LANÇAMENTOS CONTÁBEIS
ORÇAMENTO DA RECEITA
Fato Contábil: Após aprovada a LOA, inicia-se à execução do orçamento no exercício financeiro, a partir de 01 de janeiro.
Considerando uma receita estimada de R$ 100.000, sendo R$ 70.000 para receitas de capital e R$ 30.000 para as corrente.
ORÇAMENTO DA RECEITA
02 de janeiro de 200X
Receita prevista corrente....................................................... $70.000,00 Receita prevista capital........................................................... $30.000,00 a Orçamento da receita........................................................... $100.000,00 Histórico: pela aprovação da Lei Orçamentária Anual para 200X.
Sistema orçamentário
ORÇAMENTO DA DESPESA
Fato Contábil: Após aprovada a LOA, dá-se início ao exercício financeiro, a partir de 01 de janeiro.
Considerando uma despesa fixada de R$ 100.000, sendo R$ 60.000 para despesas correntes e R$ 40.000 para despesa de capital.
ORÇAMENTO DA DESPESASistema orçamentário
02 de janeiro de 200X
Orçamento da despesa........................................................ $100.000,00 a Crédito disponível corrente ................................................ $60.000,00 a Crédito disponível capital ..................................................... $40.000,00 Histórico: pela aprovação da Lei Orçamentária Anual para 200X
RECOLHIMENTO DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE - Tributária
Fato Contábil: Após o recolhimento das receitas aos cofres públicos pelos agentes arrecadadores de receitas no valor de R$ 8.000,00.
RECOLHIMENTO DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE - Tributária
Sistema orçamentário
25 de janeiro de 200X
Receita corrente Tributária a Receita prevista corrente ..................................................... $8.000,00 Histórico: pelo aviso bancário de recolhimento de receitas.
RECOLHIMENTO DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE - Tributária
Sistema financeiro
25 de janeiro de 200X
Banco c/ c CUTE a Receita corrente - Tributária .................................................. $8.000,00 Histórico: pelo aviso bancário de recolhimento de receitas do mês de janeiro.
EMPENHO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Fato Contábil: Após a emissão de nota de empenho pela autoridade competente, criando para o Estado uma obrigação de pagamento, pendente ou não de implemento de condição no valor de R$7.000,00.
EMPENHO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA CORRENTESistema orçamentário
28 de janeiro de 200X
Crédito disponível corrente a Despesa empenhada corrente ................................................. $7.000,00 Histórico: pelos serviços de manutenção do elevador cf. contrato n.º 03/0X e NF n.º XXX.
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Fato Contábil: Após verificado pela administração o cumprimento do contrato, ajuste ou acordo respectivo; a regularidade da nota de empenho e os comprovantes da entrega do material ou da prestação do serviço pelo contratado, confirmado pela Seção de Serviços Gerais.
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA CORRENTESistema orçamentário
29 de janeiro de 200X
Despesa empenhada corrente a Despesa liquidada corrente...................................................... $7.000,00 Histórico: pelos serviços prestados de manutenção em elevador cf. contrato n. 03/ 0X e NF n.º XXX.
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Fato Contábil: Pelo reconhecimento da obrigação a pagar por meio de registro no Passivo Financeiro.
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Sistema financeiro
29 de janeiro de 200X
Despesa corrente a Despesa liquidada a pagar Corrente ................................. $7.000,00 Histórico: pela comprovação da prestação de serviço nos elevadores do prédio.
PAGAMENTO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Fato Contábil: Após verificada a regular liquidação da despesa e disponibilidade financeira em conta bancária da Unidade, executa-se o pagamento.
PAGAMENTO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA CORRENTESistema orçamentário
30 de janeiro de 200X
Despesa liquidada corrente a Despesa executada corrente ................................................... $7.000,00 Histórico: pela comprovação da prestação de serviço nos elevadores do prédio.
PAGAMENTO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Sistema financeiro
30 de janeiro de 200X
Despesa liquidada a pagar Corrente a Banco.............................................................................................$ 7.000,00 Histórico: pelo pagamento de prestação de serviço do credor CGC n. XXX.
ANULAÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA DE CAPITAL
Fato Contábil: Pela anulação de crédito disponível capital no valor de R $9.000,00 para abertura de créditos adicionais.
ANULAÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA DE CAPITAL
02 de fevereiro de 200X Crédito disponível capital a Anulação despesas de capital.....................................................$9.000,00 Histórico: anulação de crédito capital de natureza XXX para abertura de créditos adicionais.
Sistema orçamentário
ABERTURA DE CRÉDITO ADICIONAL SUPLEMENTAR CAPITAL
Fato Contábil: Pela verificação da necessidade de reforçar dotação que se tornou insuficiente durante a execução do orçamento; observados os limites de valores estabelecidos pelo legislativo na LOA; aprovada a exposição de motivos para suplementação e indicados os recursos disponíveis compensatórios.
ABERTURA DE CRÉDITO ADICIONAL SUPLEMENTAR CAPITALSistema orçamentário
03 de fevereiro de 200X.
Anulação despesa de capital a Crédito adicional suplementar capital ................................ $9.000,00 Histórico: abertura de crédito adicional suplementar capital, no P/ A n. XXX; por conta de anulação de despesa de capital.
EMPENHO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Fato Contábil: Após a emissão de nota de empenho pela autoridade competente, criando para o Estado uma obrigação de pagamento, pendente ou não de implemento de condição no valor de R$ 3.000,00.
EMPENHO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Sistema orçamentário
28 de fevereiro de 200X Crédito disponível corrente a Despesas empenhada corrente — Mat. consumo.....................$3.000,00 Histórico: pela aquisição de materiais de escritório cf. contrato n. 07/ 0X e NF n. XX.
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Fato Contábil: Após verificada pela administração o cumprimento do contrato, ajuste ou acordo respectivo; a regularidade da nota de empenho e os comprovantes da entrega do material no almoxarifado ou da prestação do serviço pelo contratado.
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Sistema orçamentário
29 de fevereiro de 200X
Despesa empenhada corrente a Despesa liquidada corrente - Material de consumo.................$ 3.000,00 Histórico: pela comprovação da entrega de material de escritório no almoxarifado.
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Fato Contábil: Pelo reconhecimento da obrigação a pagar através de registro no Passivo Financeiro.
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Sistema Financeiro
29 de fevereiro de 200X
Despesa corrente a Despesa liquidada a pagar corrente - Material de consumo....$3.000,00 Histórico: pela comprovação da entrega de material de escritório no almoxarifado.
PAGAMENTO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Fato Contábil: Após verificada a regular liquidação da despesa e disponibilidade financeira em conta bancária da Unidade.
PAGAMENTO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Sistema orçamentário
03 de março de 200X
Despesa liquidada corrente a Despesa executada corrente.......................................................$3.000,00 Histórico: pela comprovação da entrega de material de escritório no almoxarifado.
PAGAMENTO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Sistema financeiro
03 de março de 200X
Despesa liquidada a pagar Corrente a Banco.............................................................................................. $3.000,00 Histórico: pagamento de material de escritório p/ almoxarifado, credor CGC n. YYY, NF n. XXX.
PAGAMENTO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Sistema patrimonial
03 de março de 200X
Almoxarifado Material de consumo a Variação ativa IEO* Aquisição mat. consumo .................. $3.000,00 Histórico: entrada de material de escritório no almoxarifado, cf. NF n. XXX.
BAIXA DE MATERIAL DE CONSUMO
Fato Contábil: Pela saída de material de consumo do almoxarifado no valor de R$ 500, conforme controle de requisições do mês de março de 200X.
BAIXA DE MATERIAL DE CONSUMOSistema patrimonial
31 de março de 200X
Variação passiva IEO Baixa mat. consumo a Almoxarifado Material de consumo ....................................... $500,00 Histórico: pela saída de material de escritório no almoxarifado, cf. controle de requisição do mês de março do corrente.
EMPENHO DA DEPESA ORÇAMENTÁRIA DE CAPITAL – Aquisição de bens permanentes
Fato Contábil: Assinado o contrato de fornecimento de bens móveis, no valor de R$ 12.000,00, após regular processo licitatório, executam-se os seguintes lançamentos contábeis.
