IMPUESTO SOBRE LARENTA
PERSONAS NATURALES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
a) Empleado
b) Trabajador por Cuenta Propia
c) Las demás personas Naturales y Asimiladas a estas residentes
Clasificación de las personas naturales
Cesar I. Hernández - Contador Público Tributarista
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Empleado Ley 1607
Se entiende por empleado, toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominación.
Clasificación de las Personas Naturales
Cesar I. Hernández - Contador Público Tributarista
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Empleado (Ley 1607)
Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, serán considerados dentro de la categoría de empleados, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades.
Clasificación de las Personas Naturales
Cesar I. Hernández - Contador Público Tributarista
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Decreto 3032 de 2013
a) Empleado Conjunto 1
Sus ingresos brutos provienen, en una
proporción igual o superior a un ochenta por
ciento (80%), de una vinculación laboral o legal
y reglamentaria, independientemente de su
denominación.
Clasificación de las personas naturales
Cesar I. Hernández - Contador Público Tributarista
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Decreto 3032 de 2013
a) Empleado Conjunto 2
Sus ingresos brutos provienen en un porcentaje igual o superior a (80%) de la prestación de servicios de manera personal, o de la realización de una actividad económica, mediante una vinculación de cualquier naturaleza, independientemente de su denominación, y
No presta el respectivo servicio, o no realiza la actividad económica, por su cuenta y riesgo.
Clasificación de las personas naturales
Cesar I. Hernández - Contador Público Tributarista
IMPUESTO SOBRE LA RENTAa) Empleado Conjunto 3
• Sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) de la prestación de servicios de manera personal.
• Presta el respectivo servicio, o realiza la actividad económica, por su cuenta y riesgo.
• No presta servicios técnicos que requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado,
• El desarrollo alguna de las actividades señaladas en el artículo 340 del Estatuto Tributario le genera menos del veinte por ciento (20%) de sus ingresos brutos
• No deriva más del veinte por ciento (20%) de sus ingresos del expendio, compraventa o distribución de bienes y mercancías, al por mayor o al por menor; ni de la producción, extracción, fabricación, confección, preparación, transformación, manufactura y ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes.
Clasificación de las personas naturales
Cesar I. Hernández - Contador Público Tributarista
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Se considera servicio personal toda actividad,
labor o trabajo prestado directamente por una
persona natural, que se concreta en, una
obligación de hacer, sin importar que en la
misma predomine el factor material o
intelectual, y que genera una contraprestación
en dinero o en especie, independientemente
de su denominación o forma de remuneración.
Servicios Personales
Clasificación de las personas naturales (Decreto 3032)
Cesar I. Hernández - Contador Público Tributarista
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Se entiende por profesión liberal, toda actividad personal en la cual predomina el ejercicio del intelecto, reconocida por el Estado y para cuyo ejercicio se requiere:
1. Habilitación mediante título académico de estudios y grado de educación superior; o habilitación Estatal para las personas que, sin título profesional fueron autorizadas para ejercer.
ProfesionesLiberales:
Clasificación de las personas naturales (Decreto 3032)
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA
2. Inscripción en el registro nacional que las autoridades estatales de vigilancia, control y disciplinarias lleven conforme con la ley que regula la profesión liberal de que se trate, cuando la misma esté oficialmente reglada.
Se entiende que una persona ejerce una profesión liberal cuando realiza labores propias de tal profesión,. independientemente de si tiene las habilitaciones o registros establecidos en las normas vigentes.
ProfesionesLiberales:
Clasificación de las personas naturales (Decreto 3032)
Cesar I. Hernández - Contador Público Tributarista
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Se considera servicio técnico la actividad, labor o trabajo prestado directamente por una persona natural mediante contrato de prestación de servicios personales, para la utilización de conocimientos aplicados por medio del ejercicio de un arte, oficio o técnica, sin transferencia de dicho conocimiento. Los servicios prestados en ejercicio de una profesión liberal no se consideran servicios técnicos.
Servicios Técnicos:
Clasificación de las personas naturales (Decreto 3032)
Cesar I. Hernández - Contador Público Tributarista
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Aquellos elementos tangibles y consumibles,
adquiridos y utilizados únicamente para la
prestación del servicio o la realización de la
actividad económica que es fuente principal de
su ingreso, y no con otros fines personales,
comerciales o de otra índole, y para cuya
utilización, manipulación o aplicación se
requiere un específico conocimiento técnico o
tecnológico.
Insumos o materiales especializados
Clasificación de las personas naturales (Decreto 3032)
Cesar I. Hernández - Contador Público Tributarista
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El conjunto de instrumentos, aparatos o
dispositivos tangibles, adquiridos y utilizados
únicamente para el desempeño del servicio
o la realización de la actividad económica qué es
fuente principal de su ingreso, y no con otros
fines personales, comerciales o de otra índole, y
para cuya utilización, manipulación o aplicación
se requiere un específico conocimiento técnico o
tecnológico.
Maquinaria o equipo especializado
Cesar I. Hernández - Contador Público Tributarista
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
b) Trabajador por Cuenta Propia
Toda persona natural residente en el país cuyos
ingresos provengan en una proporción igual o
superior a un ochenta por ciento (80%) de la
realización de una de las actividades económicas
señaladas en el artículo 340 del Estatuto Tributario.
Presta sus servicios por cuenta y riesgo
Ingreso inferiores a 27,000 UVT
El patrimonio líquido declarado en el periodo
gravable anterior es inferior a doce mil (12.000) UVT.
Clasificación de las personas naturales
Cesar I. Hernández - Contador Público Tributarista
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Cuenta y riesgo propio: Una persona natural presta servicios personales por cuenta y riesgo propio si cumple la totalidad de las siguientes condiciones:
a) Asume las pérdidas monetarias que resulten de la prestación del servicio;
b) Asume la responsabilidad ante terceros por errores o fallas en la prestación del servicio;
c) Sus ingresos por concepto dé esos servicios provienen de más de un contratante o pagador, cuyos contratos deben ser simultáneos al menos durante un mes del periodo gravable, y
d) Incurre en costos y gastos fijos y necesarios para la prestación de tales servicios, no relacionados directamente con algún contrato específico, que representaría al menos el veinticinco por ciento (25%) del total de los ingresos por servicios percibidos por la persona en el respectivo año gravable.
Cesar I. Hernández - Contador Público Tributarista
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Cuenta y riesgo propio: Una persona natural realiza actividades económicas por cuenta y riesgo propio si cumple la totalidad de las siguientes condiciones:
a) Asume las pérdidas monetarias que resulten de la prestación del servicio;
b) Asume la responsabilidad ante terceros por errores o fallas en la prestación del servicio;
c) Sus ingresos por concepto dé esos servicios provienen de más de un contratante o pagador, cuyos contratos deben ser simultáneos al menos durante un mes del periodo gravable, y
Cesar I. Hernández - Contador Público Tributarista
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
No Declarantes de Impuesto Sobre la Renta
Los empleados
Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2013 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).
Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($37.577:000).
Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de dos mil ochocientas (2.800) UVT ($75.155.000).
Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT ($75.155.000).
Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).
Cesar I. Hernández - Contador Público Tributarista
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
No Declarantes de Impuesto Sobre la Renta
Los Trabajadores por cuenta propia, residentes en el país, que no sean responsables del impuesto a las ventas del régimen común
Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2013 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).
Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean superiores a mil cuatrocientas UVT (1.400) ($37.577.000).
Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de dos mil ochocientas (2.800) UVT ($75.155.000).
Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT ($75.155.000).
Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).
Cesar I. Hernández - Contador Público Tributarista
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
No Declarantes de Impuesto Sobre la Renta
Las demás personas naturales y asimiladas á estas residentes, que no sean responsables del impuesto a las ventas del régimen común
Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2013 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).
Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($37.577:000).
Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de dos mil ochocientas (2.800) UVT ($75.155.000).
Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT ($75.155.000).
Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).
Cesar I. Hernández - Contador Público Tributarista
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Obligaciones de las personas Naturales Declarantes
Inscripción RUT, incluyendo la obligación 05 www.dian.gov.co
Inscripción RUT Persona Natural
Actualizar el RUT, incluyendo la obligación 05 www.dian.gov.co
Usuarios Registrados Ingreso a nombre propio
Registro Único Tributario Actualizar RUT
Cesar I. Hernández - Contador Público Tributarista
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Obligaciones de las personas Naturales Declarantes
Diligenciar Declaración www.dian.gov.co
Usuarios Registrados Ingreso a nombre propio
Diligenciar Presentar Formulario 210
Diligencia Borrador
Definitivo PDF
Cesar I. Hernández - Contador Público Tributarista
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Obligaciones de las personas Naturales Declarantes
Decreto 214 DE 2014 - ART. 14 DECLARACION DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS DE PERSONAS NATURALES (EMPLÉADOS, TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA Y DEMÁS PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS RESIDENTES) Y SUCESIONES ILÍQUIDAS.
El plazo para presentar la declaración y cancelar, en una sola cuota, el valor a pagar por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios y del anticipo, se inicia el 1°de marzo de 2014 y vence en las fechas del mismo año que se indican a continuación:
Cesar I. Hernández - Contador Público Tributarista
IMPUESTO SOBRE LA RENTAObligaciones de las personas Naturales Declarantes
PERSONAS NATURALES, SUCESIONES ILÍQUIDAS Y PERSONAS NATURALES RESIDENTES EN EL EXTERIOR
ÚLTIMOS DÍGITOS
DECLARACIÓN Y PAGO - ULTIMO DIGITO NIT O C.C.
ÚLTIMOS DÍGITOS
DECLARACIÓN Y PAGO- ULTIMO DIGITO NIT O C.C.
01 y 02 12 de agosto de 2014 51 y 52 17 de septiembre de 2014
03 y 04 13 de agosto de 2014 53 y 54 18 de septiembre de 201405 y 06 14 de agosto de 2014 55 y 56 19 de septiembre de 201407 y 08 15 de agosto de 2014 57 y 58 22 de septiembre de 201409 y 10 19 de agosto de 2014 59 y 60 23 de septiembre de 201411 y 12 20 de agosto de 2014 61 y 62 24 de septiembre de 201413 y 14 21 de agosto de 2014 63 y 64 25 de septiembre de 201415 y 16 22 de agosto de 2014 65 y 66 26 de septiembre de 201417 y 18 25 de agosto de 2014 67 y 68 29 de septiembre de 201419 y 20 26 de agosto de 2014 69 y 70 30 de septiembre de 201421 y 22 27 de agosto de 2014 71 y 72 01 de octubre de 201423 y 24 28 de agosto de 2014 73 y 74 02 de octubre de 201425 y 26 29 de agosto de 2014 75 y 76 03 de octubre de 201427 y 28 01 de septiembre de 2014 77 y 78 06 de octubre de 201429 y 30 02 de septiembre de 2014 79 y 80 07 de octubre de 201431 y 32 03 de septiembre de 2014 81 y 82 08 de octubre de 201433 y 34 04 de septiembre de 2014 83 y 84 09 de octubre de 201435 y 36 05 de septiembre de 2014 85 y 86 10 de octubre de 201437 y 38 08 de septiembre de 2014 87 y 88 14 de octubre de 201439 y 40 09 de septiembre de 2014 89 y 90 15 de octubre de 201441 y 42 10 de septiembre de 2014 91 y 92 16 de octubre de 201443 y 44 11 de septiembre de 2014 93 y 94 17 de octubre de 201445 y 46 12 de septiembre de 2014 95 y 96 20 de octubre de 201447 y 48 15 de septiembre de 2014 97 y 98 21 de octubre de 201449 y 50 16 de septiembre de 2014 99 y 00 22 de octubre de 2014
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
EMPLEADO
Vinculación laboralIngresos
provengan igual o
superior a los 80%
CATEGORÍA
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
CATEGORÍA EMPLEADO
TRABAJADORES QUE PRESTEN
SERVICIOS
No requieran la utilización o
insumos, maquinaria o
equipo especializado
Profesiones Liberales
Servicios Técnicos
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
CATEGORÍA EMPLEADO
EMPLEADOS Sus ingresos provienen en una proporción igual o superior a un 80%, de
una vinculación laboral o legal y reglamentaria independiente de su denominación.
Sus ingresos provienen en una proporción igual o superior a un 80%, de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica, mediante una vinculación de cualquier naturaleza, independiente de su denominación.
Presta el servicio, o realiza la actividad económica por su cuenta y riesgo.
No presta servicios técnicos que requieren de materiales o insumos especializados, o maquinaria o equipo especializado.
El desarrollo de ninguna de las actividades señaladas en el art. 340 E.T. le genera más del 20% de sus ingresos brutos.
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
Para establecer el monto del 80% de la categoría empleado, deben sumarse los ingresos provenientes de la relación laboral, por el ejercicio de profesiones liberales, los ingresos por prestación de servicios técnicos y por pensiones.
OTRAS DISPOSICIONES
Para considerar la clasificación de las tres categorías, no se tendrán en cuenta los ingresos por ganancias ocasionales ni los de la venta de activos fijos poseídos por menos de dos años
Los ingresos provenientes de pensiones no se incluyen en la determinación de la R.G.A. del IMAN e IMAS, solo se tendrá en cuenta únicamente para efectos de calcular los límites porcentuales establecidos en el art. 329 E.T.
Los ingresos provenientes de pensiones de jubilación, invalidez, vejez y sobre riesgos laborales, seguirán sujetas al régimen ordinario de determinación del impuesto sobre la renta, solo si sus ingresos corresponden por este concepto.
