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Ddicace

Je ddie ce modeste travail:

A mes chers parents et mon grande frre Abdellah qui mont aid, soutenu, et offert la volont, le courage, et lespoir de continuer mon cursus vital avec succs et grce leurs sacrifices que jaie pu anticiper un avenir assez clair.

A mes formateurs Mr EL AZHARI, Mr NAMAT, Mr ELAMRAOUI que je vnre, qui mont aid et soutenu ou court du suivi du stage. A tous mes amis (es) de IG2B toute lquipe de * EFET* Casablanca.

Tout dabord , je tiens remercier chaleureusement Monsieur le Directeur de la socit Tamount de matriels et constructions Elmoukhliss Lhoucine, pour lopportunit quil mavait offert , afin dvaluer mes connaissances thoriques au sein de son honorable socit.

Ma gratitude galement monsieur Ichouh Larbipour son soutien et son aide durant toute la priode de mon essai comme je lui remercie infiniment de sa confiance qui men avait fait.

A ne pas rater loccasion de remercier infiniment monsieur El wkili.le directeur de EFET Casablanca pour ses efforts durant toutes les annes.

Aussi, mes vives gratitudes, lgard de tous les membres de la socit de prs et de loin, tout particulirement Mr Chikhy Samir, Mr Boudrari Abdellah Mlle Mellouk Zhour, Mlle Siham Thiri, Mme Nouria Aznenbaret ceux et celles qui ont sacrifi leur temps pour me rpondre au questionnaire propos. Je remercie galement tous mes professeurs que jaime et jestime.

Le stage au sein des entreprises constitue pour les stagiaires les meilleurs moyens dadaptation aux exigences du march de lemploi.

Linstitution de ces stages, dans des entreprises aux profits des stagiaires de cycle universitaire en gnral, et ceux de lcole* EFET*particulirement, contribue atteindre les objectifs prioritaires suivants:

La dcouverte du monde de travail;

Lapplication des mthodes et techniques enseignes dans les champs pratiques au sein de lentreprise;

Ltablissement de relations plus troites entre les tablissements et les formations de leurs environnements conomiques, actuels, ce qui permet dtablir de fiables stratgies de dveloppements, pour but de limiter les problmes de chmages, dinflation, et gnralement des problmes des pays en voie de dveloppement.

La socit AGSMEL est considre comme un champ dlicat, pratique, incontournable, pour but de dcouvrir et confronter le monde professionnel.

Comme elle vise galement, la mise en uvre des connaissances thoriques acquises, et damliorer par la suite la qualit de la formation.

A titre dexemple, un stage effectu aux services disponibles au sein de la socit demeure le pertinent choix pour avoir une vision globale dans ce domaine.

1: Objet de la socit AGSAMELLa socit a pour objet:

La construction et lamnagement de constructions.

Ltude, la ralisation, lentreprise en gnral de tous travaux publics ou privs pour son compte ou pour le compte des tiers.

Entreprendre pour son compte ou pour le compte des tiers tous travaux de menuiserie, de plomberie, de vitrerie, de revtement tanchit, ferronnerie, de gnie civile et tous autres travaux en rapport direct ou indirect avec la construction de btiment.

La construction et lentretien des routes, chausses, pistes, berges, et ouvrages dart.

Lacquisition, la cession et la mise en valeur de tous travaux de voirie, dinstallation, de canalisation deau, dgouts et dquipement lectrique de tous terrains

Travaux de terrassement de gnie civil, dhydraulique, de canalisation et de goudronnage de pavages, pont et pistes.

Lachat, la vente, lexploitation, la commercialisation, limportation et lexportation, de tous quipements, matriel outillages industriels de la droguerie et de la quincaillerie en gnral.

La reprsentation, la commercialisation de tout matriel petit outillages, fournitures et outillage industriels.

Limportation et lexportation en ds vue de leur revente de toutes matires premires, fournitures; produits et articles divers ncessaires la droguerie et la quincaillerie

lachat, la vente , limportation de tous produits chimique industriels, la commercialisation de toutes peintures ainsi que la ralisation de tous travaux de peintures ,de construction et le ngoces de touts articles.

Lexploitation des fonds de commerces, lachat et la vente de matriaux de construction, ciment, fer, bois; gravettes, matriels sanitaires, robinetterie et la fabrication dagglomrs.

Linstallation et lentretien de tous travaux dlectricit.2: Fiche technique de la socit AGSAMEL

3:Lorganigramme de la socit

Prsident Directeur Gnral

Commentaire:

Lanalyse de lorganigramme de la socit AGASMEL me permet de faire une simple synthse et de dgager galement certaines anomalies:

De prime abord,

La concentration du pouvoir est au sommet de la hirarchie;

Labsence dun service ou dun dpartement qui est charg de la gestion des ressources humaines,

Concentration au niveau de dpartement technique.

Que disant alors au niveau de la structure organisationnelle, de ses composantes humaines?

Pour ce fait, jai propos un questionnaire aux diffrents cadres de la socit, ce qui me permet de dgager normment dides concernant la structure humaine, gestionnaire, et sociale de la socit, et de faire galement merger un ensemble de failles et de faiblesses quil faut videmment les surmonter; le dtail de mon questionnaire vous le trouverez ci-joint.

Quelles sont alors les failles et les faiblesses de la structure

Organisationnelle?

En premier lieu, labsence desprit dquipe;

En second lieu, labsence de communication formelle entre les diffrents dpartements; Toilire, le non respect de pouvoir;

Quatrimes, labsence dun guide dvaluation et dorientation du personnel; Ciquiment, pas dencadrement des stagiaires;

Finalement, lexistence de conflits rendant le travail difficile.

