
i) punctul 32:
la subpunctul 11, litera a) se completează cu textul: ,, , cu excepția energiei
electrice, energiei termice și a gazului consumat în interiorul zonei economice
9
C:\Users\ПК\Downloads\redactat_11080-ro.docx
libere, Portului Internațional Liber Giurgiulești sau Aeroportului Internațional
Liber Mărculești”;
se completează cu subpunctul 22) cu următorul cuprins:
„22) pentru importul și/sau achiziționarea mărfurilor, articolelor de
completare, utilizate ca materie primă sau materiale la producerea pe teritoriul
Republicii Moldova a mărfurilor care cad sub incidența art. 103 alin. (1) pct. 271)
din Codul fiscal:
a) la procurarea pe teritoriul Republicii Moldova a mărfurilor, articolelor de
completare, utilizate ca materie primă sau materiale la producere – facturile fiscale
şi documentele de plată ce confirmă achitarea prin cont bancar a valorii
procurărilor în cauză, inclusiv TVA;
b) la importul sau achiziționarea de la persoanele juridice şi fizice rezidente
care se află pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relații fiscale cu
sistemul ei bugetar, a mărfurilor, articolelor de completare utilizate ca materie
primă sau materiale la producere – documentele de plată ce confirmă achitarea
TVA prin cont bancar la Serviciul Vamal, factura comercială (invoice)”;
j) punctul 33 se abrogă;
k) secțiunea X se abrogă;
m) se completează cu secțiunea X1 cu următorul cuprins:
„X1. DETERMINAREA SUMEI TVA SPRE RESTITUIRE CONFORM
ART. 4 ALIN. (138) DIN LEGEA NR. 1417/1997 PENTRU PUNEREA
ÎN APLICARE A TITLULUI III AL CODULUI FISCAL
451. Suma TVA posibilă restituirii se determină în limita sumei TVA achitată
la importul şi/sau achiziţionarea mărfurilor, articolelor de completare care au fost
utilizate la producerea pe teritoriul Republicii Moldova a mărfurilor care cad sub
incidenta art. 103 alin. (1) pct. 271) din Codul fiscal.
461. Se acceptă spre restituire suma TVA aferentă valorii materiei prime sau
materialelor procurate cu condiția reflectării acestora la costul mărfii fabricate de
la art.103 alin. (1) pct. 271) din Codul fiscal.”
4. Punctul 8 subpunctul 4) din Regulamentul cu privire la reținerea
impozitului pe venit din salariu şi din alte plăţi efectuate de către angajator în
folosul angajatului, precum şi din plăţile achitate în folosul persoanelor fizice care
nu practică activitate de întreprinzător pentru serviciile prestate şi/sau efectuarea
de lucrări, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.697/2014 (Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 2014, nr.256-260, art.745) va avea următorul cuprins:
„4) suma dobânzii, determinată reieșind din diferența pozitivă dintre rata
medie ponderată a dobânzilor aplicate la creditele noi acordate persoanelor fizice
pe un termen ce depășește 5 ani (rotunjită până la următorul procent întreg),
stabilită de Banca Națională a Moldovei în luna noiembrie a anului precedent
anului fiscal de gestiune, și rata dobânzii calculată pentru împrumuturile acordate
de către angajator salariatului. Prevederile prezentului punct nu se aplică creditelor
10
C:\Users\ПК\Downloads\redactat_11080-ro.docx
acordate de bănci și organizații de creditare nebancare angajaților acestora în
condițiile generale în care acestea acordă credite persoanelor terțe.
Venitul de la acordarea împrumutului se determină lunar. După rambursarea
unei părți a împrumutului, suma facilității se calculează, în mod analogic, conform
formulei, ținând cont de sumele rambursate în contul stingerii împrumutului.
Venitul de la acordarea împrumutului se calculează conform următoarei
formule:
unde:
F – suma facilităţii acordată de către angajator;
S – suma împrumutului;
Nzl – numărul de zile în luna pe parcursul căreia angajatul s-a folosit de
împrumut;
Rd – rata medie ponderată a dobânzilor aplicate la creditele noi acordate
persoanelor fizice pe un termen ce depăşeşte 5 ani (rotunjită până la următorul
procent întreg), stabilită de Banca Națională a Moldovei;
Rdc – rata dobânzii calculată pentru împrumutul acordat de către angajator.
Prevederile respective se vor aplica inclusiv pentru împrumuturile acordate
și nerambursate în perioadele fiscale până în anul 2019 inclusiv, la calcularea
sumei facilității acordate.”