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
Laborales 20,000,000 53%Honorarios 18,000,000 47%Total 38,000,000 100%
Los ingresos laborales y por honorarios se consideran una sola
renta de trabajo
EMPLEADODECLARANTE
Los ingresos laborales no son iguales ni superan el 80%
OTROSDECLARANTE
Laborales 60,000,000 86%Arrendamientos 10,000,000 14%Total 70,000,000 100%
Los ingresos laborales superan el 80%
EMPLEADODECLARANTE
Laborales 20,000,000 33%Arrendamientos 40,000,000 67%Total 60,000,000 100%
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
Laborales 25,000,000 20%Venta de activos fijos 100,000,000 80%Total 125,000,000 100%
Los ingresos laborales son el 100% de los ingresos gravados
EMPLEADODECLARANTE
Los ingresos laborales ni por servicio de transporte
individualmente considerados ninguno
supera el 80%
OTROSDECLARANTE
Los ingresos por concepto de rentas de trabajo no superan el
80%
OTROSDECLARANTE
Laborales 35,000,000 28%Taxi 38,000,000 31%Herencia 50,000,000 41%Total 123,000,000 100%
Pensión 30,000,000 55%Taxi 25,000,000 45%Total 55,000,000 100%
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
Pensión 39,000,000 80%Arrendamiento 10,000,000 20%Total 49,000,000 100%
Los ingresos por concepto de rentas de trabajo son iguales al
80%
OTRODECLARANTE
Honorarios 80,000,000 89%Chance 10,000,000 11%Total 90,000,000 100%
Los ingresos por rentas de trabajo superan el 80%
EMPLEADODECLARANTE
Los ingresos laborales son el
100%.
EMPLEADO DECLARANTE
Ingresos laborales 66.875,000 61%Venta aporte y/o acciones con permanencia de más de 2 años 41.925.000 39%Total 108.800,000 100%
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
Determinación de la Renta P.N. Categoría “Empleados”
Comparación
Sistema Ordinario
Sistema IMAN
Sistema IMAS
Depuración normal. Ingresos menos costos, deducciones,
compensaciones y rentas exentas
Depuración establecida en el
art. 332 E.T. y tabla de
determinación art. 333 E.T.
Se toma la RGA determinada por el sistema IMAN para aplicación del IMAS. Tabla
impuesto art. 334 E.T.
Se toma como impuesto a cargo el mayor de los dos
Firmeza de 6 meses. Los contribuyentes que opten por este sistema no están
obligados al sistema ordinario ni a hacer
comparación alguna.
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
Sistema Ordinario
Sistema IMAN
Sistema IMAS
a) EmpleadosEs una
comparación exclusiva para
los de la categoría
empleados
(Excepcional)
a) Empleados con ingresos brutos <4.700 UVT ($126.153.000)
b) Empleados con RGA <4.700 UVT. (334 E.T.)
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA PARA EMPLEADOS ART. 332 E.T.
TOTAL INGRESOS BRUTOS DEL PERIODO GRAVABLE XXXXXXXMenos: a) Dividendos y participaciones no gravadosb) Indemnizaciones en dinero o en especie por daño emergentec) Aportes al sistema general de seguridad social a cargo del
empleadod) Gastos de representación considerados como exentos numeral 7
art. 206 E.T.e) Pagos catastróficos en salud siempre que supere el 30% del ingreso
bruto, limitada al menor vr. Entre el 60% del ingreso bruto o 2.300 UVT ($61.734.000)
f) Monto de las perdidas sufridas por desastres o calamidades públicas
g) Aportes al sistema de seguridad social cancelados en el año a un empleado o empleada del servicio domestico (art. 12 D.R. 721/2013)
h) Costo fiscal, de los bienes enajenadosi) Indemnización por seguros de vidaj) Los retiros de los fondos de cesantías que efectúen los beneficiarios
o partícipes
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXX
XXXXXXXX
XXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXX
TOTAL RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA XXXXXXX
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
RENTA PERSONA NATURAL CATEGORIA EMPLEADOS
CONCEPTO DEPURACIÓN S. ORDINARIO
DEPURACIÓN IMAN
INGRESOS POR SALARIO Y DEMÁS PAGOS LABOR. 278,956,000 278,956,000INGRESOS POR HONORARIOS 154,987,000 154,987,000DIVIDENDOS NO GRAVADOS 11,600,000 11,600,000INTERESES Y RENDIMIENTOS 3,476,000 3,476,000TOTAL INGRESOS RECIBIDOS POR CONCEPTO DE RENTA 449,019,000 449,019,000I.N.C.R. 11.600.000 11,600,000TOTAL INGRESOS NETOS 437.419.000 437,419,000TOTAL COSTOS Y DEDUCCIONES 143,160,000 12,074,000RENTA LÍQUIDA ORDINARIA 294.259.000 425,345,000COMPENSACIÓN POR EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA 3,482,000 0RENTA LÍQUIDA 290.777.000 425,345,000RENTA PRESUNTIVA 25,800,000 0RENTAS EXENTAS (LABORALES) 131.145,000 0RENTA LÍQUIDA GRAVABLE y R.G.A. 159.632.000 425,345,000R.L.G. y R.G.A. EXPRESADA EN UVT 5.947 15,847IMPUESTO S.O. (TABLA ART. 241 E.T.) 37.513.000 IMPUESTO IMAN (TABLA ART. 333 E.T.) 71.307.000
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
CONCEPTO DEPURACIÓN S. ORDINARIO
DEPURACIÓN IMAN
INGRESOS POR SALARIO 132,400,000 132,400,000
DIVIDENDOS NO GRAVADOS 9,800,000 9,800,000INTERESES Y RENDIMIENTOS 2,800,000 2,800,000TOTAL INGRESOS RECIBIDOS POR CONCEPTO DE RENTA 157,800,000 157,800,000I.N.C.R. 9.800.000 9,800,000TOTAL INGRESOS NETOS 148,000,000 148,000,000TOTAL COSTOS Y DEDUCCIONES 33,813,000 6.824,000RENTA LÍQUIDA ORDINARIA 114,187,000 141,176,000COMPENSACIÓN POR EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA 4,096,400 0RENTA LÍQUIDA 110,091,000 141,176,000RENTA PRESUNTIVA 11,900,000 0RENTAS EXENTAS (LABORALES) 54,902,000 0RENTA LÍQUIDA GRAVABLE 55.189.000 141,176,000R.L.G. y R.G.A. EXPRESADA EN UVT 2,056 5,260IMPUESTO S.O. (TABLA ART. 241 E.T.) 5,790.000 IMPUESTO IMAN (TABLA ART. 333 E.T.) 7,677,000
INGRESOS POR HONORARIOS 12,800,000 12,800,000
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
INGRESOS POR SALARIO 103,020,000 103,020,000INGRESOS POR HONORARIOS 12,000,000 12,000,000DIVIDENDOS NO GRAVADOS 9,800,000 9,800,000TOTAL INGRESOS RECIBIDOS POR CONCEPTO DE RENTA 124,820,000 124,820,000I.N.C.R. 9,800,000 9,800,000TOTAL INGRESOS NETOS 115,020,000 115,020,000TOTAL COSTOS Y DEDUCCIONES 30,165,000 5,080,000RENTA LÍQUIDA ORDINARIA 84,855,000 109,940,000COMPENSACIÓN POR EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA 0 0RENTA LÍQUIDA 84,855,000 109,940,000RENTA PRESUNTIVA 8,900,000 0RENTAS EXENTAS (LABORALES) 39,233,000 0RENTA LÍQUIDA GRAVABLE 45,622,000 109,940,000R.L.G. y R.G.A. EXPRESADA EN UVT 1,700 4,096IMPUESTO S.O. (TABLA ART. 241 E.T.) 3.109.000 IMPUESTO IMAN (TABLA ART. 333 E.T.) 4,095,000IMPUESTO IMAS (TABLA ART. 334 E.T.) 7,235,000
CONCEPTO DEPURACIÓN S. ORDINARIO
DEPURACIÓN IMAN
Rafael Antonio Duarte Nieto - Contador Público Tributarista
“TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA”
Rafael Antonio Duarte Nieto - Contador Público Tributarista
TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA
Para efectos del cálculo del impuesto IMAS, según lo dispuesto en los artículos 336 a 341 del E.T. una persona natural residente se considera T.C.P. si en el respectivo año grabable cumple la totalidad de las siguientes condiciones: (art. 3 Decreto 3032 de 2013)
1. Sus ingresos provienen en una proporción igual o superior a un 80%, de la realización de solo una de las actividades económicas señaladas en el art. 340 E.T.