4-Les composantes de la structure organisationnelle:

En se rfrant lorganigramme de la socit, cette dernire aura une structure varie , elle emploie plus de 200 personnes disperses entre la direction et les chantiers de travaux pris , on va les illustrer comme suit:

1. Prsident direction gnrale;

2. Directeur;

3. service achat;

4. Service comptabilit;

5. Service technique;

6. Services marchs &personnels;

7. Service logistique parc;

1: Prsident direction gnrale:

Cette position est dtenue par une seule personne ELMOUKHLISS LAHOUCINE qui a plein pouvoir et autorit directe sur tous les niveaux et services, une personne de renomme dans la rgion.

Elle prend diffremment de dcisions, comme celles dinvestissement de recrutement, de

2: Directeur:

CHIKY SAMIR :

Une personne jeune, dynamique, diplme lcole nationale de commerce et gestion (ENCG), parmi les tches et les responsabilits lies ce poste je cite:

La coordination entre les diffrents services;

Le maintien de la gestion gnrale;

Le suivi des chantiers;

La reprsentation auprs des tiers.

Comme il peut galement amliorer la gestion de lentreprise en adoptant dautres mesures, dautres innovations et de combler dautres zones damlioration, titre dexemple:

De mise en place un nouveau systme de contrle de gestion;

Elaborer une politique de dveloppement claire, adquate, et une vision stratgique fiable, qui feraient face aux effets de la mondialisation;

Rpartition des tches et des fonctions suivant le mtier.

3: Service achat:

-SIHAM TAHIRI Sa mission consiste :-Standard

-Facturation

-La caisse

-Commercial -BOUDRARI ABDELLAH

- Etablissement de situation clients;

- Rglement des fournisseurs.

4: Unit logistique parc:

Compose dune personne BARGACH LAHOUCIN qui a pour mission de surveille, grer et entretenir lensemble des engins constituant le parc.

5: Service technique

Compos de trois personnes diplmes de lISTA, le but de ce dpartement est:

La participation la ralisation des comptes et des mtrs;

La prise dattachement au niveau des chantiers;

Ltablissement des dossiers techniques et les planifications des travaux.

La position de ce service dans lorganisation apparat normale, mais sur le plan oprationnel, celui-ci a souvent un grand pouvoir, nous croyons que lamlioration de ce service comme dautre, passera par la mise en place dun plan de formation adquat la nature de lactivit de lentreprise, ce dernier prendra en considration les acquis dj constats chez chaque individu.

Toutefois, la dcentralisation du pouvoir, acquise par ce dpartement, savre importante et doit se faire par le biais de la prparation dun relve.

Mlle JAMILA:

Diplme de lISTA, en btiment et mtrs, elle occupe le poste dassistant au dpartement technique, ses tches se rpartissent comme suit:

Participation ltablissement des dcomptes et des mtrs. Participation llaboration des rponses aux marchs. Prise dattachements au niveau des chantiers. Etablissement des dossiers techniques et des planifications de travaux.

Mr.MAKHOUKH:

Lui aussi est diplm lISTA en dessin et mtrs. Ses principales tches sont les suivantes:

Etablissements des bordereaux de prix. Suivi des chantiers des travaux. Etablissements des dcomptes. Maintenir des approvisionnements.

Lanalyse de ce dpartement montre que celui-ci est bas uniquement sur des personnes et non sur des procdures. Aussi il serait important de crer des guides et des procdures accessibles a des personnes cls, capables de rendre disponible en tout temps linformation, peu importe le lieu et les conditions.

Par ailleurs , nous avons dcel une rticence la collaboration avec le service march ainsi quun pouvoir de lexpert trs prsent au niveau des dpartement technique , ceci ne laisse croire que lentreprise est gre par des ples dinfluences qui peuvent gnrer des cots relatifs la gestion des chantiers.

Quelles sont alors les consquences de ce flau?

Daprs mes simples connaissances et aussi les remarques retenues durant ma priode de stage, jai retenu que ce service est:

En retard au niveau des dossiers administratifs. Procdures inexistantes au niveau des deux dpartements: techniques et marchs. Absence de base de donne au niveau des prix.

Quelles sont alors les solutions que je vous propose pour diluer ce phnomne et daboutir aux rsultats les plus convenables?

Crer une base de donne de prix rvisable;

Crer des outils de contrle au niveau de chaque chantier (manifolds de chaque chantiers regroupant les sorties des alimentations de caisse, ) chose qui nous permettra de savoir quelle plus-value a t dgage pour chaque chantier et comment celle-ci est elle calcule;

Revoir les bons de dplacements et dentretien des vhicules afin de mettre jour le part de matriels roulants et dattitrer les vhicules aux moments des dplacements.

6: Service march:

NOURIA AZNEBAR: Une personne au profil Bac+2 lISTA, celle-ci ralise plusieurs tches: Consultation des appels doffres. Prparation des dossiers de soumission. Suivi des dcomptes et des rglements. Contact avec les diffrents organismes et les banques;.

Suivi des dossiers assurances.

Lanalyse fonctionnelle de ce dpartement fait ressortir une lacune majeure au niveau de certaines tches.

En effet lactuel emplacement de la personne se voit non conforme avec la position dans la structure des tches de ce dpartement, doivent se rfrer au dpartement technique.

Lanalyse des marchs aprs excution des travaux et contrle des cots est donc une priorit.

Il est aussi noter que le dpartement est dans le besoin de se doter doutils de contrle et de gestion, spcialement en comptabilit analytique.

Comme il serait judicieux de voir combien dappels doffre les deux entreprises ont elles soumissionnes et quelles sont comprises afin dvaluer la tche globale.

De plus un bordereau des prix est il remplac et quelle est la frquence de sa mise jour. Lanalyse des marchs aprs excution des travaux et contrle des cots est donc une priorit. Un logiciel informatique conu sur mesure est donc indispensable. Ceci rentre dans le cadre de la bonne rpartition des tches de travail.

