INSTRUMENTACION Y MEDIDAS PREVENTIVAS DE COMERCIO EXTERIOR.INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS.

DRA. GUADALUPE ROMANO CASAS. romadergc@hotmail.com

PROCEDIMIENTO ADUANEROPLANEACIN PREPARACIN DEL DESPACHO PAGO DEL PEDIMENTO ELABORACIN DEL PEDIMENTO REVISIN DE DOCUMENTOS REVISIN DE MERCANCAS DESPACHO ADUANERO PRESENTACIN DE MERCANCAS RECONOCIMIENTO ADUANERO SEGUNDO RECONOCIMIENTO LIBERACIN DE MERCANCAS CONTRATACIN DE MERCANCAS LOGSTICA INTERNACIONAL CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS RECOLECCIN DE DOCUMENTOS SELECCIN DEL A GENTE ADUANAL

CLASIFICACIN ARANCELARIA

AUDITORA INTERNA

EL DESPACHO ADUANERO Para los efectos del articulo 35 de la L.A. se entiende por despacho el conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancas al territorio nacional y a su salida del mismo, que de acuerdo con los diferentes trficos y regmenes aduaneros establecidos en el presente ordenamiento, deben realizar en la aduana las autoridades aduaneras y los consignatarios, destinatarios, propietarios, poseedores o tenedores en las importaciones y los remitentes en las exportaciones, as como los agentes o apoderados aduanales.

EL DESPACHO ADUANERO El despacho de las mercancas deber efectuarse mediante el empleo de un sistema electrnico con grabacin simultnea en medios magnticos, en los trminos que el Servicio de Administracin Tributara establezca mediante reglas. Las operaciones grabadas en los medios magnticos en los que aparezca la firma electrnica avanzada y el cdigo de validacin generado por la aduana, se considerar que fueron efectuados por el agente aduanal, por el mandatario autorizado o por el apoderado aduanal a quin corresponda dicha firma, salvo prueba en contrario. El empleo de la firma electrnica avanzada que corresponda a cada uno de los agentes aduanales, mandatarios autorizados y apoderados aduanales, equivaldr a la firma autgrafa de stos. Los agentes o apoderados aduanales debern validar previamente los pedimentos que presenten al sistema electrnico a que se refiere el primer prrafo de este artculo, con las personas autorizadas conforme al artculo 16-A de esta Ley.

LA VALIDACIONConsiste en comprobar que los datos asentados en el pedimento, estn dentro de los criterios sintcticos, catalogicos estructurales y normativos, conforme se establezca por el Servicio de Administracin Tributaria para ser presentados al sistema electrnico. CRITERIOS 1. Sintcticos.- Conjunto de reglas necesarias para construir expresiones correctas para la operacin de un computador. Solicitud y revisin de datos necesarios de pedimento (Obligatoriedad) [Datos que debe contener el registro]. Estructurales,- Estructura.- Distribucin y orden de las partes importantes. (Secuencia de los registros). Revisin ordenada, estructurada de los registros conforme lo establece el SAT (Manual Tcnico). Catalogicos Confronta entre los datos declarados en los registros y la informacin cargada en las listas o tablas, para determinar que se cumple con las disposiciones jurdicas vigentes. Normativos,- Anlisis de la disposicin jurdica para su implementacin en el sistema y as poder efectuar.

2.3. 4. 5. 6.

Proceso de Importacin. El puerto de Manzanillo, Colima, actualmente se consolida como el ms importante del Pacifico Mexicano, en cuanto a movimiento de contenedores, realizndose por el, la mayor cantidad de importaciones provenientes del continente Asitico.

El proceso de importacin de mercancas, desde que el buque ingresa al pas, hasta que la mercanca es desaduanada, es el siguiente:

Procedimiento del despacho aduanero hasta antes de presentarse al modulo de seleccin automatizado de la Aduana de Manzanillo. El importador solicita el servicio de una agencia aduanal

Contratado el servicio el importador enva la documentacin original que ampara la mercanca que se va a sujetar al proceso de importacin.

Al momento de que la Agencia Aduanal tiene en su poder la documentacin original y la mercanca se encuentra depositada en un recinto fiscalizado (llmense operadoras, terminales portuarias, almacenes), proceder a revalidar el conocimiento de embarque, documento con el cual se consignan las mercancas a la agencia aduanal, por parte de la lnea naviera que las transporta desde su origen.