2. Presta el servicio por cuenta y riesgo.
3. Su R.G.A. es inferior a 27.000 UVT ($724.707.000)
4. El patrimonio líquido declarado en el periodo gravable anterior es inferior 12.000 UVT ($322.092.000)
5. Sus ingresos brutos fueron inferiores a 27.000 UVT ($724.707.00) art. 339 E.T.
Rafael Antonio Duarte Nieto - Contador Público Tributarista
Para establecer el monto del 80% o más, los ingresos deben provenir de solo una actividad.
OTRAS DISPOSICIONES
Para considerar la clasificación en esta categoría, no se tendrán en cuenta los ingresos por ganancias ocasionales ni los de la venta de activos fijos poseídos por menos de dos añosPara la determinación del impuesto por el sistema IMAS TCP, si la actividad que supero el 80% corresponde a una de las señaladas en el art. 340 E.T. y además un 15% fue por salarios; los salarios se van al reglón de otros ingresos pero no tendrá derecho a la renta exenta.
Rafael Antonio Duarte Nieto - Contador Público Tributarista
ACTIVIDADES TCP ART. 340 E.T.
1. Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento2. Agropecuario, silvicultura y pesca3. Comercio al por mayor4. Comercio al por menor5. Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos6. Construcción7. Electricidad, gas y vapor8. Fabricación de productos minerales y otros9. Fabricación de sustancias químicas10. Industria de madera, corcho y papel11. Manufactura de alimentos12. Manufactura de textiles, prendas de vestir y cuero13. Minería14. Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones15. Servicio de hoteles, restaurantes y similares16. Servicios financieros
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Los ingresos de la actividad comercial
superan el 80%
TRABAJADOR POR CUENTA PROPIANO DECLARANTE
Comercio al x menor 25,000,000 83%Arrendamiento 5,000,000 17%Total 30,000,000 100%
Comercio al x mayor 120,000,000 92%Dividendos Grav 10,000,000 8%Total 130,000,000 100%
Los ingresos de la actividad comercial
superan el 80%
TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA
DECLARANTE
Agricultor 600,000,000 86%Arrendamiento 100,000,000 14%Total 700,000,000 100%
Los ingresos de la actividad comercial
superan el 80%
TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA
DECLARANTE
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Los ingresos por VIS es mayor al 80%
TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA
DECLARANTE
Los ingresos por casa de cambio
superan el 80%, pero P.L. superior a 12.000
UVTOTROS
DECLARANTE
Construcción VIS 700,000,000 96%Intereses 5,000,000 1%Participaciones 20,000,000 3%Total 725,000,000 100%
Casa de cambio 200,000,000 83%Honorarios 40,000,000 17%Total 240.000.000 100%Patrimonio Liq. 340,000,000
Los ingresos por actividad de
transporte público son iguales al 80%
TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA
DECLARANTE
Ingresos laborales 12,000,000 20%Producido taxi 48.000.000 80%Total 60,000,000 100%
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Los ingresos como agricultor son iguales al 80%.
TRABAJADOR POR CUENTA
PROPIA DECLARANTE
Ingresos agricultor 400.000,000 80%
Servicio restaurante 103.000.000 20%
Total 503.000,000 100%
Los ingresos como agricultor superan el 80%, pero el total de ingresos superan las
27.000 UVT
OTROSDECLARANTE
Agricultor 730,000,000 99%
Intereses 3.000.000 1%
Total 733,000,000 100%
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Determinación de la Renta P.N. Categoría “TCP”
Sistema Ordinario
Sistema IMAS
Depuración normal. Ingresos menos costos, deducciones,
compensaciones y rentas exentas
Se toma la RGA determinada por el sistema IMAS para
aplicación de la Tabla art. 340 E.T.
Firmeza de 6 meses. Los contribuyentes que opten por este sistema no están
obligados al sistema ordinario ni a hacer
comparación alguna.
Si su R.G.A. está por debajo de los rangos
establecidos en la tabla para cada
actividad, su impuesto será cero.
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DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA PARA TCP ART. 339 E.T.
TOTAL INGRESOS BRUTOS DEL PERIODO GRAVABLE XXXXXXX
Menos:
a) Dividendos y participaciones no gravadosb) Indemnizaciones en dinero o en especie por daño emergentec) Aportes al sistema general de seguridad social a cargo del
empleadod) Pagos catastróficos en salud siempre que supere el 30% del ingreso
bruto del contribuyente. Limitada al menor entre 60% del ingreso bruto y 2.300 UVT ($61.734.000)
e) Monto de las perdidas sufridas por desastres o calamidades públicas
f) Aportes al sistema de seguridad social cancelados en el año a un empleado o empleada del servicio domestico (art. 12 D.R. 721/2013)
g) Costo fiscal, de los bienes enajenadosh) Los retiros de los fondos de cesantías.