Ce dpartement rpond aux appels doffres de la socit AGSMEL. Il faut bien signaler que cette tche se trouve simplifie grce labonnement dans un site dInternet, ce dernier affiche tous les marchs offerts dans tout le territoire de royaume. -Quelles sont alors les pices formant ces dossiers?

Un dossier administratif: qui identifie la socit, il ressemble un certain nombre de pices, notamment:

le statut de cration,

la caution bancaire.

Un dossier technique: qui prsente les moyens techniques de lentreprise, c'est--dire tous ce qui concerne le matriel de travail, les moyens de transports de matires ..

Une offre financire: aprs avoir runit toutes les pices des dossiers administratifs, la commission de louverture des plies procde par louverture des offres financires, ce dernier qui reprsente la base de la dcision. Un dossier des pices complmentaires: celui-ci assemble le cahier des prescriptions sociales (c.p.s) et le rglement.

Aprs ce fait, lentreprise sera en mesure doptimiser son dpartement et dattribuer les tches supplmentaires si celles-ci ont lieu dtre.

7: Service comptabilit:

MR LARBI ICHOUH: Chef comptable a pour mission, -Supervision du travail effectue par laide comptable.

-Rgle touts les problme en relation avec le service comptabilit et juridique.

Mlle ZHOUR MELLOUK: Une jeune fille, dynamique, srieuse, et capable, diplme pascal Agadir. Ce service se charge de lenregistrement des oprations de la socit, il assure un suivi permanent et quotidien de toutes les pices comptables (factures, bons de caisse, relevs bancaires, CNSS, TVAetc.).

Linformatique a pratiquement marque tous les domaines, et la comptabilit ny chappe point.

En effet, la socit utilise un logiciel informatique trs dvelopp SAGE SCOMPTA Pour mener bien sa comptabilit. Bien que la socit travaille avec une fiduciaire, qui se charge dtablir les tats de synthse , le comptable est invit produire ses mmes tats pour comparer , si jamais il y a erreurs .

-Service des marches et des personnels:

Ce service se consacre aux affaires des employs et les ouvriers. Il est le refuge en cas dun confit aux problmes entre les ouvriers, cest un vritable interlocuteur entre la direction et le personnel.

-Service btiment et gnie civile:

Il se subdivise en trois grandes sections:

Section I: btiments;

Section II: travaux de finitions;

Section III: dessins et topographies.

1-LES TRAVAUX EFFECTUES DURANT MON STAGE:1-1: Le classement:

Le classement est le premier travail que jai effectu pendant les premiers jours de mon essai.

Le classement est une technique mettant en ordre les pices et les documents apports par les clients des cabinets avant leurs enregistrements.

Il se fait selon lordre chronologique et suivant lordre de rglement des oprations:

Opration de caisse (bons, factures, .). Oprations de banques (relevs bancaires, talons des chques, et les factures payes par chques,.).

Le premier jour de mon essai, ZHOUR MELLOUK, la responsable de service comptabilit, mavait confi un dossier de la socit pour le classer. Tout dabord jai class ces documents selon les rubriques correspondantes:

Achat. Vente. Banques. Caisse.

Ensuite je les ai class suivant un ordre chronologique. Cette opration a pour but la facilit de la tache suivante, qui est la passation des critures comptables aux journaux correspondants.

Il en dcoule de ce qui prcde que le classement nest une tche mineur, cest plus tt le contraire, il est ncessaire selon, nos encadrants, le classement est indispensable, il doit le veille bonne condition.

Pendant la classification, jai remarqu que chaque tache doit apporter les lments suivants:

La raison de la socit et son activit. Numro de la facture. Le client destin. La date de la facture. Un tableau qui explique lopration.

Cest pratiquement tous ce qui concerne la facturation, que disant alors pour les journaux comptables.2-Les journaux:

2-1: Dfinitions:

Ce sont des journaux qui ont la forme dun compte cinq ou six colonnes tablies en double exemple , les originaires sont classs avec les documents comptables alors que les restent leurs souches.

Comme vous le savez bien, lappellation juridique se diffre dune socit une autre, il est bien vident, que chacune a ses propres journaux quelle utilise.

Quels sont alors les diffrents journaux utiliss par la ntre? Nous citerons titre dexemple: Journal auxiliaire banque . Journal auxiliaire caisse. Journal auxiliaire vente . Journal auxiliaire achat . Journal auxiliaire des oprations diverses.

3- Journal auxiliaire de banque:

Ce journal est tenu par chaque banque, il se renferme les mouvements bancaires dsigns dans les relevs.

Cest pourquoi, avant de commencer le travail, il faut avoir toutes les pices justificatives mises par la socit.

Ainsi, on passe les oprations rgles par chque suivant lordre du relev.

Pour lenregistrement dans ce journal, on tient ce que le montant de la TVA et le montant (hors taxe) soient spars, de cette manire on aurait moins de difficult lors des calculs de la TVA.

3-1: Journal de la banque:

Dans ce journal, on enregistre les oprations dencaissement et de dcaissements effectues avec la banque, en se basant sur les pices fournies par cette dernire savoir:

Ttons de chque. Ordre de virement. Avis de dbit. Avis de versement.

3-1-1 Exemple de journal de banque:

Socit: .

Journal:

Mois:

datesN pice libelldbitscrdits

solde

totaux

3-2 : Journal des oprations divers:

Les oprations qui ne peuvent pas tre portes dans lun des journaux prcdents se comptabilisent dans ce journal; telle la rmunration du personnel, les locations, les constatations des amortissements, etc.

3-3: Journal axillaire caisse:

Le journal caisse est rserv pour lenregistrement des achats, ventes et tout les frais rgls en espce.

