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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
DEPARTAMENTO ACADMICO DE METODOLOGA DEINVESTIGACIN (DEMI)
TITULO:
Los Tributos y Sus Declaraciones al Gobierno Central y
Local de la Empresa "Consorcio Maderero San Juan
S.A.C.
Piura Periodo Econmico 2012Proyecto de Investigacin para optar el titulo de
Contador Pblico.
AUTOR:
DANIEL MARTIN DIAZ ESPINOZA
ASESORA:
Dr. CPC. Isidora Zapata Periche
PIURA - PERU2013
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JURADO CALIFICADOR
____________________________________MIEMBRO DEL JURADO
____________________________________MIEMBRO DEL JURADO
____________________________________MIEMBRO DEL JURADO
____________________________________C.P.C. ISIDORA ZAPATA PERICHE
ASESORA
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DEDICATORIA
A mi Madre Bery Edadil Espinoza Prez,
Quien fue la persona que me impulso
a continuar y terminar la carrera de
Contabilidad.
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AGRADECIMIENTO
A mi esposa e hijos.
A la ULADECH y todos los profesores
por los conocimientos que nos facilitaron.
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RESUMEN
El presente Informe de Investigacin dirigido a la empresa Consorcio Maderero
San Juan S.A.C., cuya actividad econmica es la compra venta de madera y
otras actividades comerciales y de servicios, dentro del objetivo principal es
determinar si la empresa cumple con los tributos tanto al gobierno central como el
gobierno local, se debe de tener en cuenta que la empresa en el aspecto laboral
todo su personal se encuentra debidamente registrado en planilla y la empresa
cumple con cancelarles sus beneficios sociales.
Dentro del aspecto tributario es considerada como principal contribuyente y
siempre est al da con los tributos ya que estas empresas la SUNAT las tiene en
constante observacin con la cancelacin de sus tributos y siempre son verificadas
al trmino de cada ejercicio econmico para determinar si han cumplido con sus
obligaciones tributarias.
Adems se debe de tener en cuenta que la empresa se encuentra afecta a los
diferentes tributos como detracciones, retencin del IGV, retencin de
liquidacin de compra, ITAN, Impuesto a la renta, Impuesto a la renta no
domiciliado en lo que se refiere a contribuciones al gobierno central y dentro delgobierno local al impuesto predial, arbitrios municipales, impuesto vehicular. En
lo que se refiere a las obligaciones laborales se cancelan los tributos tales como
Essalud, SCTR.
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ABSTRACT
This Research Report sent to the Logger Consortium San Juan SAC, whose
economic activity is the purchase - sale of timber and other commercial and
service activities within the main objective is to determine if the company
complies with both the central government taxes as the local government should
take account of the company in the workplace all staff is properly registered on
the payroll and the company meets cancelarles social benefits.
Within the tax aspect is considered as a major contributor and is always up with
the taxes as these companies SUNAT have them under constant observation by
the cancellation of their taxes and are always checked at the end of each fiscal
year to determine if they have met their tax obligations.
It also must be noted that the company is affecting the different taxes and
detractions, tax withholding, withholding of payment of purchase, such tax,
income tax, income tax is not domiciled in regard to contributions the central
government and local government in property tax, municipal taxes, vehicle taxes.
In regard to labor liabilities are canceled taxes such as Essalud, SCTR.
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Contenido
I. INTRODUCCION .............................................................................................. 1II. REVISION LITERARIAAL ....................................................................................... 62.1 Antecedentes ............................................................................................................... 62.2 Bases Tericas ............................................................................................................ 72.2.1 Los Tributos ............................................................................................................. 72.2.2 Caractersticas de los Tributos ................................................................................. 82.2.2.1Carcter Coactivo ................................................................................................. 82.2.2.2Carcter Pecuniario .............................................................................................. 82.2.2.3Carcter Contributivo ........................................................................................... 92.2.3 Principios de la Tributacin en el Per ................................................................... 92.2.4 Clasificacin de los Tributos ................................................................................ 102.2.4.1 Impuestos ............................................................................................................ 10
a) Impuesto General a las Ventas (IGV) ........................................................................ 112.2.4.2 Las Contribuciones ............................................................................................. 142.2.4.3 Las Tasas ............................................................................................................ 162.2.5 Componentes del Tributo ...................................................................................... 212.2.6 Definicin de Empresa Exportadora...................................................................... 212.2.7 Teoras de la tributacin ........................................................................................ 212.2.7.1 La Teora de la RentaProducto, conocida como la Teora de la Fuente ......... 212.2.7.2 La Teora del Flujo de la Riqueza ...................................................................... 222.2.7.3 La Teora del Consumo ms Incremento Patrimonial ........................................ 232.3 Marco Conceptual..................................................................................................... 24III. METODOLOGA ............................................................................................... 24
3.1 Diseo de la investigacin ....................................................................................... 243.2.1 Revisin Literaria y documentaria ...................................................................... 253.2.2 Fichas Bibliogrficas de las fuentes de origen de informacin .......................... 25IV. RESULTADOS .................................................................................................. 274.1. Resultados ........................................................................................................... 274.2. Anlisis de Resultados ........................................................................................ 49V. CONCLUSIONES .............................................................................................. 52REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS...53
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I. INTRODUCCION
El propsito de este trabajo es conocer los tributos al Gobierno
Central y Local que la empresa Consorcio Maderero San Juan SAC
aporta como contribuyente.
Todo Estado delimita el marco normativo que le facilite el
cumplimiento de sus fines y propsitos emanados de su Carta Magna
Fundamental, en nuestro caso la Constitucin Poltica Vigente de
1993.
Cualquier sujeto que detecte cualquier cargo ante la Administracin
no puede ni debe extralimitar su conducta por encima de los preceptosy normas emanadas de la propia Constitucin, lo cual involucra un
grado de responsabilidad superlativo al aplicar cargas y gravmenes
sobre las personas y otros entes que realicen sus actividades tendientes
a satisfacer sus necesidades. Queda claro que las necesidades son
diferentes entre cada individuo, as como respecto al propio Estado y
cualquier organizacin que tenga un objetivo especfico.
Para nadie es novedad que las entidades lucrativas tienen por objetoincrementar el valor de las acciones que la conforman as como
maximizar los beneficios empresariales sobre los cuales desarrollen
una amplia gama de actividades. Inclusive esto es abordado desde la
instruccin escolar. Sin embargo el panorama vigente establece que
las entidades muchas veces se crean con otros propsitos dependiendo
de su ciclo econmico de desarrollo y cadena de valor.
En igual sentido una entidad que no realice exclusivamenteactividades empresariales tiene interaccin con otros entes, lo cual
genera a su vez diversos tipos de obligaciones de observancia
relevante.
Inclusive cada individuo no solamente habita en la tierra para
relacionarse con otros individuos, sino realiza acciones, asume
obligaciones, celebra contratos (nominados e innominados), modifica
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condiciones y acuerdos entre diversas partes involucradas, as como
genera derechos a su favor tales como el derecho a la propiedad.
El marco no es simple, y corresponde al Estado velar por respetar los
derechos fundamentales de la persona en toda circunstancia. Y es
claro que el Estado debe ser responsable en cumplir con resguardar no
solamente sus pretensiones sino tambin velar por el erario pblico,
que no es caja chica suya o saldo disponible sino patrimonio de toda la
poblacin. En ese contexto sera ilgico que bajo excusa de
combatir la informalidad un ente contrate a 700,000 personas para que
realicen labores de fiscalizacin da y noche ya que la carga de la
retribucin exceder en gran medida los resultados de tales labores decontrol, e inclusive podran derivar en acciones coercitivas
desmesuradas contra los contribuyentes.
Se debe tener en cuenta que no todos los contribuyentes son iguales,
lo cual es un aspecto relevante al momento de identificar partes
vinculadas o relacionadas, en virtud de lo cual un ente administrativo
no puede dejar de lado el tipo de mercado en el cual se desarrolla una
determinada entidad, el tipo de clientes, contratos involucrados, superiodo de crecimiento o posicionamiento, as como diversas
externalidades y coyunturas que alteran el precio de los bienes y
servicios intercambiados.
Inclusive las inversiones responden a intereses de diversos grupos
econmicos cuyo propsito es obtener beneficios aprovechando las
ventajas que les otorga una nacin respecto a determinado sector, y
que a su vez relacionan entre otras lneas de negocios residentes enotros pases. Por ejemplo, un grupo de inversionistas de nacionalidad
estadounidenses desean invertir en el giro de negocios en envasado en
el Per siendo la parte productiva principal en la Repblica Argentina
y el asesoramiento financiero en Chile, el cual canaliza sus
operaciones a travs de entidades financieras residentes en el Per
pero de capitales y accionariado chileno en su mayora. Al existir en
este caso operaciones entre partes vinculadas se debe contemplar estos
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alcances para evitar imponer reparos tributarios fuera de lugar, que
inclusive podra afectar la buena imagen y reputacin de los
principales directivos involucrados.