Ya que se entrego la mercanca a la agencia aduanal, esta proceder a efectuar un previo ocular, rompiendo el sello de origen (candado) y constatando que las mercancas que amparan los documentos que entregara el importador, son las que fsicamente se presentan.

Terminada la revisin ocular, el dependiente de la agencia aduanal colocara un sello fiscal, de color verde, en caso de que se trate de una importacin definitiva y un sello fiscal color rojo, en caso que sea un depsito fiscal (mercanca, cuyo destino ser un almacn general de depsito).

Hecho lo anterior, la Agencia Aduanal, proceder a elaborar el pedimento correspondiente, calculando sus contribuciones y regulaciones no arancelarias aplicables.

Pedimento El pedimento es un documento fiscal elaborado en un formato aprobado por la SHCP, dicho formato es dinmico, conformado por bloques en los cuales los importadores, exportadores y agente o apoderado aduanal, debern nicamente imprimir los bloques correspondientes a la informacin que deba ser declarada como: la cantidad y tipo de mercanca, los datos que permitan la identificacin de la mercanca, el origen, valor y base gravable, adems el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias, la aduana o seccin aduanera de ingreso y la de despacho, el tipo de operacin, el rgimen aduanero, entre otros datos y documentos que deben de anexarse al citado pedimento. Este formato es presentado ante la aduana por conducto de agente o apoderado aduanal quienes actan como consignatarios o mandatarios de los importadores y exportadores y es un documento aduanero de suma importancia en materia de comercio exterior, con el que se ampara la legal estancia y tenencia de las mercancas de procedencia extranjera en el pas. Pedimento consolidado Documento de solicitud oficial que ampara diversas operaciones de un solo exportador.

Procedimiento de Despacho Aduanero, una vez que se presento la mercanca al modulo de seleccin automatizado. Una Vez presentadas las mercancas ante el modulo de seleccin automatizada, existen dos opciones, la primera es que a la seleccin le corresponda como resultado Desaduanamiento Libre (Verde), y proceda a presentarse ante el segundo modulo de seleccin automatizado.

En caso de que en el segundo modulo le corresponda nuevamente desaduanamiento libre, se dirigir a la caseta de salida. Si en el modulo de la segunda seleccin automatizada le correspondiera reconocimiento, el dictaminador proceder a efectuar la revisin fsica y documental de las mercancas, si existe alguna infraccin se turnara al departamento jurdico de la Aduana para que este determine las sanciones y seguimiento del despacho.

La segunda opcin es que en el primer modulo de seleccin automatizada le corresponda Reconocimiento aduanero (rojo), la autoridad aduanera, efectuara la revisin fsica y documental de las mercancas y en caso de existir alguna infraccin, se turnara el acta correspondiente al departamento jurdico, en caso de ser una infraccin grave, se detendr las mercancas.

De no detectarse infracciones la autoridad aduanera certificar el pedimento y proceder a presentarse ante el segundo modulo de seleccin automatizada.

Verificacin de Mercancas en Transporte. Esta revisin se efecta cuando las mercancas han sido desaduanadas y se encuentran sobre sus medios de transporte fuera de los recintos fiscales. La notificacin de esta revisin se efecta al transportista que en ese momento es el tenedor de las mercancas. Para efectuarse la revisin se debern trasladar las mercancas hasta un recinto fiscal y personal autorizado de la autoridad aduanera efectuara el reconocimiento de las mismas. En caso de no existir ninguna infraccin, se permitir continu hacia su destino. De no ser as se determinarn las infracciones y el departamento jurdico de la aduana aplicar las sanciones correspondientes.

DESPACHO ADUANERO EN IMPORTACINEl agente aduanal presenta las mercancas a despachoEl pedimento pasa por el mdulo de seleccin automatizado

Verde (desaduanamiento libre)

El agente aduanal cruza la aduana con las mercancas

El agente aduanal le entrega las mercancas a importador

Rojo (reconocimiento aduanero)Las mercancas y los documentos son revisados por el verificadorSi no existen irregularidades, vuelve a pasar el mdulo de seleccin automatizado (segundo reconocimiento)

Verde (desaduanamiento libre)

El agente aduanal cruza la aduana con las mercancas

Si existen irregularidades, se levanta una incidencia

Rojo (reconocimient o aduanero)

Se vuelven a revisar los documentos y las mercancas

Si no hay irregularidades, el agente aduanal cruza la aduana.

