Izv prof. dr. sc. Sonja CindoriPravni fakultet u ZagrebuKatedra za financijsko pravo i financijsku znanost
ČL. 9. t. 18. pravne i fizičke osobe u obavljanju profesionalnih djelatnosti:
a) revizorsko društvo, samostalni revizor, vanjski računovođa, porezni
savjetnik, društvo za porezno savjetništvo
b) odvjetnik, odvjetničko društvo, javni bilježnik, ako sudjeluje u financijskim
transakcijama s nekretninama ili pak pružaju pomoć u u vezi s:
1. kupnjom ili prodajom nekretnina ili poslovnih subjekata
2. upravljanjem novčanim sredstvima, vrijednosnim papirima ili dr. imovinom
3. otvaranjem i upravljanjem bankovnih računa, štednih uloga i sl.
4. prikupljanjem sredstava potrebnih za osnivanje, poslovanje ili upravljanje
trgovačkim društvom
5. osnivanjem, poslovanjem ili upravljanjem trustovima i sl.
PRIMJENA ZAKONA O SPRJEČAVANJU PRANJA NOVCA I FINANCIRANJA TERORIZMA
28. studenog 2018.
Sektor revizora je ocijenjen kao nisko
rizičan (L – 0,24) zbog postojanja
zakonodavnog okvira i dobrog nadzora
nad sektorom
imaju uvid u transakcije koje su već
obavljene i ne obavljaju transakcije za
svoje klijente
PRIMJENA ZAKONA O SPRJEČAVANJU PRANJA NOVCA I FINANCIRANJA TERORIZMA
28. studenog 2018.
DRŽAVA 2012 2013 2014 2015 2016
BELGIJA 11/424 19/585 22/671 19/597 22/628
HRVATSKA 0/572 0/764 0/871 0/972 0/1.030
ITALIJA 35/49.075 5/67.047 10/64.601 16/71.758 21/82.428
MAĐARSKA 2/7.683 0/12.855 3/9.618 0/8.369 1/8.786
MAKEDONIJA 0/229 0/169 1/153 0/174 0/228
NJEMAČKA 3/14.361 1/19.095 4/24.054 3/29.108 -
SRBIJA 4/811 5/634 9/4.409 11/5.675 7/2.505
Tablica 1. PRIJAVA SUMNJIVIH TRANSAKCIJA OD STRANE REVIZORA
PRIMJENA ZAKONA O SPRJEČAVANJU PRANJA NOVCA I FINANCIRANJA TERORIZMA
28. studenog 2018.
Tablica 2. PRIJAVA SUMNJIVIH TRANSAKCIJA OD STRANE REVIZORA
PRIMJENA ZAKONA O SPRJEČAVANJU PRANJA NOVCA I FINANCIRANJA TERORIZMA
DRŽAVA 2012 2013 2014 2015 2016
BELGIJA 2,6 % 3,2 % 3,3 % 3,2 % 3,5 %
HRVATSKA 0,0 % 0,0 % 0,0 % 0,0 % 0,0 %
ITALIJA 0,0 % 0,0 % 0,0 % 0,0 % 0,0 %
MAĐARSKA 0,0 % 0,0 % 0,0 % 0,0 % 0,0 %
MAKEDONIJA 0,0 % 0,0 % 0,7 % 0,0 % 0,0 %
NJEMAČKA 0,0 % 0,0 % 0,0 % 0,0 % -
SRBIJA 0,5 % 0,8 % 0,2 % 0,2 % 0,3 %
28. studenog 2018.
period 2011-2013.
Financijski inspektorat je obavio 19
supervizija kod revizorskih društva
izrekao je 13 mjera za ispravljanje
utvrđenih nepravilnosti
podnesena su tri optužna prijedloga
28. studenog 2018.
izrada procjene rizika od PNFT
uspostava postupaka za upravljanje rizikom
provođenje mjera dubinske analize stranke
imenovanje ovlaštene osobe i zamjenika
redovito stručno osposobljavanje
izrada i dopuna liste indikatora
obavještavanje FIU i dostava podataka na zahtjev
čuvanje, zaštita podataka i vođenje evidencija
uspostava informatičkog sustava radi učinkovite procjene rizika
7
28. studenog 2018.
ČIMBENICI RIZIKA
› rizik stranke
› rizik države ili geografskog područja
› rizik proizvoda, usluga ili transakcije
› rizik kanala dostave
› razmjerna veličini obveznika, vrsti, opsegu i
složenosti poslovanja (ažurirati i dostaviti FIU)
› djelotvoran sustav unutarnjih kontrola
28. studenog 2018.
