IL BUDGETIL BUDGET
Definizione della mete, cioè degli obiettivi da raggiungere
Guida dell’organizzazione nell’attuazione dei piani e programmi,
affinché i comportamenti organizzativi siano il più possibile coerenti con gli
obiettivi perseguiti
e della rotta da percorrere
IL PROCESSO DIREZIONALEIL PROCESSO DIREZIONALE
StrategiaStrategia
Piani di azionePiani di azione
BudgetBudget
La programmazione è un fondamentale momento di verifica e ripensamento delle scelte strategiche
La programmazione è un fondamentale momento di verifica e ripensamento delle scelte strategiche
Collocazione del budget nel processo direzionaleCollocazione del budget nel processo direzionale
GlobalitàGlobalità
Articolazione spazialeArticolazione spaziale
Articolazione temporaleArticolazione temporale
Espressione quantitativo-monetariaEspressione quantitativo-monetaria
Si riferisce all’intero sistema aziendale (aree organizzative, livelli funzionali, coordinazioni produttive)
Esprime un modello di comportamento globale dell’azienda
per centri di responsabilità economica
per intervalli di tempo infrannuali
CARATTERISTICHECARATTERISTICHE
Dimensione temporale di riferimentoDimensione temporale di riferimento
Espressione quantitativo-monetariaEspressione quantitativo-monetaria
Sfuggono al budget gli obiettivi di efficacia non esprimibili contabilmente
LIMITILIMITI
Il budget va inteso come indispensabile strumento per la
gestione dell’operatività, ma la sua formulazione va
inquadrata in un contesto più ampio, per rispondere ad
una logica di bilanciamento complessivo
Efficacia
EfficienzaBreve periodo
Medio/lungo periodo
SUPERAMENTO DEI LIMITISUPERAMENTO DEI LIMITI
FUNZIONI DEL BUDGET
Funzione di programmazioneFunzione di programmazione
Esprime gli obiettivi aziendali(rappresenta il parametro-obiettivo per eccellenza)
Non ha una valenza puramente contabile
Non deve essere redatto con approccio incrementale
È strumento di implementazione e controllo delle scelte strategiche
FUNZIONI DEL BUDGET
Funzione di coordinamento/integrazione organizzativaFunzione di coordinamento/integrazione organizzativa
Processo di negoziazione tra i diversi responsabili
in modo che le differenti attività programmate,
rappresentate attraverso i relativi subobiettivi, si
coordinino nella realizzazione delle condizioni di efficacia
e di efficienza complessive
FUNZIONI DEL BUDGET
Funzione di motivazioneFunzione di motivazione
Presuppone coinvolgimento nella fissazione
dei parametri-obiettivo
Funzione di valutazioneFunzione di valutazione
incentivazione
FUNZIONI DEL BUDGET
Funzione di comunicazione internaFunzione di comunicazione interna
Rappresenta un veicolo privilegiato attraverso il quale trasmettere i
messaggi di indirizzo delle politiche aziendali a tutti i livelli della
struttura organizzativa
Mezzo di diffusione e crescita della cultura d’impresaMezzo di diffusione e crescita della cultura d’impresa
IL BUDGET GENERALE D’IMPRESA
Budget commercialeBudget commerciale
Budget della produzioneBudget della produzione
Budget degli acquistiBudget degli acquisti
Budget del personaleBudget del personale
Budget dei costi generaliBudget dei costi generali
Budget finanziario e di tesoreriaBudget finanziario e di tesoreria
Rappresenta la sintesi dei
BUDGET FUNZIONALI:
