IMPOSTO DE RENDA
IMPOSTO DE RENDA PESSOA FÍSICA
IMPOSTO
l ELEMENTOS DO IMPOSTO: – INCIDÊNCIA – FATO GERADOR – PERÍODO DE APURAÇÃO – BASE DE CÁLCULO – ALÍQUOTA
INCIDÊNCIA
l IRPF - É o imposto que incide sobre o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos, dos alimentos e pensões, dos proventos de qualquer natureza, bem como os acréscimos patrimoniais não declarados. Observe que não se trata de tributação apenas da renda, mas dos proventos de qualquer natureza.
FATO GERADOR
l É o fato que, em ocorrendo conforme previsto na lei tributária, faz nascer a obrigação tributária.
Exemplo: IRRF - Recebimento de salários.
PERÍODO DE APURAÇÃO
l É o período de tempo correspondente a cada apuração do imposto.
Exemplo: IRPF - anual.
BASE DE CÁLCULO
l É o valor sobre o qual haverá incidência do imposto.
Exemplo: IRPF (Mod. completo) - salário menos as despesas
dedutíveis ( dependentes, desp. médicas, etc.); IRPF (Desconto padrão) - Rendimentos totais menos o
desconto padrão (20%, limitado a R$ 14.542,60)
TABELA PROGRESSIVA
TABELA MENSAL Base de Cálculo Alíquota Parcela a deduzirAté R$1.637,11 0%de 1.637,11 a 2.453,50 7,50% R$ 122,78de 2.453,50 a 3.271,38 15% R$ 306,79de 3.271,38 a 4.087,65 22,50% R$552,14Acima de 4.087,65 27,50% R$756,53
ALÍQUOTA
l É o percentual que se aplica sobre a base de cálculo para se apurar o imposto. Exemplo: IRPF – 7,5%, 15%, 22,5% ou 27,5%
RENDIMENTO ISENTO
l É o rendimento não sujeito ao pagamento do imposto.
– Ex.: Recebimento de aposentadoria até R$ 1.637,11 para maiores de 65 anos.
– Lucro distribuído – Aposentadoria por moléstia grave
RENDIMENTO TRIBUTÁVEL
l É o rendimento que está sujeito à incidência do imposto e que entra no cálculo do imposto na declaração de ajuste.
– Exemplo: salários, aluguéis, etc.
RENDIMENTO SUJEITO À TRIBUTAÇÃO EXCLUSIVA
l É o rendimento que é tributável mas não é incluído no cálculo do imposto, na declaração de ajuste. – O imposto é definitivo
– Exemplo: Lucro na venda de imóveis, 13º
Salário.
IMPOSTO RETIDO NA FONTE
l Quando você recebe o salário de uma empresa (fonte pagadora), ela é a responsável pelo recolhimento do imposto. Ela retém o imposto do seu salário e repassa para a Receita. Por isso chama-se IRRF.
CARNÊ-LEÃO
l Quando você recebe rendimento (aluguel) de outra pessoa física, o responsável pelo recolhimento do imposto é você.
l Neste caso você calcula o imposto e recolhe até o último dia útil do mês seguinte. Este imposto chama-se “carnê-leão”.
DECLARAÇÃO DE AJUSTE
l FINALIDADES: – APURAR O IMPOSTO DEVIDO NO ANO; – APURAR O I.R. A PAGAR OU RESTITUIR; – DECLARAR OS BENS DO CONTRIBUINTE; – VERIFICAR A VARIAÇÃO PATRIMONIAL; – CONFRONTAR ESSA VARIAÇÃO COM OS
RENDIMENTOS DISPONÍVEIS;
l QUEM ESTÁ OBRIGADO? – Recebeu rend. tributáveis > R$24.556,65; – “ rend. Isentos e excl. fonte > R$40.000,00; – Posse ou prop. de bens > R$ 300.000,00; – Passou a cond. de residente no Brasil; – Apurou ganho de capital sujeito ao I.R.; – Optou pela isenção prevista na Lei do Bem; – Atividade Rural:
l receita bruta > R$ 122.783,25; l deseja compensar prejuízo.
DECLARAÇÃO DE AJUSTE
l ONDE FAZER?
– COMPUTADOR l PROGRAMA IRPF/2013
DECLARAÇÃO DE AJUSTE
l ONDE ENTREGAR
– PEN DRIVE OU CD l BB E CEF
– INTERNET
DECLARAÇÃO DE AJUSTE
l PRAZO PARA ENTREGA – 01 DE MARÇO A 30 DE ABRIL
l MULTA – A entrega fora do prazo, sujeita o cont. à multa
de 1% ao mês ou fração de atraso, calculada sobre o I.R. devido, até o màximo de 20%, não sendo inferior a R$ 165,74.