EMPENHO DA DEPESA ORÇAMENTÁRIA DE CAPITAL – Aquisição de bens permanentesSistema orçamentário
04 de abril de 200X Crédito disponível capital a Despesa empenhada capital..................................................... $12.000,00 Histórico: pela aquisição de móveis de escritório cf. contrato n. 08/0X.
LIQUIDAÇAÕ DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA DE CAPITAL – Aquisição de bens móveis
Fato Contábil: Após verificado pela administração o cumprimento da cláusula do contrato, ajuste ou acordo respectivo; a regularidade da nota de empenho e os comprovantes da entrega do material no Setor de Patrimônio ou da prestação do serviço pelo contratado.
LIQUIDAÇAÕ DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA DE CAPITAL – Aquisição de bens móveisSistema orçamentário
05 de abril de 200X
Despesa empenhada capital a Despesa liquidada capital – Bens móveis................................. $12.000,00 Histórico: pela comprovação da entrega de bens móveis no Setor de Patrimônio.
LIQUIDAÇAÕ DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA DE CAPITAL – Aquisição de bens móveis
Fato Contábil: Pelo reconhecimento da obrigação a pagar através do registro no Passivo Financeiro.
LIQUIDAÇAÕ DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA DE CAPITAL – Aquisição de bens móveis
Sistema financeiro
05 de abril de 200X
Despesa paga capital a Despesa liquidada a pagar capital Bens móveis...............$ 12.000,00 Histórico: pela comprovação da entrega de bens móveis no Setor de Patrimônio.
PAGAMENTO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA DE CAPITAL
Fato Contábil: Após verificada a regular liquidação da despesa e disponibilidade financeira em conta bancária da Unidade, executa-se o pagamento.
PAGAMENTO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA DE CAPITAL
Sistema orçamentário
05 de abril de 200X
Despesa liquidada capital
a Despesa executada capital.........................................................$ 12.000,00 Histórico: pela comprovação da entrega de bens móveis no Setor de Patrimônio, cf. NF n.º XXX.
PAGAMENTO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA DE CAPITAL
Fato Contábil: Pelo reconhecimento da obrigação a pagar através de registros no Passivo Financeiro.
PAGAMENTO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA DE CAPITALSistema financeiro
05 de abril de 200X
Despesa liquidada a pagar capital Bens móveis a Banco ..........................................................................................$ 12.000,00 Histórico: pela comprovação da entrega de bens móveis no Setor de Patrimônio, cf. NF n.º XXX.
PAGAMENTO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA DE CAPITALSistema Patrimonial
05 de abril de 200X
Ativo permanente Bens móveis a Variação ativa REO* Mutação patrimonial .................... $12.000,00 Histórico: entrada de bens móveis no Setor de Patrimônio, cf. NF n.º XXX.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA ORÇAMENTÁRIA CAPITAL — Alienação de bens móveis
Fato Contábil: Após de verificado o interesse público devidamente justificado, avaliação prévia e regular processo licitatório, executa-se a alienação do bem móvel (pelo preço de custo), recolhendo ao cofre público o valor negociado de R$ 9.000,00.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA ORÇAMENTÁRIA CAPITAL — Alienação de bens móveis
Sistema orçamentário
25 de abril de 200X
Receita arrecadada capital Alienação de bens móveis a Receita prevista capital ............................................................. $9.000,00 Histórico: pelo depósito bancário de arrecadação de receitas de alienação de bens móveis.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA ORÇAMENTÁRIA CAPITAL — Alienação de bens móveis
Sistema financeiro
25 de abril de 200X Banco a Receita de capital Alienação de bens móveis.......................$9.000,00 Histórico: depósito bancário de arrecadação de receitas de alienação de bens móveis.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA ORÇAMENTÁRIA CAPITAL — Alienação de bens móveis Sistema patrimonial
25 de abril de 200X
Variação passiva REO Mutação patrimonial
a Permanente Bens móveis.....................................................$9.000,00 Histórico: alienação de bens móveis conforme processo n. XXX.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA ORÇAMENTÁRIA CAPITAL — Alienação de bens imóveis
