Trabajos de
Servicios
Relacionados
Colegio de Contadores Públicos
del Estado Lara
Lcda. Yenny Nelo
Qué es un Trabajo de Servicios Relacionados
Trabajo en el cual un Contador Público
realiza COMPILACIÓN de información
financiera, APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA convenidos
Normas Internacionales de Servicios Relacionados
Fuente: Renny Espinoza
TRABAJO DE SERVICIOS RELACIONADOS
ASPECTO DESCRIPCIÓN
Acción Asignaciones que no sean trabajos de auditoría, de
revisión, o de atestiguamiento
Actuación
Profesional
• Preparación de estados financieros
• Compilación de otra información financiera
• Aplicación de procedimientos de auditoría
convenidos
• Otros servicios relacionados
Normas Internacionales de Servicios Relacionados
ASPECTO DESCRIPCIÓN
Elementos
Entidad
Registros contables u otra
información financiera
Libros contables u otros
documentos
FCCPV o entes
reguladores
Bases de preparación y
presentación
Marco de referencia de
información financiera aplicado
Contador Público
Procedimientos para
reunir, clasificar y resumir
información financiera
Fuente: Renny Espinoza
(NISR 4410)
TRABAJO DE SERVICIOS RELACIONADOS
Normas Internacionales de Servicios Relacionados
TRABAJO DE SERVICIOS RELACIONADOS
(NISR 4400 – NISR 4410)
Informes: De preparación de
Estados Financieros
De compilación de
Información Financiera
De resultado de hallazgos
Normas Internacionales de Servicios Relacionados
Ejemplo: Informes NISR 4410
Preparación de Estados Financieros
TRABAJO DE SERVICIOS RELACIONADOS
Preparación de Estados Financieros
(NISR 4410)
Un conjunto completo de Estados Financieros comprende:
Normas Internacionales de Servicios Relacionados
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultados Integral o
Estado de Resultados
Cambios en el Patrimonio o un Estado
de Resultados y Ganancias Acumuladas
Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados
Financieros
C
O
M
P
A
R
A
T
I
V
O
S
INFORME DE PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Señores: Xxxxxxxxxxxxxx Sobre la base de la información proporcionada por la administración he preparado, de acuerdo con la Norma de Servicios Relacionados 4410 (NISR 4410), “Trabajos para Compilar Información Financiera”, los Estados de Situación Financiera de la Empresa ABC al 31-12-20X1 y 20X0; los Estados de Resultados, Cambios en el Patrimonio, Flujos de Efectivo y Notas Revelatorias por los años entonces terminados. La administración es responsable por esos estados financieros. No he auditado ni revisado estos estados financieros y consecuentemente, no expreso ninguna opinión sobre los mismos. El marco conceptual para informes financieros identificados, que sirvieron de base para la preparación de los estados financieros que se anexan, fueron los principios de contabilidad generalmente aceptados en la República Bolivariana de Venezuela (VEN NIF). Firma
CPC
Ciudad, Día, Mes, Año
INFORME DE PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
A la asamblea de accionistas de la empresa EJEMPLO, C.A.
Sobre la base de la información proporcionada por la administración hemos preparado, de
acuerdo con la Norma Internacional de Servicios Relacionados 4410 (NISR 4410), Trabajos para
compilar información financiera, los estados financieros adjuntos de la empresa EJEMPLO, C.A.,
que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 20X1 y el estado de
resultados, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujos de efectivo, que le son
relativos por el año terminado en esa fecha, comparativos con el año anterior, y un resumen de
las políticas contables significativas y otras notas aclaratorias.
No hemos auditado ni revisado estos estados financieros y consecuentemente, no expresamos
ninguna opinión sobre los mismos.
El marco conceptual para informes financieros identificado, que sirvieron de base para la
preparación de los estados financieros que se anexan, fueron los principios de contabilidad
generalmente aceptados en la República Bolivariana de Venezuela (VEN-NIF).