INFRACCIONES TRIBUTARIAS INFRACCIN TRIBUTARIA: Toda accin u omisin que importe violacin de normas tributarias de ndole sustancial o formal, constituye infraccin punible en la medida y con los alcances establecidos en el cdigo y en las leyes especiales. Este concepto abarca las infracciones aduaneras aunque el Consejo de Cooperacin Aduanera; las considera como cualquier vulneracin o tentativa de vulneracin de la legislacin aduanera. (Convenio Internacional para la Simplificacin y Armonizacin de los Regmenes Aduaneros (Convenio de Kyoto) Anexo H-2 relativo a las infracciones aduaneras.) No se consideran del derecho penal, ni del derecho administrativo, sino del derecho tributario.

LAS INFRACCIONES ADUANERAS: Las infracciones aduaneras son hechos que violan o contraran a la legislacin aduanera y son calificados por la misma como tales. Es necesario que la operacin de trfico de mercancas haya sido sometida al control aduanero. Las infracciones aduaneras pueden ser cometidas por los contribuyentes, por los auxiliares de la administracin aduanera (agentes aduanales, agentes transportistas, almacenadoras) y por los operadores del sistema informtico aduanero. Las sanciones aplicables por la comisin de una infraccin aduanera, son la multa y el decomiso (o ambas inclusive). Se encuentran fundamentadas en lo dispuesto en los artculos del 176 al 183 de la Ley Federal de Aduanas.

INFRACCIONES E INCIDENCIAS Existen infracciones graves y no graves; las primeras tienen por consecuencia que el importador o exportador pierdan su mercanca e inician con el PAMA. Ocurre normalmente con el reconocimiento aduanero; tambin puede aplicarse en las visitas domiciliarias. INCIDENCIA ADUANERA: Ocurre cuando ha sucedido una contingencia aduanera mediante errores provocados por los Agentes Aduanales, los importadores, los exportadores, trasportistas, tramitadores, mandatarios que se confronten con la autoridad y no se ha podido convencer a los verificadores o dictaminadores de los documentos o de las mercancas.

LAS INFRACCIONES Y SANCIONES1.- DISPOSICIONES GENERALES

El Agente Aduanal es responsable ante las autoridades aduaneras de que las operaciones aduaneras que tramite por sus representados se ajusten fielmente a las disposiciones legales aplicables para cada rgimen en particular, responsabilidad que se califica como solidaria, ya que la responsabilidad directa es del importador, por lo que en caso de Incumplir con estas se har acreededor a una serie de sanciones, al incurrir en infraccin. Atendiendo a diferentes circunstancias derivadas de la infraccin el agente Aduanal puede hacerse acreedor a los siguientes consecuencias jurdicas: a).- Imposicin del pago de multa. b).- Retencin o embargo precautorio de las mercancas c).- Pena privativa de la libertad (en caso de delito). d).- la misma suspensin o cancelacin de la patente.

RESPONSABILIDADLa responsabilidad versara sobre las siguientes materias:

Veracidad y exactitud de los datos suministrados. Determinacin del rgimen aduanero. Cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias. Correcta clasificacin arancelaria

I.- LA VERACIDAD Y EXACTITUD DE LOS DATOS E INFORMACIN SUMINISTRADOS.Conforme con los artculos 81 y 162 fraccin VI de la ley aduanera esos datos e informacin son los que debe de anotar en el pedimento que presente ante la aduana para el despacho de las mercancas. Si el Agente Aduanal llegar a omitir o presentar datos falsos o inexactos en el pedimento, estar sujeto a la aplicacin de sanciones administrativas, razn que de hecho le obliga a verificar que los datos y la informacin proporcionados por el importador o exportador sean verdicos y exactos.