Fato Contábil: Após serem verificados o interesse público devidamente justificado, a autorização legislativa, a avaliação prévia e o regular processo licitatório regular na modalidade de concorrência, executa-se a alienação do bem imóvel (pelo preço de custo), recolhendo aos cofres públicos o valor negociado de R$ 13.000,00.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA ORÇAMENTÁRIA CAPITAL — Alienação de bens imóveisSistema orçamentário
30 de abril de 200X
Receita arrecadada capital Alienação de bens imóveis
a Receita prevista capital .........................................................$13.000,00 Histórico: depósito bancário de arrecadação de receitas de alienação de bens imóveis.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA ORÇAMENTÁRIA CAPITAL — Alienação de bens imóveisSistema financeiro
30 de abril de 200X Banco a Receita capital Alienação bens imóveis......................... $13.000,00 Histórico: depósito bancário de arrecadação de receitas de alienação de bens imóveis.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA ORÇAMENTÁRIA CAPITAL — Alienação de bens imóveisSistema patrimonial
30 de abril de 200X
Variação passiva REO Mutação patrimonial .................. $13.000,00 a Permanente Bens imóveis Histórico: alienação de bens imóveis, conforme processo n. XXX.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE-Transferência Intergovernamental por Convênios
Fato Contábil: Após ser de verificada a transferência de recurso intergovernamental no valor de R$ 10.000,00, referente a convênio de cooperação técnica e financeira entre o Estado e a União.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE-Transferência Intergovernamental por Convênios
Sistema orçamentário
03 de maio de 200X
Receita arrecadada corrente Transferência a Receita prevista corrente ........................................................ $10.000,00 Histórico: transferência de recursos intergovernamentais referente ao convênio n.º XXX.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE-Transferência Intergovernamental por Convênios
Sistema financeiro
03 de maio de 200X Banco c/ c convênio a Receita orçamentária corrente Transferência convênio ..... $10.000,00 Histórico: depósito bancário de transferência de recursos intergovernamentais.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE-Transferência Intergovernamental por Convênios
Fato Contábil: Para controle da aplicação dos recursos do convênio, abre-se conta no Passivo Financeiro ou Permanente, que será baixada à medida que os recursos forem sendo utilizados. Caso os recursos sejam para aplicação em investimentos no Permanente, no momento de sua utilização, dos mesmos, abre-se conta no Ativo Permanente e reconhece-se a Variação Ativa em contrapartida.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE-Transferência Intergovernamental por Convênios
Sistema financeiro CONTAS INTERFERENCIAIS
03 de maio de 200X
Transferência financeira corrente a Recursos de convênios a aplicar......................................... $10.000,00 Histórico: registro de contas interferenciais no sistema financeiro.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE-Transferência Intergovernamental por Convênios
Sistema patrimonial CONTAS INTERFERENCIAIS
03 de maio de 200X
Variação passiva REO Mut. patrimonial/ recursos de convênios a Transferência patrimonial.........................................................$10.000,00 Histórico: registro de contas interferenciais referente à transferência de recursos de convênios.
EXECUÇÃO DE DESPESA ORÇAMENTÁRIA — TRANSFERÊNCIA CORRENTE
Fato Contábil: Aplicação de recursos no valor de R $6.000,00, conforme cláusulas do convênio de cooperação técnica e financeira firmado entre o Estado e a União.
EXECUÇÃO DE DESPESA ORÇAMENTÁRIA — TRANSFERÊNCIA CORRENTE Sistema orçamentário - Empenho da Despesa
20 de maio de 200X
Crédito disponível corrente a Despesa empenhada corrente Transferências.....................$6.000,00 Histórico: aplicação de recursos referente ao convênio n.º XXX.
EXECUÇÃO DE DESPESA ORÇAMENTÁRIA — TRANSFERÊNCIA CORRENTE Sistema orçamentário - Liquidação da Despesa
20 de maio de 200X
Despesa empenhada corrente a Despesa liquidada corrente Transferência...........................$6.000,00 Histórico: pela execução de serviços, conforme plano de trabalho previsto em convênio n. XXX transferências de recursos.