Conforme a lo indicado en los prrafos anteriores queda claro que al
establecer el mbito de aplicacin de un tributo se debe considerar que
stos deben gravar igual a quienes tienen la misma capacidad
contributiva. Una persona natural que realiza actividades de oficio
tendr mayor tendencia a dedicar menor tiempo a sus labores de
declaracin tributaria esperando muchas veces hasta el ltimo
momento para poder declarar, a diferencia de una Principal
Contribuyente que tendr obligaciones mayores por el propiodinamismo que reviste su ciclo empresarial. Frente a este panorama
la fiscalizacin tributaria debe centrarse solamente en los grandes
contribuyentes y dejar de lado a las personas que aparentemente
generan pocas rentas? Existe el criterio de la equidad vertical
referido a que se debe gravar ms a quienes tienen una capacidad
contributiva mayor, criterio que se aprecia en el Impuesto a la Renta
que establece alcuotas del impuesto escalonadas y diferenciadas.Sin embargo los impuestos indirectos, por excelencia el IGV, gravan
por igual a los de altos y bajos ingresos. Un empresario que presta
servicios tursticos en las maravillosas zonas que posee el Per debe
soportar la misma carga tributaria que una entidad perteneciente a un
grupo empresarial periodstico que tiene un mercado cautivo desde
hace dcadas, o que una entidad que presta servicios de telefona fija.
Entre las diferentes entidades citadas el importe de lascontraprestaciones pactadas, as como de los descuentos, rebajas,
bonificaciones y entregas promocionales si van a diferir en forma
sustancial.
Crear un sistema tributario unitario es un trabajo infructuoso, ya que
los sectores econmicos son diversos, las realidades varan de periodo
en periodo, y corresponde al Estado permitir que estos sectores
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puedan encontrar los mecanismos y herramientas que faciliten su
crecimiento y la satisfaccin de sus necesidades.
La existencia de miles de normas principales, normas
complementarias, normas sustitutorias, acuerdos de observancia
obligatoria, reglamentaciones involucran que en cada caso se deben
articular en forma responsable y objetiva dichas disposiciones
facilitando la aplicacin de la norma, aplicacin que si o si se
encontrar supeditada a respetar la esfera constitucional esencial que
tiene a su favor toda persona.
Bajo ese contexto el Estado debe establecer polticas conjuntas que
faciliten el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Una muysimple es facilitar que las declaraciones tributarias puedan ser
presentadas a travs de memorias USB (como por ejemplo lo
dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N 169-2009/SUNAT
respecto a la declaracin anual informativa sobre Precios de
Transferencia) dejando de lado la utilizacin de discos flexibles de
capacidad de 1.44 MB, que inclusive cualquier nio de colegio
considera como arcaico y obsoleto.De otra parte, es indispensable que la labor del Estado no es
simplemente esperar que la Administracin cumpla con recaudar sino
facilitar principalmente las operaciones empresariales de los
contribuyentes.
As podemos ver que en la ciudad de Piura, los contribuyentes
declaran y/o pagan menos tributos por errores materiales y/o
desconocimiento, transgrediendo la ley, sin tener en cuenta losverdaderos beneficios que tendran al cumplir con las obligaciones
tributarias como:
- Los impuestos locales son necesarios para permitir al gobierno local
modificar la cantidad y calidad de sus servicios con respecto a las
preferencias locales.
- Si un gobierno local depende de las subvenciones, existe el peligro
de que los polticos locales puedan gastar el dinero de manera
ineficiente.
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- Suele haber mayor rendicin de cuentas cuando el dinero se
recauda localmente que cuando se reciben transferencias fiscales del
gobierno central.
- Las subvenciones del gobierno central suelen ir acompaadas de
precondiciones que limitan la forma en que se pueden gastar los recursos.
Actualmente los tributos en Sullana contribuyen tanto al crecimiento
como al desarrollo de la ciudadana, sin embargo, un problema latente
en nuestra localidad es la evasin de impuestos; Lo que contribuye a
la evasin es la desigualdad ante el tributo. El Principio Tributario de
IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar no lo
hacen y los que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidadeconmica.
Por lo anteriormente expresado el enunciado del problema es el
siguiente: Cules son los Tributos y las Declaraciones al Gobierno
Central y Local de la Empresa Industrial-Exportadora Consorcio
Maderero San Juan S.A.C. Periodo Econmico 2012?
Para dar respuesta al problemas nos hemos planteado el siguienteobjetivo general es dar a Conocer los Tributos y sus Declaraciones al
Gobierno Central y Local de la Empresa Consorcio Maderero San
Juan S.A.C.-Piura - Periodo Econmico 2012.
Para poder conseguir el objetivo general, nos hemos planteado los
siguientes objetivos especficos:
- Detallar la tasa de impuestos del Gobierno central y Local de la
empresa Consorcio Maderero San Juan S.A.C. Periodo 2012.
- Identificar las contribuciones como obligacin Tributaria de la
Empresa Consorcio Maderero San Juan S.A.C. Periodo 2012.
- Analizar los impuestos Tributarios del Gobierno Central y local de la
Empresa Exportadora.
En todo el mundo los tributos representan la forma de ingreso por
parte del estado, as como tambin la manera que tienen los
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ciudadanos para contribuir con el gasto pblico; sin embargo no todas
la empresas cumplen con las obligaciones Tributarias.
Por ello en el presente trabajo de investigacin nos vamos a centrar en
la Declaracin Tributaria al Gobierno central y local de la empresa
exportadora Consorcio Maderero San Juan S.A.C. periodo 2012.Se
estudiar para saber si cumpli con sus obligaciones tributarias en el
periodo. El cumplimiento de la obligacin tributaria y sus declaraciones al
Gobierno Central y Local, son importantes para evitar infracciones de la
Empresa " Consorcio Maderero San Juan S.A.C. Periodo 2012.
Se puede determinar que los Tributos son importantes para el estado,ya que todo lo que se recaude servir en forma adecuada para los
diferentes gastos corrientes y de capital, y ello significara un
mejoramiento en nuestro pas a travs de las diferentes obras.
El lugar donde realizo la investigacin es en la provincia,
departamento de Piura, que se encuentra ubicado en la Zona Industrial
Mz 222 Lt. 08.
II. REVISION LITERARIAAL2.1 Antecedentes
Prez (2009). Expresa, las siguientes premisas:
Que la aplicacin de las detracciones del Impuesto General a las
Ventas se identifica mediante el pago que realiza el adquiriente de lacomercializacin ante el banco de la nacin (constancia de depsito), afavor del proveedor del servicio, para constatar que la detraccin fuerealizada.
La empresa se encuentra afectada por el pago a cuenta de lasdetracciones del impuesto general a las ventas y se determin en que
porcentaje promedio (40.25%), se encuentra afectado aplicando losratios financieros de liquidez.
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A MAYOR DETRACCIN SER MENOR LA LIQUIDEZ para laempresa estudiada.
2.2 Bases Tericas
2.2.1 Los Tributos
Al respecto debemos mencionar que todo Estado, para poder cumpliry satisfacer las necesidades y/o demandas de la poblacin, necesitacontar con recursos econmicos. Por ellos se establecen los tributos,con la finalidad de proporcionar ingresos para que el Estado puedaatender las necesidades de la colectividad (educacin, vivienda, entreotros).
La palabra tributo proviene de la voz latina tributum, que en Romaequivala a la de gabela, que significaba toda imposicin pblica.
Al respecto, Dino Jarach seala que el tributo es una prestacinpecuniaria coactiva de un sujeto (contribuyente) al Estado u otra
entidad pblica que tenga derecho a ingresarlo. Ms adelanteJARACH (Jarach, El Hecho Imponible, 1997) amplia este conceptosealando que el tributo es una prestacin pecuniaria, objeto de una
relacin cuya fuente es la ley, entre dos sujetos: de un lado el quetiene derecho a exigir la prestacin, el acreedor del tributo, es decir, elEstado u otra entidad pblica que efectivamente, en virtud de una ley
positiva, posee ese derecho, y de otro lado el deudor, o los deudores,quienes estn obligados a cumplir la prestacin pecuniaria
Segn Hector Villegas (1980). Define, a los tributos como Lasprestaciones comnmente en dinero que el Estado exige, en elejercicio de su poder de imperio, a los particulares, segn sucapacidad contributiva, en virtud de una ley, y para cubrir los gastosque le demande el cumplimiento de sus fines.
Segn Gerardo Ataliba (1987) considera al Tributo como: elinstrumento jurdico de abastecimiento de las arcas pblicas, el mismoque se obtiene por medio de comportamientos humanos.
En tal sentido, se puede afirmar que el tributo es de carcter pblico,es decir, pertenece al Derecho Pblico por el hecho mismo de ser unaobligacin unilateral, impuesta por el Estado en virtud de su poder de
imperio. Por otra parte es necesario mencionar que nuestro Cdigo
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Tributario no existe una definicin del trmino tributo. Por talmotivo recurrimos al modelo del Cdigo Tributario para AmricaLatina OEA/BID, el cul define al tributo como las prestaciones en
dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio exige con elobjeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
Asimismo debemos tener en cuenta que la doctrina establece las
siguientes caractersticas del tributo:
2.2.2 Caractersticas de los Tributos
2.2.2.1Carcter Coactivo
El carcter coactivo de los tributos est presente en su naturalezadesde los orgenes de esta figura. Supone que el tributo se imponeunilateralmente por los entes pblicos, de acuerdo con los principiosconstitucionales y reglas jurdicas aplicables, sin que concurra lavoluntad del obligado tributario, al que cabe impeler coactivamente al
pago.
Debido a este carcter coactivo, y para garantizar la auto imposicin,principio que se remonta a las reivindicaciones frente a los monarcasmedievales y que est en el origen de los Estados constitucionales, enDerecho tributario rige el principio de legalidad. En virtud del mismo,se reserva a la ley la determinacin de los componentes de laobligacin tributaria o al menos de sus elementos esenciales.