II.- LA DETERMINACIN DEL RGIMEN ADUANERO DE LAS MERCANCAS.Tomando en cuenta que el rgimen aduanero determina el conjunto de obligaciones legales que deber satisfacer la mercanca para su introduccin al pas o su salida del mismo; el tipo y duracin de su estada en territorio nacional o fuera del, es el propio Agente Aduanal que seala que tipo y montos de contribuciones debe cubrir la operacin; las regulaciones y restricciones no arancelarias que se deben cumplir por las mercancas y las formalidades y procedimientos que debe agotar. Por esas razones conforme al articulo 54 de la ley aduanera responder solidariamente ante las autoridades aduaneras de la correcta determinacin de dicho rgimen. Permisos previos, Cupos mximos, Marcado de Pas de Origen, Certificaciones, etc. III.- EL CUMPLIMIENTO DE LAS REGULACIONES O RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS QUE RIJAN PARA LAS MERCANCAS.Significa que el Agente Aduanal es responsable de verificar que las mercancas que pretenda despachar cuya importacin o exportacin este sujeta a regulaciones o restricciones de esta ndole hayan cumplido con las mismas y se anexen o anoten al pedimento o a travs de otros medios exigidos por la ley, los comprobantes correspondientes, considerando el articulo 17 de la Ley de Comercio Exterior las siguientes:

IV.- LA CORRECTA CLASIFICACIN ARANCELARIA DE LAS MERCANCAS .l articulo 81 de la ley aduanera establece que las contribuciones sern determinadas en cantidad liquida por el Agente Aduanal, por cuenta de los importadores o exportadores. En esa determinacin tributaria la clasificacin arancelaria tiene una importancia singular y la eleccin de la fraccin arancelaria debe anotarse en el pedimento segn ordena la fraccin III del articulo antes citado. La consecuencia de una inexacta clasificacin puede derivar en una omisin fiscal (total o parcial), de la cual el Agente Aduana ser responsable solidario como lo prev l articulo 53 de la ley aduanera. LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA COMPRENDE EL PAGO DE:

Impuestos al comercio exterior Cuotas compensatorias. Dems contribuciones

V.- LA VERACIDAD Y EXACTITUD DEL VALOR DECLARADO DE LAS MERCANCAS.La Ley adopta el valor en aduana o valor de transaccin o precio realmente pagado o por pagar, es imposible que el Agente Aduanal este en posibilidad de verificar si efectivamente el precio sealado en la factura es la cantidad que realmente pago o pagara el importador sin practicarle una auditoria financiera y contable, para lo cual no tiene facultades ni el consentimiento del interesado y si excede en mucho su funcin. No obstante lo anterior, para la ley el agente aduanal ser responsable por la veracidad y exactitud del precio pagado por las mercancas. EL AGENTE ADUANAL NO SER RESPONSABLE EN LOS SIGUIENTES CASOS: Cuando no hubiera podido conocer la inexactitud o falsedad de datos que el contribuyente le hubiere proporcionado al examinar las mercancas, siempre y cuando se originen los siguientes supuestos: Por no ser apreciable a la vista Por requerir para su identificacin de anlisis qumico, o de anlisis de laboratorio

De las contribuciones omitidas que se deriven de la aplicacin de un arancel preferencial cuando de conformidad con algn tratado o acuerdo internacional del que Mxico sea parte, y requiera de un certificado de origen, siempre que conserve copia del certificado de origen que ampare las mercancas y se asegure que el certificado se encuentra en el formato oficial aprobado para tales efectos, y se encuentra vigente a la fecha de la importacin.De las cuotas compensatorias omitidas cuando se importen mercancas idnticas o similares a aquellas que se encuentren sujetas a dichas cuotas, siempre que: conserve copia del certificado de pas de origen valido, expedido de conformidad con las disposiciones aplicables.

LAS EXCLUYENTES DE RESPONSABILIDAD NO SERN APLICABLES CUANDO EL AGENTE ADUANAL UTILICE UN REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES DE UN IMPORTADOR QUE NO LE HUBIERA ENCARGADO EL DESPACHO.

DIFERENCIA ENTRE INFRACCION ADUANERA Y DELITO ADUANERO INFRACCIONES SANCIONADA POR UNA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA, DEPENDIENTE DEL PODER EJECUTIVO, CON APLICACIN DE LA LEY ADUANERA. EL ACTO U OMISIN QUE LA ORIGINA, VIOLA DISPOSICIONES DE CARCTER ADMTIVO. EJ. LEYES, REGLAMENTOS CIRCULARES, ETC.

DELITOES SANCIONADA POR UNA AUTORIDAD DEPENDIENTE DEL PODER JUDICIALCON APLICACIN DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. EL DELITO VULNERA NORMAS DE DERECHO PENAL QUE PROTEGE LA VIDA, SALUD, ECOLOGA, PATRIMONIO, ETC.