– Lançamento automático
DECLARAÇÃO DE AJUSTE
DEPENDENTES
– CÔNJUGE OU COMPANHEIRO(A) – FILHO(A) ATÉ 21 ANOS, OU 24 ANOS SE
UNIVERSITÁRIO OU CURSO TÉCNICO; – IRMÃO, NETO OU BISNETO (C/ GUARDA
JUDICIAL) ATÉ 21 ANOS (OU 24 ANOS); – PAIS, AVÓS E BISAVÓS – MENOR POBRE ATÉ 21 ANOS (GUARDA); – PESSOA ABSOLUTAMENTE INCAPAZ.
PAGAMENTOS
l RELACIONAR: – Todos os pagamentos feitos a pessoas físicas; – Os pagamentos a empresas, somente as
despesas dedutíveis.
BENS E DIREITOS
l DISCRIMINAÇÃO: – Descreva o bem, retratando a sua situação durante o
ano de 2012. l ANO DE 2011:
– Informe o valor constante da declaração do ano anterior.
l ANO DE 2012: – Informe a situação do bem em 31/12/12. Caso não fez
benfeitoria, repetir o valor.
RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS
l RECEBIDOS DE PESSOA JURÍDICA; l RECEBIDOS DE PESSOA FÍSICA; l RECEBIDOS DO EXTERIOR; l RESULTADO TRIB. ATIV. RURAL
DESPESAS DEDUTÍVEIS
l São as despesas que podem ser deduzidas do rendimento para se apurar a base de cálculo do imposto. – Ex.: Dependentes*, previdência*, desp.
médicas, com instrução, pensão alimentícia*, etc.
– *Na apuração mensal, somente algumas podem ser deduzidas.
l DESPESAS MÉDICAS – MÉDICOS, DENTISTAS, ETC. – LABORATÓRIOS, PLANOS DE SAÚDE, ETC
l PENSÃO ALIMENTÍCIA – HOMOLOGADAS JUDICIALMENTE OU
ESCRITURA PÚBLICA; – RELACIONADAS C/ DIREITO DE FAMÍLIA
l LIVRO CAIXA – TRABALHO NÃO ASSALARIADO
DESPESAS DEDUTÍVEIS
– PREVIDÊNCIA OFICIAL l TOTALMENTE DEDUTÍVEL
– PREVIDÊNCIA PRIVADA E FAPI l LIMITE DE 12% DOS REND. TRIBUTÁVEIS
– DEPENDENTES l R$ 1.974,72 POR DEPENDENTE
– DESPESAS COM INSTRUÇÃO l LIMITE DE R$ 3.091,35 POR ALUNO; l PAGO A INST. DE ENSINO REGULAR
DESPESAS DEDUTÍVEIS
l BASE DE CÁLCULO – RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS MENOS AS
DESPESAS DEDUTÍVEIS l TABELA PROGRESSIVA ANUAL
APURAÇÃO DO IMPOSTO
Base de Cálculo Alíquota Parcela a deduzirAté R$19.645,32 0%de 19.645,32 a 29.442,00 7,50% R$ 1.473,36de 29.442,00 a 39.256,56 15% R$ 3.681,48de 39.256,56 a 49.051,80 22,50% R$6.625,68Acima de 49.051,80 27,50% R$9.078,36
l OPÇÃO PELO DESCONTO PADRÃO – A B A S E D E C Á L C U L O S E R Á O
RENDIMENTO TRIBUTÁVEL MENOS O DESCONTO PADRÃO DE 20% LIMITADO A R$ 14.542,60.
– O DESCONTO PADRÃO SUBSTITUI TODAS AS DESPESAS DEDUTÍVEIS.
APURAÇÃO DO IMPOSTO
Deduções do Imposto
l ECA l Cultura l Idosos l Desporto l Áudio-visual
– Limite de 6% – 31/12 ano anterior
Deduções do Imposto
l PRONAS/PDC – 1% l PRONON – 1%
l ECA – Diretamente na Declaração – 3% – Entrega até 30 de abril – DARF para o Fundo
l IMPOSTO A PAGAR: – Quando o imposto devido no ano for maior que
a soma do imposto pago durante o ano (IRRF, carnê-leão, etc.)
l IMPOSTO A RESTITUIR: – Quando o imposto pago durante o ano for
maior que o devido.
APURAÇÃO DO IMPOSTO
PAGAMENTO DO IMPOSTO
l O Imposto poderá ser pago em até 8 quotas, desde que nenhuma seja inferior a R$ 50,00;
l A partir da 2ª quota, há incidência de juros SELIC.
l Possibilidade de programar o débito em conta.