2.2.2.2Carcter Pecuniario
Si bien en sistemas pre modernos existan tributos consistentes en
pagos en especie o prestaciones personales, en los sistemas tributarioscapitalistas la obligacin tributaria tiene carcter dinerario. Pueden, noobstante, mantenerse algunas prestaciones personales obligatorias paracolaborar a la realizacin de las funciones del Estado, de las que lams destacada es el servicio militar obligatorio.En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la prdidadel carcter pecuniario de la obligacin, que se habra fijado endinero, sino que se produce una dacin en pago para su cumplimiento;las mismas consideraciones son aplicables a aquellos casos en los que
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la Administracin, en caso de impago, proceda al embargo de bienesdel deudor.
2.2.2.3Carcter Contributivo
El carcter contributivo del tributo significa que es un ingresodestinado a la financiacin del gasto pblico y por tanto a la coberturade las necesidades sociales. A travs de la figura del tributo se haceefectivo el deber de los ciudadanos de contribuir a las cargas delEstado, dado que ste precisa de recursos financieros para larealizacin de sus fines.
El Federalista justificaba la atribucin de la potestad impositiva a los
poderes pblicos afirmando que:
El dinero ha sido considerado, con razn, como el principio vital del
cuerpo poltico, como aquello que sostiene su vida y movimiento y le
permite ejecutar sus funciones ms vitales.
2.2.3 Principios de la Tributacin en el Per
Segn Egacal, la tributacin en el Per se rige por los principios
fundamentales de: reserva de la ley, el de igualdad, respeto de los
derechos fundamentales de la persona y la no Confiscatoriedad.
- La Reserva de Ley: consiste en sealar, que slo por ley se pueden
crear, regular, modificar y extinguir tributos; as como designar los
sujetos, el hecho imponible, la base imponible, la tasa etc.
- De Igualdad: consiste en dar el mismo trato legal y administrativo a
los contribuyentes que tienen similar capacidad contributiva.
- El Respeto a los Derechos Fundamentales: es un lmite al ejercicio
de la potestad tributaria para que esta sea legtima.
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- La No Confiscatoriedad: consiste en no exceder la capacidad
contributiva del contribuyente, es decir que defiende el derecho de
propiedad, ya que no se puede utilizar la tributacin para apropiarse
indirectamente de los bienes del contribuyente.
2.2.4 Clasificacin de los Tributos
2.2.4.1 Impuestos
El impuesto es el tributo que obliga al pago para atender los gastos
propios del Estado y que no implican un beneficio directo a quien lo
paga.
En tal sentido, podemos sostener que el impuesto es aquel tributo
exigido por el Estado a los sujetos pasivos de la relacin jurdica
tributaria y cuyo producto es destinado por el Estado a la atencin de
los gastos pblicos. En nuestro pas tenemos impuestos tales como el
Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas, el Impuesto
Predial por citar algunos.
Segn Valds Costa (1966) el impuesto es el tributo por
excelencia.
Aseveracin que comportamos plenamente, porque en su contenido
conceptual se sintetizan todos los requisitos comunes que se exigen al
tributo, como: Prestacin pecuniaria; exigibilidad por el poder del
imperio estatal; por la capacidad contributiva del deudor; legalidad; yporque procura ingresos al Estado para que financie sus programas
necesarios para el cumplimiento de sus fines.
Segn Gianinni (1957), por su parte, define al impuesto como la
prestacin pecuniaria que una entidad pblica tiene el derecho a exigir
en virtud de su poder de imperio originado o derivado, segn los casos
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en la medida y formas establecidas por ley, con el propsito de
obtener un ingreso.
Como se puede observar, el impuesto no conlleva a un beneficio
directo para el contribuyente o a una contraprestacin. Al respecto, el
Modelo del Cdigo Tributario para Amrica Latina OEA/BID define
al impuesto como el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador una situacin independiente de toda actividad estatal
relativa al contribuyente.
Segn Geraldo Ataliba (1987) Ha propuesto una nueva clasificacin
denominada Tributos Vinculados y no Vinculados a una actuacin
estatal, la misma que, en esencia, concuerda con las definiciones del
Impuestos, Tasas y Contribuciones. En tal sentido, el autor sostiene
que los tributos se clasifican dependiendo de las caractersticas del
hecho generador de la obligacin tributaria, sealando que son tributos
no vinculados (el impuesto) aqullos cuya obligacin surge con
independencia de toda actividad estatal relativa al contribuyente, ytributos vinculados (Tasas y Contribuciones) aqullos que dependen
de cierta actuacin estatal referida al obligado.
a) Impuesto General a las Ventas (IGV)
Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un
servicio. Est incluido en el precio de venta y es responsabilidad del
vendedor abonarlo al Estado en calidad de contribuyente.
Grava:
La venta en el pas de bienes muebles.
- La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
- Los contratos de construccin.
- La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismos.
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b) IGV- Otras Retenciones
Segn Glvez (2005), dirigido a los contribuyentes que efectan
retenciones por rentas de segunda categora, rentas de no domiciliados(excepto rentas de cuarta y quinta categora pagadas a no
domiciliados, las que se declaran y pagan en el PDT 621 y 600
respectivamente), retenciones del IGV, dividendos y cualquier otra
forma de distribucin de distribucin de utilidades.
c) IGV- Renta Mensual
Segn Glvez (2005), dirigido a los contribuyentes afectos al IGV,Impuesto a la Renta de Tercera Categora y aquellos que paguen
Rentas a trabajadores independientes (domiciliados o no)aun cuando
no tengan obligacin de efectuar retencin alguna.
d) Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Es un tributo al consumo especfico que grava la venta en el pas:
A nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en
los Apndices III (combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de
la Ley del IGV e ISC.
Por el importador de los bienes especificados en el literal A del
Apndice IV de la Ley del IGV e ISC, como son vehculos, cigarros,
agua, vinos y aguardientes.
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,
sorteos y eventos hpicos.
Glvez, (2005), afirma que los contribuyentes productores o
importadores que vendan los bienes gravados con este impuesto, as
como los titulares de juegos de azar y apuestas, tales como loteras,
bingos ,rifas, sorteos y eventos hpicos.
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e) Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS)
Es un rgimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el
Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipalpor el pago de una cuota mensual.
Su objetivo es propiciar la ampliacin de la base tributaria,
incorporando a los pequeos negocios y establecimientos.
f) Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
Impuesto temporal que grava la tenencia de activos.
g) Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
Impuesto temporal que grava las operaciones en moneda nacional o
extranjera que se realizan en el sistema financiero nacional.
La Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la
Economa, mediante la cual se cre el ITF, estableci las operaciones
que estn afectas y las que estn exoneradas.
h) Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico
Nacional
Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas
naturales que empleen medios de transporte areo de trfico
internacional.
Los ingresos recaudados por la SUNAT son destinados a financiar el
Fondo para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional.
i) Derechos Arancelarios
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Derechos que gravan las importaciones de bienes. Entre ellos tenemos
el Ad-valorem, la Sobretasa Adicional 5% Ad-Valorem CIF y el
Derecho Especfico a la Importacin de Productos Alimenticios.
j) Impuesto de Promocin Municipal
El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las
operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se
rige por sus mismas normas. Se paga de manera conjunta con el IGV y
es recaudado por la SUNAT, que destina lo correspondiente al Fondo
de Compensacin Municipal.
2.2.4.2 Las Contribuciones
Con respecto a este trmino existen diversas definiciones dentro de la
doctrina tributaria.
Segn Giuliani Fonrouge seala que la tasa es la prestacin
obligatoria en razn de beneficios individuales o de grupos sociales,
derivados de la realizacin de obras pblicas o de especiales
actividades del Estado.
Segn Geraldo Ataliba precisa que la contribucin es el tributo
vinculado, cuya hiptesis de incidencia consiste en una actuacin
estatal indirecta y medianamente (mediante una circunstancia
intermediaria) referida al obligado.
El Cdigo Tributario del CIAT define a la contribucin especial como
tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios
especiales derivados de la realizacin de obras pblicas y dems
actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a
la financiacin de las obras o las actividades que constituyen el
presupuesto de la obligacin.
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En tal sentido podemos afirmar que las contribuciones son los tributos
que paga el contribuyente al Fisco en contraprestacin a un beneficio
grupal p sectorial derivado de algn servicio que presta al Estado.
a) Contribuciones a ESSALUD
Es la contribucin al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un
organismo pblico descentralizado del Sector Trabajo y Promocin
Social, con personera jurdica de derecho pblico interno, con
autonoma tcnica, administrativa, econmica, financiera,
presupuestal y contable. Tiene por finalidad dar cobertura a losasegurados y sus derechohabientes, a travs del otorgamiento de
prestaciones de prevencin, promocin, recuperacin, rehabilitacin,
prestaciones econmicas y prestaciones sociales que corresponden al
rgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, as como otros
seguros en riesgos humanos.
b) Aporte a la ONP
Se refiere a la contribucin al Sistema Nacional de Pensiones, cuya
administracin corresponde a la Oficina de Normalizacin Previsional
(ONP). La ONP es una institucin pblica descentralizada del Sector
Economa y Finanzas, con personera jurdica de derecho pblico
interno, con recursos y patrimonio propios, con plena autonoma
funcional, administrativa, tcnica, econmica y financiera dentro de la
Ley.
c) Contribucin al SENCICO
Son sujetos al pago de la Contribucin al SENCICO, en calidad de
contribuyentes, las personas naturales y jurdicas que perciban
ingresos por el desarrollo o ejecucin de actividades relacionadas con
la construccin, sealadas en la clasificacin CIIU 45 - construccin.