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXX
XXXXXXXX
XXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXX
TOTAL RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA XXXXXXX
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T.C.P. AGRICULTOR DEPURACIÓN S. ORDINARIO
DEPURACIÓN IMAS
TOTAL INGRESOS RECIBIDOS 715,000,000 715,000,000DIVIDENDOS NO GRAVADOS 5,000,000 5,000,000
DEVOLUCIONES RABAJAS Y DESCUENTOS 20,000,000 20,000,000
TOTAL INGRESOS RECIBIDOS POR CONCEPTO DE RENTA 700,000,000 700,000,000I.N.C.R. 5,000,000 5,000,000
TOTAL INGRESOS NETOS 695,000,000 695,000,000TOTAL COSTOS Y DEDUCCIONES (82%) 586,300,000 22,800,000
RENTA LÍQUIDA ORDINARIA 108,700,000 672,200,000COMPENSACIÓN POR EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA 0 0
RENTA LÍQUIDA 108,700,000 672,200,000RENTA PRESUNTIVA (patrimonio líquido $320.000.000) 9,600,000 0RENTAS EXENTAS (LABORALES) 0 0RENTA LÍQUIDA GRAVABLE 108,700,000 672,200,000R.L.G. y R.G.A. EXPRESADA EN UVT 4,050 25,044IMPUESTO S.O. (TABLA ART. 241 E.T.) 20,706,000 IMPUESTO IMAS (TABLA ART. 340 E.T.) 5,910,000
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T.C.P COMERCIANTE AL POR MENOR DEPURACIÓN S. ORDINARIO
DEPURACIÓN IMAS
TOTAL INGRESOS RECIBIDOS 703.000.000 703,000,000DIVIDENDOS NO GRAVADOS 5.000.000 5.000.000
DEVOLUCIONES RABAJAS Y DESCUENTOS 7.720,000 7,720,000
TOTAL INGRESOS RECIBIDOS POR CONCEPTO DE RENTA 700,280,000 700.280,000I.N.C.R. 5,000,000 5,000,000
TOTAL INGRESOS NETOS 695,280,000 695,280,000TOTAL COSTOS Y DEDUCCIONES (80%) 556,224,000 10,000,000
RENTA LÍQUIDA ORDINARIA 139,056,000 685,280,000COMPENSACIÓN POR EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA 0 0
RENTA LÍQUIDA 139,056,000 685,280,000RENTA PRESUNTIVA (patrimonio líquido $250.000.000) 7.500.000 0RENTAS EXENTAS (LABORALES) 0 0RENTA LÍQUIDA GRAVABLE 139.056,000 685.280,000R.L.G. y R.G.A. EXPRESADA EN UVT 5.181 25,531IMPUESTO S.O. (TABLA ART. 241 E.T.) 30,723,000 IMPUESTO IMAS (TABLA ART. 340 E.T.) 4,429,000
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T.C.P COMERCIANTE AL POR MAYOR DEPURACIÓN S. ORDINARIO
DEPURACIÓN IMAS
TOTAL INGRESOS RECIBIDOS 703.000.000 703,000,000DIVIDENDOS NO GRAVADOS 5.000.000 5.000.000
DEVOLUCIONES RABAJAS Y DESCUENTOS 7.720,000 7,720,000
TOTAL INGRESOS RECIBIDOS POR CONCEPTO DE RENTA 700,280,000 700.280,000I.N.C.R. 5,000,000 5,000,000
TOTAL INGRESOS NETOS 695,280,000 695,280,000TOTAL COSTOS Y DEDUCCIONES (80%) 556,224,000 10,000,000
RENTA LÍQUIDA ORDINARIA 139,056,000 685,280,000COMPENSACIÓN POR EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA 0 0
RENTA LÍQUIDA 139,056,000 685,280,000RENTA PRESUNTIVA (patrimonio líquido $250.000.000) 7.500.000 0RENTAS EXENTAS (LABORALES) 0 0RENTA LÍQUIDA GRAVABLE 139.056,000 685.280,000R.L.G. y R.G.A. EXPRESADA EN UVT 5.181 25,531IMPUESTO S.O. (TABLA ART. 241 E.T.) 30.723,000 IMPUESTO IMAS (TABLA ART. 340 E.T.) 4,726,000
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T.C.P CONSTRUCTOR DEPURACIÓN S. ORDINARIO
DEPURACIÓN IMAS
TOTAL INGRESOS RECIBIDOS 280.000.000 280,000,000DIVIDENDOS NO GRAVADOS 0 0
DEVOLUCIONES RABAJAS Y DESCUENTOS 0 0
TOTAL INGRESOS RECIBIDOS POR CONCEPTO DE RENTA 280,000,000 280,000.000I.N.C.R. 0 0
TOTAL INGRESOS NETOS 280,000.000 280,000.000TOTAL COSTOS Y DEDUCCIONES (70%) 196,000,000 7,000,000
RENTA LÍQUIDA ORDINARIA 84,000,000 273.000.000COMPENSACIÓN POR EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA 0 0
RENTA LÍQUIDA 84.000.000 273.000.000RENTA PRESUNTIVA (patrimonio líquido $180.000.000) 5.400.000 0RENTAS EXENTAS (LABORALES) 0 0RENTA LÍQUIDA GRAVABLE 84.000,000 273.000.000R.L.G. y R.G.A. EXPRESADA EN UVT 3.130 10.171IMPUESTO S.O. (TABLA ART. 241 E.T.) 13.857.000 IMPUESTO IMAS (TABLA ART. 340 E.T.) 4,707.000
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T.C.P SERVICIOS FINANCIEROS (CASA CAMBIO) DEPURACIÓN S. ORDINARIO
DEPURACIÓN IMAS
TOTAL INGRESOS RECIBIDOS 610.000.000 610,000,000DIVIDENDOS NO GRAVADOS 0 0
DEVOLUCIONES RABAJAS Y DESCUENTOS 0 0
TOTAL INGRESOS RECIBIDOS POR CONCEPTO DE RENTA 610,000,000 610,000.000I.N.C.R. 0 0
TOTAL INGRESOS NETOS 610,000.000 610,000.000TOTAL COSTOS Y DEDUCCIONES (65%) 396.500,000 5.500,000
RENTA LÍQUIDA ORDINARIA 213.500,000 604.500.000COMPENSACIÓN POR EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA 0 0