5. Regulamentul cu privire la completarea, autentificarea, eliberarea şi
controlul ulterior al certificatelor de origine preferențială a mărfurilor, aprobat prin
Hotărîrea Guvernului nr.761/2014, (Monitorul Oficial al Republicii Moldova,
2014, nr.275-281, art. 809), cu modificările ulterioare, se modifică după cum
urmează:
1) punctul 36:
a) se completează cu lit.g1) cu următorul cuprins:
„g1) declarația furnizorului/declarația pe termen lung a furnizorului”;
b) la litera h), după cuvintele ,,acte de achiziții” se introduce textul
,, borderou de achiziție,”
2) la punctele 59, 60, 61 și 64, cuvintele ,,declarație pe factură”, la orice formă
gramaticală, se substituie cu textul ,,declarațiile furnizorului/declarațiile pe termen
lung ale furnizorului”, la forma gramaticală corespunzătoare;
3) la punctul 63, textul ,,/declarația pe factură” se exclude;
Nzl Rd – Rdc
F = S × ––– × –––––––
365 100
11
C:\Users\ПК\Downloads\redactat_11080-ro.docx
4) la punctul 66, textul ,, , declaraţia de origine sau declaraţia pe factură” se
substituie cu cuvintele ,,sau declarația de origine”;
5) la punctul 67, textul ,, , declarația de origine sau declarația pe factură” se
substituie cu textul ,,sau declaraţia de origine”, iar textul ,, , o altă declarație de
origine sau declaraţie pe factură” se substituie cu textul ,,sau o altă declaraţie de
origine”.
6. Hotărîrea Guvernului nr.543/2014 pentru aprobarea Regulamentului cu
privire la modul de aplicare a scutirii de TVA cu drept de deducere şi de restituire
a sumelor TVA la livrările stabilite de art. 104 lit. c) din Codul fiscal nr.1163-XII
din 24 aprilie 1997 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2014, nr.178-184,
art.580), cu modificările ulterioare, se modifică după cum urmează:
1) în denumirea hotărîrii, în punctul 1 din hotărîre, în denumirea
Regulamentului, în punctul 1 din Regulament şi în denumirea anexei, textul „la
modul de aplicare a scutirii de TVA cu drept de deducere şi de restituire a sumelor
TVA a livrările stabilite de art.104 lit.c)” se substituie cu textul „la restituirea
sumelor TVA aferent procurărilor stabilite conform art.1015”;
2) în clauza de adoptare a hotărîrii, textul ,,art.104 lit.c)” se substituie cu
textul ,,art.1015”;
3) în Regulament:
a) punctul 1 va avea următorul cuprins:
,,1. Regulamentul cu privire la restituirea sumelor TVA aferent procurărilor
stabilite conform art.1015 (în continuare – Regulament) stabileşte modul de
restituire a sumelor TVA aferente livrărilor efectuate de către furnizorii plătitori
de TVA pe teritoriul Republicii Moldova a mărfurilor, a serviciilor destinate
folosinţei oficiale de către misiunile diplomatice şi oficiile consulare acreditate în
Republica Moldova, de către reprezentanţele organizaţiilor internaţionale
acreditate în Republica Moldova, destinate uzului sau consumului personal de
către membrii personalului acestor misiuni diplomatice şi oficii consulare sau al
reprezentanţelor organizaţiilor internaţionale, precum şi de către membrii
familiilor lor care locuiesc împreună cu ei.”;
b) se completează cu punctul 41 cu următorul cuprins:
,,41. Se acceptă spre restituire:
- sumele TVA aferente procurărilor de mărfuri, servicii destinate folosinței
oficiale de către misiunile diplomatice, oficiile consulare și reprezentanțele
organizațiilor internaționale acreditate în Republica Moldova efectuate de la
furnizorii plătitori de TVA pe teritoriul Republicii Moldova;
- sumele TVA aferente procurărilor de mărfuri, servicii destinate uzului sau
consumului personal de către membrii personalului misiunilor diplomatice,
12
C:\Users\ПК\Downloads\redactat_11080-ro.docx
oficiilor consulare și reprezentanțelor organizațiilor internaționale acreditate în
Republica Moldova, precum și de către membrii familiilor lor în parte, în condițiile
art.1015 din Codul fiscal.”;
c) la punctul 11, litera b) va avea următorul cuprins:
,,b) documentele ce confirmă procurarea mărfurilor, serviciilor;
- destinate folosinței oficiale ale misiunilor diplomatice, oficiilor consulare și
reprezentanțelor organizațiilor internaționale – originalul facturii fiscale primit de
la subiectul impozabil cu TVA;
- destinate uzului sau consumului personal de către membrii personalului
acestor misiuni diplomatice, oficii consulare sau al reprezentanțelor organizațiilor
internaționale, precum și de către membrii familiilor lor care locuiesc împreună cu
aceștia – originalul facturii fiscale sau bonul de casă emis de echipamentul de casă
și de control al subiectului impozabil cu TVA, la care achitarea se face în numerar
și/sau cu card bancar.