EXECUÇÃO DE DESPESA ORÇAMENTÁRIA — TRANSFERÊNCIA CORRENTE Sistema orçamentário - Pagamento da Despesa
20 de maio de 200X
Despesa liquidada corrente Transferência a Despesa executada corrente Transferência...................... $6.000,00 Histórico: pela execução de serviços, conforme plano de trabalho previsto em convênio n. XXX, transferências de recursos.
EXECUÇÃO DE DESPESA ORÇAMENTÁRIA — TRANSFERÊNCIA CORRENTE Sistema Financeiro
20 de maio de 200X Despesa corrente Transferência convênio a Banco c/ c convênio..................................................................... $6.000,00 Histórico: pela prestação de serviços de terceiros pessoa jurídica conf. plano de trabalho de Convênio n. XXX.
EXECUÇÃO DE DESPESA ORÇAMENTÁRIA — TRANSFERÊNCIA CORRENTE CONTA INTERFERENCIAL
20 de maio de 200X Recursos de convênios a aplicar a Transferência financeira......................................................... $6.000,00 Histórico: registro de contas interferenciais no sistema financeiro pela aplicação de recursos de convênio n.º XXX.
EXECUÇÃO DE DESPESA ORÇAMENTÁRIA — TRANSFERÊNCIA CORRENTE Sistema patrimonial - CONTA INTERFERENCIAL
20 de maio de 200X
Transferência patrimonial a Variação passiva REO mut. patrimonial/ rec. de conv. aplicado...............................................................................................$ 6.000,00 Histórico: registro de contas interferenciais referente à aplicação de transferência de recursos.
OPERAÇÃO DE CRÉDITO POR ANTECIPAÇÃO DE RECEITA - Débitos de Tesouraria
Fato Contábil: Empréstimo a curto prazo no valor de R$ 5.000,00, obtido junto à instituição financeira para antecipar receita ainda não-realizada, com pagamento de juros de 10%.
OPERAÇÃO DE CRÉDITO POR ANTECIPAÇÃO DE RECEITA - Débitos de Tesouraria
Sistema orçamentário - Empenho da despesa
25 de maio de 200X
Crédito disponível corrente a Despesa empenhada corrente — Encargos OCAR*......................$500,00 Histórico: encargos sobre operação de crédito por antecipação da receita, 10%.
OPERAÇÃO DE CRÉDITO POR ANTECIPAÇÃO DE RECEITA - Débitos de Tesouraria
Sistema orçamentário - Liquidação da despesa
25 de maio de 200X
Despesa empenhada corrente a Despesa liquidada corrente .........................................................$500,00 Histórico: pelo reconhecimento do direito da instituição financeira dos encargos sobre empréstimo por antecipação da receita.
OPERAÇÃO DE CRÉDITO POR ANTECIPAÇÃO DE RECEITA - Débitos de Tesouraria
Sistema orçamentário - Pagamento da despesa
25 de maio de 200X Despesa liquidada corrente Encargos OCAR*
a Despesa executada corrente Encargos OCAR.......................$500,00 Histórico: pelo débito em nossa conta corrente n.º XXX no Banco XXYY, pelos encargos (10%) sobre empréstimo para antecipar receita ainda não realizada.
OPERAÇÃO DE CRÉDITO POR ANTECIPAÇÃO DE RECEITA - Débitos de Tesouraria
Sistema Financeiro – Realização da Receita
25 de maio de 200X
Banco a Dívida flutuante Débitos de tesouraria..............................$5.000,00 Histórico: pela operação de crédito por antecipação da receita, realizada junto ao Banco XXYY.
OPERAÇÃO DE CRÉDITO POR ANTECIPAÇÃO DE RECEITA - Débitos de Tesouraria
Sistema Financeiro – Pagamento da Despesa
25 de maio de 200X
Dívida flutuante/ débito tesouraria .......................................$5.000,00 Despesa paga orçamentária corrente — encargos OCAR*......$500,00
a Banco ...........................................................................................$5.500,00 Histórico: pelo débito em nossa conta corrente n.º XXX no Banco XXYY, do valor principal e encargos (10%) sobre empréstimo para antecipar receita ainda não realizada.