Ce journal se divise en deux rubriques: Les recettes et les dpenses

la 1re pour la date. la 2me pour les libells. la 3me pour les dpenses. la 4me pour les recettes.

Remarques:

Il faut toujours que la somme de dbit soit suprieure la somme du crdit. Si non, on doit alimenter la caisse par le compte courant ou exploitant:

Le compte courant sil sagit dune socit de capitaux (SARL/S.A) soit par le compte exploitant sil sagit des entreprises de personnes.

3-4:Journal auxiliaire vente:

Ce journal sert enregistrer toutes les factures de vente rgles crdit par les

clients et qui sont rgls en espce. Aussi il peut servir linscription des retours des notes de crdit ou facture davoir.

Les moments des ventes de lentreprise pendant une priode donne et un renseignement important. Autrement dit, cest le moyen le plus simple dapprcier lactivit. Aussi, cest un moyen par lequel on calcule le chiffre daffaire.

Le solde final mensuel doit correspondre, automatiquement, la valeur des ventes du mois concern.

3-5: Journal auxiliaire dachat:

Ce journal sert enregistrer toutes les factures dachat quelles soient rgles en espces non en crdit.

Le moment des achats de lentreprise pendant une priode donne et un renseignement important. Il reflte une information intressante pour tout tableau de bord.

4 - LES ETATS DE RAPPROCHEMENTS Chaque entreprise quelle que soit son activit, et sa dimension doit avoir un compte chez une ou plusieurs banques.

De la part de la banque, la socit reoit chaque mois, ou chaque quinzaine, si le nombre des oprations par mois dpasse trente, un relev dans lequel figure toutes les oprations bancaires effectues par lentreprise.

De mme, le service comptable de lentreprise veille tablir le compte banque, en y enregistrant les diffrentes oprations qui intressent ce compte.

Normalement, on doit avoir un mme solde pour le compte banque tabli par lentreprise et le compte client tabli par la banque et dans le cas contraire on doit chercher do vient la diffrences.

5-LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

5 -1- Dfinition:

La taxe sur la valeur ajoute est une taxe qui concerne la valeur ajoute cre ainsi les consommateurs finaux dun bien ou dun service versent la totalit de la TVA au moment de lachat, ensuite lEtat rcupre cette mme taxe par fraction et chaque fois quil y a un accord dun supplment de valeur un stade dtermin sa fabrication ou de sa commercialisation.

La TVA sapplique aux oprations industrielles, commerciales ou relavant dune profession librale accomplie au MAROC .Aussi la TVA sapplique aux oprations dimportation.

Pour lactivit artisanale, seule les artisans ralisant un chiffre daffaire suprieur 10.000,00 dhs sont soums la TVA mais les activits agricoles sont places hors du champ dapplication de la taxe.

5-2-la date de paiement de la TVA:

La TVA doit tre verse au mme temps que le dpart de la dclaration au service local de la taxe.

5-3- LA TVA FACTUREE:

Se calcule sur lintgralit des prix facturs aux clients.

5-4-LA TVA RECUPERABLE:

Cest la TVA paye ou supporte par lentreprise lors de lachat de marchandises ou de services.

Si le chiffre daffaire nest pas soumis en totalit la TVA, lentreprise dans ce cas ne peut rcupre la TVA que proportionnellement au rapport (prorata).

5-5 : LA DECLARATION DE LA TVA:

La dclaration mensuelle: le contribuable dont le C.A taxable ralis au cours de lanne dpasse 1.000.000 dhs;

La dclaration trimestrielle concerne les tablissements nouvellement crs et le contribuable dont le C.A infrieur 1.000.000 dhs. 5-5-2 Les taux de la TVA:

Taux appliquspar lEtat sont les suivants:

Taux major de 20%. Taux normal de 14%.

Taux intermdiaire de 10%. Taux rduit de 7%.

6-FAIBLESSES CONSTATEES AU NIVEAU DE LA SOCIETE:

6-1 Les ressources humaines:

labsence dune politique de gestion des ressources humaines. Labsence dun systme dvaluation des comptences et du personnel. Labsence dun systme de motivation. Labsence dune politique de recrutement clair et tudi. Labsence dun plan de formation. Pouvoir de lexpert omniprsent dans la socit;

6-2 La comptabilit:

labsence de centres de cots ou de profit ou de tout systme

de comptabilit analytique;

Labsence dun tableau de bord ou rpartition rgulire contenant les informations cls: C.A, crances, dettes, tat de stock, situation des travaux;

Labsence dune bonne exploitation des matriels informatiques;

Labsence dun systme darchivage pertinent et organis;

Labsence dun manuel de procdures organisant le travail;

Relation vis--vis dautres dpartements non claire et non comprise.

6-3 Finance:

labsence dun plan de financement et de stratgie financire.

Labsence du budget prvisionnel court; moyen et long terme.

Labsence de comptence dans le domaine financier.

6-4 MARKETING ET COMMERCE:

Labsence dun dpartement marketing ou dune stratgie marketing claire; Labsence de toute personne comptente dans le domaine; Faible stratgie commerciale base sur le pull et non le push;

Un norme besoin des informations internes et externes (part du march, nombre de concurrents, positionnement sur le march);

Absence dtude du march;

Absence de politique publicitaire.

6-5 MANAGEMENT:

absence de stratgie dentreprise claire et adquate;

Techniques de vente;

Suivi et contrle du chantier.

Droit des affaires et CCAG Marocain;

La mise en place dune stratgie entreprise;

La mise en place des diverses stratgies par dpartement.

1-INTRODUCTION

Lapport du CPC lanalyse financire est extrmement important travers les indicateurs des rsultats par nature dopration compte de produits et charges , et lanalyse de la formation de rsultat tat des soldes de gestion .