La cererea solicitantului restituirii TVA, originalul facturii fiscale cu
mențiunea Serviciului Fiscal de Stat despre acceptarea restituirii TVA se
returnează solicitantului, iar copia acesteia se îndosariază.”;
d) se completează cu punctul 111 cu următorul cuprins:
,,111. În cazul utilizării e-facturii, documentele prevăzute la pct. 11 lit. b) nu
se prezintă. În cererea de solicitare a restituirii sumei TVA, prezentată la Serviciul
Fiscal de Stat, se indică seria, nrumărul facturii, data eliberării/data livrării.”;
e) se completează cu punctul 131 cu următorul cuprins:
,,131. În cazul solicitării spre restituire a TVA începând cu 1 iulie 2020 pentru
procurările destinate consumului personal de către membrii personalului și
membrii familiilor acestora, suma lunară maximă a procurărilor, inclusiv TVA,
pentru care se va acorda restituirea nu va depăși 2 salarii medii lunare pe economie
prognozate pe anul respectiv. Suma lunară maximă a procurărilor pentru care se
acordă restituirea se aplică pentru fiecare persoană în parte.”;
f) la punctul 14, după cuvintele ,,facturile fiscale” se introduc cuvintele ,,și
bonurile de casă emise de echipamentele de casă și de control”.
7. Regulamentul cu privire la modul de operare cu tichetele de masă, aprobat
prin Hotărârea Guvernului nr. 227/2018 (Monitorul Oficial al Republicii
Moldova, 2018, nr.84-93, art.255), cu modificările ulterioare, se modifică după
cum urmează:
1) pe tot parcursul textului, cuvintele „pe suport de hârtie” și ,,pe suport
electronic” se exclud;
2) la punctul 1, subpunctul 6) se abrogă;
3) punctele 3 și 4 se abrogă;
13
C:\Users\ПК\Downloads\redactat_11080-ro.docx
4) la punctul 11, după cuvintele ,,Numărul” se introduc cuvintele ,,maxim
al”;
5) punctul 12 va avea următorul cuprins:
„12. Valoarea maximă totală a tichetelor de masă, transferată pe cardul de
plată al salariatului care desfășoară munca în schimburi, trebuie să fie egală cu
numărul total de ore lucrate pe parcursul lunii precedente împărțit la opt, înmulțit
cu valoarea nominală a tichetului acordat salariatului. Rezultatul se aproximează,
conform regulilor matematice, până la un număr întreg.”;
6) punctele 15–17 se abrogă;
7) la punctul 18, cuvintele „suportul electronic” se substituie cu cuvintele
„cardul de plată”;
8) punctul 19 va avea următorul cuprins:
„19. Tichetul de masă este valabil timp de 6 luni de la data transferului
valorii nominale a acestuia pe cardul de plată al salariatului.”;
9) punctele 23 și 231 se abrogă;
10) la punctul 25, cuvintele „suportul electronic” se substituie cu cuvintele
„cardul de plată”;
11) punctul 26 se abrogă;
12) punctul 27 va avea următorul cuprins:
„27. Comenzile de achiziţie de tichete de masă transmise operatorilor de
către angajatori conţin cel puţin următoarele informaţii: numele salariaţilor cărora
li se atribuie tichetele, numărul unic de identificare al cardului de plată
corespunzător fiecărui salariat, valoarea nominală a tichetului de masă şi valoarea
nominală totală a tichetelor de masă acordate fiecărui salariat.”;
13) la punctul 28, cuvintele „suporturi electronice” se substituie cu cuvintele
„carduri de plată”;
14) punctele 32, 35, 38, 39, 40, 41, 47 și 62 se abrogă;
15) punctul 59 va avea următorul cuprins:
„59. Operatorii sunt obligaţi să dispună de un cont de plăţi deschis la o bancă
comercială prin care se vor derula sumele ce reprezintă încasările şi plăţile
aferente valorii nominale a tichetelor de masă. Acest cont de plăţi se închide
numai după ce operatorul face dovadă către instituţiile financiare autorizate că
valoarea nominală a tichetelor de masă încasate de operatori a fost decontată
integral unităţilor de alimentaţie publică.”;
a) punctele 46, 48, 50 și 61 se abrogă;
14
C:\Users\ПК\Downloads\redactat_11080-ro.docx
b) la punctul 63, cuvintele „Suportul electronic” se substituie cu cuvintele
„Cardul de plată”;
c) la punctul 65, textul ,,Pentru tichetele pe suport electronic, operatorii” se
substituie cu cuvîntul ,,Operatorii”;
d) punctul 66 se abrogă;
e) punctul 67 se completează cu textul ,,și prevederile Legii nr.166/2017 cu
privire la tichetele de masă.
Valoarea nominală deductibilă în scopuri fiscale a unui tichet de masă pentru
o zi lucrătoare trebuie să fie cuprinsă între 35 şi 55 de lei. Valoarea tichetelor de
masă nu include contribuția individuală de asigurări sociale de stat obligatorii.
Angajatorii înregistrează în evidența contabilă valoarea tichetelor de masă
care ar conține valoarea nominală și suma contribuției individuale de asigurări
sociale de stat obligatorii. Suplimentar, angajatorii au obligația de achitare la
buget suma contribuției de asigurări sociale datorată de angajator, calculată din
valoarea tichetelor de masă reflectată în evidența contabilă.
La determinarea venitului impozabil al angajaților, contribuțiile individuale
de asigurări sociale de stat obligatorii aferente tichetelor de masă nu se deduc.”;
16) anexa la Regulament se abrogă.