8
namjena i priroda poslovnog odnosa
vrijednost imovine koju stranka polaže, iznose i visinu obavljenih transakcija
redovitost ili trajanje poslovnog odnosa
čimbenici koji upućuju na niži i viši rizik od PNFT› rizik stranke, rizik države ili geografskog
područja, rizik proizvoda, usluga ili transakcije, rizik kanala dostave
28. studenog 2018.
9
MJERE
› utvrđivanje i provjera identiteta (verifikacija)
› utvrđivanje identiteta stvarnog vlasnika
› prikupljanje podataka o namjeni i
predviđenoj prirodi poslovnog odnosa
› stalno praćenje poslovnog odnosa i kontrola
obavljenih transakcija
28. studenog 2018.
10
prije uspostave poslovnog odnosa sa
strankom
prije obavljanja transakcije
IZNIMNO
› tijekom poslovnog odnosa, što je prije
moguće, nakon prvog kontakta sa strankom
28. studenog 2018.
11
U slučaju nemogućnosti provođenja
mjera dubinska analize obveznik: ne smije uspostaviti poslovni odnos ili obaviti
transakciju
prekinuti već uspostavljeni poslovni odnos
dostaviti FIU obavijest o sumnjivoj transakciji
28. studenog 2018.
12
FIZIČKA OSOBA koja je u konačnici vlasnik, kontrolira stranku ili u čije ime se provodi transakcija
› izravno vlasništvo (dionice, pravo glasa, poslovi udjeli)
› neizravno vlasništvo (dionice, pravo glasa, poslovi udjeli)
› kontrolni položaj u upravljanju imovinom pravne osobe preko drugih sredstava
Fundacije, komore, zadruge, zaklade
› osoba ovlaštena za zastupanje ili koja ima kontrolni položaj u upravljanju imovinom
28. studenog 2018.
13
Središnja elektronička baza podataka
koja sadrži podatke o stvarnim vlasnicima:
› pravnih subjekata osnovanih na području RH
trgovačkih društva (podružnica), udruga,
zaklada, fundacija, ustanova kojima RH ili
jedinica lokalne samouprave nije jedini
osnivač
› trusta i s trustom izjednačenog subjekta
stranog prava, obveznika OIB-a u RH
Registar u ime FIU vodi FINA
28. studenog 2018.14
Podaci iz registra stvarnih vlasnika
dostupni su:
› ovlaštenim službenicima FIU
› ovlaštenim osobama državnih tijela
(međuinstitucionalna suradnja čl. 120)
› ovlaštenoj osobi i zamjeniku pri provođenju
dubinske analize stranke
› pravnim i fizičkim osobama koje dokažu
opravdani pravni interes
28. studenog 2018.
15
FINA obavlja nadzor temeljem provjere podataka u Registru› utvrđuje je li pravni subjekt koji je upisan u Registar i
upravitelja trusta upisao podatke u Registar, na propisani način i u roku
› FINA je ovlašteni tužitelj za pokretanje prekršajnog postupka za subjekte koji ne upišu podatke u Registar
Porezna uprava provodi nadzor nad istim pravnim subjektima i upraviteljem trusta i utvrđuje:› raspolažu li točnim i potpunim podacima o stvarnom vlasniku
› jesu li na propisani način i u roku upisali točne i potpune podatke
› Porezna uprava je ovlašteni tužitelj za pokretanje prekršajnog postupka za subjekte koji ne raspolažu točnim i potpunim podacima o stvarnom vlasniku i koji ih ne upišu u Registar
28. studenog 2018.16
Praćenje poslovne aktivnosti i transakcija kojima se osigurava:› poznavanje stranke
› poznavanje izvora sredstava
Praćenje poslovne aktivnosti stranke:› pratiti usklađenosti poslovanja stranke s prirodom
poslovnog odnosa i transakcije
› pratiti usklađenost izvora sredstava s izvorom navedenom pri uspostavi poslovnog odnosa
› pratiti usklađenost poslovanja i transakcija s njezinim uobičajenim opsegom poslovanja i transakcijama
› provjeravati i ažurirati prikupljene dokumente i podatke o stranci, stvarnom vlasniku, riziku stranke…
28. studenog 2018.17
Primjena u slučaju niskog rizika pranja
novca (Nacionalna procjena rizika)
› provjera identiteta stranke i stvarnog vlasnika
nakon uspostavljenog poslovnog odnosa
› smanjena učestalost ažuriranja podataka o
identitetu stranke
› smanjeni opseg stalnog praćenja transakcija
› izvođenje zaključka o svrsi i predviđenoj prirodi
poslovnog odnosa (umjesto prikupljanja informacija o tome i provođenja specifičnih mjera)
28. studenog 2018.18
pri uspostavi korespondentnog odnosa s bankom ili dr. kreditnom institucijom
stranka ili stvarni vlasnik je politički izložena osoba
korisnici polica životnog ili dr. osiguranja ili stvarni vlasnici su politički izložene osobe
stranka je povezana s visokorizičnom trećom državom
stranka nije fizički nazočna za vrijeme dubinska analize
stranka je pravna osoba koja je izdala dionice na donositeljaili obavlja transakciju s takvim dionicama
stranka predstavlja visoki rizik od PN ili FT
visok rizik od PN/FT utvrđen je Nacionalnom procjenom rizika
kad postoji sumnja na PN ili FT
kod složenih, neobično velikih transakcija i neobičnih uzoraka transakcija koje nemaju ekononsku ili pravnu svrhu
28. studenog 2018.