ATRIBUIDA A PERSONAS FSICAS O MORALES.

EL DELITO ES LLEVADO A CABO POR INDIVIDUOS.

LOS ELEMENTOS COMO EL DOLO NO SON ESENCIALES PARA DETERMINAR SU COMISION.

EL DELITO REQUIERE DE LOS ELEMENTOS DE DOLO Y CULPA PARA EXISTIR

LA SANCION APLICABLE EN CASO DE INFRACCION SE TRADUCE EN MULTAS

LA SANCION SE TRADUCE EN PRIVACIN DE LA LIBERTAD.

COMPARACIN ENTRE DELITOS E INFRACCIONESDELITO La sancin es crcel INFRACCIN La sancin es el pago de los impuestos, multas, actualizacin y recargos de alto monto y en ocasiones el embargo de las mercancas. Para imponer la sancin es necesario un procedimiento administrativo que inicia de inmediato con un acta. El acta administrativa puede derivar en una averiguacin previa.

Para imponer la sancin es necesario un procedimiento penal que inicia con una averiguacin previa. La averiguacin previa puede iniciar con un acta administrativa (o simultneo esta).

La sancin recae en el apoderado de la La multa recae en la empresa como empresa (quien tiene poder para actos de persona moral o jurdica. administracin y quien firma los documentos de comercio exterior).

CLASIFICACION DE LAS INFRACCIONES

Infracciones que dan lugar al inicio del procedimiento administrativo en materia aduanera (PAMA), se establecen las causales en el articulo 151 de la Ley Aduanera. Infracciones que conllevan la retencin de las mercancas sin que inicie el procedimiento administrativo en materia aduanera, se establecen en el articulo 158 de la Ley Aduanera. Infracciones que no dan lugar al inicio del procedimiento administrativo en materia aduanera y si al procedimiento Administrativo por contribuciones omitidas y/o cuotas compensatorias omitidas (PACCO) se establecen en el articulo 152 de la Ley Aduanera.

La legislacin prev que las multas deben encontrarse debidamente FUNDADAS y MOTIVADAS, entendiendo por esto:

FUNDAMENTACION.-

Expresar con precisin los preceptos legales aplicables al caso.

MOTIVACIN.-

Sealar con precisin, las circunstancias especiales, razones particulares o causas inmediatas que se hayan tenido en consideracin para la emisin del acto; siendo necesario, adems que exista adecuacin entre los motivos aducidos y las normas aplicables, es decir, que en el caso concreto se configuren las hiptesis normativas.

El Cdigo Penal Federal define al delito como la accin u omisin que sancionan las leyes penales o bien como toda conducta tpica, antijurdica, culpable y punible. Se fundamentan en el Cdigo Fiscal de la Federacin de los artculos 102- 107. Tratndose de una contingencia fiscal aduanera se considera como delito grave y se sanciona con pena privativa de la libertad. Todas las autoridades aduaneras tienen la obligacin de notificar al Ministerio Pblico Federal (PGR) cuando conozcan de alguna conducta que realice un importador o exportador y que pueda constituir un delito.

DELITOS

Existen dos tipos de contrabando: CONTRABANDO BRONCO: Es la conducta clara y evidente para evadir la fiscalizacin aduanera (ejemplo: introducir las mercancas por una playa de noche). CONTRABANDO TECNICO Ocurre cuando pasando todos los controles de la aduana, se incurre en una incidencia, que la autoridad trata de resolverla en forma administrativa; lo considera una infraccin y aplica las sanciones correspondientes, que puede ser desde el embargo de mercancas hasta la aplicacin de multas o una combinacin de ambas. Cuando lo administrativo no cumple con su cometido, la incidencia se vuelve delito y se sanciona con crcel.

Pago y perdn El contribuyente puede pagar todo: contribuciones con su actualizacin, sanciones y recargos y solicitar a Hacienda que pida al Juez Federal Penal el sobreseimiento de su caso; se pide perdn a la autoridad fiscal; si esta considera satisfecho el inters fiscal, gira oficio al juez penal, solicitando el sobreseimiento del caso; el contribuyente queda sin materia y es puesto en libertad. El otro supuesto es que en lugar del pago se ofrece una fianza, la autoridad la calificar de suficiente, si realmente existe y puede tardar hasta tres meses; mientras ya lleg al reclusorio. En el caso del pago solo se verifica el sello en el banco para confirmar que el crdito fiscal ya se pag.