8. Hotărîrea Guvernului nr.693/2018 cu privire la determinarea obligațiilor
fiscale aferente impozitului pe venit (Monitorul Oficial al Republicii Moldova,
2018, nr.295-308, art.834), cu modificările ulterioare, se modifică după cum
urmează:
1) anexa nr.1:
a) la punctul 21, textul „Donațiile efectuate sub formă de mijloace bănești în
scopuri fiscale se califică drept venit, conform art.21 alin.(4) din Cod.” se exclude;
b) se completează cu punctul 331 cu următorul cuprins:
„331. Se permite deducerea cheltuielilor suportate și determinate de angajator
pentru orice plăţi efectuate în folosul angajatului, în raport cu care au fost calculate
contribuțiile de asigurări sociale de stat obligatorii și au fost reţinute primele de
asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi impozitul pe venit din salariu,
datorate de angajator şi angajat.”;
c) în denumirea Secțiunii 1 și punctele 34, 36 și 37, după cuvîntul „angajat”,
la orice formă gramaticală, se introduce textul „ /zilier”, la forma gramaticală
corespunzătoare;
d) la punctul 34, cuvintele „Angajatorul este în drept să deducă cheltuielile”
se substituie cu cuvintele „Se permite deducerea cheltuielilor”, iar după cuvîntul
„angajator” se introduce textul „ /beneficiarul de lucrări”;
e) punctul 35 se completează cu enunțul:
„În cazul zilierilor, la depăşirea plafonului stabilit, responsabil de
determinarea şi alocarea depăşirii plafonului, precum şi de reținerea impozitului
pe venit va fi beneficiarul de lucrări.”;
15
C:\Users\ПК\Downloads\redactat_11080-ro.docx
f) punctul 37, după cuvîntul „angajator”, la orice formă gramaticală, se
introduce textul „ /beneficiarul de lucrări”, la forma gramaticală corespunzătoare,
iar după textul „(tabelele de evidenţă a timpului de muncă al angajaţilor)”, în
ambele cazuri, se introduce textul „ /extras din Registrul de evidenţă al zilierilor”;
g) în denumirea secțiunii a 2-a și în punctele 40 și 41, după cuvîntul
„angajat”, la orice formă gramaticală, se introduce textul „ /zilier”, la forma
gramaticală corespunzătoare;
h) punctul 38 va avea următorul cuprins:
„38. Se permite deducerea cheltuielilor suportate pentru hrana organizată a
angajaţilor/zilierilor conform art. 24 alin. (19) și alin. (24) din Cod.
Angajatorul este în drept să suporte cheltuieli pentru hrana organizată a
angajaţilor ori să acorde tichete de masă, fiind permisă doar o singură opţiune în
raport cu un angajat.”;
i) punctul 41:
la subpunctele 1) și 3), după cuvântul „angajator”, la orice formă gramaticală,
se introduce textul „ /beneficiarul de lucrări”, la forma gramaticală
corespunzătoare;
la subpunctul 4), după cuvîntul „angajatorul” se introduce textul
„/beneficiarul de servicii”;
la subpunctul 6), după textul „(tabelele de evidenţă a timpului de muncă al
angajaţilor)” se introduce textul „ /extras din Registrul de evidenţă al zilierilor”;
j) la punctul 50:
textul „nr. 289 din 14 martie 2007” se substituie cu textul „nr.704/2019;
se completează cu textul: „Pentru perioada fiscală 2018–2019, agenţii
economici pot alege modul de calcul al amortizării şi cheltuielilor pentru reparaţia
proprietăţii conform art.26 şi 27 din Cod, în vigoare la 31 decembrie 2018, sau
conform art.261 din Cod, în vigoare la 31 decembrie 2019. Alegerea regimului
fiscal se realizează prin indicarea lui în politica de contabilitate a agentului
economic.”;
k) la punctul 65 subpunctul 2), propoziția a doua se exclude;
l) la punctul 74, subpunctul 5) se completează cu enunțul: ,,În sensul
prezentului punct, pierderea reprezintă diferenţa dintre suma anuală a costului
vânzărilor şi suma anuală a venitului din vânzări, înregistrată în evidenţa contabilă
pentru întreaga perioadă fiscală, în relaţie cu o persoană interdependentă.”;
2) în anexa nr.2:
a) punctul 9 va avea următorul cuprins:
,,9. Obligația de reținere a impozitului pe venit este stabilită pentru orice
persoană (contribuabil) care desfășoară activitate de întreprinzător, cu excepția
deținătorilor de patente de întreprinzător și a persoanelor care desfășoară activități
independente conform capitolului 102 și activități în domeniul achizițiilor de
produse din fitotehnie şi/sau horticultură şi/sau de obiecte ale regnului vegetal
conform capitolului 103, orice reprezentanţă conform art. 5 pct. 20), reprezentanţă
16
C:\Users\ПК\Downloads\redactat_11080-ro.docx
permanentă, instituţie, organizaţie, inclusiv orice autoritate publică şi instituție
publică care efectuează plăţi al căror regim de impunere este reglementat de
art. 89, art. 90, art. 901 alin. (3)-(33), (35) şi (36) și capitolul 103 din Cod,
corespunzător tipului venitului achitat, după caz.”;
b) la punctul 27, după cuvintele „precum şi cei care primesc venituri în baza”
se introduce textul „art.881 din Cod și”;
с) punctul 55 se completează cu enunțul: ,,Agentul economic care procură de
la subiecţii menționați la art.6915 din Cod produse din fitotehnie şi/sau horticultură
şi/sau obiecte ale regnului vegetal reține final la sursa de plată impozitul stabilit la
art.6918 din Cod din plăţile efectuate în folosul subiectului.”