USUARIOS PREVISTOS Y USOS ESPECÍFICOS
Este informe está dirigido únicamente para tramitar ante el Registro Mercantil [Identificar], de la
Circunscripción Judicial del Estado [Incluir Estado], el acta de asamblea relacionada con la
aprobación de los estados financieros correspondientes al ejercicio económico del 01 de enero
al 31 de diciembre de 20X1.
Nombre y Firma
del Contador Público
CPC
Ejemplo: Informes NISR 4410
Compilación de Información Financiera
TRABAJO DE SERVICIOS RELACIONADOS
Compilación de Información Financiera
(NISR 4410)
Normalmente incluye:
Preparación de un solo Estado Financiero
Preparación de Estados Financieros No
comparativos
Detalles de partidas o cuentas especificas
Balance de Comprobación
Otra información financiera preparada con
base en otras fuentes distintas de los
registros contables
Normas Internacionales de Servicios Relacionados
SECP-4
INFORME DE COMPILACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA
Señor: Pedro Pérez Sobre la base de la información proporcionada por Pedro Pérez he compilado, de acuerdo con la Norma Internacional sobre Servicios Relacionados 4410 (NISR 4410), “Trabajos para Compilar Información Financiera”, el Estado de Situación Financiera de: Pedro Pérez al 31-12-20X1. Pedro Pérez es responsable por esa información financiera compilada. No he auditado, ni revisado esa información financiera compilada y consecuentemente, no expreso ninguna opinión sobre la misma. Tratándose de personas naturales, es práctica común que no se lleven registros de contabilidad que aseguren la inclusión de todos los activos y pasivos , así mismo las bases de medición utilizadas, en muchos casos son distintas al costo de adquisición.
Firma
CPC
Ciudad, Día, Mes, Año
INFORME DE COMPILACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA
Señores: Xxxxxxxxxxxxxx Sobre la base de la información proporcionada por la “Empresa X” he compilado, de acuerdo con la Norma Internacional sobre Servicios Relacionados 4410 (NISR 4410), “Trabajos para Compilar Información Financiera”, el Balance de Comprobación de la “Empresa X” al 31-12-20X1. La administración es responsable de esa información financiera compilada. No he auditado ni revisado esa información financiera compilada y consecuentemente, no expreso ninguna opinión sobre la misma. El marco conceptual para informes financieros que sirvió de base para la compilación del Balance de Comprobación que se anexa, fueron los principios de contabilidad generalmente aceptados en la República Bolivariana de Venezuela (VEN-NIF GE PYME)
Firma
C.P.C
Ciudad, Día, Mes, Año
INFORME DE COMPILACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA
Señores: Xxxxxxxxxxxxxx Sobre la base de la información proporcionada por la “Empresa X” he compilado, de acuerdo con la Norma Internacional sobre Servicios Relacionados 4410 (NISR 4410), “Trabajos para Compilar Información Financiera”, el Flujo de Caja Proyectado de la “Empresa X” del 01-01-20X1 al 31-12-20X1. La administración es responsable de esa información financiera compilada. No he auditado ni revisado esa información financiera compilada y consecuentemente, no expreso ninguna opinión sobre la misma. El marco conceptual para informes financieros que sirvió de base para la compilación Flujo de Caja Proyectado que se anexa, fueron los principios de contabilidad generalmente aceptados en la República Bolivariana de Venezuela(VEN-NIF GE PYME)
Firma
CPC
Ciudad, Día, Mes, Año
Los informes preparados con base en la NISR 4410, no
incluyen opinión o conclusión sobre la información preparada o
compilada
Su uso es para fines internos o de propósito específico,
es decir:
a) Para entregar a los administradores de la entidad
b) Para entregar al comisario de la entidad para su revisión,
en cumplimiento con lo que se establece en los artículos
265, 287 y fundamentalmente 304 del Código de Comercio
c) Para entregar a los auditores externos para que realicen
trabajos de auditoría o aseguramiento.