LIBERTAD PROVISIONAL BAJO CAUCIN Para los delitos que se inician por querella o declaratoria (Denuncia); no procede el sobreseimiento; porque se persiguen de oficio. En los delitos por denuncia; no opera el perdn. En cualquiera de los casos; si el contribuyente no tiene para pagar o garantizar; la otra opcin es solicitar la libertad provisional o bajo caucin.

CAUCIN O FIANZA La caucin es una cantidad de dinero en efectivo, que generalmente los juzgados solicitan que se presente a travs de u billete de depsito; el cual se adquiere en una institucin crediticia a nombre de la Tesorera de la Federacin. La fianza; es un contrato mediante el cual se solicita a una compaa afianzadora que expida una pliza; se entrega ante un juez o ante el Agente del Ministerio Pblico Federal.

ESTRATEGIAS PARA LOS PROCEDIMIENTOS PENALES PREVENCIN: Es lo ms importante para evitar el procedimiento penal; mediante la aplicacin de auditoras internas a la empresa, a sus agentes aduanales y sus proveedores. ORDEN DE APRHENSIN: Si se ejecuta esta, inmediatamente consultar a un abogado; buscando la fianza. DELITOS QUE ALCANZAN FIANZA: Solicitar inmediatamente al Ministerio Pblico o al Juez Penal el beneficio de ese derecho y litigar el asunto ya en libertad. DELITOS QUE NO ALCANZAN FIANZA: Buscar el pago inmediato ante Secretara de Hacienda y Crdito Pblico para que se sobresea el juicio. EL PAGO: No es consentimiento, por lo que en libertad puede iniciarse un juicio de nulidad en contra de la determinacin definitiva que motiv la contingencia; se pueden llevar dos procedimientos en estos casos: El Penal ante el Juez Penal Federal y el Administrativo ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Otra opcin es llevar ambos juicios sin presentar fianza y sin pagar; ya desde adentro del reclusorio; privado de la libertad; lo cual es lo menos recomendable.

DELITOS RELACIONADOS CON EL COMERCIO EXTERIORDELITOS CONTRABANDO (3 meses a 9 aos de prisin) DECRIPCIN Quien introduzca al pas o extraiga de l mercancas: 1. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias que deban cubrirse. 2. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito. Se descubran mercancas extranjeras sin la documentacin aduanera que acredite que las mercancas se sometieron a los tramites previstos en la Ley Aduanera para su introduccin al territorio nacional o para su internacin de la franja o regin fronteriza al resto del pas. No se justifiquen los faltantes o sobrantes de mercancas que resulten al efectuarse la descarga de los medios de transporte respecto de las consignaciones en los manifiestos o guas de carga

MERCANCA SIN DOCUMENTOS; ASIMILABLE AL CONTRABANDO MERCANCIA FALTANTE O SOBRANTE SEGN LAS GUIAS; ASIMILABLE AL CONTRABANDO (3 meses a 9 aos de prisin)

Artculo 102, 103, 105 del Cdigo Fiscal de la Federacin

DELITOS MERCANCA NO AUTORIZADA EN PROGRAMA IMMEX; ASIMILABLE AL CONTRABANDO (3 meses a 9 aos de prisin)

DESCRIPCIN Se realicen importaciones temporales sin contar con programa IMMEX autorizado por Economa, de mercancas que no se encuentren amparadas en el programa autorizado; se importen como insumos mercancas que por sus caractersticas de producto terminado ya no sean susceptibles de ser sometidas a procesos de elaboracin, transformacin o reparacin; se contine importando temporalmente la mercanca el programa ya no se encuentra vigente o cuando se contine importando temporalmente la mercanca prevista en un programa de maquila o de exportacin de una empresa que haya cambiado de denominacin o razn social, se haya fusionado o escindido y se haya omitido presentar los avisos correspondientes en el RFC y en Economa

MERCANCIA TRANSFERIDA A EMPRESA SIN PROGRAMA IMMEX; ASIMILABLE AL CONTRABANDO (3 meses a 9 aos de prisin)

Se transfiera la mercanca importada temporalmente por IMMEX autorizado por la Secretaria de Economa a empresas que no cuenten con dicho programa, cuando la mercanca no se encuentre amparada en el programa de la empresa adquiriente o se encuentre vencido su plazo de importacin temporal.