9. Punctul 36 din Regulamentului privind modul de declarare a valorii în
vamă a mărfurilor, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.974/2016 (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2016, nr.265-276, art.1057), cu modificările
ulterioare, va avea următorul cuprins:
,,36. Atunci când declarantul furnizează actele și/sau informațiile
suplimentare, dar în urma examinării acestora suspiciunile privind veridicitatea
valorii în vamă declarate nu sunt înlăturate sau declarantul nu prezintă în termenul
stabilit acte şi/sau informații suplimentare, organul vamal înscrie în actul de
inspecție motivul neacceptării metodei de tranzacție şi acordă declarantului
posibilitatea de a răspunde în scris în termen de 4 ore de la recepționarea actului
de inspecție, cu prezentarea dovezilor corespunzătoare. Sub rezerva dispozițiilor
art. 8 alin. (4) din Legea cu privire la tariful vamal privind divulgarea informaţiilor
confidențiale şi protecția datelor, la cererea declarantului, organul vamal
înştiinţează referitor la actele şi informațiile care stau la baza neacceptării metodei
de tranzacţie. În urma examinării informației suplimentare prezentate de către
declarant, organul vamal decide referitor la acceptarea/neacceptarea valorii în
vamă declarate.
În situaţia în care dovezile corespunzătoare nu pot fi prezentate în termenul
prevăzut la alineatul unu, declarantul poate solicita constituirea garanției suficiente
cu dreptul de a plasa mărfurile în liberă circulaţie, în conformitate cu prevederile
art.172 din Legea cu privire la tariful vamal.
În cazul în care suspiciunile sînt eliminate, valoarea în vamă declarată se
acceptă şi se efectuează înscrierile respective pe actul de inspecție, care se aduc la
cunoștința declarantului.
În situaţia în care suspiciunile privind veridicitatea valorii în vamă declarate
nu sunt eliminate, organul vamal informează declarantul prin înmânarea actului de
inspecţie despre faptul imposibilităţii determinării valorii în vamă în conformitate
cu art.11 din Legea cu privire la tariful vamal, acordând declarantului dreptul de a
declara valoarea în vamă a mărfurilor prin aplicarea consecutivă a metodelor
17
C:\Users\ПК\Downloads\redactat_11080-ro.docx
prevăzute la art.12-17 din Legea cu privire la tariful vamal, cu acordarea în acest
sens a unui termen de 4 ore.”
10. Se abrogă:
1) Hotărârea Guvernului nr.1450/2007 cu privire la unele măsuri de executare
a Legii nr. 61-XVI din 16 martie 2007 privind activitatea de audit (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.203-206, art.1493), cu modificările
ulterioare.
2) Hotărârea Guvernului nr.128/2008 cu privire la Consiliul consultativ pe lîngă
Ministerul Finanțelor (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.32-33,
art.179), cu modificările ulterioare.
11. Prezenta hotărâre intră în vigoare la data publicării, cu excepția punctului
6 și punctului 8 subpunctul 1) litera d), care intră în vigoare la 1 iulie 2020, a
punctului 7 subpunctul 1) literele i) și n) și subpunctul 2), care intră în vigoare la
1 august 2020.
Prim-ministru ION CHICU
Contrasemnează:
Viceprim-ministru,
ministrul finanțelor Serghei PUȘCUȚA
Notă informativă
la proiectul Hotărîrii Guvernului cu privire la modificarea și abrogarea unor
hotărîri ale Guvernului
1. Denumirea autorului şi, după caz, a participanților la elaborarea proiectului
Prezentul proiect de hotărîre este elaborat de către Ministerul Finanțelor.