El monto de la Contribucin al SENCICO se determina aplicando la
tasa de 0,2 % al total de los ingresos percibidos o facturados al cliente
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por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y
cualquier otro elemento.
Es aplicable a los contratos de construccin celebrados en el territorio
nacional o no y cuyo servicio sea empleado en nuestro pas e
independiente al lugar donde se perciban los ingresos, as como a los
servicios; es decir, los trabajos de instalacin, reparacin y
mantenimiento enmarcados en la actividad de la construccin.
2.2.4.3 Las Tasas
Con respecto a la definicin de la tasa no existe unanimidad de
criterios dentro de la doctrina.
As por ejemplo, para Hctor Villegas (1980) la tasa es un tributo
cuyo hecho generador es una actividad del Estado divisible e inherente
a su soberana, hallndose esa actividad relacionada directamente con
el contribuyente- En este sentido, considera como caractersticas
esenciales de la tasa, entre otras.
Segn Jos Mara Martin (1985) define a la tasa como una especie
de tributo exigido por el Estado u otro ente pblico facultado a tal
efecto, como contraprestacin por la utilizacin efectiva o potencial de
un servicio pblico divisible o de costo prorrateable.
Segn Geraldo Ataliba (1987) conceptualiza a la tasa como un
tributo vinculado cuya hiptesis de incidencia consiste en una
actuacin estatal directa e inmediatamente referida al obligado. En tal
sentido, la tasa es un instrumento de compensacin del Estado por
gastos causados por solicitud o conveniencia de personas
determinadas, en relacin a las causales en el Estado desenvolvi
cierta actividad.
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En tal efecto la tasa es un tributo exigido por el Estado u otro ente
pblico como contraprestacin de la utilizacin de un servicio pblico.
Ms an, el criterio diferencial de la tasa frente al impuesto y a la
contribucin es la utilidad particular que experimenta el obligado y
que est en relacin directa con el monto de la prestacin pecuniaria
que est obligado a pagar. As, el contribuyente pide un servicio
especial, el que se otorga exigindole a cambio la prestacin
equivalente a la prestacin efectuada.
a) Impuesto Predial
Grava el valor de los predios urbanos y rsticos. La recaudacin,administracin y fiscalizacin corresponde a la municipalidad distrital
donde se ubica el predio.
Segn Vera (2007) considera predios a los terrenos incluyendo los
terrenos ganados a l mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como
las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan
partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas si
alterar, deteriorar o destruir la edificacin.- Predios Urbanos.
Segn Vera (2007), considera predios a los terrenos, as como a las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan parte
integrante de ellos y que no pudieran ser separadas, sin alterar,
deteriorar y destruir la edificacin.
- Predios Rsticos
Para Vera (2007), considera predios rsticos a los terrenos ubicados
en zona rural dedicados a su uso agrcola, pecuario, forestal y de
proteccin y a los eriazos susceptibles de destinarse a dichos usos que
no hayan sido habilitados como urbanos ni estn comprendidos dentro
de los lmites de expansin urbana.
b)Impuesto de Alcabala
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Grava las transferencias de urbanos y rsticos a ttulo oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio. La primera venta de inmuebles que realizan las
empresas constructoras no est afecta al impuesto, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno.
La base imponible del impuesto es el valor de autoevalo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia,
ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica.
Segn Vera (2007), afirma que es de realizacin inmediata y grava a
las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos
a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera que sea su forma o modalidad
inclusive la venta con reserva de dominio. De acuerdo a lo que
establezca el reglamento.
c) Impuesto a los Juegos
Segn Vera (2007), Grava la realizacin de actividades relacionadascon los juegos, tales como: loteras, bingos, rifas, as como tambin la
obtencin de premios a juegos del azar.
- Loteras
Vera (2007), afirma que es un juego publico administrado por un
ramo de loteras perteneciente a una sociedad de beneficencia pblica
o empresas privadas auspiciadas por determinada sociedad de
beneficencia pblica o que cumplan los requisitos establecidos en la
legislacin sobre la materia.
- Bingo
Vera (2007), variedad de lotera jugada con cartones o tarjetas hasta
noventa (90) nmeros y un aparato de extraccin de bolos o bolas al
azar, en forma mecnica o automtica.
-
Rifas
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Vera (2007), juego pblico en el que se premia el billete, boleto o
tickets jugados al azar, cuyos nmeros coinciden con los bolos, taln o
billetes extrados en el evento, con los nmeros premiados de una
lotera o cualquier otro medio que permita determinar el nmero
ganador.
d) Impuesto a las Apuestas
Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las
entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en los que se
realice apuestas.
La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la
municipalidad provincial en donde est ubicada la sede de la entidad
organizadora, pero el monto recaudado se distribuir conforme a los
siguientes criterios:
- 60% para la municipalidad provincial.
- 15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el
evento.
- 25% para el Fondo de Compensacin Municipal.
Segn Vera (2007), afirma que el impuesto a las apuestas grava los
ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares,
en las que se realizan apuestas.
e) Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los
vehculos, automviles, camionetas, station wagon, camiones, buses y
mnibus, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo
se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.
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Vera (2007), afirma que es de periodicidad anual, grava la propiedad
de los vehculos automviles, camionetas, station wagon, camionetas,
buses y mnibus con una antigedad no mayor de tres aos.
f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos
Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por
concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y
parques cerrados, con excepcin de los espectculos culturales
debidamente calificados por el Instituto Nacional de Cultura.
La obligacin tributaria se origina al momento en que las personaspagan el derecho para presenciar el espectculo. Estas son sujetos
pasivos del impuesto, mientras que las personas que organizan el
espectculo son responsables tributarios, en calidad de agentes
perceptores del impuesto. Asimismo, el conductor del local donde se
realiza el espectculo afecto es responsable solidario.
Segn Vera (2007), grava el monto que se abona por concepto de
ingresos a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques
cerrados, con excepcin de los espectculos en vivo de teatro,
zarzuela, conceptos de msica clsica, opera, opereta, ballet, circo y
folclore nacional, clasificados como espectculos pblicos culturales
por el instituto nacional de cultura.
g) Tasas Municipales
Vera (2007),son los tributos creados por los concejos municipales
cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por
la municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a
las municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de
Municipalidades.
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2.2.5 Componentes del Tributo
Los componentes del tributo son el hecho generador, el contribuyente,
la base de clculo y la tasa.
a) Hecho Generador: Es la accin o situacin determinada en forma
expresada por la Ley para tipificar un tributo y cuya realizacin da
lugar al nacimiento de la obligacin tributaria. Tambin se conoce
como hecho imponible.
b) Contribuyente: Persona natural, jurdica, empresa o sucesin
indivisa que realiza una actividad econmica, que de acuerdo con la
Ley, constituye un hecho generador, dando lugar al pago de tributos y
al cumplimiento de obligaciones formales.
c) Base de Clculo: Se refiere a la cantidad numrica expresada en
trminos de medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el
impuesto. Tambin se conoce como base imponible.
d) Tasa: Tambin llamada alcuota. Es el valor porcentual establecidode acuerdo con la Ley para aplicarse a la base imponible, a fin de
determinar el monto del tributo que el contribuyente debe pagar al
Fisco. No se debe confundir con la tasa que es un tipo de tributo.
2.2.6 Definicin de Empresa Exportadora
Aqulla que concentra su actividad productiva en el pas de origen y
que comercializa sus bienes o servicios en al menos un mercado
exterior.
2.2.7 Teoras de la tributacin
Segn Mario Alva Matteucci, son tres las teoras que se aplican en la
determinacin de los criterios de afectacin para el Impuesto a la
Renta, las cuales se desarrollarn a continuacin:
2.2.7.1 La Teora de la Renta Producto, conocida como la Teora de laFuente
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Esta es la ms sencilla de las teoras que pretenden explicar los
supuestos de afectacin al pago del Impuesto a la Renta.
Bajo esta teora se determina que la renta es un producto, el cual debe
ser peridico y provenir de una fuente durable en el tiempo y ser
susceptible de generar ingresos peridicos.
Conforme lo seala Fernndez Cartagena La renta se caracteriza
por ser una nueva riqueza producida por una fuente productora,
distinta de ella. Dicha fuente es un capital que puede ser corporal o
incorporal. Este capital no se agota en la produccin de la renta, sino
que la sobrevive.
As, se considera cumplida la periodicidad si potencialmente existe la
posibilidad de que tenga lugar la repeticin de la ganancia. Dicha
posibilidad de reproduccin del ingreso significa que la fuente
productora del rdito o la profesin o actividad de la persona cuando,
en este ltimo caso, es la actividad humana la que genera la renta;
pueden generar los mismos rendimientos, si se vuelven a habilitar
racionalmente para ser destinados a fines generadores de renta
(Fernandez Cartagena)
En la doctrina extranjera resulta relevante la opinin de Garca
Belsunce (1967) el cual seala con respecto al rdito lo siguiente
Constituye rdito aquel beneficio que corresponde al fin a que se
destina el bien que lo origin, o que deriva de la actividad habitual del
contribuyente, sin que tenga significacin alguna la frecuencia de ese
ingreso.