Il est ncessaire dintroduire quelques concepts concernant le bilan avant dentamer celui de CPC.

2-LE BILAN COMPTABLE FONCTIONNEL

Le bilan permet de visualiser un moment donn ltat des emplois et de ressources de lentreprise, c'est--dire, ce quil dtient ce quil doit.

En analyse financire, le bilan a toujours constitu un document essentiel pour lapprciation de la solvabilit et de lquilibre financier.

Lapproche fonctionnel tant ce le du plan comptable, aucun retraitement ou reclassement ne devra donc tre effectu.

2-1- Etude de lactif:

2-1-1: Actifs immobiliss:

Lactif immobilis constitue trs souvent un lment important du patrimoine de lentreprise, et contribue par le biais des charges calcules la formation de la capacit dautofinancement de lentreprise.

Il comporte galement:

Les immobilisations en valeurs;

Les immobilisations incorporelles;

Les immobilisations corporelles;

Les immobilisations financires;

Les carts de conversion actifs sur les lments non circulants.

2-1-2:lactif circulant hors trsorerie:

Il comporte les:

Les stocks;

Les crancesde lactif circulant:

Les titres et valeurs de placement;

Lcart de conversion actif sur lments circulants.

2-1-3: la trsorerie actif:

La trsorerie actif reprsente lensemble des moyens de rglement dont dispose lentreprise, c'est--dire:

Les chques encaisser;

Banques, trsorerie gnrale, et chque postaux dbiteurs;

Caisses, rgies davances et accrditifs.

2-1-4: tude de cas: calcul de lactif net comptable par le haut de bilan:

- dfinition et formules:

Lactif net comptable nest que le montant correspondant lactif aprs avoir liminer les dettes et la valeur des immobilisations en non valeur.

Etant donn que la valeur dductible de lactif net comptable, soit positive alors la socit peut rmunrer ces dettes lchance, autrement dit SOTAMAC est solvable, comme stait notre cas.

Alors l ANC se calcule comme suit:

ANC = ACTIF NET -DETTES - LES IMMOBILISATIONS EN NON VALEURS.

EXERCICE 2004 EXERCICE 2005

EXERCICE

2006

ACTIF NET 26645559,5125182116.3626829251.82

DETTES 14164250,3113395488.419393184.70

IMMOBILISATIONS EN NON VALEURS 3617,864245.5043056.52

ACTIF NET COMPTABLE12477691,3411782382.4517393010.6

- Interprtation:

Aprs avoir calcul lANC de la socit, il en dcoule que celle-ci est vraiment solvable puise quil est positif, ce qui assure le bon fonctionnement de ces activits.

2-2 les concepts de fond de roulement fonctionnel, de besoin de financement global et de trsorerie:

2-2-1: le fond de roulement fonctionnel:

- dfinition et formule:

Le fond de roulement est gal la diffrence entre le financement permanent et lactif immobilis. En dautre terme, le fond de roulement fonctionnel correspond au montant des ressources acycliques qui, aprs financement de lactif immobilis, demeure disponible pour couvrir les besoin de financement global.

- formule: (par le haut du bilan)

FOND DE ROULEMENT FONCTIONNEL =FINANCEMENT PERMANENT - ACTIF IMMOBILISE

-tude de cas:

EXERCICE 2004EXERCICE

2005EXERCICE

2006

FINANCEMENT PERMANENT2188796,042649941,089820936.26

ACTIFS IMMOBILISES 1428846,111325884,671337805.16

F.R.F759949,931324056,418483131.1

interprtation:

Il se voit clairement, que le fond de roulement fonctionnel est positif, alors que la socit atteste bien sa solvabilit et encore la contribution du financement permanent de lactif circulant ou bien la dpendance totale vis - vis du tiers pour le fonctionnement de son cycle dexploitation. - conclusion: Il en rsulte de tout ce qui prcde , et galement aprs avoir calcul les deux grandeur dvaluation de solvabilit dune entreprise , que SOTAMAC garant ses partenaires comme elle est aussi capable de faire face son environnement comptitif .

3-Letude du compte de produits et charges:

3-1: le compte de produit et charge:

le compte de produit et charges du PCM est prsent en liste , et permet de dgager divers niveaux de rsultats , qui traduise,t les consquences des oprations dexploitation de lentreprise , de sa politique de financement et de ses oprations non courantes et de limpts sur les socit .

Ces diffrentes relations sillustre dans ce tableau comme suit:

R.E = PDT.EXP - CHG EXP

R.F = PDT.EPT - CHG FIN

R.C = R.EXP + R.FIN

R.N.C = PDT.N.C. - CHG.N.C.

R.A.I = R.C + R.N.C

R.N =R.A. I. - I.S.CHG

3-2:ltat de solde de gestion (E.S.G) Ltat de solde de gestion permet de visualiser travers le solde gestion comment lentreprise a gnr son bnfice et sa capacit de financement.

Avant dtudier le cas de SOTAMAC, il est ncessaire de faire un petit rappel aux diffrentes formules dont on aura besoin.

3-2-1: La marge brute sur vente en tat (M.B)

M.B= ventes de marchandises achats revendus de marchandises.

3-2-2: La production:

P= production vendue de biens et services + production stock + production immobilise.

3-2-3: La valeur ajoute

V.A= M.B +P- Consommation de la mme anne.

3-2-4: lExcdent brut de lexploitation:

E.B.E = V.A +S.E IT Charges de personnel.

3-2-5 Le rsultat dexploitation:

R.E = E.B.E + Autres produits et reprise dexploitation Autre charges et dotations dexploitation.

3-2-6 Le rsultat courant (R.C):

R.C = R.E + produits financiers charges financires.

3-2-7: Le rsultat non courant (R.N.C):

RNC = R.C +RNC impts sur le rsultat.