Il processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budget
BUDGET COMMERCIALE
BUDGET COMMERCIALE
Budget delle venditeBudget delle vendite
Budget dei costi commercialiBudget dei costi commerciali
È formato da:
BUDGET COMMERCIALEBUDGET COMMERCIALE
Variabili considerate:
PREZZOPREZZOVOLUMEVOLUME MIXMIX
Listino prezzi
(qualora rientri nella prassi
commerciale)
Politica degli sconti
BUDGET DELLE VENDITEBUDGET DELLE VENDITE
COSTI DI DISTRIBUZIONECOSTI DI DISTRIBUZIONE
(provvigioni di vendita, costi di spedizione, stipendi del personale di vendita, …)
COSTI DI MARKETINGCOSTI DI MARKETING
(pubblicità, omaggi allegati al prodotto, …)
FISSI / VARIABILI
BUDGET DEI COSTI COMMERCIALIBUDGET DEI COSTI COMMERCIALI
Prodotto A Prodotto B TOTALE
Volumi di vendita programmati 100 150 250
Prezzo 10.000 5.000
Fatturato 1.000.000 750.000 1.750.000
Costi di vendita 150.000 115.000 265.000
Al budget commerciale si affianca il budget finanziario relativo alle condizioni di pagamento applicate ai clienti
Arco temporale: mese
BUDGET COMMERCIALE: esempio
Il processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budget
BUDGET COMMERCIALE
BUDGET COMMERCIALE
BUDGET DELLA PRODUZIONE
BUDGET DELLA PRODUZIONE
BUDGET FINANZIARIO E BUDGET DI TESORERIA
BUDGET FINANZIARIO E BUDGET DI TESORERIA
Magazzino prodotti
Magazzino prodotti
Condizioni di incasso
Condizioni di pagamento
Fatturato (volume vendita e prezzi)
Costi commerciali
USCITEENTRATE
Definisce:
QUANTITÀ DA PRODURREQUANTITÀ DA PRODURRE
SCORTE DI PRODOTTI FINITISCORTE DI PRODOTTI FINITI
COSTI DI PRODUZIONECOSTI DI PRODUZIONE
BUDGET DELLA PRODUZIONEBUDGET DELLA PRODUZIONE
La quantità da produrre
è diretta conseguenza di:
Quantità davendere
Quantità davendere
budget delle vendite
Politica delle scorte
Politica delle scorte
Velocità di risposta alle richieste dei clienti, livello di sicurezza, costo dell’immobilizzazione
finanziaria del detenere scorte
BUDGET DELLA PRODUZIONE:quantità da produrre
BUDGET DELLA PRODUZIONE:quantità da produrre
Posto che:
R.I. + CARICHI = SCARICHI + R.F.
PRODUZIONE = SCARICHI + R.F. - R.I.PRODUZIONE = SCARICHI + R.F. - R.I.
DETERMINAZIONE DELLA QUANTITÀ DA PRODURRE:DETERMINAZIONE DELLA QUANTITÀ DA PRODURRE:
produzioneproduzione venditavendita
BUDGET DELLA PRODUZIONE:quantità da produrre
BUDGET DELLA PRODUZIONE:quantità da produrre
L’azienda intende ridurre le scorte del periodo successivo del 10%.
DETERMINAZIONE DELLA QUANTITÀ DA PRODURRE:DETERMINAZIONE DELLA QUANTITÀ DA PRODURRE:
PRODOTTO A: 50 x 90% + 100 - 50 = 95
PRODOTTO B: 70 x 90% + 150 - 70 = 143
BUDGET DELLA PRODUZIONE:quantità da produrre
BUDGET DELLA PRODUZIONE:quantità da produrre
Definizione della quantità di fattori produttivi necessari alla realizzazione del programma di produzione e calcolo del costo di produzione
Definizione della quantità di fattori produttivi necessari alla realizzazione del programma di produzione e calcolo del costo di produzione
La quantità e qualità dei fattori produttivi sono definite nella DISTINTA BASE DI PRODOTTO
In essa sono specificati per ogni prodotto gli standard fisici unitari
La quantità e qualità dei fattori produttivi sono definite nella DISTINTA BASE DI PRODOTTO
In essa sono specificati per ogni prodotto gli standard fisici unitari
