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AUDITORIA FINANCIERA II
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DEDICATORIA
Con profunda gratitud y amor dedico el presente
trabajo, a mi querida Hija, quien es la razn para el cada
da seguir adelante, para quien es el motor de mi vida, del
mismo modo, a mi madre y mi esposa por apoyarme en
cada reto nuevo de cada da y por encima de todas las
cosas a Dios por darme la oportunidad de estar cada da
aqu con los mos y ayudarme a cumplir cada uno de los
objetivos trazados.
El Alumno///.
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Presentacin
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las operaciones
financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y
profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contralora General del
Estado, definen a la Auditora Financiera as:
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que
sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para
formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones, la situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; paradeterminar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestin
financiera y al control interno".
Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y profesional,
tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener
una certeza razonable sobre:
1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar en la
contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos.
3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa
de contabilidad
Gubernamental vigente.
Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditora de acuerdo
con las circunstancias especficas del trabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue
necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen
la evidencia de la labor realizada.
El Alumno/.
http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos31/evidencias/evidencias.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/patrimonio/patrimonio.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/sistemas-control/sistemas-control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos33/responsabilidad/responsabilidad.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/http://www.monografias.com/trabajos6/etic/etic.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/etic/etic.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/http://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos33/responsabilidad/responsabilidad.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/sistemas-control/sistemas-control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/patrimonio/patrimonio.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos31/evidencias/evidencias.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml7/27/2019 i Evaluacion a Distancia
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EVALUACION A DISTANCIA DE LA PRIMERA UNIDAD
BALANCE GENERAL AL 31-12-2001 DE COMERCIAL SUAREZ SAA
(EN Nuevos soles)
Empresa comercial Suarez SAA presenta la siguiente informacin financiera a la
compaa auditora Loje & Asociados S. Civil que est auditando a los estados
financieros al 31-12-2001
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Datos Adicionales: F.A anual 2,001:1.017. El inventario fsico de existencias al cierre del
ejercicio fue de S/. 450,000 el factor de ajuste de diciembre 2001:1: el inventario fue
iniciativa del jefe de almacn Sr. Percy Ruiz. El contador de la empresa fue CPC JuanCastro. El krdex manual actualizado al 31-10-2001 el que realizo el examen de auditoria
fue CPC Flix Nez Ros iniciando y terminando el examen de la cta. 20 el 06-04-2002,
el responsable del trabajo de campo es el auditor CPC Juan Ruiz Molina.
SE SOLICITA: Ejecutar el trabajo de campo de la auditora financiera considerando:
1. Balance General.2. Programa de Auditoria de existencias.3. Cedula Sumaria.4.
P/T de examen de Cta. de existencias (considerando las observaciones de lacreacin de las normas de control que no es cumplida por los responsables del
control de existencias)
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EXAMEN DE AUDITORIA DE EXISTENCIAS
D1 MERCADERIAS S/. 490,000
Saldo segn Balance General S/. 490,000
Saldo segn Inventario Fsico S/. 450,000
Diferencia sin inventariar S/. 40,000
INVENTARIO FISICO:
El inventario fue ejecutado a iniciativa del responsable del almacn de
mercaderas Sr. Percy Ruiz.
RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR DE LA EMPRESA:
El contador de la empresa C.P.C Juan Carlos le asiste responsabilidad; al no
tomar acciones de ejecutar el inventario fsico al 31.12.2001 para efectos del
Balance General.
CONTROL DE MERCADERIAS
El control de mercaderas es realizado mediante krdex manual
Segn anlisis, el krdex no est al da, indicndose a las tarjetas Krdex
registraciones al 30 .10.2001 faltando registraciones de noviembre y diciembre
del 2001.
FACTOR DE AJUSTE:
Se evidencia que las existencias compradas y almacenadas en diciembre 2001,
no fueron ajustados por inflacin por que el factor ajuste por inflacin fue 1.
Mtodo de Valuacin: las mercaderas fueron valuadas con el mtodo
promedio.
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OBSERVACIONES
EXISTENCIAS
1. EL SALDO DE LA CUENTA 20 MERCADERIAS QUE SE REFLEJA EN ELBALANCE GENERAL PRESENTA UN SALDO SIN INVENTARIAR POR 40,000.