DELITOSMERCANCIA NO RETORNADA EN PAZO: ASIMILABLE AL CONTRABANDO (3 meses a 9 aos de prisin) CERTIFICAR FALSAMENTE EL ORIGEN; ASIMILABLE AL CONTRABANDO (3 meses a 9 aos de prisin)

DESCRIPCINNo se acredite durante el plazo que indica la ley (18 meses o lo que dure el programa) que las mercancas importadas temporalmente por IMMEX, fueron retornadas al extranjero, fueron transferidas, se destinaron a otro rgimen aduanero o que se encuentran en el domicilio en el cual se llevar a cabo el proceso para su elaboracin, transformacin o reparacin manifestando en su programa. Siendo el exportador o productor de mercancas certifique falsamente su origen, con el objeto de que se importen bajo trato arancelario preferencial a territorio de un pas con el que Mxico tenga suscrito un tratado o acuerdo internacional, siempre que el tratado o acuerdo respectivo, prevea la aplicacin de sanciones y exista reciprocidad. No se considerar que se comete el delito establecido por esta fraccin, cuando el exportador o productor notifique por escrito a la autoridad aduanera y a las personas a las que les hubiere entregado la certificacin, de que se presento un certificado de origen falso, de conformidad con lo dispuesto en los tratados y acuerdos de los que Mxico sea parte.

DELITOS DOCUMENTOS FALSOS O ALTERADOS; ASIMILABLE AL CONTRABANDO (3 meses a 9 aos de prisin)

DESCRIPCIN Presente ante las autoridades aduaneras documentacin falsa o alterada. Esto es aplicable a las facturas, a los permisos de importacin, a los registros de Salud, a los certificados de origen, a las guas areas o martimas y en general a todos los documentos.

INEXACTA CLASIFICACIN ARANCELARIA; ASIMILABLE A LA DEFRAUDACIN FISCAL (3 meses a 9 aos de prisin)

Declare inexactamente la clasificacin arancelaria de las mercancas, cuando con ello se omita el pago de contribuciones y cuotas compensatorias, se evada la garanta por la importacin de la mercanca sujeta a precios estimados o se importe mercanca sin que el importador este escrito en el padrn de importadores y/o en el sectorial.

PROCEDIMIENTO GENERAL PARA INICIAR ACCIN PENAL CONTRA UN CONTRIBUYENTEAuditora detecta delito fiscalRecaudacin detecta delito fiscal

Procuradura Fiscal o Jurdica es avisada

Juez Penal Federal expide orden de aprehensin Presentan declaratoria, denuncia o querella El contribuyente es detenido y llevado a Reclusorio

Aduanas detecta delito fiscal Grandes Contribuyentes detecta delito fiscal

CUNDO NO SE ALCANZA FIANZA EN LOS DELITOS ADUANEROS?DELITO CONTRABANDO Y ASIMILABLES AL CONTRABANDO DEFRAUDACION FISCAL Y ASIMILABLE A DEFRAUDACION FISCAL CASOS Si las contribuciones omitidas exceden de $709,852.00 o cuando se trate de mercancas prohibidas. Cuando el monto de lo defraudado exceda de $989,940.00 y sea calificado (uso documentos y datos falsos, omitir varias veces la expedicin de comprobantes, no llevar contabilidad, omitir retenciones).

AVERIGUACIN PREVIA

PREPARACIN DEL PROCESO

PROCESO

DENUNCIA QUERELLAINVESTIGACIN DEL MINISTERIO PBLICO JUEZ EXPIDE ORDEN DE APREHENSIN POLICA JUDICIAL EJECUTA ORDEN CONSIGNACIN A JUEZ (48 HORAS)

AUTO DE FORMAL RISIN AUTO SUJECIN A PROCESO

OFRECIMIENTO PRUEBAS ADMISIN PRUEBAS (CIERRE INSTRUCCIN)DESAHOGO PRUEBAS (AUDIENCIA)

AUTO DE LIBERTAD

DECLARACIN PREPARATORIA RECLUSORIO AUTO RADICACIN

CONCLUSIONES

SENTENCIA