3-2-8 Le rsultat net:

RN = R.C +RNC Impts sur les rsultats.

3-2-9 La capacit dautofinancement (CAF):

CAF = Rsultat net

+ Les dotations de lexercice (autre que celles relatives aux actifs et passifs circulants et la trsorerie)

-Reprise sur amortissements sur provisions (autres que celles relatives aux actifs et passifs circulants et la trsorerie)

+Valeur nette damortissement de limmobilisation cde

-produits de cessions dimmobilisations.

3-2-10 Autofinancement:

Autofinancement = CAF Dividendes.

3-3 Eude de cas de la socit AGSMEL.

GRANDEURSANNEE2004ANNEE 2005ANNEE 2006V %

PRODUCTION 38784334,5138287934,5749063209.480 %

CONSOMMATION15929474,5111947137,6711076537.62-7%

V.A3624287,034414354,185237227.1215 %

E.B.E1358944,141298826,751812886.6228%

R.E971911,16950992,921420068.6233%

R.F-327467,42-221504,01-385764.30-42%

R.C644443,74729488,911034304.3230%

R.N.C-3070,21-13019,87-147.148748%

R.N 369549,53461145,04670995.1831%

3-3-1: Interprtation:

Aprs avoir analys les donnes de ce tableau, il en dcoule que:

La production a connu une baisse de 0 %, ce qui engendre une un accroissement de la valeur ajoute de 15 % ;

Une hausse de lEBE, il est de 28 %, cette dgradation est observe suite au gonflement des charges de personnel qui ont marqu une volution de 22%;

Rsultat dexploitation dficitaire durant ces trois annes par suit de poids des amortissements nouveaux.

Malgr, ces rsultats dficitaire, la valeur ajoute reste llment fiable savoir la pertinence de ses activits.

3-4- les rpartitions de la valeur ajoute:

PARTIES PRENANTESFORMULESEXERCICE 2004EXERCICE2005 EVOLUTION %

AU PERSONNELCH.PERSL/V.A0,560,6719%

EtatI & T + IS / V.A0,050,02-60%

Prteurs CH.FIN / V.A 0,090,05-44,44%

ACTIONNAIRES ****

ENTREPRISE Auto fin / V.A0,20,18-10%

3-4-1 interprtation:

Dun premier lieu , on remarque , daprs ce tableau que ,que le personnel cerne une grande part de la valeur ajout , un taux de 67%, alors quil tait uniquement 56 % en 2004;

En second lieu, la deuxime part est dtenue par les prteurs, celle-ci reprsente uniquement 9 %. Il faut bien signaler, quand mme, que SOTAMAC est dtenue par une seule personne, ce qui prouve linexistence des dividendes.

4- les ratios de structure financire:

4-1: lautonomie financire:

Ce ratio permet de mesurer le niveau dautonomie financire ou dindpendance financire de lentreprise, et reflte les choix de politique financire, comme il permet galement de mesurer le risque qui se pse sur les cranciers de lentreprise, qui ont intrt voir les fonds prdominer dans la structure de financement.

4-2: la formule:

capitaux propres

R = Passif

4-2: les ratios de rentabilit dexploitation:

Ils permettent dapprhender la rentabilit dexploitation divers stades de la formation du rsultat.

4-2-1 formule:

Vente de marchandises H.T achat revendu de marchandises R =

Vente de marchandise H.T 4-2-2- tude de cas de AGSMEL.RATIOSEXERCICE 2004EXERCICE 2005EXERCICE

2006

E.B.E /C.A 2%3%3%

R.E / C.A 2%2%2%

4-3: les ratios de rentabilit conomique: La rentabilit conomique peut procder dune politique de marge faible associe une forte rotation de lactif conomique, ou de marge fortes accompagnes dun faible taux de rotation des capitaux engags.

4-4: tude de cas de la socit SOTAMAC:

4-4-1: valuation de profitabilit:

INDICATEURSEXERCICE 2004EXERCICE 2005EXERCICE

2006

R.E971911,16950992,921420068.62

E.B.E1358944,141298826,751812886.62

R.C644443,74729488,911034304.32

R.N.C-3070.21-13019.87-147.14

4-4-2- Evaluation de rentabilit dexploitation

RATIOSEXERCICE 2004EXERCICE 2005EXERCICE

2006

E.B.E /C.A 2%3%3%

R.E / C.A 2%2%2%

4-4-2-1 commentaire:

Daprs ce tableau il en dcoule que le taux dexploitation est stable , durant 2005 et 2006, celui ci avait enregistr 3% alors quen 2004 il avait tait de 3 %.

4-4-3: Evaluation de rentabilit conomique

RATIOS EXERCICE 2004EXERCICE 2005EXERCICE 2006

E.R.E/A.C5%5%10%

E.B.E /C.A2%3%3%

C.A /T.A1,69%1,79%1.83%

4-4-3-1 Interprtation:

Linterprtation de lE.B.E traduit une situation de maintien de la rentabilit de la socit SOTAMAC entre 2005 et 2006, celui-ci a quand mme baiss de 1 % par rapport lanne dernire.