Del anlisis realizado a las mercaderas, se ha comprobado que existe un
saldo por S/. 40,000 que corresponde a las mercaderas sin inventariar
transgredindose la norma de control de existencias que a la letra dice toda
existencia debe inventariarse al cierre de cada ejercicio econmico para
efectos de Balance General debido a la negligencia del contador de la
empresa CPC Juan Castro al no cumplir con sus funciones respecto a lasexistencias, originando distorsin en los estados financieros al no tener
consistencia el saldo de S/. 40,000.
REFERENCIA
Saldo segn Balance General S/. 490,000
Saldo segn Inventario Fsico S/. 450,000
Diferencia S/. 40,000
=====
2. CONTROL DE MERCADERIA PRESENTA REGISTRACIONES AL 31 DE OCTUBREDEL 2001
Del anlisis realizado a control de mercaderas mediante tarjetas krdex se
ha comprobado que estn registrados al 31-10-2001 faltando registrar al 31-12-
2001, incumpliendo a la norma de control de mercaderas que a la letra dice
las mercaderas deben ser controladas en tarjetas krdex manual mediante
las registraciones de entradas y salidas de mercaderas al almacn para
obtener los saldos correspondientes debido evidentemente al no cumplir
con sus funciones el responsable del almacn Sr. Percy Ruiz, originando el
descontrol y desorganizacin del rea de almacenes.
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RECOMENDACIONES
1) Se recomienda al C.P.C Juan Castro que en lo sucesivo cumpla efectivamentesus funciones y evitar errores como el descontrol de existencias al no solicitar y
tomar acciones en los inventarios fsicos para elaborar los estados financieros al
cierre de cada ejercicio.
2) Se recomienda al responsable de almacn de mercaderas Sr. Percy Ruiz quecomplete las registraciones en el control de mercaderas mediante las tarjetas
krdex.
3) En lo sucesivo realizar las registraciones diariamente en los das laborables paraevitar atraso en el control del almacn.
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EVALUACION A DISTANCIA DE LA SEGUNDA UNIDAD
La empresa INDUSTRIAL EL NARANJO S.A.A, est realizando la auditoria la Ca.
auditora: Jimnez y Asociados S Civil.
A sus estados financieros al 31-12-2001 la empresa presenta la siguiente informacin:
A) BALANCE GENERAL AL 31/12/2001 Y 2000
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B) Informacin adicional: F.A Anual de 2001 :1.017: la empresa se dedica a lafabricacin de telas a base de algodn, domiciliada en el Jr. Lamas 650-Lima,
constituida el 06-01-98 las reparaciones de maquinarias incrementa el A.F
cuando supera de UIT la depreciacin de los activos fijos es en lnea recta(Edif.: 3% y Maq y equip. : 10%). La empresa no ha registrado la adquisicin de un
automvil por S/. 30,000 adquirido el 30 de diciembre de 2001 segn factura
001N 001452 las existencias son valuadas por el mtodo promedio.
Patrimonio: Ajuste contable deducible S/. 13,221 en resultados acumulados en
2001 creacin de reserva legal en 2001:
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S/. 2,000: resultado del ejercicio 2,001 S/. 20,000 y aporte en efectivo de los
accionistas en 2,001: S/. 14,405; est pendiente la fiscalizacin del Impuesto a la
Renta de los aos 2,000 y 2,001 por SUNAT.
Se solicita: Informacin Financiera Auditada:
1. Dictamen (4pts)2. Balance general (4 pts)3. Estado de cambios en el patrimonio Neto (3 pts)4. Nota a los estados financieros (6 Pts)5. Describa el proceso de ejecucin de examen de la cta 104 cuentas corrientes
de una empresa cualesquiera, enfatizando una de las tcnicas de auditoria
indispensables (3 pts)
INFORME DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DICTAMEN
A los Seores Accionistas de Industrial El Naranjo S.A.
Hemos auditado el Balance General y Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
al 31 de Diciembre del 2001, los cuales fueron ajustados para reflejar el efectivo
de las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda peruana segn la
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metodologa descrita en la nota 2. La preparacin de dichos estados financieros
es de responsabilidad de la gerencia de Industrial El Naranjo S.A.A nuestra
responsabilidad consiste en emitir nuestra opinin sobre estados financieros enbase a la auditoria que efectuamos.