CONCESSÃO DE ADIANTAMENTO - Aquisição de Livro para Biblioteca por Execução de Despesas MiúdasSistema orçamentário - Empenho da despesa
26 de junho de 200X Crédito disponível capital a Despesa empenhada capital Material de permanente............$ 800,00 Histórico: empenho referente à liberação de recurso para aplicação sob regime de adiantamento para despesa miúda com aquisição de livros para biblioteca.
CONCESSÃO DE ADIANTAMENTO - Aquisição de Livro para Biblioteca por Execução de Despesas MiúdasSistema orçamentário - Liquidação da despesa
26 de junho de 200X Despesa empenhada capital a Despesa liquidada capital Adiantamento................................$ 800,00 Histórico: pela comprovação de adiantamento RA n.º 01, concedido ao servidor “fulano de tal”, para aquisição de livro, já tombado, considerada regular.
CONCESSÃO DE ADIANTAMENTO - Aquisição de Livro para Biblioteca por Execução de Despesas MiúdasSistema orçamentário - Pagamento da despesa
26 de junho de 200X
Despesa liquidada capital
a Despesa executada capital.........................................................$ 800,00 Histórico: pela comprovação de adiantamento RA n.º 01, concedido ao servidor “fulano de tal”, considerada regular.
CONCESSÃO DE ADIANTAMENTO- pagamento de despesa
26 de junho de 200X
Valores pendentes devedores Adiantamentos a Banco .................................................................................................$800,00 Histórico: pela concessão de adiantamento, RA n.º XX, servidor “Fulano de Tal”, depositado em conta bancária especial n.º YY.
Sistema Financeiro
COMPROVAÇÃO DE ADIANTAMENTO - liquidação de despesa
Fato Contábil: No momento da comprovação do adiantamento, ocorrerá a devida liquidação da despesa com a baixa de responsabilidade do servidor. Reconhecendo-se a despesa pela categoria econômica em contrapartida da conta do Ativo Financeiro “Valores Pendentes Devedores - Adiantamento”.
COMPROVAÇÃO DE ADIANTAMENTO - liquidação de despesa
26 de junho de 200X Despesa paga capital a Valores pendentes devedores Adiantamentos.......................$ 800,00 Histórico: pela comprovação de adiantamento, RA n.º XX, servidor “Fulano de Tal”, depositado em conta bancária especial n.º YY.
COMPROVAÇÃO DE ADIANTAMENTO - liquidação de despesa
Fato Contábil: em função de o adiantamento ter sido utilizado em gastos com aquisição de materiais permanentes e, conseqüentemente, ser classificado como bens móveis, tais materiais terão de dar entrada no almoxarifado para o devido registro no Sistema Patrimonial.
COMPROVAÇÃO DE ADIANTAMENTO - liquidação de despesa
26 de julho de 200X
Permanente – Bens móveis a Variação ativa REO Mutação patrimonial............................. $ 800,00 Histórico: entrada de livro adquirido para compor acervo da biblioteca, através de adiantamento, devidamente tombado e registrado no almoxarifado, Cf. NF n.º XXX.
Sistema patrimonial
AMORTIZAÇÃO DE FINANCIAMENTO / DÍVIDA FUNDADA - Pagamento do Valor Principal
Sistema orçamentário - empenho da despesa
30 de julho de 200X Crédito disponível capital a Despesa empenhada capital Dívida fundada....................$10.000,00 Histórico: empenho referente a pagamento de dívida fundada pelo seu valor nominal.
AMORTIZAÇÃO DE FINANCIAMENTO / DÍVIDA FUNDADA - Pagamento do Valor Principal
Sistema orçamentário - liquidação da despesa
30 de julho de 200X Despesa empenhada capital a Despesa liquidada capital.......................................................$10.000,00 Histórico: pelo direito do credor ao pagamento de parcela do valor nominal de financiamento obtido conf. contrato n.º ZXZ.