RESTITUIÇÃO
l O contribuinte com direito a restituição deve informar o nº da conta-corrente ou de poupança para o crédito da restituição.
EXEMPLO
l Um contribuinte com salário de R$ 5.000,00 e um dependente, teremos: – Deduções:
l Previdência: R$ 550,00; l Dependentes: R$ 164,56
– Base de Cálculo: l 5.000,00 – 715,00 = 4.285,00
– Cálculo do imposto: l Tabela progressiva mensal
TABELA PROGRESSIVA
TABELA MENSAL Base de Cálculo Alíquota Parcela a deduzirAté R$1.637,11 0%de 1.637,11 a 2.453,50 7,50% R$ 122,78de 2.453,50 a 3.271,38 15% R$ 306,79de 3.271,38 a 4.087,65 22,50% R$552,14Acima de 4.087,65 27,50% R$756,53
EXEMPLO
– Imposto: l 4.285,00 X 27,5% = 1.178,37 – 756,53 = 421,84 l Alíquota efetiva: 8,43%
– Veja desmembrado: l 1ª parte = 1.637,11 X 0% = 0 l 2ª parte = 816,39 (2.453,50 - 1.637,11) X 7,5% = 61,23 l 3ª parte = 817,88 (3.271,38 - 2.453,50) X 15% = 122,68 l 4ª parte = 816,27 (4.087,65 - 3.271,38) X 22,5% = 183,66 l 5ªparte =197,35 (4.285,00 – 4.087,65) X 27,5%= 54,27 l Total = 61,23+122,68+183,66+54,27 = R$ 421,84
EXEMPLO
l Rendimento (Salário):R$ 60.000,00 l Deduções:
– Previdência - R$ 6.600,00; – Dependentes - R$ 1.974,72; – Instrução - R$ 3.091,35*; – Médico - R$ 3.333,93. – Previdência Privada – 1.000,00* – Total Deduções: R$ 16.000,00
l Base de cálculo: – 60.000,00 – 16.000,00 = 44.000,00
l BASE DE CÁLCULO – RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS MENOS AS
DESPESAS DEDUTÍVEIS l TABELA PROGRESSIVA ANUAL
APURAÇÃO DO IMPOSTO
Base de Cálculo Alíquota Parcela a deduzirAté R$19.645,32 0%de 19.645,32 a 29.442,00 7,50% R$ 1.473,36de 29.442,00 a 39.256,56 15% R$ 3.681,48de 39.256,56 a 49.051,80 22,50% R$6.625,68Acima de 49.051,80 27,50% R$9.078,36
EXEMPLO
l Base de cálculo: – 60.000,00 – 16.000,00 = 44.000,00
l Imposto: – 44.000 X 22,5% = 9.900,00 – 6.625,68 = Imposto
devido R$ 3.274,32 – IRRF = R$ 5.062,08 ( 421,84 X12) – Imposto a Restituir: – 5.062,08 – 3.274,32 = R$ 1.787,76
EXEMPLO
l Um contribuinte com dois salários de R$ 2.500,00 cada, teremos: – Supondo-se uma base de cálculo de R$ 2.140,00: – Cálculo do imposto:
l Tabela progressiva mensal
TABELA PROGRESSIVA
TABELA MENSAL Base de Cálculo Alíquota Parcela a deduzirAté R$1.637,11 0%de 1.637,11 a 2.453,50 7,50% R$ 122,78de 2.453,50 a 3.271,38 15% R$ 306,79de 3.271,38 a 4.087,65 22,50% R$552,14Acima de 4.087,65 27,50% R$756,53
EXEMPLO
– Imposto: l 2.140 X 7,5% = 160,50 – 122,78 = 37,72 l Alíquota efetiva: 1,5% l Nos dois salários: 37,72 X 2 = 75,44 l No ano, teremos: 75,44 X 12 = 905,28 l IRRF = 905,28 l Se o I.R devido foi de R$ 3.274,32: l Imposto a pagar l 3.274,32 – 905,28 = 2.369,04 l R$ 2.369.04
EXEMPLO l Se o Imposto devido no ano é R$ 3.274,32:
– O valor do imposto a ser retido mensalmente pra não ter restituição ou a pagar: R$ 3.274,32 / 12 = R$ 272,86
l No primeiro caso – o imposto retido foi R$ 421,84 – 272,86= +148,98; – portanto, R$ 148,98 maior do que deveria ser retido;
l No segundo caso – o imposto retido foi R$ 75,44 – 272,86 = -197,42 – portanto, R$ 197,42 menor do que deveria ser retido.
Quem é o beneficiado?
Obrigado!!!