RENTA LÍQUIDA 213.500.000 604.500.000RENTA PRESUNTIVA (patrimonio líquido $290.000.000) 8.700.000 0
RENTAS EXENTAS (LABORALES) 0 0RENTA LÍQUIDA GRAVABLE 213.500,000 604.500.000R.L.G. y R.G.A. EXPRESADA EN UVT 7.954 22.522IMPUESTO S.O. (TABLA ART. 241 E.T.) 55.290,000 IMPUESTO IMAS (TABLA ART. 340 E.T.) 35,520.000
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T.C.P SERVICIOS FINANCIEROS (CASA CAMBIO) DEPURACIÓN S. ORDINARIO
DEPURACIÓN IMAS
TOTAL INGRESOS RECIBIDOS 724.000.000 724,000,000DIVIDENDOS NO GRAVADOS 0 0
DEVOLUCIONES RABAJAS Y DESCUENTOS 0 0
TOTAL INGRESOS RECIBIDOS POR CONCEPTO DE RENTA 724,000,000 724,000.000I.N.C.R. 0 0
TOTAL INGRESOS NETOS 724,000.000 724,000.000TOTAL COSTOS Y DEDUCCIONES (80%) 579.200,000 5.500,000
RENTA LÍQUIDA ORDINARIA 144.800,000 718.500.000COMPENSACIÓN POR EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA 0 0
RENTA LÍQUIDA 144.800.000 718.500.000RENTA PRESUNTIVA (patrimonio líquido $290.000.000) 8.700.000 0RENTAS EXENTAS (LABORALES) 0 0RENTA LÍQUIDA GRAVABLE 144.800,000 718.500.000R.L.G. y R.G.A. EXPRESADA EN UVT 5.395 26.769IMPUESTO S.O. (TABLA ART. 241 E.T.) 32.619.000 IMPUESTO IMAS (TABLA ART. 340 E.T.) 42.816.000
Rafael Antonio Duarte Nieto - Contador Público Tributarista
T.C.P SERVICIOS RESTAURANTE DEPURACIÓN S. ORDINARIO
DEPURACIÓN IMAS
TOTAL INGRESOS RECIBIDOS 107.300.000 107.300,000DIVIDENDOS NO GRAVADOS 0 0
DEVOLUCIONES RABAJAS Y DESCUENTOS 0 0
TOTAL INGRESOS RECIBIDOS POR CONCEPTO DE RENTA 107.300,000 107.300.000I.N.C.R. 0 0
TOTAL INGRESOS NETOS 107.300.000 107.300.000TOTAL COSTOS Y DEDUCCIONES (60%) 64.380,000 4.500,000
RENTA LÍQUIDA ORDINARIA 42.920,000 102.800.000COMPENSACIÓN POR EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA 0 0
RENTA LÍQUIDA 42.920.000 102.800.000RENTA PRESUNTIVA (patrimonio líquido $210.000.000) 6.300.000 0RENTAS EXENTAS (LABORALES) 0 0RENTA LÍQUIDA GRAVABLE 42.920.000 102.800.000R.L.G. y R.G.A. EXPRESADA EN UVT 1.559 3.830IMPUESTO S.O. (TABLA ART. 241 E.T.) 2.596.000 IMPUESTO IMAS (TABLA ART. 340 E.T.) 0
Rafael Antonio Duarte Nieto - Contador Público Tributarista
T.C.P MANUFACTURERO (PRENDAS DE VESTIR, CUERO) DEPURACIÓN S. ORDINARIO
DEPURACIÓN IMAS
TOTAL INGRESOS RECIBIDOS 520.000.000 520.000,000DIVIDENDOS NO GRAVADOS 0 0
DEVOLUCIONES RABAJAS Y DESCUENTOS 0 0
TOTAL INGRESOS RECIBIDOS POR CONCEPTO DE RENTA 520.000,000 520.000,000I.N.C.R. 0 0
TOTAL INGRESOS NETOS 520.000,000 520.000,000TOTAL COSTOS Y DEDUCCIONES (90%) 468.000,000 6.500,000
RENTA LÍQUIDA ORDINARIA 52.000,000 513.500.000COMPENSACIÓN POR EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA 0 0
RENTA LÍQUIDA 52.000,000 513.500.000RENTA PRESUNTIVA (patrimonio líquido $250.000.000) 7.500.000 0RENTAS EXENTAS (LABORALES) 0 0RENTA LÍQUIDA GRAVABLE 52.000,000 513.500.000R.L.G. y R.G.A. EXPRESADA EN UVT 1.937 19.131IMPUESTO S.O. (TABLA ART. 241 E.T.) 4.897.000 IMPUESTO IMAS (TABLA ART. 340 E.T.) 11.661.000
CLASIFICACIÓN PERSONAS NATURALES
OTROS CONTRIBUYENTES
Carlos Jair Acosta Plazas – Contador Público Javeriano; Especialista en Finanzas y Tributación
RÉGIMEN ORDINARIO
PERSONAS NATURALES RESIDENTES
Que presten servicios técnicos que requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado
Que desarrollen actividades diferentes a la categoría de trabajador por cuenta propia
Las que clasifiquen en la categoría de trabajadores por cuenta propia pero con ingresos brutos superiores a 27.000 UVT ($ 727,391,000)
Carlos Jair Acosta Plazas – Contador Público Javeriano; Especialista en Finanzas y Tributación
Los siguientes contribuyentes se regirán únicamente por el sistema ordinario de determinación del impuesto sobre la renta.
1. Los notarios, los cuales deben llevar cuentas separadas de los ingresos de la prestación de servicios notariales y los ingresos de orígenes distintos.
2. Las personas naturales nacionales o extranjeros residentes cuyos ingresos correspondan únicamente a pensiones de jubilación, invalidez, vejez o riesgos laborales.
3. Los servidores públicos diplomáticos consulares y administrativos del M.R.E.
4. Las sucesiones ilíquidas de causantes nacionales o extranjeros.
5. Las demás personas naturales nacionales o extranjeras residentes, que no clasifiquen dentro de las categorías de empleado o trabajador por cuenta propia; por ejemplo: rentistas de capital.