4-4-4 Evaluation de la liquidit:

FORMULES EXERCICE 2004EXERCICE 2005VARIATIONS

A.C/P.C 176,22%176,840,35%

(A.C -STOCKS)/P.C106,67%116,10%0,08%

5-Calcul de besoin de fond de roulement global (B.F.G ) et la fond de roulement fonctionnel:

5-1 Etude de cas de SOTAMAC:

ELEMENTS EXERCICE 2005EXERCICE 2004EXERCICE 2006VARIATIONS

(1)FIN. PERMANANT2649941,082187796,049820936.26

2)A.IMMO1325884,671428846,111337805.16

(1)-(2)=F.R.F1324056,41759949,93848313.11475743.3

(3)A.C(H.T)23689918,2524961635,625343424.95

(4)P.C(HT)13395488,4114164250,319393184.70

(3)-(4)=B.F.G10294429,8410797385,2915950240.255655810.41

(5) T.A166313,44255077,8148021.71

(6)T.P913668,8710292513,167615130.86

(5)-(6) =T.N-8970373,43-100374435,36-7467109.151503264.28

Vrification=FRF-BFG =TN -8970373,43-100374435,36-7467109.151503264.28

5-2 Interprtation

Une diminution sensible de lactif immobilis du fait de laccroissement et du non renouvellement des investissements, cette rgression tait de -7,20%;

Lactif circulant a sensiblement rgress de sa part de montant de 1271245.35 par rapport lanne dernire, suite une restriction des crances commerciales;

La trsorerie actif en baisse , ce qu incite la socit faire appel aux banques de plus en plus , pour compenser bien sr le dsquilibre financier de -11.22 %;

Trs nette augmentation du F.R.F en 2005, mme si sa variation est toujours en redressement sensible, et encore une diminution de 502955.45 par rapport 2004, ce qui favorise davantage la bonne rentabilit pas suite dun faible poids de charge financire, ce qui limite la dpendance de la socit aux concours bancaires.

6-Calcul du fond de roulement net, besoin de fond de roulement et trsorerie nette:

6-1 Autovaluation de la socit SOTAMAC:

ELEMENTSEXERCICE 2006EXERCICE 2005EXERCICE 2004

CAPITAUX PERMENATS9820936.262649941,082188796,04

A. + d'un an 26829251.8225182116,3626645559,51

F.D.R-17008315.56-22532172,28-24456763,47

STOCKS 6757372.988137188,499852359,1

Crances de l'actif circulant 18586051.9715552729,7615109276,5

Dettes - d'un an 9393184.7013395488,4114164250,31

B.F.R15950240.2510294429,8410797385,29

T.A 148021.71166313,44255077,8

T.P 7615130.869136686,8710292513,16

T. N-7467109.15-8970373,43-10037435,36

6-2 Commentaire:

Le fond de roulement qui est structurellement ngatif sest dtrior en 2006 galement;

Le cycle dexploitation qui dgageait une ressource nette en 2006 de 15950240.25 a engendr un besoin de fonds de roulement de plus ou moins important de 10797385,29 en 2005;

Lappel aux crdits bancaires est justifi par la dgradation de fond de roulement (trsorerie nette ngative en 2006 et pareillement en 2005 et 2004).

7-Conclusion gnrale et recommandations de lanalyse financire de la socit SOTAMAC:

Au terme de cette analyse, il nous est possible de dgager un diagnostic de la situation financire de la socit SOTAMAC.

Lanalyse des performances conomiques et financires de cette entreprise met en vidence une volution favorable des agrgats de production et de la valeur ajoute. Par ailleurs, le maintien de niveau de lexcdent brut dexploitation /chiffre daffaire rvle que la capacit bnficire de lentreprise est prserve.

Cependant, la dgradation de la rentabilit dexploitation courante et nette demeure proccupante.

Cette situation appelle des mesures appropries en vue dune meilleures matrises des charges de lexercice (charges personnelles, charges financires, etc.).

Lvolution dfavorable de lE.T.G et de solvabilit corrobore la dgradation de la structure financire de lentreprise, qui se caractrise par linsuffisance du fonds de roulement net, le gonflement dans le mme temps du B.F.R, et par la dgradation de al trsorerie nette.

Si le renforcement des fonds propres peut constituer la solution pour rsoudre durablement les difficults financires de cette socit, dont les solutions passent la fois par une meilleure matrise du besoin en fond de roulement et lamlioration de la rentabilit.

8-Concepts et mots cls:

8-1 Exemplaire dtat de solde de gestion:

SOLDE DE GESTION N-2N-1N

PRODUCTION 38784334.5138287934.5749063209.48

-COSOMMATION15929474.5111947137.6711076537.62

=VALEUR AJOUTEE 3624287.034414354.185237227.12

-IMPOTE ET TAXES 204190.91131967.71154483.96

-CHARGES DE PERSONNEL2061151.982983559.723269856.54

=EXCEDENT BRUT D'EXPOITATION1358944.141298826.751812886.62

+AUTRES CHAGRES D'EXPLOITATION ------

-DOTATION D'EXPLOITATION 387032.98350417.47392818.00

= RESULTAT D'EXPLOITATION 971911.16950992.921420068.62

+RESULTAT NON COURANT -3070.21-13019.87-147.14

-IMPOTS SUR LE RESULTAT 271824.00255324.00363162.00

=RESULTAT NET 369549.53461145.04670995.18

8-2 Exemple de C.P.C:

PRODUITS ET HARGES N+1N

I PRODUITS D'EXPLOITATION

Chiffre d'affaire

variation de stocks de produits

autres produits d'exploitation

TOTAL I

IICHARGES D'EXPLOITATION

Achats consommes de matires et fournitures

Autres charges externes

Impts et taxes

Charges de personnel

Autres charges d'exploitation

Dotation d'exploitation

TOTAL II

IIIRESULTATS D' EXPLOITATION

IVPRODUITS FINANCIERS

Intrts et autres produits financiers

Reprises financires

TOTAL IV

VCHARGES FINANCIERES

Charges d'intrts

perte de changes

Autres charges externes

Dotations financires

TOTAL V

VIRESULTAT FINANCIER

VIIRESULTAT COURANT

VIIIPRODUITS NON COURANTS

IXCHARGES NON COURANTES

XRESULTAT NON COURANT

XIRESULTAT AVANT IMPOTS

XIIIMPOT SUR LES RESULTATS

XIIIRESULTAT NET

Si lentreprise peut constituer pour lindividu un milieu de dveloppement ou de la ralisation des objectifs de chacun, sopre en harmonie avec la ralisation des objectifs organisationnels, il est galement vrai quelle peut aussi, sous dautres aspects ou dans dautre circonstances, constituer un lieu damlioration ou dasservissement et, comme tel, susciter des angoisses et entraner la mise en place de mcanisme de dfense.

