Transcript
Page 1: Infracciones y sanciones fiscales

INFRACCIONES ySANCIONES

Page 2: Infracciones y sanciones fiscales

Relación Jurídico Tributaria y Obligación Jurídico Tributaria.RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA

Es el Conjunto de obligaciones que se deben el sujeto activo y sujeto pasivo y se extingue al cesar el primero en la actividad regulada por la ley tributaria.

OBLIGACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA.

Es la cantidad debida por el sujeto pasivo al sujeto activo, cuyo pago extingue la obligación.

Page 3: Infracciones y sanciones fiscales

Consecuencias del incumplimiento de las obligaciones tributarias

La forma mas común de cumplimiento es el pago del crédito fiscal.

El PAGO, debe realizarse dentro del termino que el legislador señala en la propia ley tributaria

Los créditos fiscales son exigibles una vez que ha transcurrido la época de pago sin que éste se haya realizado, antes de esto no pueden ser exigibles.

Toda obligación impuesta por una ley, debe estar provista de una sanción o pena en caso de incumplimiento, pues de lo contrario, el cumplimiento de la obligación sería potestativo y no obligatorio para el particular.

La sanción es inherente al carácter coercitivo del Derecho

Page 4: Infracciones y sanciones fiscales

Infracciones y Sanciones.

INFRACCIONES

López Velarde, las define como todo acto u omisión de un particular que trae como consecuencia dejar de hacer lo que la ley fiscal ordena o efectuar aquello que prohíbe.

SANCIONES

Es una variedad de actos cuyo común denominador es que que tienen un efecto intimidatorio o represivo Multa. Embargo de mercancía.

Page 5: Infracciones y sanciones fiscales

Concepto de infracción Una infracción, es toda trasgresión o incumplimiento de una ley que debe ser sancionado y que por principio de seguridad jurídica, es necesario que la conducta que se pretende rechazar o calificara como infracción, este previamente descrita en ley y declarada ilegal.Además exige que se prevea una sanción para el caso de su realización.Hecho u

omisión descrito

Declarado ilegal Sancionado

En una ley

Page 6: Infracciones y sanciones fiscales

Infracciones Tributarias.

Las infracciones tributarias son cualquier violación de las obligaciones fiscales en que pueda incurrir un individuo, ya sea de carácter sustantivo o formal, para con la administración.

Las infracciones fiscales se encuentran relacionadas con las dos especies de obligaciones (sustantivas o formales).

Page 7: Infracciones y sanciones fiscales

Elementos subjetivos de las sanciones

1) Sujeto activo.- Recae en el Estado, dependencia u organismo de la Administración Pública Tributaria, que resulta lesionada por la conducto ilícita del sujeto pasivo.

2) Sujeto pasivo .-Autor de la infracción tipificada por la ley .• Persona Física • Persona Moral

Page 8: Infracciones y sanciones fiscales

SUJETO PASIVO Artículo 71.- Son responsables en la comisión de las infracciones previstas en este Código las personas que realicen los supuestos que en este Capítulo se consideran como tales así como las que omitan el cumplimiento de obligaciones previstas por las disposiciones fiscales, incluyendo a aquellas que lo hagan fuera de los plazos establecidos.

Cuando sean varios los responsables, cada uno deberá pagar el total de la multa que se imponga.

Sujeto pasivo principal:Es el sujeto que comete la infracción de las obligaciones tributarias.Sujeto pasivo secundarios• Responsabilidad sustituta.- es aquella persona cuya responsabilidad se coloca

junto con el responsable de la obligación tributaria.

• Responsabilidad solidaria.- es aquella persona cuya responsabilidad se coloca en lugar del responsable de la obligación tributaria (art. 26 CFF.)

• Responsabilidad Objetiva.- Por disposición de ley.

Page 9: Infracciones y sanciones fiscales

SANCIONES Y/O MULTAS.

SANCIONES Y/O MULTAS CONSECUENCIA JURIDICA

INCUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS JURÍDICAS

FINALIDAD ES REPRESIVA DISIPLINAR AL INFRACTOR

Page 10: Infracciones y sanciones fiscales

MULTA FISCAL

La imposición de una multa fiscal no releva ni libera al infractor de cumplir con la obligación que hubiere dejado de acatar; de suerte que si se trata de omisión en el pago de contribuciones, deberá pagarlas junto con sus accesorios y sin perjuicio de las penas que, en su caso imponga la autoridad judicial si se trata de una conducta delictiva.