Normas Internacionales de Servicios Relacionados
Ejemplo: Informes NISR 4400
Procedimientos Previamente Convenidos
ASPECTO DESCRIPCIÓN
Elementos Contador
Entidad
Tercero
Procedimientos de
auditoría convenidos Convenio o
acuerdo
Información financiera Libros contables u
otros documentos
APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
CONVENIDOS
(NISR 4400)
Fuente: Renny Espinoza
Normas Internacionales de Servicios Relacionados
APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
CONVENIDOS
(NISR 4400)
Los Procedimientos a ser convenidos incluyen:
La naturaleza del compromiso incluyendo la precisión
de que los procedimientos aplicados no constituirán ni
una auditoría, ni una revisión y que por consiguiente,
no expresará ninguna seguridad.
El propósito establecido para el compromiso.
La identificación de la información financiera a la cual
se aplicarán los procedimientos convenidos.
La naturaleza del compromiso, la oportunidad y el
alcance de los procedimientos específicos que se
aplicarán.
Normas Internacionales de Servicios Relacionados
APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
CONVENIDOS
(NISR 4400)
Entre los Procedimientos a aplicar
tenemos:
Investigación y análisis.
Recálculo, comparación y otras
verificaciones de exactitud.
Observación.
Inspección.
Confirmación
Normas Internacionales de Servicios Relacionados
INFORME SOBRE RESULTADO DE HALLAZGOS
Señores: Xxxxxxxxxxxxxx He aplicado el procedimiento convenido con ustedes y que detallo más adelante, respecto a las cuentas por pagar de la “Empresa X” al 31-12-2014, expuestas en las cédulas que se acompañan. Mi trabajo se llevó a cabo de acuerdo con la Norma Internacional sobre Servicios Relacionados (NISR 4400), “Trabajos para realizar Procedimientos Convenidos”. El procedimiento fue aplicado únicamente para asistirle a evaluar la validez de las cuentas por pagar y se resume como sigue: Obtuve estados de cuentas de los proveedores y solicité a los proveedores confirmar los saldos que se deben a la fecha. Informo de mi hallazgo a continuación: Se encontró que existen estados de cuentas de todos los proveedores seleccionados. Debido a que el procedimiento antes mencionado no constituye una auditoría, ni una revisión, realizada de acuerdo con normas internacionales de auditoría o normas internacionales de trabajos de revisión, no expreso alguna seguridad u opinión sobre el trabajo anteriormente descrito.
(sigue….)
Si hubiera realizado procedimientos adicionales o hubiera realizado una auditoría o revisión de los estados financieros de acuerdo con normas internacionales de auditoría o normas internacionales de trabajos de revisión, pudieran haber surgido otros asuntos que podrían haber llamado mi atención, y que habrían sido informado a ustedes. Mi informe es únicamente para el propósito expuesto en el párrafo primero de este informe y para su información y, por lo tanto, no debe ser utilizado para algún otro propósito, ni ser distribuido a alguna otra parte interesada. Este informe se refiere exclusivamente a las partidas especificadas anteriormente y no se refiere a algún estado financiero de la “Empresa X”, considerados en su conjunto.
Firma
CPC
Ciudad, Día, Mes, Año
El informe de resultados de hallazgos está restringido a aquellas partes
que han convenido en que los procedimientos se realicen, ya que otros
terceros, no conociendo las razones de dichos procedimientos, pueden
interpretar mal los resultados.
Los informes preparados con base en la NISR
4400, no se expresa ninguna seguridad, NO
se recomiendan para ser entregados en
organismos o instituciones cuya necesidad de
información implique la calificación de la
entidad o un proceso de decisiones
económicas.
Sólo se recomienda su uso para fines internos
o de propósito específico, es decir, para
entregar a las partes que han convenido los
procedimientos a ser aplicados.
Normas Internacionales de Servicios Relacionados
Ejemplo: Informes NITR 2400
Revisión Limitada
Objetivo:
Trabajo en el cual el contador declara si le
ha llamado algo su atención, que le hace
creer que los estados financieros NO están
preparados, en todos sus aspectos, de
acuerdo con el marco de referencia de
información financiera aplicado.