19
Obveznik analiza pozadinu i svrhu takvih transakcija› analiza podatka o izvoru sredstava
Rezultate analize evidentira u pisanom obliku, dostupno na zahtjev FIU
U sklopu pojačane dubinske analize stranke obveznik prikuplja i provjerava:› podatke o djelatnosti stranke i predviđenoj prirodi
poslovnog odnosa sa strankom
› podatke o svrsi transakcije
› podatke o izvoru sredstava
› ažurira podatke o stranci ili stvarnom vlasniku
28. studenog 2018.20
Pravna ili fizička osoba koja obavlja
registriranu djelatnost u RH
NE SMIJE primiti naplatu ili obaviti
plaćanje u gotovini u vrijednosti od
75.000 kuna i većoj
› isto i u slučaju povezanih gotovinskih
transakcija
28. studenog 2018.
21
Obveznik je dužan:
› suzdržati se od obavljanja sumnjive
transakcije
› prije obavljanja obavijestiti FIU
ako ne može ranije, onda idući radni dan
(obrazložiti razloge zašto nije ranije)
› obavijestiti FIU o namjeri, planiranju ili
pokušaju obavljanja sumnjive transakcije
28. studenog 2018.22
Svaka pokušana ili obavljena gotovinska ili
bezgotovinska transakcija, bez obzira na
vrijednost i način obavljanja ako:
› proizlazi iz kriminalne aktivnosti ili je povezana s
financiranjem terorizma
› sumnjiva sukladno indikatorima
› odgovara tipologijom ili trendovima PN/FT
› u svim drugim slučajevima sumnje na PN/FT
28. studenog 2018.23
Za samostalne profesije i struke› za podatke koje dobiju od stranke ili prikupe o
stranci tijekom utvrđivanja pravnog položaja
stranke ili prilikom zastupanja stranke u vezi sa
sudskim postupkom (savjetovanje za
predlaganje ili izbjegavanje sudskih postupaka)
bez obzira jesu li podaci dobiveni prije, tijekom ili
nakon završenog sudskog postupka
› nisu obvezni dostaviti podatke niti na zahtjev FIU
28. studenog 2018.
24
Obveznici su dužni sastaviti listu indikatora za prepoznavanje sumnjivih transakcija, sredstava i osoba› dopunjuje se prema trendovima i
tipologijama PN i FT
pritom uzimaju u obzir: specifičnost svog poslovanja, vrstu stranaka, geografsko područje, vrstu proizvoda i usluga, kanal dostave i karakteristike sumnjive transakcije
28. studenog 2018.25
indikatori su osnovne smjernice utvrđivanja
razloga za sumnju na PN/FT
sastavni je dio politika, kontrola i postupaka
obveznika
pri sastavljanju liste surađuju:
› FIU, nadležna nadzorna tijela, Hrvatska
gospodarska komora, Hrvatska udruga banaka,
Hrvatska javnobilježnička komora, Hrvatska
odvjetnička komora, Hrvatska komora poreznih
savjetnika, Hrvatska revizorska komora
28. studenog 2018.
26
obveznik je dužan obavijestiti FIU i o
gotovinskim transakcijama
transakcije u vrijednosti 200.000 kuna i
više
najkasnije u roku od tri dana od dana
obavljanja transakcije
28. studenog 2018.