2. Condiţiile ce au impus elaborarea proiectului de act normativ şi finalităţile urmărite
Proiectul de hotărîre cu privire la modificarea și abrogarea unor hotărîri ale Guvernului
a fost elaborat în scopul executării Art.XIX alin.(2) din Legea nr.171/2019 cu privire la
modificarea unor acte legislative și Art.XXI alin.(3) din Legea nr.60/2020 privind instituirea
unor măsuri de susținere a activității de întreprinzător și modificarea unor acte normative,
în vederea aducerii în concordanță a actelor normative de nivel secundar cu ajustările
normative realizate prin Legile menționate supra. Prin urmare, prin prisma proiectului se
ajustează următoarele Hotărîri de Guvern:
Hotărîrea Guvernului nr.1599/2002 cu privire la regulile de origine a mărfurilor;
Hotărîrea Guvernului nr.1123/2006 pentru aprobarea Regulamentului privind
restituirea accizelor;
Hotărîrea Guvernului nr.93/2013 pentru aprobarea Regulamentului privind
restituirea taxei pe valoarea adăugată;
Hotărîrea Guvernului nr.761/2014 pentru aprobarea Regulamentului cu privire la
completarea, autentificarea, eliberarea și controlul ulterior al certificatelor de origine
preferențială a mărfurilor;
Hotărîrea Guvernului nr.697/2014 pentru aprobarea Regulamentului cu privire la
reținerea impozitului pe venit din salariu și din alte plăți efectuate de către angajator în
folosul angajatului, precum și din plățile achitate în folosul persoanelor fizice care nu
practică activitate de întreprinzător pentru serviciile prestate și/sau efectuarea de lucrări;
Hotărîrea Guvernului nr.543/2014 pentru aprobarea Regulamentului cu privire la
modul de aplicare a scutirii de TVA cu drept de deducere şi de restituire a sumelor TVA la
livrările stabilite de art.104 lit.c) din Codul fiscal nr.1163-XII din 24.04.1997;
Hotărîrea Guvernului nr.227/2018 pentru aprobarea Regulamentului cu privire la
modul de operare cu tichetele de masă;
Hotărîrea Guvernului nr.693/2018 cu privire la determinarea obligațiilor fiscale
aferente impozitului pe venit;
Hotărîrea Guvernului nr.974/2016 pentru aprobarea Regulamentului privind modul
de declarare a valorii în vamă a mărfurilor.
3. Descrierea gradului de compatibilitate pentru proiectele care au ca scop
armonizarea legislaţiei naţionale cu legislaţia Uniunii Europene
Proiectul de hotărîre nu are drept scop armonizarea legislației naționale cu legislația Uniunii
Europene.
4. Principalele prevederi ale proiectului și evidențierea elementelor noi
Referitor la Regulamentul cu privire la regulile de origine a mărfurilor, aprobat prin
Hotărîrea Guvernului nr.1599/2002 și Regulamentul cu privire la completarea,
autentificarea, eliberarea şi controlul ulterior al certificatelor de origine preferențială a
mărfurilor, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.761/2014, menționăm că, modificările
respective sunt necesare în vederea punerii în aplicare a Deciziei Comitetului mixt al
Acordului Central European de Comerț Liber nr.3/2015 din 26.11.2015, de modificare a
Deciziei Comitetului mixt al Acordului Central European de Comerț Liber nr.3/2013 privind
anexa 4 la Acordul Central European de Comerț Liber (CEFTA 2006), Protocolul privind
definirea noțiunii de "produse originare" și metodele de cooperare administrativă menționate
la articolul 14 alineatele (1) și (3) adoptată la 20 noiembrie 2013.
Menționăm că, potrivit acestei decizii și în conformitate cu deciziile luate în cadrul
Sub-comitetului pe vamă și reguli de origine, care a avut loc în data de 19 iunie 2018 la
Tirana, Albania, toate părțile CEFTA au decis ca, începînd cu data de 01 iulie 2019 să fie
aplicată cumularea totală și excluderea drawback-ului în comerțul preferențial între părțile
CEFTA.
În acest sens, în proiect se propune introducerea unei noțiuni noi „declarația
furnizorului/declarația pe termen lung a furnizorului” care presupune că, furnizorul devine
persoana responsabilă care furnizează exportatorului documentul justificativ cu informațiile
necesare pentru a determina caracterul originar al mărfurilor. Prin urmare, ,,declarația
furnizorului/declarația pe termen lung a furnizorului” va servi drept document justificativ
referitor la procesul de prelucrare efectuat asupra materiei prime, în sensul stabilirii originii
mărfurilor.
Acest document va fi prezentat organului vamal, la solicitarea de către exportator a
certificatului de circulație EUR-1 (cu aplicarea cumulării totale) pentru a exporta mărfuri în
statele CEFTA.
Referitor la Hotărîrea Guvernului nr.1123/2006 pentru aprobarea Regulamentului
privind restituirea accizelor
Prin Legea nr.60/2020 privind instituirea unor măsuri de susținere a activității de
întreprinzător și modificarea unor acte normative, au fost efectuate modificări la art.124
alin.(9) și art.125 alin.(3) din Codul fiscal, în partea ce ține de dreptul la restituirea accizei
pentru mărfurile străine plasate în magazinele duty-free, anterior introduse pe teritoriul
vamal în regim de import, prin abrogarea acestora începând cu 01.05.2020. În acest sens,
proiectul completează normele aferente procedurii de restituire a accizelor pentru mărfurile
menționate supra prin reglementarea faptului că restituirea se va acorda pentru operațiunile
de plasare a mărfurilor străine supuse accizelor sub destinația vamală magazin duty-free,
efectuate pînă la data de 1 mai 2020.
De asemenea, se propune ajustarea prevederilor Hotărîrii respective, în vederea
executării articolului I punctul 59 din Legea nr.171/2019 cu privire la modificarea și
completarea unor acte legislative, prin care articolul 125 din Codul fiscal, a fost completat
cu prevederi în partea ce ține de prelungirea termenului privind restituirea accizelor pentru
contribuabilii care au depus dezacord împotriva actului de control.