BUDGET DELLA PRODUZIONE:impiego dei fattori produttivi
BUDGET DELLA PRODUZIONE:impiego dei fattori produttivi
Quantità di un determinato fattore necessaria,
in un dato centro produttivo e nella realizzazione delle condizioni standard predefinite,
per l’ottenimento di una unità di prodotto
Quantità di un determinato fattore necessaria,
in un dato centro produttivo e nella realizzazione delle condizioni standard predefinite,
per l’ottenimento di una unità di prodotto
BUDGET DELLA PRODUZIONE:impiego dei fattori produttivi
BUDGET DELLA PRODUZIONE:impiego dei fattori produttivi
Può essere rappresentato da:
a) consumi o fabbisogni unitari standard
b) tempi standard di produzione
a) consumi o fabbisogni unitari standard
b) tempi standard di produzione
STANDARD FISICO UNITARIOSTANDARD FISICO UNITARIO
BUDGET DELLA PRODUZIONE: calcolo consumiBUDGET DELLA PRODUZIONE: calcolo consumi
Attraverso l’applicazione dei prezzi di acquisto previsti (prezzi standard) dei fattori produttivi
BUDGET DELLA PRODUZIONE: costi variabiliBUDGET DELLA PRODUZIONE: costi variabili
si ottengono i costi standard unitari:
che moltiplicati per la quantità da produrre permettono la programmazione dei costi variabili di produzione:
cvustd = pstd x qstdcvustd = pstd x qstd
CV = cvustd x Volume di produzioneCV = cvustd x Volume di produzione
BUDGET DELLA PRODUZIONEBUDGET DELLA PRODUZIONE
Costo materia prima X per prodotto A:
Pstd x Qstd x Volume produttivo
5 x 2 x 95 = 950
BUDGET DELLA PRODUZIONEBUDGET DELLA PRODUZIONE
Il processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budget
BUDGET COMMERCIALE
BUDGET COMMERCIALE
BUDGET DELLA PRODUZIONE
BUDGET DELLA PRODUZIONE
BUDGET DEGLI ACQUISTI
BUDGET DEGLI ACQUISTI
BUDGET FINANZIARIO E BUDGET DI TESORERIA
BUDGET FINANZIARIO E BUDGET DI TESORERIA
Magazzino prodotti
Magazzino prodotti
Condizioni di incasso
Condizioni di pagamento
Magazzino materie
Magazzino materie
Fatturato (volume vendita e prezzi)
Costi commerciali
Quantità da produrre
Consumi
Costi indiretti
USCITEENTRATE
Dalla definizione, nel budget della produzione, dei consumi di fattori a fronte dei volumi produttivi
programmati, segue la
programmazione degli acquisti
Si riferisce alle materie prime e ai materiali diretti negoziati sul mercato, nonché i componenti e gli eventuali semilavorati e prodotti finiti acquistati
da altre imprese
BUDGET DEGLI ACQUISTIBUDGET DEGLI ACQUISTI
Definizione di:
quantità da acquistarequantità da acquistare
qualitàqualità
tempi di approvvigionamentotempi di approvvigionamento
SCELTA DEL FORNITORE E FISSAZIONE DELLE CONDIZIONI
IN PARTICOLARE, INDIVIDUAZIONE DEL:
PREZZO STANDARD DI RIFERIMENTOPREZZO STANDARD DI RIFERIMENTO
ANALISI DIMERCATO
BUDGET DEGLI ACQUISTIBUDGET DEGLI ACQUISTI
La definizione del budget degli acquisti presuppone la fissazione della
politica delle scorte
LIVELLO DI SCORTELIVELLO DI SCORTE
PUNTO DI RIORDINOPUNTO DI RIORDINO SCORTA DI SICUREZZASCORTA DI SICUREZZA
Prevede un ammontare di merci sufficiente ad alimentare la produzione per il tempo che intercorre tra il momento di
emissione dell’ordine e momento della consegna
È necessaria per far fronte a imprevisti (impennate nella
domanda di prodotti, incapacità del fornitore di evadere nei tempi
previsti gli ordini, ecc.)