La auditora fue realizada de acuerdo con las normas de auditoria generalmente
aceptadas, tales normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria
con la finalidad de obtener seguridad razonable que los estados financieros no
contengan errores importantes, una auditoria comprende el examen basado en
comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los importes y las
divulgaciones reveladas en los estados financieros. Una auditoria tambin
comprende una evaluacin de los principios de contabilidad aplicados y de
estimaciones significativas efectuadas por la gerencia de la compaa, as comouna evaluacin de la presentacin general de los estados financieros,
consideraremos que nuestra auditoria constituye una base razonable para
fundamentar nuestra opinin.
En nuestra opinin los estados financieros adjuntos, excepto lo expresado en la
nota 5 presentan razonablemente la situacin financiera de la compaa de la
compaa industrial el Naranjo S.A.A al 31 de diciembre del 2001, de conformidad
con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Trujillo, 27 de Abril del 2002.
Refrendado porCPC. Rubn Jimnez Castro
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2001
(EN NUEVOS SOLES)
1. ACTIVIDAD ECONOMICA.La empresa Industrial El Naranjo S.A.A que se constituy el 06 de enero de 1998tiene como actividad principal la fabricacin y comercializacin de calzado paradamas y varones.
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Su oficina principal est ubicada en el Jr. Lamas n 650 de la ciudad de Trujillo.
2. PRINCIPIOS Y PRCTICAS CONTABLES SOBRE LOS ESTADOS FIANCIEROS.Los principales principios y prcticas contables ms significativas aplicados a losestados financieros son como sigue:
a) Los principios y prcticas contables en el Per requieren el ajuste con ndicespor inflacin a los estados financieros, para reflejar el efecto de lasvariaciones en el poder adquisitivo de la moneda nacional.
1. Los saldos ajustados corresponden a los saldos histricos corregidospara que expresen estos en monedas del mismo poder adquisitivo a lafecha de cierre, por medio de la aplicacin de los coeficientes de losndices de precios al por mayor a nivel nacional (publicada por el institutonacional de estadstica e informtica)
2. Las partidas no monetarias compuestas por existencias, inmueblesmaquinaria y equipos y patrimonio neto han sido actualizados aplicandolos ndices en funcin de la fecha de origen de las partidascorrespondientes.
3. Los estados financieros al 31 de diciembre del 2000 fueron expresadosen monedas del 31 de diciembre del 2001 aplicando el coeficientecorrector 1.017.
b) Las existencias al cierre del ejercicio estn valuadas al costo promedioc) Los inmuebles, maquinarias y equipos han sido incrementados por
reparaciones al superar el equivalente de de UIT. Los bienes de activosfijos depreciables, han sido depreciados por mtodo de lnea recta.
3. Caja y Bancos
4. Otras Cuentas por cobrar.
El saldo est constituido por 2001 2000Cuenta Corriente Bancaria 50,000 6,102Sobregiro bancario 30,000
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5. Existencias.
La empresa presenta diferencia de S/. 35,000 que evidencia que las materias
primas no han sido inventariadas por el mismo importe.
6. Inmuebles Maquinaria y equipos.
DESCRIOCION ACTIVOFIJO
COSTO YAUMENTOS
DEPRECIACIONACUMULADA
VALOR NETO TASADEP. %2001 2000
TerrenosEdificiosMaquinaria y EquipoTrabajos en curso
15,00060,000150,00050,000
10,000100,000
15,00050,00050,00050,000
10,17012,20410,170
310
Totales 275,000 110,000 165,000 32,544
7. Cuentas por Pagar ComercialesEl saldo est conformado por 2001 2000Facturas por cobrar 210,000 40,680
El saldo est constituido por 2001 2000
Anticipos a proveedores 10,000
El saldo est conformado por 2001 2000Materia prima 65,000 50,850
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8. ContingenciaEstn pendientes de fiscalizacin las Declaraciones Juradas del Impuesto a la
Renta de los ltimos aos por la superintendencia nacional de Administracintributaria. La Gerencia General considera que no surgirn pasivos deimportancia.