2.2.7.2 La Teora del Flujo de la Riqueza
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Segn esta teora se considera renta todo aumento de la riqueza que
proviene de operaciones con terceros. En este tipo de afectaciones se
encontraran las rentas obtenidas por Ganancias por realizacin de
bienes de capital Ingreso por actividades accidentales, Ingresos
eventuales, Ingresos a ttulo gratuito.
Por este motivo coincidimos con lo sealado por Ruiz de Castilla
Ponce de Len cuando menciona que En el campo de la Poltica
Fiscal esta teora considera renta gravable a todo beneficio econmico
que fluya hacia un sujeto. Pasando al terreno legal peruano, el tema es
ms complicado. No existe un artculo de la LIR que consagre de
modo general todos los alcances de la teora flujo de riqueza. Nuestro
legislador recoge algunos casos que se encuentran comprendidos
dentro de la teora flujo de riqueza. En este sentido la ley peruana
tiene que proceder con la descripcin de cada uno de estos casos por
separado.
2.2.7.3 La Teora del Consumo ms Incremento Patrimonial
Segn Mario Alva Matteucci Para la aplicacin de esta teora se
requieren analizar bsicamente dos rubros en donde se analiza si una
persona cuenta o no con capacidad de pago o ingresos. Aqu se debe
analizar las variaciones patrimoniales y los consumos realizados.
A efecto de determinar el incremento patrimonial no justificado, se
verificar, previamente, la documentacin presentada por el
contribuyente, a fin de establecer si los fondos provenientes de rentas
e ingresos percibidos en el ejercicio y en ejercicios anteriores fueron
utilizados para la adquisicin de bienes y/o la realizacin de consumos
en el ejercicio fiscalizado.
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De lo contrario, tal importe podr considerarse como incremento
patrimonial en caso que no se acredite de otro modo que no implica
una variacin patrimonial.
2.3 Marco Conceptual
Deudor Tributario.-Es la persona obligada al cumplimiento de la
prestacin tributaria como contribuyente o responsable.
Domicilio Fiscal.- Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para
todo efecto tributario.
Domicilio Procesal.-Es aquel que puede sealar el deudor tributario al
iniciar cada uno de sus procedimientos tributarios .Debe estar ubicado
dentro del radio urbano que seale la Administracin Tributaria.
Unidad impositiva tributaria.- (UIT) Es un valor de referencia
utilizado en las normas tributarias para determinar las bases
imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de
tributos.
La tasa de inters moratorio.-TIM, Es el monto compensatorio que
aplica la SUNAT a los tributos no pagados dentro de los plazos
indicados para obligacin tributaria. Tambin se aplica sobre las
multas y en los fraccionamientos de deuda tributaria.
III. METODOLOGA
3.1 Diseo de la investigacin
En el presente estudio, dada la naturaleza de las variables materia de
investigacin no tendr carcter Descriptiva no experimental debido a
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que los datos a buscar mediante caractersticas se dejaran conforme se
encuentran sin entrar a la manipulacin de los mismos.
3.2 Tcnicas e instrumentos
La metodologa a aplicarse en las Tesis comprende a la revisin de
literatura como fuente de informacin para la sustentacin del
problema planteado aplicndose el Mtodo de Investigacin
Bibliogrfica o Documental.
3.2.1 Revisin Literaria y documentaria
Como fuente de informacin se utilizar:
- Internet
1.Critican posible incremento del impuesto a la renta.
2.La SUNAT aprob formularios para declarar impuesto a la renta
2012.
3.Aplicacin de spot a la primera venta de inmuebles.
4.SUNAT rebaja en 95% multas a operadores aduaneros.
5.Exoneran de impuestos a trabajadores.6.Principales cambios en el impuesto a la renta (IR) en 2013.
7.SUNAT sale con todo a fiscalizar por fin de ao.
8.Nuevas modificaciones al reglamento del procedimiento de
fiscalizacin de SUNAT.
9.SUNAT simplifica uso de libros contables para las pyme.
10.Tipos de comprobante de pago.
3.2.2Fichas Bibliogrficas de las fuentes de origen de informacin
Autor: Per 21
Ttulo: Critican posible incremento del impuesto a la renta
Fecha: 10.05.2012
Autor: Diario El comercio
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Ttulo: La SUNAT aprob formularios para declarar impuesto a la
renta 2012.
Fecha: 06.01.2012
Autor: SUNAT
Ttulo: Aplicacin de spot a la primera venta de inmuebles.
Fecha: 01.02.2013
Autor: Prado Garca, Alfredo
Ttulo: SUNAT rebaja en 95% multas a operadores aduaneros.
Editorial: Diario Gestin
Fecha: 18.10.2012
Autor: El Peruano
Ttulo: Exoneran de impuestos a trabajadores..
Fecha: 03.01.2013
Autor: De Per
Ttulo: Principales cambios en el impuesto a la renta (ir) en 2013.
Fecha: 19.07.2012
Autor: Gestin
Ttulo: SUNAT sale con todo a fiscalizar por fin de ao.
Autor: Seminario Gmez, Lorena
Ttulo: Nuevas modificaciones al reglamento del procedimiento de
fiscalizacin de SUNAT.
Editorial: Diario El Tiempo
Fecha: 01.11.2012.
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Autor: Asesora Empresarial
Ttulo: SUNAT simplifica uso de libros contables para las pyme.
Editorial: Diario El Comercio
Fecha: 01.11.2012
Nmero de pginas. Pgina A6
Autor: De Per
Ttulo: Tipos de comprobantes de pago.
Fecha: 01.11.2012
IV. RESULTADOS
4.1. Resultados
a) Critican posible incremento del Impuesto a la Renta
La Cmara de Comercio de Lima lament que se considere ms
ventajoso aumentar la carga tributaria en vez de buscar mecanismos
para ampliar la base de los contribuyentes
La Cmara de Comercio de Lima (CCL), lament que se considere
ms ventajoso aumentar la carga tributaria en vez de buscar
mecanismos para ampliar la base de contribuyentes, disear y ejecutar
estrategias de fiscalizacin que permitan identificar a quienes no
tributan, a fin de combatir la informalidad.
De prosperar dicha propuesta, se pagar Impuesto a la Renta a partirde un ingreso mensual de S/. 1,050 y no como ahora que es a partir de
S/. 1,825. Asimismo, los dividendos distribucin de utilidades
que pagan las empresas a sus socios, estarn afectos al 5% y no al
4.1% como ocurre actualmente.
La CCL consider que de este modo no se ampla la base tributaria,
pues se apela a una frmula fcil, es decir se busca contribuyentes
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cautivos, que figuran en planilla y aquellos que cumplen con emitir
recibos por honorarios.
b) La SUNAT aprob formularios para declarar Impuesto a la Renta2012
Quienes tengan un ingreso anual mayor a S/.30 mil, estarn obligados
a presentar su declaracin. El plazo es hasta el 2 de abril
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria (SUNAT) inform que estableci las disposiciones y
formularios para que las personas naturales generadoras de renta y las
empresas que se encuentran en el rgimen general puedan presentar la
Declaracin Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF) correspondientes al ejercicio 2012.
Una resolucin de la SUNAT, publicada recientemente, establece el
cronograma de vencimientos de acuerdo al ltimo dgito de Registro
nico del Contribuyente (RUC) de los contribuyentes, el cual serdesde el 22 de marzo hasta el 2 de abril del 2013.
La norma seala que estn obligados a presentar la Declaracin Anual
todas las personas naturales cuyos ingresos por sus servicios
profesionales prestados de manera independiente (renta de Cuarta
Categora) hayan superado el monto de S/.31.938 durante el 2012.
Esta disposicin tambin alcanza a las personas naturales cuya suma
de su Renta Neta de Trabajo ms la Renta Neta de Fuente Extranjera
haya superado los S/.31.938.
La Renta Neta del Trabajo comprende los ingresos provenientes de las
rentas de Cuarta Categora (trabajo independiente) y de Quinta
Categora (trabajo dependiente, planilla).
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Medida incluye a quienes reciben rentas
Adems se incluye a aquellos que han obtenido en el ejercicio 2012
ingresos por el arrendamiento de bienes muebles y/o inmuebles(rentas de Primera Categora) un monto superior a los 31,938 soles.
De igual manera, estn obligados los que obtienen rentas de Segunda
Categora (nicamente por ganancia en la transferencia de acciones y
otros valores mobiliarios).
Tambin debern cumplir con esta disposicin todos los
contribuyentes que generen rentas de Tercera Categora (empresas),comprendidos en el rgimen general, con excepcin de los
comprendidos en el rgimen especial del Impuesto a la Renta y el
Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS).
La norma tambin aprueba el Programa de Declaracin Telemtica
(PDT) N 681 (Renta Anual 2012para personas naturales) y el PDT
N 682 (Renta Anual 2012- empresas e ITF), que estarn disponibles
en el portal de la SUNAT a partir de maana (lunes) para presentar la
declaracin y efectuar el pago correspondiente.
Adems, establece que las personas naturales que obtengan rentas de
Primera Categora y rentas de trabajo podrn utilizar el Formulario
Virtual N 681Simplificado Renta Anual 2012, ms conocido como
Declaracin Simplificada, el cual estar a disposicin de los
contribuyentes a partir del 15 de febrero.
