22 PreduzetnikOnline - Decembar 2009

ZA POČETNIKE

NOVEMBARSKI PROBNI ZAVRŠNI RAČUN

Kako da porez ne pojede dobitRaditi probne završne račune tokom godine je preporučljivo; uraditi probni završni račun sa mesecom novembrom, moglo bi se reći da je obavezno. Potrebno je da sa što većom tačnošću procenite poslovni rezultat, dobit ili gubitak, te da u preostalih mesec dana preduzmete potrebne radnje kako bi dobijeni rezultat odgovarao vašim poslovnim interesima.

Autor: Jovan Šukara

Posmatrano s poreskog aspe-kta, iskazivanje gubitka u poslovanju može se smatrati

povoljnim, jer se ne obračunava

porez na dobit, a socijalni dopri-nosi se obračunavaju na najnižu osnovicu. S druge strane, osim što iskazani gubitak može biti jasan sig-nal da se niste uspešno pozicioni-rali na tržištu ili ste izgubili ranije stečenu poziciju, zbog njega vam se pri podnošenju zahteva za kredit vrata banaka najčešće zatvaraju. Ako, međutim, nemate nameru da se obraćate bankama za kredite i pri tome smatrate da je gubitak nastao zbog trenutno loših uslova na tržištu, povećanih rashoda kao posledice pokretanja posla ili nekih drugih većih izdataka u tekućoj go-dini, onda treba da imate u vidu jed-nu povoljnost – da ostvareni gubitak

umanjuje oporezivu dobit u nared-nih 10 godina. To, praktično, znači da kada u nekoj od tih narednih 10 godina ostvarite dobit, porez nećete platiti u visini ranije ostvarenih gu-bitaka, jer će se ostvarena dobit poništiti sa ranije ostvarenim gubit-kom (npr. u tekućoj poslovnoj godini ostvarite gubitak od 100 dinara, a u narednoj dobit od 150 dinara, za tu narednu godinu platićete porez na dobit na iznos od 50 dinara).

Jedna od najčešćih grešaka koju kao preduzetnik možete napraviti jeste da u prvoj godini ili u prvim godinama poslovanja u po-slovnim knjigama ne prikažete sve rashode, da biste izbegli iskazivanje gubitka. U tom slučaju, kada u na-rednim godinama poslovanja ostva-rite dobit, na nju vam se obračunava porez koji morate platiti. Takođe, i na neiskazane troškove ćete platiti porez. Koliki? U nekim slučajevima i do 61%!

Iskazivanje ostvarene dobi-ti, naročito velike dobiti, prvenst-veno znači da ćete platiti veći iznos poreza. Ako ste vlasnik preduzeća (privrednog društva, društva sa ograničenom odgovornošću i sl.), na

ostvarenu dobit plaćate 10% poreza i još 19% ako se odlučite da sebi is-platite ostvarenu dobit, što se može smatrati podnošljivim. Ostvarena dobit za osnivače preduzeća ne ulazi u prijavu njihovog godišnjeg dohot-ka kao građana.

Ako ste po Zakonu o privred-nim subjektima preduzetnik (rad-nja, STR, SZR, itd.) situacija je mnogo lošija. I za preduzetničke radnje važi porez na dobit od 10%. Međutim, dobit je ujedno i osnovica za obavezne socijalne doprinose, za koje je propisana stopa od 36%. Tu treba zapaziti da se socijalni do-prinosi, ukoliko je dobit niža od cca 200.000,00 dinara, obračunavaju

na tih cca 200.000,00 dinara bez obzira koliko je dobit niska, jer je to tzv. najniža osnovica na koju se obračunavaju socijalni doprinosi i

Osnovni propisi koji regulišu ovu oblast: Zakon o porezu na dobit preduzeća, Zakon o prezu na doho-dak građana, Zakon o računovodstvu i reviziji.

Kada završni račun na kraju poslovne godine pokaže da su prihodi vašeg preduzeća/radnje veći od rashoda poslovali ste sa dobitkom, a ako su rashodi veći od prihoda, poslovali ste sa gubitkom.

primenjuje se čak i ako ste iskazali gubitak. Sa druge strane, na deo dobiti koja je veća od petostruke najviše osnovice (cca 2,6 miliona di-nara) ne obračunavaju se obavezni socijalni doprinosi. Ali, ako ste os-

tvarili veliku dobit, čeka vas još i 10% godišnjeg poreza na dohodak građana koji plaćaju svi oni čiji su prihodi po svim osnovama veći od cca 1,6 miliona dinara, odnosno po stopi od 15% kada su ti prihodi veći

od cca 3,3 miliona dinara. Za razliku od dobiti koju ostvare preduzeća i koja njihovim osnivačima ne ulazi u osnovicu za godišnji porez na dohodak građana, ostvarena dobit kod preduzetničkih rad-nji ulazi u tu osno-vicu.

Da ponovim, 36% obaveznih so-cijalnih doprinosa kod preduzetničkih

radnji koje ostvare dobit veću od cca 200.000,00 dinara predstav-lja izuzetno veliko opterećenje i svi koji su u prošlosti potcenili ovu okolnost negde sredinom naredne godine, kada dobiju rešenje o razlici između poreza za prošlu i akontacije za tekuću godinu, na najteži način shvate svoj „lako ćemo“ pristup. Tada se više ništa ne može učiniti. Zato, ako ste vlasnik preduzetničke radnje (STR, SZR, agencije, biroa i dr.) – budite posebno oprezni.