Carlos Jair Acosta Plazas – Contador Público Javeriano; Especialista en Finanzas y Tributación
Los ingresos laborales no son iguales ni superan el 80%
OTROSDECLARANTE
Laborales 20,000,000 33%
Arrendamientos 40,000,000 67%
Total 60,000,000 100%
Los ingresos por hotel y restaurante
superan el 80%, pero exceden de los 27.000
UVTOTROS
CONTRIBUYENTES DECLARANTE
Hotel -restaurante 730,000,000 94%
Comisiones 50,000,000 6%
Total 780,000,000 100%
Carlos Jair Acosta Plazas – Contador Público Javeriano; Especialista en Finanzas y Tributación
Los ingresos laborales ni por servicio de transporte
individualmente considerados ninguno
supera el 80%
OTROSDECLARANTE
Los ingresos por concepto de rentas de trabajo no
superan el 80%
OTROSDECLARANTE
Laborales 35,000,000 28%
Taxi 38,000,000 31%
Herencia 50,000,000 41%
Total 123,000,000 100%
Pensión 30,000,000 55%
Taxi 25,000,000 45%
Total 55,000,000 100%
Carlos Jair Acosta Plazas – Contador Público Javeriano; Especialista en Finanzas y Tributación
Pensión 39,000,000 80%
Arrendamiento 10,000,000 20%
Total 49,000,000 100%
Los ingresos por concepto de rentas de trabajo son
iguales al 80%
OTRODECLARANTE
Honorarios 40,000,000 62%
Taxi 25,000,000 38%
Total 65,000,000 100%
Los ingresos por rentas de trabajo no superan el 80%
OTROSDECLARANTE
Carlos Jair Acosta Plazas – Contador Público Javeriano; Especialista en Finanzas y Tributación
Los ingresos laborales no superan el 80%
OTROSDECLARANTE
Ingresos laborales 30,000,000 69%
Ingresos presuntos 3.200.000 7%
Participaciones Ltda N.C.R.N.G.O. 10.100,000 23%
Patrimonio 125.000.000
Total 43,300,000 100%
Carlos Jair Acosta Plazas – Contador Público Javeriano; Especialista en Finanzas y Tributación
Las Sucesiones de Causantes Residentes y Bienes Destinados a Fines Especiales (donaciones o asignaciones
modales)
Sistema Ordinario Renta Presuntiva
Carlos Jair Acosta Plazas – Contador Público Javeriano; Especialista en Finanzas y Tributación
GRACIAS POR SU ASISTENCIA
Rafael Antonio Duarte Nieto - Contador Público Tributarista
ACTIVIDAD Para RGA desde IMAS
Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 4.057 UVT 1,77% * (RGA en UVT 4.057)
, silvicultura y pesca 7.143 UVT 1,23% * (RGA en UVT 7.143)Comercio al por mayor 4.057 UVT 0,82% * (RGA en UVT 4.057)Comercio al por menor 5.409 UVT 0,82% * (RGA en UVT 5.409)Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos 4.549 UVT 0,95% * (RGA en UVT 4.549)Construcción 2.090 UVT 2,17% * (RGA en UVT 2.090)Electricidad, gas y vapor 3.934 UVT 2,97% * (RGA en UVT 3.934)
Fabricación de productos minerales y otros 4.795 UVT2,18%* (RGA en UVT -
4.795)
Fabricación de sustancias químicas 4.549 UVT2,77% * (RGA en UVT -
4.549)Industria de la madera, corcho y papel 4.549 UVT 2,3% * (RGA en UVT - 4.549)
Manufactura alimentos 4.549 UVT1,13% * (RGA en UVT -
4.549)Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 4.303 UVT 2,93% * (RGA en UVT - 4.30
3)Minería 4.057 UVT
4,96% * (RGA en UVT - 4.057)
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 4.795 UVT 2,79% * (RGA en UVT 4.795)Servicios de hoteles, restaurantes y similares 3.934 UVT 1,55% * (RGA en UVT 3.934)Servicios financieros 1.844 UVT 6,4% * (RGA en UVT -1.844)
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
CONCEPTO S. ORDINARIO S. IMAN
Intereses de vivienda 16,600,000 0 Medicina prepagada 4,200,000 0 Aportes obligatorios a salud 12,074,000 12,074,000 Deducción por dependientes 10,306,000 0 Salarios y prestaciones sociales secretaria 22,140,000 0 Seguridad social secretaria 4,140,000 0 Honorarios 25,000,000 0
Arriendo oficinas
30,000,000 0
Servicios públicos
6,800,000 0
Otros gastos con expensas necesarias
11,900,000 0
TOTAL DEDUCCIONES
143,160,000
12,074,000
DEDUCCIONES
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
DEDUCCIONES
CONCEPTO S. ORDINARIO S. IMANIntereses de vivienda 9,600,000 0 Medicina prepagada 2,400,000 0 Aportes obligatorios a salud 6.824.000 6.824.000Deducción por dependientes 8,589,120 0
Deducciones relacionadas con los honorarios
6,400,000 0
TOTAL DEDUCCIONES
33,813.000 6.824.000
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA DEL AÑO GRAVABLE 2012
CONCEPTO VALORCOMPONENTE DE REAJUSTE
FISCALREAJUSTE
FISCALS.
ORDINARIO
EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA
3,400,000 2.40%
81,600 3,481,600
TOTAL RENTA PRESUNTIVA REAJUSTADA AÑO GRAVABLE 2013
3,482,000
EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA DEL AÑO GRAVABLE 2012
CONCEPTO VALORCOMPONEN
TE DE REAJUSTE
FISCAL
REAJUSTE FISCAL
S. ORDINARIO
EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA
4,000,000 2.40%
96,000 4,096,000
TOTAL RENTA PRESUNTIVA REAJUSTADA AÑO GRAVABLE 2013 4,096,000
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
RENTA EXENTA LABORAL ART. 206 E.T.INGRESOS LABORALES Salario y demás pagos laborales 276,456,000 Intereses de cesantías recibidos 2,500,000 Honorarios 154.987.000Información Adicional Aportes obligatorios a fondo de pensiones 16.842,500 Aportes voluntarios a fondo de pensiones 22,000,000 Ahorro en cuenta AFC 15,000,000 Promedio salario últimos 6 meses 23,038,000 Total ingresos por rentas de trabajo 433.943,000(-) Ingresos no constitutivos de rentas 0 Total ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional 0Rentas Exentas Directas Aportes obligatorios a pensiones 16.842,500 Aportes voluntarios a pensiones 22,000,000 Ahorro en cuenta AFC 15,000,000 Gastos de entierro 0 Cesantías - Limitadas ( %) 0 Intereses sobre Cesantías - Limitados ( %) 0 Total rentas exentas directas 53.843,000Sub Total Ingresos laborales gravables 380.100,000(-) Renta exenta Numeral 10 Art. 206 E.T. 25% 77,302,000TOTAL RENTAS EXENTAS LABORALES 131.145.000