27
skup mjera uspostavljen radi utvrđivanja,
procjenjivanja, ovladavanja i praćenja rizika od PN i FT
sustav sprječavanja PN i FT je razmjeran:
› veličini
› vrsti
› opsegu
› složenosti poslova koje obveznik obavlja
28. studenog 2018.
28
Sustav sprječavanja PN i FT obuhvaća:› primjerene organizacijske i kadrovske uvjete
› odgovarajuću razinu svijesti zaposlenika
› politike, kontrole i postupke upravljanja rizikom
› stručno osposobljavanje i izobrazbu zaposlenika
› zaposlenike zadužene za uspostavu i praćenje poslovnog odnosa sa strankama
› imenovanje ovlaštene osobe
› provođenje unutarnje revizije
› odgovornost uprave i/ili višeg rukovodstva za funkcioniranje sustava sprječavanja PN i FT
28. studenog 2018.29
Obveznik ne smije stranci ili trećoj osobi otkriti informacije da je:› u tijeku analiza sumnjive transakcije ili stranke,
uključujući pregled dokumentacije
› FIU dostavljen ili će biti dostavljen podatak o stranci, trećoj osobi ili transakciji
› FIU izdao nalog za privremeno zaustavljanje transakcije
› FIU izdao nalog obvezniku za stalno praćenje financijskog poslovanja stranke
› protiv stranke započelo provođenje izvida, istrage ili kaznenog postupka zbog postojanja sumnje na PN ili FT
28. studenog 2018.30
podatci, informacije i dokumentacija su klasificirani
određen im je odgovarajući stupanj tajnosti
primjena mjera zaštite osobnih podataka
IZUZETAK:› kada su podatci potrebni za utvrđivanje
činjenica u kaznenom postupku i ako dostavljanje podataka zatraži nadležni sud
› kada su podatci potrebni nadzornom tijelu
28. studenog 2018.
31
ako pripadnik samostalnih profesija i
struka pokuša odvratiti stranku od
sudjelovanja u kriminalnim aktivnostima
to neće predstavljati otkrivanja
podataka
28. studenog 2018.
32
dostava podataka, informacija i dokumentacije FIU ne predstavlja odavanje poslovne, bankovne, profesionalne, javnobilježničke, odvjetničke ili druge tajne
obveznik i njegovi zaposlenici nisu odgovorni za štetu učinjenu strankama ili trećim osobama ako:› dostave FIU podatke o svojim strankama
› prikupljaju podatke o strankama
› provedu nalog o privremenom zaustavljanju sumnjive transakcije
› provedu nalog o stalnom praćenju financijskog poslovanja stranke
28. studenog 2018.
33
Obveznik i njegovi zaposlenici ne mogu stegovno ili kazneno odgovarati za kršenje obveze čuvanja podataka koji predstavljaju tajnu ako:› analiziraju prikupljene podatke, informacije i
dokumentaciju zbog utvrđivanje razloga za sumnju na PN i FT
› obavijeste FIU o sumnjivim transakcijama, sredstvima i osobama i u slučaju kada ne znaju o kojoj je povezanoj kriminalnoj aktivnosti riječ i je li se ona doista dogodila
28. studenog 2018.34
podatci, informacije i dokumentacija
čuvaju se deset godina nakon prestanka
poslovnog odnosa, obavljanja
transakcije ili prikupljanja podataka
podatci o ovlaštenoj osobi i zamjeniku,
procjeni rizika stranke, stručnom
osposobljavanju i provođenju interne
revizije čuvaju se pet godina
28. studenog 2018.35
Obveznik je dužan voditi evidencije:› podataka o rezultatima stalnog praćenja poslovnog
odnosa
› podataka o strankama, poslovnim odnosima i transakcijama
› o složenim i neobičnim transakcijama i rezultatima analize takvih transakcija
› dostavljenih podataka FIU o sumnjivim i gotovinskim transakcijama
› o otkrivanju podataka primateljima unutar grupe
› o otkrivanju podataka primateljima unutar iste kategorije obveznika
› naloga o zaustavljanju transakcija i stalnom praćenju financijskog poslovanja stranke
28. studenog 2018.36
Nadzor nad obveznicima obavljaju
› Hrvatska narodna banka
› Financijski inspektorat
› Hrvatska agencija za nadzor financijskih
usluga
› Porezna uprava
28. studenog 2018.37
HVALA NA POZORNOSTI
28. studenog 2018.38