BUDGET DEGLI ACQUISTIBUDGET DEGLI ACQUISTI
BUDGET DEGLI ACQUISTI: quantità da acquistareBUDGET DEGLI ACQUISTI: quantità da acquistare
FATTORI PRODUTTIVIRIMANENZE
INIZIALI
CONSUMI NEL
PERIODO
Materia prima X 100 333
Materia prima Y 120 429
Componente Z 50 381
FATTORI PRODUTTIVIRIMANENZE
INIZIALI
CONSUMI NEL
PERIODO
Materia prima X 100 333
Materia prima Y 120 429
Componente Z 50 381
Supponendo che l’azienda voglia ricostituire alla fine di ogni periodo il livello di scorte presenti a inizio mese:
BUDGET DEGLI ACQUISTI: quantità da acquistareBUDGET DEGLI ACQUISTI: quantità da acquistare
QUANTITÀ DA ACQUISTARE:
MATERIA PRIMA X = 100 + 333 - 100 = 333
MATERIA PRIMA Y = 120 + 429 - 120 = 429
COMPONENTE Z = 50 + 381 - 50 = 381
QUANTITÀ DA ACQUISTARE
PREZZO STANDARD
COSTO TOTALE DI ACQUISTO
Materia prima X 333 5 1.665Materia prima Y 429 9 3.861Componente Z 381 15 5.715
11.241
QUANTITÀ DA ACQUISTARE
PREZZO STANDARD
COSTO TOTALE DI ACQUISTO
Materia prima X 333 5 1.665Materia prima Y 429 9 3.861Componente Z 381 15 5.715
11.241
BUDGET DEGLI ACQUISTIBUDGET DEGLI ACQUISTI
L’analisi viene completata con laL’analisi viene completata con la
dimensione finanziariadimensione finanziaria
discendente dalle condizioni di negoziazione con i discendente dalle condizioni di negoziazione con i
fornitori, le quali vanno a determinare lo fornitori, le quali vanno a determinare lo
sviluppo temporale dei flussi monetari di sviluppo temporale dei flussi monetari di
pagamentopagamento
Il processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budget
BUDGET COMMERCIALE
BUDGET COMMERCIALE
BUDGET DELLA PRODUZIONE
BUDGET DELLA PRODUZIONE
BUDGET DEGLI ACQUISTI
BUDGET DEGLI ACQUISTI
BUDGET FINANZIARIO E BUDGET DI TESORERIA
BUDGET FINANZIARIO E BUDGET DI TESORERIA
Magazzino prodotti
Magazzino prodotti
Condizioni di incasso
Condizioni di pagamento
Magazzino materie
Magazzino materie
Fatturato (volume vendita e prezzi)
Costi commerciali
Quantità da produrre
Consumi
Costi indiretti
USCITEENTRATE
Il processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budget
BUDGET COMMERCIALE
BUDGET COMMERCIALE
BUDGET DELLA PRODUZIONE
BUDGET DELLA PRODUZIONE
BUDGET DEGLI ACQUISTI
BUDGET DEGLI ACQUISTI
BUDGET FINANZIARIO E BUDGET DI TESORERIA
BUDGET FINANZIARIO E BUDGET DI TESORERIA
Magazzino prodotti
Magazzino prodotti
Condizioni di incasso
Condizioni di pagamento
Magazzino materie
Magazzino materie
Fatturato (volume vendita e prezzi)
Costi commerciali
Quantità da produrre
Consumi
Costi indiretti
USCITEENTRATE
BUDGET DELLA MANODOPERA
BUDGET DELLA MANODOPERA
Individuazione delFABBISOGNO
e dellaDISPONIBILITÀdi manodopera
DISPONIBILITÀDISPONIBILITÀ
Giorni di calendario espressi in ore -
giorni non lavorativi previsti dal contratto (comprese ferie) -
% di assenteismo =
ORE DISPONIBILI
BUDGET DEL PERSONALEBUDGET DEL PERSONALE
BUDGET DEL PERSONALEBUDGET DEL PERSONALE
ORE DI PRESENZA DISPONIBILI
ORE DI PRESENZA DISPONIBILI
ORE STANDARD DISPONIBILI
ORE STANDARD DISPONIBILI
Parametro-obiettivo
Individuazione del livello di efficienza che consente il passaggio:
Se
Ore disponibili Ore necessarie
Ricerca di soluzioni organizzative e previsione di elevata flessibilità di gestione (mobilità interna che consenta trasferimenti di manodopera tra i centri) per evitare sottoutilizzi o lievitazioni di costi dovuti ad un
eccessivo ricorso al lavoro straordinario
Calcolo fabbisogno di manodoperaCalcolo fabbisogno di manodopera
BUDGET DEL PERSONALEBUDGET DEL PERSONALE
Costo standard della manodoperaCosto standard della manodopera
Chu = (Rh + K
h ) x (1 + OA) + IL
h
Chu = costo orario unitario
Rh = retribuzione oraria
K = retribuzione fissa annua (tredicesima mensilità, eventuali altre mensilità aggiuntive, ferie, ecc.)