TRABAJOS DE REVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
(NITR 2400)
SECP-2
Normas Internacionales de Trabajos de Revisión
TRABAJOS DE REVISIÓN
(NITR 2400)
Fuente: Renny Espinoza
ASPECTO DESCRIPCIÓN
Elementos
Entidad Estados Financieros Actuación Profesional
Auditor Procedimientos de auditoría Evidencia
FCCPV o ente Regulados
Requerimientos para una presentación razonable
Marco de referencia de
información financiera
aplicado
Normas Internacionales de Trabajos de Revisión
TRABAJO DE REVISIÓN
(NITR 2400)
Informes:
Con Salvedad
Sin Salvedad
Negativa o adversa
Normas Internacionales de Trabajos de Revisión
Dictamen:
DICTAMEN DE REVISIÓN Señores: Xxxxxxxxxxxxxx He revisado el Estado de Situación Financiera de la Empresa ABC al 31-12-20X0, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio, el de flujos de efectivo y las notas revelatorias que le son relativos por el año entonces terminado. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la empresa. Mi responsabilidad consiste en emitir un informe sobre los mismos con base en mi revisión. Mi revisión fue realizada de acuerdo con la Norma Internacional para Trabajos de Revisión 2400 (NITR 2400). Esta norma requiere que la revisión sea planeada y realizada de tal forma que permita obtener una seguridad moderada de que los estados financieros no contienen errores importantes. Una revisión se limita básicamente a investigaciones con el personal de la empresa y a la realización de procedimientos analíticos sobre la información financiera, por lo cual, proporciona un grado de seguridad menor que una auditoria de los estados financieros antes mencionados, consecuentemente, no expreso una opinión sobre los mismos. Basado en mi revisión, no identifiqué alguna situación que llamara mi atención para considerar que los estados financieros de la empresa ABC, al 31-12-20X0, no están presentados razonablemente, en todos sus aspectos importantes, de conformidad con los principios contables generalmente aceptados en la República Bolivariana de Venezuela llamados VEN NIF.
Firma
CPC Ciudad, Día, Mes, Año
DICTAMEN DE REVISIÓN CON SALVEDADES DIRIGIDO A: He revisado el Estado de Situación Financiera de la Empresa ABC al 31-12-20X0, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio, el de flujos de efectivo y las notas revelatorias que le son relativos por el año entonces terminado. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la empresa. Mi responsabilidad consiste en emitir un informe sobre los mismos con base en mi revisión. Mi revisión fue realizada de acuerdo con la Norma Internacional para Trabajos de Revisión 2400 (NITR 2400). Esta norma requiere que la revisión sea planeada y realizada de tal forma que permita obtener una seguridad moderada de que los estados financieros no contienen errores importantes. Una revisión se limita básicamente a investigaciones con el personal de la empresa y a la realización de procedimientos analíticos sobre la información financiera, por lo cual, proporciona un grado de seguridad menor que una auditoria de los estados financieros antes mencionados, consecuentemente, no expreso una opinión sobre los mismos. La Gerencia me ha informado que el inventario ha sido determinado por un monto que excede a su valor neto realizable. El cálculo de la Gerencia, que he revisado, muestra que el inventario, de haberse determinado al costo o al valor neto realizable, el valor más bajo, habría disminuido en Bs. ____________. Basado en mi revisión, y excepto por los efectos de la sobre valuación del inventario que se describe en el párrafo anterior, no estoy en conocimiento de ninguna modificación importante que deba hacerse a los estados financieros adjuntos para que estén de conformidad con los principios contables generalmente aceptados en la República Bolivariana de Venezuela llamados VEN NIF. Nombre CP CPC xxx Fecha:
“Llegar juntos es el principio, mantenerse juntos es el progreso; trabajar juntos es el éxito”
Henry Ford