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
RENTA EXENTA LABORAL ART. 206 E.T.INGRESOS LABORALES Salario y demás pagos laborales 130,600,000 Intereses de cesantías recibidos 1,800,000 Honorarios 12.800.000Información Adicional Aportes obligatorios a fondo de pensiones 6,529,800 Aportes voluntarios a fondo de pensiones 8,600,000 Ahorro en cuenta AFC 7,140,000 Promedio salario últimos 6 meses (405 UVT) 10,883,000 Total ingresos por rentas de trabajo 145,200,000(-) Ingresos no constitutivos de rentas 0 Total ingresos no costitutivos de renta ni ganancia ocasional 0Rentas Exentas Directas Aportes obligatorios a pensiones 7.442,987 Aportes voluntarios a pensiones 8,600,000 Ahorro en cuenta AFC 7,140,000 Gastos de entierro 0 Cesantías - Limitadas ( %) 0 Inter. sobre Cesantías 350 - 410 - Límite ( 90%) 1,620,000 Total rentas exentas directas 24,802,987Sub Total Ingresos laborales gravables 120.397.013(-) Renta exenta Numeral 10 Art. 206 E.T. 25% (limitada a $77.302.000) 30.099,253TOTAL RENTAS EXENTAS LABORALES 54,902,000
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
UVT 2013 26,841 RGA Total
Anual desde (en
UVT)
IMAN EN UVT
IMAN EN PESOS
RGA Total Anual
desde (en UVT)
IMAN EN UVT
IMAN EN PESOS
MENOS DE 1.548
0 0 3,339 95.51 2,563,584
1,548 1.05 28,183 3,421 101.98 2,737,2451,588 1.08 28,988 3,502 108.64 2,916,0061,629 1.11 29,794 3,584 115.49 3,099,8671,670 1.14 30,599 3,665 122.54 3,289,0961,710 1.16 31,136 3,747 129.76 3,482,8881,751 2.38 63,882 3,828 137.18 3,682,0481,792 2.43 65,224 3,910 144.78 3,886,0401,833 2.49 66,834 3,991 152.58 4,095,4001,873 4.76 127,763 4,072 168.71 4,528,3451,914 4.86 130,447 4,276 189.92 5,097,6431,955 4.96 133,131 4,480 212.27 5,697,539
IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL - IMAN
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL - IMAN
1,996 8.43 226,270 4,683 235.75 6,327,7662,036 8.71 233,785 4,887 260.34 6,987,7862,118 13.74 368,795 5,091 286.03 7,677,3312,199 14.26 382,753 5,294 312.81 8,396,1332,281 19.81 531,720 5,498 340.66 9,143,6552,362 25.7 689,814 5,701 369.57 9,919,6282,443 26.57 713,165 5,905 399.52 10,723,5162,525 35.56 954,466 6,109 430.49 11,554,7822,606 45.05 1,209,187 6,312 462.46 12,412,8892,688 46.43 1,246,228 6,516 495.43 13,297,8372,769 55.58 1,491,823 6,720 529.36 14,208,5522,851 60.7 1,629,249 6,923 564.23 15,144,4972,932 66.02 1,772,043 7,127 600.04 16,105,6743,014 71.54 1,920,205 7,330 636.75 17,091,0073,095 77.24 2,073,199 7,534 674.35 18,100,2283,177 83.14 2,231,561 7,738 712.8 19,132,2653,258 89.23 2,395,022 7,941 752.1 20,187,116
UVT 2013 26,841 RGA Total
Anual desde (en UVT)
IMAN EN UVT
IMAN EN PESOS
RGA Total Anual desde
(en UVT)IMAN EN
UVTIMAN EN PESOS
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL - IMAN
RGA Total Anual desde (en UVT) IMAN EN UVT IMAN EN PESOS
8,145 792.22 21,263,9778,349 833.12 22,361,7748,552 874.79 23,480,2388,756 917.21 24,618,8348,959 960.34 25,776,4869,163 1,004.16 26,952,6599,367 1,048.64 28,146,5469,570 1,093.75 29,357,3449,774 1,139.48 30,584,7839,978 1,185.78 31,827,521
10,181 1,232.62 33,084,75310,385 1,279.99 34,356,212
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL - IMAN
10,588 1,327.85 35,640,82210,792 1,376.16 36,937,51110,996 1,424.90 38,245,74111,199 1,474.04 39,564,70811,403 1,523.54 40,893,33711,607 1,573.37 42,230,82411,810 1,623.49 43,576,09512,014 1,673.89 44,928,88112,217 1,724.51 46,287,57312,421 1,775.33 47,651,63312,625 1,826.31 49,019,98712,828 1,877.42 50,391,83013,032 1,928.63 51,766,35813,236 1,979.89 53,142,22713,439 2,031.18 54,518,902
Mas de 13.643 27%*RGA-1.622
RGA Total Anual desde (en UVT) IMAN EN UVT IMAN EN PESOS
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
CÁLCULO IMPUESTO IMAN ÚLTIMO RANGO DE LA TABLA ART. 333 E.T.
R.G.A. en UVT IMPUESTO en UVT % DE TRIBUTACION IMPUESTO en $
$$
12,421.00 1,775.33 14.29% 47,651,633
12,625.00 1,826.31 14.47% 49,019,987
12,828.00 1,877.42 14.64% 50,391,830
13,032.00 1,928.63 14.80% 51,766,358
13,236.00 1,979.89 14.96% 53,142,227
13,439.00 2,031.18 15.11% 54,518,902
13,800.00 2,104.00 15.25% 56,473,464
13,800.00 3,288.06 23.83% 88,254,818
27% * RGA - 1.622 = VR IMPUESTO EN UVT
(27% * RGA) - 1.622 = VR IMPUESTO EN UVT
27% * (RGA - 1.622) = VR IMPUESTO EN UVT *
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS ART. 241 E.T.
RANGOS EN UVTTARIFA
MARGINAL IMPUESTODESDE HASTA
De 0 a 1.090 0% 0
> 1.090 1.700 19% (Renta Gravable o Ganancia Ocasional Gravable expresada en UVT menos 1.090 UVT) * 19%
> 1.700 4.100 28%(Renta Gravable o Ganancia Ocasional Gravable expresada en UVT menos 1.700 UVT) * 28% más 116 UVT
> 4.100 En adelante 33%
(Renta Gravable o Ganancia Ocasional Gravable expresada en UVT menos 4.100 UVT) * 33% más 788 UVT
Cesar E.Anzola - Contador Público Tributarista
Tabla del IMAS (Artículo 334 del E.T.)Renta liquida en UVT Impuesto en
UVTRenta liquida en UVT Impuesto en
UVTDesde Hasta Desde Hasta0 1,548 0 2,688 2,769 75.24
1,548 1,588 1.08 2,769 2,851 84.31,588 1,629 1.1 2,851 2,932 93.351,629 1,670 1.13 2,932 3,014 102.41,670 1,710 1.16 3,014 3,095 111.461,710 1,751 1.19 3,095 3,177 122.791,751 1,792 2.43 3,177 3,258 136.131,792 1,833 2.48 3,258 3,339 149.471,833 1,873 2.54 3,339 3,421 162.821,873 1,914 4.85 3,421 3,502 176.161,914 1,955 4.96 3,502 3,584 189.51,955 1,996 5.06 3,584 3,665 202.841,996 2,036 8.6 3,665 3,747 216.182,036 2,118 8.89 3,747 3,828 229.522,118 2,199 14.02 3,828 3,910 242.862,199 2,281 20.92 3,910 3,991 256.212,281 2,362 29.98 3,991 4,072 269.552,362 2,443 39.03 4,072 4,276 282.892,443 2,525 48.08 4,276 4,480 316.242,525 2,606 57.14 4,480 4,683 349.62,606 2,688 66.19 4,683 4,700 382.95