Precis que en los casos que el importe a pagar sea cero, los
contribuyentes debern realizar la presentacin de su declaracin a
travs del portal de la SUNAT.
ARCHIVO PERSONALIZADO DISPONIBLE
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De otro lado, a partir del 15 de febrero estar disponible el Archivo
Personalizado, que es una valiosa herramienta de informacin, de uso
opcional, que ayudar al contribuyente a elaborar en un menor tiempo
su declaracin.
El archivo personalizado contiene informacin referencial de todas las
rentas que haya obtenido, de los pagos directos que haya efectuado,
as como las retenciones ejecutadas durante el 2012.
c)Aplicacin de spot a la primera venta de inmuebles
Desde el 01 de febrero del 2013, mediante la publicacin de
laResolucin de Superintendencia N 022-2013/SUNAT, se
modifica la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT a
fin de aplicar el SPOT a la primera venta de inmuebles que realicen
los constructores de los mismos, sujetndose la misma al porcentaje
del 4% sobre el valor de venta del inmueble.
Paralelamente a lo indicado lneas arriba, desde el 01.10.2006,
mediante laResolucin de Superintendencia N 073-
2006/SUNATynormas modificatorias, se aplica el SPOT, de manera
especfica, al transporte de bienes realizado por va
terrestregravado con el IGV.
d) SUNAT rebaja en 95% multas a operadores aduaneros
Ente recaudador aprob el Reglamento del Rgimen de Gradualidad
para la aplicacin de sanciones de multas a operadores de comercio
exterior. Regir desde noviembre.
ALFREDO PRADO GARCA
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2013/022-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2013/022-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2013/022-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/073.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/073.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/073.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/073.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/073.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/073.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2013/022-2013.pdf7/30/2019 Informe Daniel Daz
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La SUNAT public el Reglamento del Rgimen de Gradualidad para
la aplicacin de sanciones de multas a operadores de comercio
exterior, despachadores de aduanas, importadores y exportadores.
En ese sentido, rebaja hasta en 95% la multa si el contribuyente se
acoge al presente Rgimen con anterioridad a la fecha de cualquier
notificacin o requerimiento relativo a la deuda tributaria o multa.
Asimismo, rebaja hasta en 90% la multa si se acoge al Rgimen desde
la fecha de cualquier notificacin o requerimiento relativo a la deuda o
multa y hasta antes de la fecha del primer requerimiento emitido en un
procedimiento de fiscalizacin. En el otro extremo est la rebaja de un50% si paga la multa antes de interponer el recurso de apelacin.
Vigencia
La norma entrar en vigencia el prximo mes, y regir por un periodo
de un ao. Este es un rgimen temporal que, en buena cuenta, lo que
busca es incentivar que los contribuyentes (operadores de comercio
exterior) regularicen las infracciones en que pudieron haber
incurrido, coment Walker Villanueva, tributarista del Estudio
Ferrero.
Agrega que este rgimen incorpora rebajas muy favorables
comparadas con el rgimen general de incentivos vigente.
Adems, segn el experto, el presente reglamento lo que hace es
equipar los tramos de rebajas existentes en el rgimen de gradualidad
que se aplica para los tributos internos (Impuesto a la Renta e IGV)que va del 45% al 90%.
Rebaja de 60%. Es para los operadores que pagan las multas antes de
la cobranza coactiva.
Infracciones. Entre las infracciones beneficiadas estn el no llevar
libros o documentos aduaneros, o los llevan desactualizados.
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Fecha. El nuevo Rgimen entra a regir en 15 das.
e) Exoneran de impuestos a trabajadores
Siempre que ingresos de independientes sean menores a S/. 2,698 almes.Los trabajadores independientes que durante 2013 perciban ingresos
menores a 2,698 soles mensuales no estarn obligados a efectuar
pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta (IR) de Cuarta
Categora, de conformidad con la RA N 305-2012.
No obstante, de acuerdo con la norma, aprobada por la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de AdministracinTributaria (SUNAT), dichos contribuyentes s podrn ser sujetos de la
retencin de 10% que realiza la empresa que contrata sus servicios
cuando emiten recibos por honorarios por montos superiores a 1,500
soles, salvo que realicen el trmite para la citada suspensin y
obtengan su respectiva constancia de autorizacin.
Aquellos contribuyentes que proyecten que sus ingresos anuales
durante 2013 no superarn los 32,375 soles podrn solicitar la
suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta. Estos montos han sido
actualizados, considerando que la Unidad Impositiva Tributaria (UIT)
para este ao ha sido fijada en 3,700 soles.
Para obtener la solicitud de suspensin de retenciones, el
contribuyente deber ingresar a SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe)
y acceder al Formulario Virtual N 1609. Luego de llenarlo con la
informacin solicitada, se podr imprimir la Constancia de
Autorizacin de suspensin.
La SUNAT remarca que si en un determinado mes los contribuyentes
perciben rentas que superan los montos antes sealados, debern
declarar y efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta.
Ms informacin a la Central de Consultas: 0-801-12-100 (desde un
telfono fijo) y 315-0730 (desde un celular) o en los propios Centros
de Servicios al Contribuyente.
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Tener presente
Para el tributarista Francisco Pantigoso, tampoco estn obligados a
efectuar los pagos a cuenta del IR los directores de empresas, sndicos,
mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares que perciban
por dichas funciones, junto a otras rentas de cuarta y/o quinta
categoras, hasta 2,158 soles.
Igualmente, los directores de empresas, sndicos, mandatarios,
gestores de negocios, albaceas o similares, cuando proyecten percibir
en el ejercicio gravable, por rentas de cuarta o por rentas de cuarta y
quinta categoras, hasta 25,900 soles.
f) Principales cambios en el Impuesto a la Renta (IR) en 2013
Con vigencia desde el 01 de enero 2013, salvo casos puntuales que
indicamos, y que regirn desde el 01 de agosto 2012
El mircoles 18 de julio 2012 se ha publicado en El Peruano un tercer
paquete tributario aprobado por el Poder Ejecutivo, que comprende
(05) decretos legislativos expedidos en el marco de las facultadesdelegadas por Ley 29884.
Los decretos legislativos publicados son:
- Decreto Legislativo 1118.- Deroga la Ley 29707 que permita
subsanar operaciones no bancarizadas.
- Decreto Legislativo 1119.- Modifica el IGV sobre operaciones de
exportacin.- Decreto Legislativo 1120.- Modifica la Ley del Impuesto a la
Renta.
- Decreto Legislativo 1121.- Modifica nuevamente el Cdigo
Tributario.
- Decreto Legislativo 1122.- Modifica la Ley General de Aduanas y
la Ley de los Delitos Aduaneros.
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Los principales cambios del impuesto a la renta son:
- Ganancias de capital.- Tambin se consideran ganancias de capital
a los certificados de participacin en fondos mutuos de inversin en
valores (Art. 2a)
- Asociaciones sin fines de lucro.- Continan exoneradas del IR.
(hasta el 31-12-2012), bajo ciertas condiciones: que las rentas no se
distribuyan a sus asociados o partes vinculadas a stos y que los gastos
y costos tengan relacin con las actividades de la asociacin (Art. 19b)
- Costo computable en transferencia gratuita de inmueble.- El
costo computable ser cero, o el que corresponda al transferente antes
de la transferencia, siempre que ste se acredite fehacientemente. (Art.
21)
- Gastos de capacitacin.- Se deroga el lmite de gastos por
capacitacin (5% de los gastos del ejercicio). Tambin se deroga la
obligacin de presentar al MTPE al plan anual de capacitacin.
Igualmente se excluye el requisito de generalidad para deducir
gastos por capacitacin de los trabajadores (Art. 37ll).
- Gastos en vehculos.- Se mantiene las limitaciones para deducir
gastos de vehculos destinados a la administracin, gerencia y
representacin. Se incorpora dentro de la limitacin de gastos al uso
de vehculos de categoras B1.3 y B1.4 (camionetas de traccin simple
4 x 2 o traccin en las cuatro ruedas 4 x 4 hasta 4,000 Kgr de peso
bruto vehicular, excepto las de tipo pick up). El reglamento fijar las
condiciones para deducir tales gastos, como por ejemplo: dimensin
de la empresa, naturaleza de actividades y conformacin de activos(Art. 37w).
- Asistencia Tcnica.- La asistencia tcnica brindada por no
domiciliados contina gravada con el 15% y el informe que sustente
tales servicios, ya no ser de una sociedad de auditora de prestigio
internacional, bastar informe de sociedad de auditora registrada en
Per o en el exterior (Art. 56f).
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- Pagos a cuenta.- Las empresas determinarn sus pagos a cuenta
mensuales, aplicando el coeficiente o el 1.5% de los ingresos netos, el
que resulte mayor, con posibilidad de rebaja, segn balance (Art. 85).
- Reorganizacin de sociedades.- Se establecen supuestos de
distribucin de utilidades por revaluacin voluntaria de activos y otros
(Art.105).
- Libros contables CAS.- Se exceptan de llevar libro de Ingresos y
Gastos a los que prestan servicios al Estado, bajo la modalidad CAS
(Art.65).
- Rgimen de Transparencia Fiscal Internacional.- Se incorpora un
nuevo Captulo en la Ley del Impuesto a la Renta, referido al Rgimen
de Transparencia Fiscal Internacional, que ser de aplicacin a los
contribuyentes domiciliados y a los propietarios de entidades no
domiciliadas, respecto de sus rentas pasivas, que conforme a ley, se
consideran rentas de fuente peruana (Arts. 11 y siguientes).