Referitor la Hotărîrea Guvernului nr.93/2013 pentru aprobarea Regulamentului
privind restituirea taxei pe valoarea adăugată
Proiectul respectiv conține prevederi care vin să ajusteze Hotărîrea Guvernului
nr.93/2013 la prevederile art.4 din Legea nr.1417/1997, care prin Legea nr.171/2019 cu
privire la modificarea unor acte legislative, a fost completat cu norme privind restituirea
sumelor TVA achitate la importul și/sau achiziționarea mărfurilor, articolelor de completare
care au fost utilizate la producerea pe teritoriul Republicii Moldova a tractoarele și tehnicii
agricole, precum și a părților acestora.
De asemenea, prin Legea nr.171/2019 menționată mai sus, articolele 101 și 1011 din
Codul fiscal au fost completate cu prevederi în partea ce ține de prelungirea termenului
privind restituirea TVA pentru contribuabilii care au depus dezacord împotriva actului de
control. Astfel, prevederile proiectului respectiv descriu modalitatea și termenele de
restituire a sumei TVA pentru contribuabilii care au depus dezacord împotriva actului de
control.
Totodată, se propune abrogarea prevederilor stabilite în Regulamentul privind
restituirea taxei pe valoarea adăugată vis-a-vis de restituirea TVA pentru livrările efectuate
în conformitate cu art.1012 din Codul fiscal, abrogat prin Legea nr.324/2013, în vigoare
01.01.2014.
Modificarea în cauză survine reieșind din prevederile articolului 266 din Codul fiscal,
care stabilește că cererea de restituire a sumelor care, conform legislației fiscale, urmează a
fi restituită poate fi depusă de contribuabil în termen de 6 ani din data efectuării și/sau
apariției lor. Respectiv termenul de prescripție pentru solicitarea restituirii sumelor TVA în
baza articolului 1012 din Codul fiscal a expirat începând cu 1 ianuarie 2020.
Referitor la Regulamentul cu privire la reținerea impozitului pe venit din salariu și din
alte plăți efectuate de către angajator în folosul angajatului, precum și din plățile achitate
în folosul persoanelor fizice care nu practică activitate de întreprinzător pentru serviciile
prestate și/sau efectuarea de lucrări, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.697/2014
Conform modificărilor operate în art.19 lit.d) din Codul Fiscal, suma dobânzii,
determinată reieşind din diferenţa pozitivă dintre rata medie ponderată a dobânzilor aplicate
la creditele noi acordate persoanelor fizice pe un termen ce depăşeşte 5 ani (rotunjită până
la următorul procent întreg), stabilită de Banca Naţională a Moldovei în luna noiembrie a
anului precedent anului fiscal de gestiune, şi rata dobânzii calculată pentru împrumuturile
acordate de către angajator salariatului, constituie facilitate impozabilă acordată de către
angajator.
Astfel, se impune necesitatea modificării Regulamentului menționat în partea ce ține
de modalitatea de determinare a venitului de la acordarea împrumutului de către angajator
salariaților acestuia.
Referitor la Hotărîrea Guvernului nr.543/2014 pentru aprobarea Regulamentului cu
privire la modul de aplicare a scutirii de TVA cu drept de deducere şi de restituire a sumelor
TVA la livrările stabilite de art.104 lit.c) din Codul fiscal nr.1163-XII din 24.04.1997
Prin Legea nr.60/2020 privind instituirea unor măsuri de susținere a activității de
întreprinzător și modificarea unor acte normative, au fost operate modificări ce țin de
restituirea și scutirea de TVA pentru procurările de mărfuri şi/sau servicii destinate
folosinței oficiale de către misiunile diplomatice, oficiile consulare şi reprezentanțele
organizațiilor internaționale acreditate în Republica Moldova. Astfel, în cazul consumului
personal de către membrii personalului şi membrii familiilor acestora, suma lunară maximă
a procurărilor, inclusiv TVA, pentru care se va acorda restituirea nu va depăși 2 salarii medii
lunare pe economie prognozate pe anul respectiv, pentru fiecare persoană în parte.
Totodată, se propun completări în partea ce ține de documentele necesare a fi
prezentate Serviciului Fiscal de Stat aferente solicitării de restituire a TVA în cazul utilizării
e-facturii.
Referitor la Regulamentul cu privire la modul de operare cu tichetele de masă, aprobat
prin Hotărîrea Guvernului nr.227/2018
Începând cu 01 ianuarie 2020, tichetele de masă sunt emise doar pe suport electronic.
Astfel, prevederile Regulamentului care se referă la procedura de emitere, acordare,
acceptare și rambursare a valorii tichetelor de masă pe suport de hârtie urmează a fi
abrogate. În același timp, dat fiind faptul că începând perioada menționată, tichetele de
masă se emit doar pe suport electronic, nu este necesar specificarea tipului suportului, în
cazul existenței unei singure opțiuni.