OA = tasso di incidenza degli oneri assicurativi e previdenziali
IL = quota annua di TFR (retribuzione differita calcolata su base annua e liquidata alla cessazione del rapporto di lavoro) h = totale ore annue lavorate
BUDGET DEL PERSONALEBUDGET DEL PERSONALE
Esempio di calcolo di costo orario standard della manodopera:
Stipendio lordo mensile = 1.000
Tredicesima mensilità lorda = 800
TFR maturato nell’anno = 600
Contributi sociali a carico dell’azienda = 38% stip. lordo
Orario di lavoro = 40 ore settimanali (5 gg. a settimana)
Ferie = 5 settimane
Festività infrasettimanali = 10 gg./anno
Assenteismo medio = 10%
Stipendio lordo mensile = 1.000
Tredicesima mensilità lorda = 800
TFR maturato nell’anno = 600
Contributi sociali a carico dell’azienda = 38% stip. lordo
Orario di lavoro = 40 ore settimanali (5 gg. a settimana)
Ferie = 5 settimane
Festività infrasettimanali = 10 gg./anno
Assenteismo medio = 10%
BUDGET DEL PERSONALEBUDGET DEL PERSONALE
Ore lavorate nell’anno:
40 (ore settimanali) x 52 (settimane) = 2.080
2.080 - 5 x 40 (ferie) - 10 x 8 (festività) = 1.800
Assenteismo = 1.800 x 10% = 180
1.800 - 180 = 1.620
Costo orario:
(1.000 x 12 + 800) x (1 + 0,38) + 600
1.620= 11,27
BUDGET DEL PERSONALEBUDGET DEL PERSONALE
COSTI DELLA MANODOPERA INDIRETTACOSTI DELLA MANODOPERA INDIRETTA
Maggiore difficoltà nell’individuazione della Maggiore difficoltà nell’individuazione della corrispondenza tra fabbisogno e disponibilitàcorrispondenza tra fabbisogno e disponibilità
No tempi standard di produzioneNo tempi standard di produzione
Budget flessibileBudget flessibile
Il processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budget
BUDGET COMMERCIALE
BUDGET COMMERCIALE
BUDGET DELLA PRODUZIONE
BUDGET DELLA PRODUZIONE
BUDGET DEGLI ACQUISTI
BUDGET DEGLI ACQUISTI
BUDGET FINANZIARIO E BUDGET DI TESORERIA
BUDGET FINANZIARIO E BUDGET DI TESORERIA
Magazzino prodotti
Magazzino prodotti
Condizioni di incasso
Condizioni di pagamento
Magazzino materie
Magazzino materie
Fatturato (volume vendita e prezzi)
Costi commerciali
Quantità da produrre
Consumi
Costi indiretti
USCITEENTRATE
BUDGET DELLA MANODOPERA
BUDGET DELLA MANODOPERA
BUDGET DELLE MACCHINE E DEGLI IMPIANTI
BUDGET DELLE MACCHINE E DEGLI IMPIANTI
Analisi dellaAnalisi della
CAPACITÀ PRODUTTIVACAPACITÀ PRODUTTIVA
espressa in quantità di ore macchinaespressa in quantità di ore macchina
Analisi dellaAnalisi della
CAPACITÀ PRODUTTIVACAPACITÀ PRODUTTIVA
espressa in quantità di ore macchinaespressa in quantità di ore macchina
Dipende da una molteplicità di fattori (utilizzo esclusivo o meno delle macchine, intensità di funzionamento ottimale, …)
DEFINIZIONE DELLE ORE MACCHINA LAVORABILIDEFINIZIONE DELLE ORE MACCHINA LAVORABILI(spesso legate all’orario di presenza della manodopera)(spesso legate all’orario di presenza della manodopera)
DEFINIZIONE DELLE ORE MACCHINA LAVORABILIDEFINIZIONE DELLE ORE MACCHINA LAVORABILI(spesso legate all’orario di presenza della manodopera)(spesso legate all’orario di presenza della manodopera)
Il conteggio va effettuato in relazione alle giornate e ai turni lavorativi e deve essere depurato dei tempi di fermata per riattrezzaggio, rotture e manutenzione. Le soluzioni organizzative adottate possono comportare una rettifica delle ore lavorabili in base:al tasso di assenteismo (se non è possibile procedere a sostituzioni), alle ore di sciopero previste, agli interventi di lavoro straordinario.