Pagos a cuenta 2012.- Excepcionalmente, los contribuyentes que
hubiesen presentado su balance al 30 de junio (hasta antes del 01 de
agosto 2012), para la modificacin de sus pagos a cuenta del presente
ejercicio, continuarn realizando tales pagos modificados hasta el 31
de diciembre 2012 (Cuarta disposicin complementaria).
- Costo computable de inmuebles que se adquieran a ttulo gratuito
desde el 01 de agosto 2012 (Art. 21).
- El Informe de auditora para sustentar servicios de asistencia
tcnica (Art. 56f).
- Excepcin de llevar libros para sujetos del CAS (Art. 65).
- El cambio en los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta regir
desde el periodo agosto que se paga en setiembre 2012 (Primera
disposicin complementaria).
Ganancia de capital exonerada Derogatoria.- Desde el 01 de
enero de 2013 quedar derogada la exoneracin del IR sobre la
ganancia de capital hasta 05 UIT, sobre rentas de 2da. categora de
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personas naturales venta de acciones y otros valores (Disposicin
complementaria derogatoria).
Vigencia.- El Decreto Legislativo 1120 entrar en vigencia desde el
01 de enero de 2013, excepto las disposiciones siguientes, que
entrarn en vigencia desde el 01 de agosto de 2012:
g) SUNAT sale con todo a fiscalizar por fin de ao
Se intensificar el control en Gamarra y Mesa Redonda, donde no se
da comprobante de pago en el 40% de las transacciones.
ALFREDO PRADO
Los emporios comerciales que operan en Lima estn batiendo sus
rcords de ventas. En Gamarra se espera acumular ventas por US$
1,400 millones al finalizar el 2010, y en Mesa Redonda por US$ 2,800
millones.
Casi todos estos lugares tienen planes y proyectos de inversin para
crecer ms, vender ms y con justicia, seguramente, hacerse ms ricos.
Pero estn cumpliendo sus obligaciones tributarias? Estn
cumpliendo las obligaciones laborales? A la luz de las cifras oficiales,
parecera que no.
Segn una estimacin de laSuperintendencia Nacional de
Administracin Tributaria, en el 40% de las transacciones que se
realizan enGamarrayMesa Redondano se entrega el comprobante de
pago (boleta). Este porcentaje tambin sera vlido para los otros
emporios comerciales.
En todo el pas la evasin tributaria asciende al 35% del Impuesto
General a las Ventas (IGV), es decir que si el ao pasado la
recaudacin por IGV fue de S/. 12,198 millones, la evasin habra
sido de S/. 4,269 millones.
La falta de entrega de comprobante de pago en Gamarra y Mesa
Redonda no permitira a la SUNAT saber con certeza si los
comerciantes de estos emporios estn adecuadamente clasificados en
http://www.sunat.gob.pe/http://www.sunat.gob.pe/http://www.sunat.gob.pe/http://www.sunat.gob.pe/http://gestion.pe/noticia/680347/ventas-navidad-gamarra-crecerian-20http://gestion.pe/noticia/680347/ventas-navidad-gamarra-crecerian-20http://gestion.pe/noticia/680347/ventas-navidad-gamarra-crecerian-20http://gestion.pe/noticia/638517/evaluan-construir-puentes-entre-galerias-mesa-redondahttp://gestion.pe/noticia/638517/evaluan-construir-puentes-entre-galerias-mesa-redondahttp://gestion.pe/noticia/638517/evaluan-construir-puentes-entre-galerias-mesa-redondahttp://gestion.pe/noticia/638517/evaluan-construir-puentes-entre-galerias-mesa-redondahttp://gestion.pe/noticia/680347/ventas-navidad-gamarra-crecerian-20http://www.sunat.gob.pe/http://www.sunat.gob.pe/7/30/2019 Informe Daniel Daz
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los distintos regmenes tributarios, porque actualmente un 30% de
ellos estn en el Rgimen nico Simplificado (RUS), por lo que no
pagan el IGV ni el Impuesto a la Renta; solo pagan la cuota del
nuevo RUS, que a veces es insignificante.
Frente a esta situacin, y tomando en cuenta que la actividad
comercial se intensificar por las festividades de Navidad y Ao
Nuevo, la administracin tributaria ha decidido desde hoy hasta el 30
del presente mes intensificar sus acciones de fiscalizacin,
puntualmente en Gamarra y Mesa Redonda.
Controles mviles
Vamos a hacer los controles mviles de los camiones que ingresan y
salen con mercaderas de Gamarra y de Mesa Redonda. Adems,
haremos unas 5,000 verificaciones de entregas de comprobante de
pago en los puestos de venta; y tambin habr pesquisas de
mercadera de clientes, aadi la fuente.
Finalmente, en lo que respecta al cumplimiento de las obligaciones
laborales, la situacin sera an ms dramtica: solo el 10% de los
trabajadores, sobre todo, vendedores de los centros comerciales,
estara en planilla, el resto tendra un contrato informal.
Buenos y malos comerciantes
El vicepresidente del Conglomerado Mesa Redonda, Mario Atoche,
reconoci que entre sus asociados hay buenos comerciantes que
cumplen con sus obligaciones tributarias y laborales y malos
comerciantes que incumplen.
Estamos impulsando que se den los comprobantes de pago para que
paguen sus tributos,, apunt.
Por eso, Mario Atoche salud la presencia de la administracin
tributaria en su jurisdiccin.
Desde hace algunos meses, la SUNAT est presente, pegando
afiches. Siempre han estado en las campaas fuertes, inclusive,
pidiendo comprobantes de pago, record.
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Si bien no estim qu porcentaje de sus asociados no estara
entregando el comprobante de pago, dijo que el nivel de formalizacin
se ha incrementado.
Record que el dantesco incendio del 2000 en Mesa Redonda ha
servido de leccin para que los comerciantes empiecen a formalizarse.
Actualmente un 70% de los comercios cuentan con certificados del
Indeci y licencias corporativas y el resto est en el proceso de
formalizacin, acot el dirigente del conglomerado comercial.
El 10% de los contribuyentes registrados por la SUNAT no
tiene RUC actualmente, porque no lo ha actualizado, y entre los
contribuyentes de los emporios comerciales, la situacin sera an ms
grave, afirm una fuente de la SUNAT.
Esto se da, por ejemplo, por el alto nivel de rotacin de alquiler de
tiendas. Muchas veces un contribuyente alquila una tienda y empieza
a vender sin haberse inscrito o sin que haya actualizado su RUC, o
utiliza el RUC de otro negocio, aclar. Cincuenta funcionarios de la
SUNAT ya trabajan en las acciones de fiscalizacin en Gamarra y en
Mesa Redonda. Ese nmero se incrementar a unos 120 hombres.
Cifras & Datos
- SUNAT tiene identificadas 200 galeras en Gamarra y un total de
25,000 tiendas. En Mesa Redonda hay 138 galeras con 80,000
tiendas.
- Gamarra recibe cada da 150 mil visitantes y Mesa Redonda 200 mil.
En Navidad y Ao Nuevo las ventas de Gamarra crecern 20% y de
Mesa Redonda algo similar.
h) Nuevas modificaciones al reglamento del procedimiento de
fiscalizacin de SUNAT.
(*) Lorena Seminario Gmez.-
En julio de este ao, se publicaron ciertas modificaciones al Cdigo
Tributario, dentro de las cuales se sealaba que las fiscalizaciones que
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pudiera realizar SUNAT a los contribuyentes, podan ser definitivas o
parciales; indicando, que las fiscalizaciones definitivas permitan a
SUNAT fiscalizar un periodo y tributo determinado, mientras que las
fiscalizaciones parciales se realizaran acerca de un aspecto
determinado de un tributo y periodo especfico. As, el Decreto
Supremo N 207-2012-EF, publicado en el Diario El Peruano, el
23.10.12, modifica el Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin
de la SUNAT, D.S. N 085-2007-EF (en adelante Reglamento de
Fiscalizacin) con la finalidad de que su texto se adece a lo
sealado por el Cdigo Tributario (en adelante CT), en lo que se
refiere a las fiscalizaciones realizadas por SUNAT (definitivas oparciales). En consecuencia, el Decreto Supremo N 207-2012-EF,
dispone incluir dos definiciones adicionales a las sealadas en el
artculo I del Ttulo Preliminar del Reglamento del Procedimiento de
Fiscalizacin de la SUNAT, indicando que se entender por:
Aspectos a Fiscalizar: a los aspectos del tributo y periodo o de la
Declaracin Aduanera de Mercancas que sern materia de revisin en
un procedimiento de fiscalizacin parcial, sea que ellos conformen unsolo elemento, ms de un elemento o parte de un elemento de la
obligacin tributaria. Procedimiento de Fiscalizacin Parcial:
Procedimiento de fiscalizacin en el que la SUNAT, revisa parte, uno
o algunos de los elementos de la obligacin tributaria. Asimismo, se
ha modificado el artculo 2 del Reglamento de Fiscalizacin, sealado
que durante el Procedimiento de fiscalizacin SUNAT podr emitir,
cartas, requerimientos, Resultados del Requerimiento y Actas, loscuales debern contener ciertos datos mnimos, entre los que se
encuentra, el sealar el carcter definitivo o parcial del procedimiento
de fiscalizacin. Por otro lado, tambin se ha modificado el
Reglamento de Fiscalizacin, sealando que las Cartas que remita la
SUNAT al sujeto fiscalizado, en el caso de que hagan referencia a la
ampliacin del Procedimiento de Fiscalizacin Parcial, debern
sealar los nuevos periodos a fiscalizar y, si se trata de una ampliacin
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del Procedimiento de Fiscalizacin Parcial a un Procedimiento de
Fiscalizacin Definitiva, se indicar la informacin y/o
documentacin nueva que debe presentar el contribuyente contenido
en el primer Requerimiento referido a la fiscalizacin definitiva. Con
respecto a los requerimientos, el nuevo decreto supremo seala que
tratndose de un Procedimiento de Fiscalizacin Parcial, estos deben
indicar los aspectos a fiscalizar y tratndose de un requerimiento de
ampliacin de la fiscalizacin parcial, el Requerimiento deber
contener la informacin y/o documentacin que el sujeto fiscalizado
deber exhibir y/o presentar a SUNAT. Del mismo modo, este
Decreto Supremo precisa que los plazos para el Cierre delRequerimiento, los plazos de fiscalizacin y de suspensin del
Procedimiento de Fiscalizacin se sujetarn a lo dispuesto por los
artculo 61 y 62 A del CT que hacen referencia a las fiscalizaciones
definitivas y parciales. Es imprescindible tomar en cuenta estas nuevas
modificaciones al Reglamento de Fiscalizacin, con la finalidad de
conocer nuestros derechos como contribuyentes al momento en que
SUNAT nos realice una fiscalizacin, sobretodo, si esta es parcial. (*)Abogada de Arambur, Camino, Boero-Lima.