AMORTIZAÇÃO DE FINANCIAMENTO / DÍVIDA FUNDADA - Pagamento do Valor Principal
Sistema orçamentário - pagamento da despesa
30 de julho de 200X
Despesa liquidada capital a Despesa executada capital...................................................$10.000,00 Histórico: pagamento de parcela do valor principal de financiamento, conf. cláusulas do contrato n.º XZX.
AMORTIZAÇÃO DE FINANCIAMENTO / DÍVIDA FUNDADA - Pagamento do Valor Principal
Sistema financeiro - pagamento da despesa
30 de julho de 200X Despesas liquidadas a pagar capital a Banco .........................................................................................$ 10.000,00 Histórico: pelo pagamento de despesa regularmente liquidada ref. amortização de parcela do principal de dívida fundada, contrato n.º XZX.
AMORTIZAÇÃO DE FINANCIAMENTO / DÍVIDA FUNDADA - Pagamento do Valor Principal
Sistema Patrimonial
30 de julho de 200X
Passivo permanente Dívida fundada a Variação ativa REO Mutação patrimonial ........................$10.000,00 Histórico: pagamento de parcela de financiamentos obtidos pelo Estado, registrado como dívida fundada no passivo permanente.
PAGAMENTO DE RESTOS A PAGAR
Fato Contábil: A inscrição e o pagamento de Restos a Pagar, bem como todos os lançamentos do grupo da Dívida Flutuante, são fatos contábeis de registro exclusivo no Sistema Financeiro. Neste exemplo, o valor pago foi de R$ 5.000,00.
PAGAMENTO DE RESTOS A PAGAR
Sistema Financeiro
03 de agosto de 200X Dívida flutuante Restos a pagar a Banco ..............................................................................................$5.000,00 Histórico: pelo pagamento de restos a pagar processados e inscritos no exercício anterior.
CANCELAMENTO DE RESTOS A PAGAR
Fato Contábil: Os valores inscritos em Restos a Pagar no exercício anterior e não pagos até o final do exercício corrente deverão ser cancelados e, considerandos -os na Variação Ativa Independente da Execução Orçamentária. Neste exemplo, o cancelamento é no valor de R$ 20.000,00.
CANCELAMENTO DE RESTOS A PAGARSistema patrimonial
31 de dezembro de 200X Restos a pagar 19XY a Variação ativa IEO Cancelamento de restos a pagar ...... $20.000,00 Histórico: cancelamento pelo não pagamento dos valores inscritos em restos a pagar no exercício anterior e não pagos até a presente data.
INSCRIÇÃO DADÍVIDA ATIVA
31 de dezembro de 200X
Permanente Insc. dívida ativa tributária a Variação ativa IEO Insc. dívida ativa................................ $22.000,00 Histórico: pela inscrição na dívida ativa de receitas tributárias lançadas e não arrecadadas nesse exercício.
Sistema Patrimonial
RECEBIMENTO DE DÍVIDA ATIVA NO EXERCÍCIO SEGUINTE
Fato Contábil: No exercício seguinte, após recolhimento aos cofres públicos do valor inscrito na dívida ativa, considerando, ainda, os juros e mora caso existentes.
RECEBIMENTO DE DÍVIDA ATIVA NO EXERCÍCIO SEGUINTE
25 de janeiro de 200X+1
Receita arrecadada corrente Dívida ativa tributária a Receita prevista corrente ..................................................... $11.000,00 Histórico: pelo aviso bancário de arrecadação de receitas da dívida ativa tributária.
Sistema Orçamentário
RECEBIMENTO DE DÍVIDA ATIVA NO EXERCÍCIO SEGUINTE
Sistema Financeiro
25 de janeiro de 200X+1 Banco a Receita orçamentária corrente Dívida ativa tributária ...$ 11.000,00 Histórico: pelo aviso bancário de arrecadação de receitas do mês de janeiro.
RECEBIMENTO DE DÍVIDA ATIVA NO EXERCÍCIO SEGUINTE
Sistema Patrimonial
30 de janeiro de 200X+1
Variação passiva REO Receita dívida ativa
a Permanente Insc. dívida ativa tributária........................... $11.000,00 Histórico: pela baixa de dívida ativa tributária inscrita no exercício anterior.