BUDGET DELLE MACCHINE E DEGLI IMPIANTIBUDGET DELLE MACCHINE E DEGLI IMPIANTI
BUDGET DELLE MACCHINE E DEGLI IMPIANTIBUDGET DELLE MACCHINE E DEGLI IMPIANTI
DEFINIZIONE DEL FABBISOGNODEFINIZIONE DEL FABBISOGNO
sulla base della programmazionesulla base della programmazione
dei dei volumi di attivitàvolumi di attivitàe e
dei dei tempi standardtempi standard
CALCOLO DEL FABBISOGNO DI ORE MACCHINACALCOLO DEL FABBISOGNO DI ORE MACCHINA
si parte dai centri di responsabilità nei quali avvengono si parte dai centri di responsabilità nei quali avvengono
processi produttivi per identificare il fabbisogno di ore processi produttivi per identificare il fabbisogno di ore
macchina in relazione ai diversi prodotti da realizzaremacchina in relazione ai diversi prodotti da realizzare
Calcolo fabbisogno di ore macchinaCalcolo fabbisogno di ore macchina
BUDGET DELLE MACCHINE E DEGLI IMPIANTIBUDGET DELLE MACCHINE E DEGLI IMPIANTI
CONFRONTO FABBISOGNO - DISPONIBILITÀCONFRONTO FABBISOGNO - DISPONIBILITÀ
saturazione / esuberanzasaturazione / esuberanza
Interventi per avvicinare il fabbisogno Interventi per avvicinare il fabbisogno
alle ore lavorabilialle ore lavorabili
BUDGET DELLE MACCHINE E DEGLI IMPIANTIBUDGET DELLE MACCHINE E DEGLI IMPIANTI
Il budget del costo dei macchinari è espresso Il budget del costo dei macchinari è espresso
attraverso il criterio delle quote di attraverso il criterio delle quote di
ammortamento costanti (non è legato al ammortamento costanti (non è legato al
contributo dei macchinari misurato in ore)contributo dei macchinari misurato in ore)
La divisione dell’ammortamento per periodi La divisione dell’ammortamento per periodi
infrannuali si effettua in modo costanteinfrannuali si effettua in modo costante
Il processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budget
BUDGET COMMERCIALE
BUDGET COMMERCIALE
BUDGET DELLA PRODUZIONE
BUDGET DELLA PRODUZIONE
BUDGET DEGLI ACQUISTI
BUDGET DEGLI ACQUISTI
BUDGET FINANZIARIO E BUDGET DI TESORERIA
BUDGET FINANZIARIO E BUDGET DI TESORERIA
Magazzino prodotti
Magazzino prodotti
Condizioni di incasso
Condizioni di pagamento
Magazzino materie
Magazzino materie
Fatturato (volume vendita e prezzi)
Costi commerciali
Quantità da produrre
Consumi
Costi indiretti
BUDGET DELLA MANODOPERA
BUDGET DELLA MANODOPERA
USCITEENTRATE
BUDGET CENTRI DI SPESE
GENERALI
BUDGET CENTRI DI SPESE