i) SUNAT simplifica uso de libros contables para las pyme
Las empresas con ingresos menores a las 100 UIT al ao sern las
beneficiadas
Este ao la declaracin de impuestos de las pequeas empresas ser
distinta, ms gil y menos costosa. Al parecer ese es el espritu de lasnormas publicadas ayer por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT).
Como parte de las modificaciones para la formalizacin masiva de las
pequeas empresas, adems de las normas anteriormente publicadas,
que reducen los requisitos para el acogimiento del Rgimen nico
Simplificado (RUS) y el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER), ahora los cambios implementados por la SUNAT referidos a
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los libros y registros vinculados a los asuntos tributarios de las
empresas estn orientados a facilitar el cumplimiento de las
obligaciones con el fisco.
La principal modificacin establecida es que los contribuyentes con
ingresos anuales menores a 100 UIT (S/.345 mil) podrn optar por
llevar una contabilidad simplificada que permitir reemplazar el uso
de los libros contables obligatorios por un documento simplificado
para efectos tributarios.
As el libro diario simplificado reemplazara al libro diario (registro de
operaciones contables diarias, como la compra y venta), al libro mayor
(utilizado para el desarrollo del balance) y al libro de caja y bancos
(este debe contener la informacin mensual proveniente del
movimiento de dinero).
A la luz de la resolucin emitida por el ente recaudador el fin de
semana ltimo, tambin se establecen nuevas disposiciones para
estandarizar la informacin que los libros y registros deben contener.
En forma similar se ha establecido medidas referidas al procedimiento
para la autorizacin de uso de libros y registros contables, la forma en
que deben ser llevados, los plazos mximos de atraso y las acciones
que se deben tomar en caso de prdida o destruccin de los mismos.
En este ltimo punto, se establece un plazo de 15 das hbiles para
comunicar el hecho ante la SUNAT, y se cuenta con 60 das
calendario para rehacer los libros y registros perdidos o destruidos.
Cabe sealar que estos cambios son el resultado de la labor que realiza
la SUNAT con los gremios empresariales a travs del grupo de trabajode tributos internos, que mensualmente evala aspectos vinculados a
la simplificacin de procedimientos administrativos, devolucin de
impuestos y libros contables.
Fuente Diario El Comercio Pg. A6
j) Tipos de Comprobante de Pago
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- Facturas - Boleta de Venta - Tickets - Gua de Remisin - Recibo por
Honorarios - Liquidacin de Compra
FACTURA
En qu casos debe emitirse facturas?
En todas aquellas operaciones que se realicen con personas naturales o
jurdicas, que sean sujetos del Impuesto General a las Ventas y tengan
derecho a utilizar el crdito fiscal.
Cuando el comprador o usuario solicite este comprobante para
sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Cuando el contribuyente comprendido en el Nuevo Rgimen nico
Simplificado lo solicita, por la compra de bienes y la prestacin de
servicios.
En las operaciones de exportacin.
En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no
domiciliados, en relacin con la venta en el pas de bienes
provenientes del exterior siempre que el comisionista acte como
intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no
domiciliado y la comisin sea pagada en el exterior.
En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades
del Sector Pblico Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo
N 053-97-PCM y normas modificatorias, cuando adquieran los
bienes y/o servicios definidos como tales en el artculo 1 del citado
Decreto Supremo; salvo que las mencionadas adquisiciones se
efecten a sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado o que, de
acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago, puedan
sustentarse con otro documento autorizado.
Las Facturas slo se emitirn y entregarn al adquiriente o usuario que
posea nmero de RUC, salvo en los casos de operaciones de
exportacin y servicios de comisin mercantil sealados
anteriormente, en los que no es exigible tal requisito.
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En la transferencia de bienes o servicios prestados gratuitamente, se
consignar en la Factura la leyenda " Transferencia Gratuita o Servicio
Prestado Gratuitamente " precisndose el valor de venta o el importe
del servicio prestado, que hubiera correspondido a dicha operacin.
BOLETA DE VENTA
Quines deben entregar Boleta de Venta?
Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores
finales, por ejemplo en bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras,
ferreteras, etc.
Aquellos comprendidos en el Nuevo Rgimen nico Simplificado.
Debe identificarse al comprador o usuario ?
Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere 1/2
U.I.T (Unidad Impositiva Tributaria) por operacin ser necesario
identificar al comprador o usuario, consignando en el comprobante sus
apellidos y nombres completos, direccin y nmero de su documento
de identidad.
Existe un monto mnimo para la emisin de Boletas de Venta?
En efecto, si el monto de la venta no supera los cinco nuevos soles (S/.
5.00) no hay obligacin de entregar Boleta de Venta, salvo que el
comprador lo solicite.
En estos casos, el vendedor deber llevar un control diario, emitiendo
una Boleta de Venta al final del da por el importe total de estas
operaciones. Debe conservar en su poder el original y copia de la
Boleta.
Permiten estos comprobantes ejercer el derecho al crdito fiscal?
No. Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crdito
fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los
casos sealados expresamente por la ley.
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TIKETS
En qu caso se emiten los Tickets?
En operaciones con consumidores finales.
En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico
Simplificado.
Adems slo pueden ser emitidos en moneda nacional.
Permiten ejercer derecho al crdito fiscal, sustentar gasto o costo
para efecto tributario o crdito deducible?
Slo permiten ejercer estos derechos siempre que:
Se identifique al adquiriente o usuario con su nmero de RUC y
apellidos y nombres o razn social.
Se emita como mnimo en original y una copia adems de la cinta
testigo.
Se discrimine el monto del impuesto.
El original, la copia y la cinta testigo deben contener el nmero de
RUC del adquiriente o usuario y la descripcin del bien vendido,
cedido en uso o del servicio prestado. En el original y la copia debe
constar por lo menos los apellidos y nombres o razn social del
adquiriente o usuario, de manera no necesariamente impresa por la
mquina registradora. El original y la copia deben ser identificables
como tales.
Se exigen requisitos para las mquinas registradoras que expidan los
Tickets?
S, las mquinas registradoras deben ser de "programa cerrado"; es
decir, aquel que no permita modificaciones o alteraciones de los
programas de fbrica, tales como modificacin de datos en la fecha y
hora de la emisin, nmero de mquina registradora, nmero
correlativo autogenerado, nmero correlativo de totales Z (total ventas
del da) y gran total (total de ventas desde que se inici el uso de la
mquina registradora).
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Las mquinas registradoras deben registrar en la cinta testigo la
informacin relativa a todas las operaciones realizadas.
La cinta testigo no deber ser detenida por ningn medio y/o concepto
durante el funcionamiento de la mquina registradora; caso contrario
los Tickets no son considerados como comprobantes de pago.
GUIA DE REMISIN
Cules son las normas para el traslado de bienes?
Para trasladar bienes, es necesario tener en cuenta lo siguiente:
El traslado de los bienes se sustenta con la Gua de Remisin.
El traslado de bienes se realiza a travs de las siguientes modalidades:
Transporte privado, cuando el transporte de bienes es realizado por el
propietario, poseedor de los bienes objeto de traslado, contando para
ello con unidades propias de transporte. Asimismo, se considera
Transporte privado, cuando el mismo es realizado por: El prestador de
servicios en casos tales como: mantenimiento, reparacin de bienes,
servicios de maquila, etc.; slo si las condiciones contractuales del
servicio incluyan el recojo o la entrega de los bienes en los almacenes
o en el lugar designado por el propietario o poseedor de los mismos.
La agencia de aduana, cuando el propietario o consignatario de los
bienes le haya otorgado mandato para despachar, definido en la Ley
General de Aduanas y su reglamento.
El Almacn Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes
considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca
extranjera trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacn
Aduanero.
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El Al