Page 11: Infracciones y sanciones fiscales

Imposición de la multa

El oficio que contiene la multa, debe encontrarse fundado y motivado, indicando:

Las condiciones particulares del caso Advertir la capacidad económica del infractor La gravedad de la infracción

Imponer el monto mínimo de la multa, refleja que la autoridad tomó en cuenta todas las atenuantes.

Page 12: Infracciones y sanciones fiscales

AGRAVANTES Art 198 de Ley Aduanera Utilizar el RFC de una persona que no haya ordenado

ni encargado el despacho aduanero de la mercancía.

Uso de datos falsos que reflejen operaciones inexistentes

Que sea reincidente (en un periodo de 5 años):a) A partir de la segunda vez que omite el pago de contribucionesb) Cuando se comenta por segunda ocasión la misma infracción o

una similar contemplada en el mismo artículo y fracción.

Page 13: Infracciones y sanciones fiscales

Disminución de sanciones Art 199 Ley Aduanera En 66% por inexacta clasificación arancelaria, pero se encuentra en la

misma partida y las características de la mercancía hayan sido correctamente declaradas (no aplica si está sujeta a RRNA)

En 20% si la multa se paga dentro de 45 días de la notificación de la liquidación

En 50% en casos de exportación, cuando se haya omitido el pago de contribuciones siempre que se efectúe el pago

antes de la determinación de la autoridad o cuando, si no se refiere a omisión de pago, se trate de irregularidad en la que no procede

embargo precautorio siempre que la multa se pague antes de notificarse el oficio de sanción

Page 14: Infracciones y sanciones fiscales

CADUCIDAD yPRESCRIPCIÓN

Page 15: Infracciones y sanciones fiscales

SIMILITUDES

CADUCIDAD• Extingue facultades de verificación• Por el transcurso del tiempo (5

años)• Puede extenderse a 10 años• Puede solicitarse la declaratoria o

plantearla en medio de defensa

PRESCRIPCIÓN• Extingue obligación de pago del

crédito fiscal• Por el transcurso del tiempo (5

años)• Puede extenderse a 10 años• Puede solicitarse la declaratoria

o plantearla en medio de defensa

Page 16: Infracciones y sanciones fiscales

DIFERENCIAS

CADUCIDAD (Art 67, CFF)• Opera únicamente contra la

inactividad de la autoridad• No está sujeta a interrupción y

sólo se suspende• No hay declaratoria de oficio• Inicia al nacer la obligación fiscal o

cuando se presentó la declaración

PRESCRIPCIÓN (Art 146, CFF)• Opera a favor y contra la

autoridad hacendaria• Se interrumpe y se suspende• Puede declararse de oficio• Inicia cuando es exigible el

crédito, al concluir el plazo de impugnación si no se interpone medio de defensa

Page 17: Infracciones y sanciones fiscales

EFECTO

SUSPENSIÓN DE PLAZOS INTERRUPCIÓN DE PLAZOS

Continúa el cómputo del plazo Reinicia a contabilizarse el plazo

Page 18: Infracciones y sanciones fiscales

Época: Novena Época Registro: 193765 Instancia: Segunda Sala Tipo de Tesis: Jurisprudencia Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Tomo IX, Junio de 1999 Tesis: 2a./J. 53/99 Página: 103

IMPORTACIÓN TEMPORAL. CADUCIDAD DE LA FACULTAD SANCIONADORA. LA INFRACCIÓN PREVISTA EN EL ARTÍCULO 182, FRACCIÓN II, DE LA LEY ADUANERA, CONSISTENTE EN NO RETORNAR LAS MERCANCÍAS DESPUÉS DE VENCIDO EL PLAZO AUTORIZADO, ES DE NATURALEZA INSTANTÁNEA, MOTIVO POR EL QUE DICHA FACULTAD DEBE REGIRSE POR EL ARTÍCULO 67, FRACCIÓN III, PRIMERA PARTE DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.

. . . es aplicable, para efectos de la caducidad de las facultades sancionadoras de la autoridad administrativa, lo dispuesto en la primera parte de la fracción III del artículo 67 del Código Fiscal de la Federación, en cuanto determina que dicho cómputo se contará a partir del día siguiente a aquel en que: "Se hubiere cometido la infracción a las disposiciones fiscales.“ . . . ya que su consumación es instantánea aunque sus efectos puedan prolongarse.


Recommended