GENERALI
BUDGET DELLE MACCHINE E DEGLI IMPIANTI
BUDGET DELLE MACCHINE E DEGLI IMPIANTI
CENTRI DI SPESE GENERALICENTRI DI SPESE GENERALICENTRI DI SPESE GENERALICENTRI DI SPESE GENERALI
manca il legame funzionale tra quantità di risorse e volume di risultato
Costi fissiCosti fissiLa loro quantificazione non è collegata ai
volumi di produzione e vendita programmati
Attività non misurabile
NO APPROCCIO INCREMENTALE
ZERO BASE BUDGETING
NO APPROCCIO INCREMENTALE
ZERO BASE BUDGETING
BUDGET DEI COSTI GENERALIBUDGET DEI COSTI GENERALI
Il processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budget
BUDGET COMMERCIALE
BUDGET COMMERCIALE
BUDGET DELLA PRODUZIONE
BUDGET DELLA PRODUZIONE
BUDGET DEGLI ACQUISTI
BUDGET DEGLI ACQUISTI
BUDGET FINANZIARIO E BUDGET DI TESORERIA
BUDGET FINANZIARIO E BUDGET DI TESORERIA
Magazzino prodotti
Magazzino prodotti
Condizioni di incasso
Condizioni di pagamento
Magazzino materie
Magazzino materie
Fatturato (volume vendita e prezzi)
Costi commerciali
Quantità da produrre
Consumi
Costi indiretti
BUDGET DELLA MANODOPERA
BUDGET DELLA MANODOPERA
USCITEENTRATE
BUDGET CENTRI DI SPESE
GENERALI
BUDGET CENTRI DI SPESE
GENERALI
BUDGET DELLE MACCHINE E DEGLI IMPIANTI
BUDGET DELLE MACCHINE E DEGLI IMPIANTI
Il processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budget
BUDGET COMMERCIALE
BUDGET COMMERCIALE
BUDGET DELLA PRODUZIONE
BUDGET DELLA PRODUZIONE
BUDGET DEGLI ACQUISTI
BUDGET DEGLI ACQUISTI
BUDGET FINANZIARIO E BUDGET DI TESORERIA
BUDGET FINANZIARIO E BUDGET DI TESORERIA
Magazzino prodotti
Magazzino prodotti
Condizioni di incasso
Condizioni di pagamento
Magazzino materie
Magazzino materie
Fatturato (volume vendita e prezzi)
Costi commerciali
Quantità da produrre
Consumi
Costi indiretti
BUDGET DELLA MANODOPERA
BUDGET DELLA MANODOPERA
USCITEENTRATE
BUDGET CENTRI DI SPESE
GENERALI
BUDGET CENTRI DI SPESE
GENERALI
BUDGET DELLE MACCHINE E DEGLI IMPIANTI
BUDGET DELLE MACCHINE E DEGLI IMPIANTI
BUDGET DEGLI INVESTIMENTI
BUDGET DEGLI INVESTIMENTI
VERIFICA DI FATTIBILITÀ FINANZIARIAVERIFICA DI FATTIBILITÀ FINANZIARIA
ANALISI DI IMPIEGHI E FONTIANALISI DI IMPIEGHI E FONTI
IMPIEGHI
richiamano risorse finanziarie
aumenti dell’attivo dello SP / diminuzioni del passivo(aumento di crediti verso clienti, aumento delle scorte, diminuzione di debiti
verso fornitori, pagamento rata mutuo, ...)