Dans cette optique, le management quon dfinissait hier par ses quatre fonction classiques:

Planifier;

Organiser;

Diriger;

Et contrler nest plus limit ces missions juges aujourdhui simplistes.

Il incombe donc au manager, du fait du dualisme de ces attributions, de conjuguer la gestion rationnelle proprement dite et celle des hommes pour atteindre la performance.

SOTAMAC arrive grer , a-t-on dit a bien matriser les quatre fonctions dpendant qui assure le bon fonctionnement de ses activits , notamment celles qui se proccupe planifier les projets , tandis que , les trois autres demeure de plus ou moins la hauteur .

Malgr tout les handicaps qui empchent le fonctionnent des activits des entreprises , SOTAMAC arrive les surmonter grce groupe de personnel jeune , actif , plein de vivacit et aussi grce aux efforts multiples de la part patronale , ce qui fait dun endettement long terme qui est quasiment nul.

C.P.C: compte de produits et charges.

M.B: marge brute.

P: production.

C: consommation.

V.A: valeur ajoute.

E.B.E: excdent brut dexploitation.

R.C: rsultat courant.

R.E: rsultat dexploitation

R.N.C: rsultat net courant.

R.N: rsultat net.

C.A.F: capacit dautofinancement.

A.F: autofinancement.

R: ratio.

C.A: chiffre daffaire.

CH.F: charge financire.

C.P: capitaux propres.

A.N.C: actif non courant.

A.N: actif net.

P.C: passif circulant.

A.C: actif circulant.

F.R.F: fond de roulement fonctionnel.

B.F.G: besoins de fond de roulement global.

T.N: trsorerie nette.

S: stocks.

E.S.G : tat de solde de gestion.

S.E: subvention dexploitation.

IT: impts et taxes.

CH.P: charges de personnel.

Actif: srie des emplois nets du bilan la disposition de lentreprise la date de celui-ci et constitue:

Des entreprises du patrimoine ayant une valeur conomique positive pour lentreprise;

Des emplois en non valeurs .

Actif circulant (HORS TRESORERIE):

Ensemble des actifs rsultant dopration faisant partie du cycle dexploitation (stocks, crances) quelle que soit leur dure ou qui, en raison de leur nature, nont pas de vocation rester durablement dans lentreprise des lments de trsorerie.

Actif immobilis:

Emplois de l (actif distin rester de faon durable (apprcie leur date dentre) dans lentreprise, lexcution des lments relevant du cycle dexploitation.

Actif net comptable:

Montant de lactif ayant une valeur conomique positive aprs dduction des dettes dues des tiers et des provisions durables pour risque et charges.

Analyse financire:

Ensembles des mthodes utilises pour tudier la sant financire dune entreprise partir de ses tats financiers. On distinction lanalyse financire statique partir des ratios de lanalyse financire dynamique qui centre sur les flux financiers .on parle aussi danalyse financire interne (effectue par le membres de lentreprise) ou externe (effectue par des analystes externes lentreprise).

Autofinancement:

Surplus montaire (ressources) gnr par lentreprise et conserv durablement pour ses activits.

Lautofinancement se calcule partir de la capacit dautofinancement, de laquelle on dflaque les dividendes mis en paiement au cours de lexercice.

Autonomie financire:

Lautonomie financire caractrise laptitude de lentreprise remplir ses engagements financiers et se mesure travers les ratios dendettements et de liquidit.

Besoins de financementglobal: montant dactif circulant ,net du passif circulant que doit financier lentreprise la date du bilan .il est calcul partir du bilan comptable ou fonctionnel .

Besoins de fond de roulement: Le besoin en fond de roulement dsigne le besoin de financement engendr par le cycle dexploitation et dont la couverture totale pou partielle doit tre assure par le fonds de roulement net ou permanent.

Capacit dautofinancement:

Ressources de financement gnr par lactivit de lexercice, avant laffectation du rsultat net, et calcul selon les dispositions indiques dans lEtat des soldes de gestion.

Capitaux propres:

Capitaux mis ou laiss durablement la disposition de lentreprise, par les associs ou lentrepreneur, autrement dit qu titre de dettes, et y compris le rsultat net de lexercice .chiffre daffaire: montant des ventes des biens et services raliss par lentreprise en direction de leurs partenaires dans lexercice de son activit professionnelle normale et courante.

Etat de solde de gestion:

Ltat de solde de gestion comprend le tableau de formation des rsultats qui permet de dgager des soldes de gestion (marge brute, production, ) et le tableau de calcul de lautofinancement de lexercice qui passe par la dtermination de la capacit dautofinancement.

Service Btiment

Service Route

Service Logistique Parc

Service des Marches & Personnels

Service

Technique

Service Comptabilit

Directeur

RAISON SOCIALSt Tamount de matriaux de construction

ABREVEATIONAGSMEL

FORME JURIDIQUESocit responsabilit limite associ uniqueGERANCEMr. Lahoussine Moukhliss

CAPITAL SOCIAL7.500.000,00 dhs

ANNEE DE CREATION1996

SIEGE SOCIALN16/17 Route principale Biougra

TELEPHONE048 81/83/24

TELECOPIE048 81/83/24

E-MAIL [email protected]

REGISTRE DE COMMERCE4941

IDENTITE FISCALE06902460

CNSS2435239

Prsident Directeur Gnral

Service Achat

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