ISKAZIVANJU POSLOVNOG REZULTATA TREBA POSVETITI ODGOVARAJUĆU PAŽNJUTačno je da se rezultat koji je stvaran jedanaest meseci ne može radikalno menjati u poslednjih me-sec dana, ali mogu se preduzeti značajni koraci.

24 PreduzetnikOnline - Decembar 2009

Zaključivanje fiskalnih kasa 31. decembra, sa jedne, i pre-daja PDV obračuna najkas-nije do 10. januara, sa druge strane, čine da je vaš mane-varski prostor oko korigovan-ja poslovnog rezultata posle tih datuma simboličan.

ZA POČETNIKE

25PreduzetnikOnline - Decembar 2009

ZA POČETNIKE

Narednih mesec dana moguće je iskoristiti tako da se napravi 3% troškova reprezentacije. Razni troškovi održavanja za koje vi određujete vreme kada će se obaviti, mogu se ura-diti upravo sada, pred kraj godine i tako uticati na povećanje rashoda, odnosno smanjenje dobiti. Nabavkom i plaćanjem osnovnih sred-stava, čak i davanjem avansa u ovoj godini, stiče se pravo na poreski kredit, što u pores-kom bilansu može umanjiti obavezu plaćanja poreza na dobit i do 70%, što svakako nije sitnica. Svu imovinu koju koristite u poslovne svrhe možete i treba da iskažete u poslovnim knjigama i da po tom osnovu obračunate amortizaciju, koja, takođe, utiče na smanjenje dobiti. Za sve zaposlene koji su bili na službenim putovanjima u zemlji i inostranstvu treba proveriti da li su podneli obračune dnevnica i drugih troškova takvih putovanja. Ako vam neko od dobavljača nije dostavio fakturu za isporučenu robu ili izvršene usluge treba istu zatražiti kako bi se iskazala u troškovima poslovanja.

Takođe, ukoliko probni obračun pokaže da ćete ostvariti manji gubitak, a to ne želite, u poslednjem mesecu još uvek možete izvršiti neki posao, prodati robu ili gotove proizvode, pružiti uslugu i slično i iskazati pozitivan rezultat.

NEDOZVOLJENO UMANJIVANJE PORESKIH OBAVEZA ZAKONOM JE OŠTRO SANKCIONISANONije na odmet istaći da su gore spo-minjani postupci u skladu sa propi-sima i da se ovde sve vreme govori samo o takvim postupcima. Uman-

jivanje dobiti, a time i poreza na dobit na nedozvoljen, nezakonit način, zakonski je sankcionisano ka-znama koje se mere stotinama hil-jada dinara, a u nekim slučajevima to je i krivično delo. Dobro poznavan-

je propisa vama i vašem računovođi omogućava da na zakonit način is-koriste sve predviđene olakšice i pogodnosti. To ne sme biti, kako se kaže, „traženje rupe u zakonu“, niti pribavljanje „fiktivne“ doku-mentacije, već planski, analitički, sistematski pristup podešavanju poslovnih aktivnosti sa ciljem is-kazivanja, za vaše preduzeće ili preduzetničku radnju, povoljnog poslovnog rezultata.

Nepoznavanjem propisa i prepuštanjem da poslovni rezultat

„izbaci kompjuter“ može dovesti do neprimereno ve-likih poreskih opterećenja. To su ujedno i situacije kada se u praksi najčešće i poseže za nedozvoljenim načinima umanjivanja poreskih obave-za, što je veoma često hod po vrlo tankom ledu.

SKRŠTENIH RUKU ČEKATI KRAJ DECEMBRA NIJE DOBAR IZBORZaključivanje fiskalnih kasa 31. decembra, sa jedne, i predaja PDV obračuna najkasnije do 10. januara, sa druge strane, praktično vas onemogućavaju da pre-duzmete bilo kakve naknadne aktivnosti kojima biste mogli korigovati poslovni rezultat. Posle tih datuma vaš mane-varski prostor je simboličan.

Treba imati na umu da se, što zbog božićnih, što

zbog novogodišnjih praznika, oko Nove godine u administraciji rela-tivno malo radi. Zaključno sa 31. decembrom PDV obračune predaju i mesečni i tromesečni obveznici, što

kod administracije stvara posebnu zauzetost. U istom periodu se obavl-jaju uobičajeni godišnji popisi (inventari) što remeti uobičajeni ritam rada, kako kod vaših za-poslenih radnika, tako i

kod vaših poslovnih partnera.Zbog svega navedenog jasno

je da su druga polovina novembra i prva polovina decembra optimalno vreme za preduzimanje aktivnosti oko sagledavanja godišnjeg po-slovnog rezultata, a ne kraj decem-bra ili početak januara. Da i ne spo-minjem ostavljanje tog tako važnog posla za kraj februara i početak marta, kada nastupa zakonski rok za predaju izveštaja državnim insti-tucijama.

Porez na dobit preduzeća (privrednih društava) = 10% + 19% poreza na prihode od kapitala kada se dobit podižePorez na dohodak građana (radnje, preduzetnici) = 10% + 36% socijalnih doprinosa + do 15% godišnjeg poreza

Zakonski rok za predaju fi-nansijskih izveštaja (završnog računa) je 28. februar, a poreskih prijava 10. mart, za preduzeća, odnosno 15. mart za preduzetnike. To su zakon-ski rokovi – najisplativije je da ih probno sačinite početkom decembra, da biste u preo-stalom vremenu u decem-bru učinili potrebne korake u pravcu korigovanja poslovnog rezultata u željenom smeru.