FONTI
generano risorse finanziarie
aumenti del passivo dello SP / diminuzioni dell’attivo(aumento debiti verso fornitori a seguito espansione attività produttiva,
realizzazione di impianti non più utilizzati, …)
BUDGET FINANZIARIOBUDGET FINANZIARIO
DIVARIO PROVVISORIO TRA IMPIEGHI E FONTI GENERATI DALLE SCELTE ECONOMICHE
BUDGET FINANZIARIOBUDGET FINANZIARIO
ECCEDENZA ECCEDENZA FINANZIARIAFINANZIARIA
(fonti > impieghi)(fonti > impieghi)
ECCEDENZA ECCEDENZA FINANZIARIAFINANZIARIA
(fonti > impieghi)(fonti > impieghi)
FABBISOGNO FABBISOGNO FINANZIARIOFINANZIARIO
(impieghi > fonti)(impieghi > fonti)
FABBISOGNO FABBISOGNO FINANZIARIOFINANZIARIO
(impieghi > fonti)(impieghi > fonti)
ricerca di opportunità di investimento
ricerca di opportunità di investimento
ricerca di forme di copertura
ricerca di forme di copertura
Riguarda l’andamento temporale diRiguarda l’andamento temporale di
esborsi e incassi in monetaesborsi e incassi in moneta
Stretta relazione Stretta relazione
con la gestione con la gestione
operativaoperativa
Il fabbisogno di tesoreria Il fabbisogno di tesoreria
è legato alla durata del è legato alla durata del
ciclo monetariociclo monetario, che , che
discende dalle condizioni discende dalle condizioni
economiche di gestioneeconomiche di gestione
BUDGET DI TESORERIABUDGET DI TESORERIA
BUDGET DI TESORERIABUDGET DI TESORERIABUDGET DI TESORERIABUDGET DI TESORERIA
La durata del ciclo monetarioLa durata del ciclo monetario
Acquisti Vendite
IncassoPagamento
gg. dilazione fornitori
gg. dilazione
crediti
Durata del ciclo monetario
gg. permanenza mag. materiali
gg. permanenza in ciclo di lavoro
gg. permanenza mag. prodotti
BUDGET DI TESORERIABUDGET DI TESORERIA
Esempio di prospetto di cassa di periodo
Saldo iniziale Cassa e Banche ……
Entrate correnti ……Incasso creditiAltri ricavi……
Entrate straordinarie ……Incasso per vendita titoliRiscossione dividendiIncasso affitti immobiliAccensione mutui……
Uscite correnti ……Pagamento a fornitori correntiSalari e stipendiContributi assicurativi e previdenzialiVersamento IVA……
Uscite straordinarie ……Pagamenti a fornitori di immobilizzazioniPagamento TFR al personalePagamento rate mutuiPagamento acquisto titoli……
Saldo finale (eccedenza da investire a breve o fabbisogno) ……
Il processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budgetIl processo di costruzione del budget
BUDGET COMMERCIALE
BUDGET COMMERCIALE
BUDGET DELLA PRODUZIONE
BUDGET DELLA PRODUZIONE
BUDGET DEGLI ACQUISTI
BUDGET DEGLI ACQUISTI
BUDGET DEGLI INVESTIMENTI
BUDGET DEGLI INVESTIMENTI
BUDGET FINANZIARIO E BUDGET DI TESORERIA
BUDGET FINANZIARIO E BUDGET DI TESORERIA
Magazzino prodotti
Magazzino prodotti
Condizioni di incasso
Condizioni di pagamento
Magazzino materie
Magazzino materie
Fatturato (volume vendita e prezzi)
Costi commerciali
Quantità da produrre
Consumi
Costi indiretti
BUDGET DELLA MANODOPERA
BUDGET DELLA MANODOPERA
USCITEENTRATE
BUDGET CENTRI DI SPESE
GENERALI
BUDGET CENTRI DI SPESE
GENERALI
BUDGET DELLE MACCHINE E DEGLI IMPIANTI
BUDGET DELLE MACCHINE E DEGLI IMPIANTI
Il processo di costruzione del budget è un processo iterativoIl processo di costruzione del budget è un processo iterativoIl processo di costruzione del budget è un processo iterativoIl processo di costruzione del budget è un processo iterativo
BUDGET COMMERCIALE
BUDGET COMMERCIALE
BUDGET DELLA PRODUZIONE
BUDGET DELLA PRODUZIONE
BUDGET DEGLI ACQUISTI
BUDGET DEGLI ACQUISTI
BUDGET DEGLI INVESTIMENTI
BUDGET DEGLI INVESTIMENTI
BUDGET FINANZIARIO E BUDGET DI TESORERIA
BUDGET FINANZIARIO E BUDGET DI TESORERIA
Magazzino prodotti
Magazzino prodotti
Magazzino materie
Magazzino materie
Fatturato (volume vendita e prezzi)
Costi commerciali
Quantità da produrre
Consumi
Costi indiretti
BUDGET DELLA MANODOPERA
BUDGET DELLA MANODOPERA
USCITEENTRATE
BUDGET CENTRI DI SPESE
GENERALI
BUDGET CENTRI DI SPESE
GENERALI
BUDGET DELLE MACCHINE E DEGLI IMPIANTI
BUDGET DELLE MACCHINE E DEGLI IMPIANTI
Condizioni di pagamento
Condizioni di incasso