Totodată, începând cu 01.01.2020, tichetele de masă reprezintă un venit aferent căruia
se calculează contribuții de asigurări sociale obligatorii datorate de angajați și angajatori.
Prin urmare, se propune completarea capitolului V „Regimul fiscal al tichetelor de masă”
cu prevederi privind mecanismul calculării contribuțiilor de asigurări sociale de stat
obligatorii aferente tichetelor de masă, datorate de angajat și angajator.
De asemenea, prin prisma proiectului respectiv se urmărește ajustarea prevederilor
Regulamentului în partea ce ține de modul de calculare a valorii tichetelor de masă pentru
salariații care desfășoară munca în schimburi.
Referitor la Hotărîrea Guvernului nr.693/2018 cu privire la determinarea obligațiilor
fiscale aferente impozitului pe venit
Aspectele fiscale care au suferit modificări în Codul fiscal prin Legea nr.171/2019 cu
privire la modificarea unor acte legislative vizează de asemenea și un șir de norme
reglementate în Regulamentul cu privire la determinarea obligaţiilor fiscale aferente
impozitului pe venitul persoanelor juridice şi persoanelor fizice care practică activitate de
întreprinzător și Regulamentul cu privire la determinarea obligaţiilor fiscale aferente
impozitului pe venitul persoanelor fizice rezidente cetăţeni ai Republicii Moldova, aprobate
prin Hotărîrea Guvernului nr.693/2018 care urmează a fi aduse în concordanță.
Printre acestea enumerăm următoarele:
- dеduсеrеа сhеltuiеlilor suроrtаtе și dеtеrminаtе de аngаjаtоr реntru оriсе plăți
efectuate în folosul аngаjаtului, în rароrt cu саrе au fost calculate și rеținutе contribuțiile
de asigurări sociale de stat obligatorii, рrimеlе de аsigurare obligatorie de asistență
medicală, dаtоrаtе de аngаjаtоr și аngаjаt și impozitul ре venit din sаlаriu;
- deducerea de către beneficiarii de lucrări a cheltuielilor privind transportul organizat
al zilierilor precum și a cheltuielilor aferente asigurării cu hrană a acestora;
- deducerea și impozitarea tichetelor de masă acordate salariaților;
- obligația agenților economici de a reține impozitul pe venit în cazul procurării
produselor din fitotehnie şi/sau horticultură şi/sau a obiectelor regnului vegetal de la
subiecții noului regim fiscal prevăzut în capitolul 103 din Titlul II;
Totodată, prin prisma proiectul respectiv se propun unele precizări, cum ar fi de
exemplu, noțiunea de pierdere în scopuri fiscale în urma vînzării sau schimbului
proprietăţii, îndeplinirii lucrărilor şi prestării serviciilor, efectuate, în mod direct sau
mijlocit, între persoanele interdependente, care constituie diferența dintre suma anuală а
costului vânzărilor și suma anuală a venitului din vânzări înregistrată în evidența contabilă
în perioada fiscală respectivă.
De asemenea, dat fiind faptul că prin Hotărîrea Guvernului nr.704/2019 a fost aprobat
noul Regulament privind evidența și calcularea amortizării mijloacelor fixe în scopuri
fiscale se impune necesitatea ajustării pct.50 din Anexa nr.1 la Hotărîrea Guvernului
nr.693/2018.
Totodată, proiectul respectiv conține modificări de ordin redacțional la Hotărîrea
Guvernului nr.974/2016 pentru aprobarea Regulamentului privind modul de declarare a
valorii în vamă a mărfurilor.
Suplimentar, se propune abrogarea Hotărîrii Guvernului nr.128/2008 cu privire la
Consiliul consultativ pe lîngă Ministerul Finanțelor și Hotărîrii Guvernului nr.1450/2007 cu
privire la unele măsuri de executare a Legii nr.61/2007 privind activitatea de audit.
Necesitatea operării modificărilor respective este generată de abrogarea Legii nr.113/2007
contabilității și intrarea în vigoare din 01.01.2019 a noii Legi nr.287/2017 contabilității și
raportării financiare, care prevede că pentru dezvoltarea continuă și asigurarea perfecționării
contabilității și raportării financiare pe lîngă Ministerul Finanțelor se instituie Consiliul de
contabilitate și raportare financiară. Regulamentul de activitate a Consiliului, precum și
componența nominală a acestuia au fost aprobate prin ordinele Ministrului Finanțelor
nr.63/2019 și nr.101/2019. Totodată, a fost abrogată Legea nr.61/2007 privind activitatea de
audit prin Legea nr.271/2017 privind auditul situațiilor financiare, care prevede că
certificarea persoanelor fizice pentru conferirea calificării profesionale de auditor se
efectuează de către Comisia de certificare a auditorilor instituită pe lîngă Consiliul de
supraveghere publică a auditului. Componența nominală a Comisiei de certificare a
auditorilor a fost desemnată de către Comitetul de supraveghere a auditului prin decizia
nr.23/2019 și activează în baza Regulamentului cu privire la certificarea auditorilor, aprobat
prin decizia Comitetului nr.16/2019.