LEI COMPLEMENTAR N 87, DE 13 DE SETEMBRO DE 1996Mensagem de vetoVignciaDispe sobre o imposto dos Estados e do Distrito Federal sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, e d outras providncias. (LEI KANDIR)

O PRESIDENTE DA REPBLICAFao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei: Art. 1 Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir o imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. Art. 2 O imposto incide sobre: I - operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares; II - prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; III - prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; IV - fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; V - fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, quando a lei complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto estadual. 1 O imposto incide tambm:I sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade;(Redao dada pela Lcp 114, de 16.12.2002) II - sobre o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; III - sobre a entrada, no territrio do Estado destinatrio, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrentes de operaes interestaduais, cabendo o imposto ao Estado onde estiver localizado o adquirente. 2 A caracterizao do fato gerador independe da natureza jurdica da operao que o constitua. Art. 3 O imposto no incide sobre: I - operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso;II - operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primrios e produtos industrializados semi-elaborados, ou servios;(Vide Lei Complementar n 102, de 2000)(Vide Lei Complementar n 102, de 2000) III - operaes interestaduais relativas a energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados industrializao ou comercializao; IV - operaes com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial; V - operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na prestao, pelo prprio autor da sada, de servio de qualquer natureza definido em lei complementar como sujeito ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, ressalvadas as hipteses previstas na mesma lei complementar; VI - operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie; VII - operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusive a operao efetuada pelo credor em decorrncia do inadimplemento do devedor; VIII - operaes de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio; IX - operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras. Pargrafo nico. Equipara-se s operaes de que trata o inciso II a sada de mercadoria realizada com o fim especfico de exportao para o exterior, destinada a: I - empresa comercial exportadora, inclusive tradings ou outro estabelecimento da mesma empresa; II - armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro. Art. 4 Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior.Pargrafo nico. tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial:(Redao dada pela Lcp 114, de 16.12.2002)I importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a sua finalidade;(Redao dada pela Lcp 114, de 16.12.2002) II - seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;III adquira em licitao mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados;(Redao dada pela Lcp 114, de 16.12.2002)IV adquira lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia eltrica oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao.(Redao dada pela LCP n 102, de 11.7.2000) Art. 5 Lei poder atribuir a terceiros a responsabilidade pelo pagamento do imposto e acrscimos devidos pelo contribuinte ou responsvel, quando os atos ou omisses daqueles concorrerem para o no recolhimento do tributo.Art. 6oLei estadual poder atribuir a contribuinte do imposto ou a depositrio a qualquer ttulo a responsabilidade pelo seu pagamento, hiptese em que assumir a condio de substituto tributrio.(Redao dada pela Lcp 114, de 16.12.2002) 1 A responsabilidade poder ser atribuda em relao ao imposto incidente sobre uma ou mais operaes ou prestaes, sejam antecedentes, concomitantes ou subsequentes, inclusive ao valor decorrente da diferena entre alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado, que seja contribuinte do imposto. 2oA atribuio de responsabilidade dar-se- em relao a mercadorias, bens ou servios previstos em lei de cada Estado.(Redao dada pela Lcp 114, de 16.12.2002) Art. 7 Para efeito de exigncia do imposto por substituio tributria, inclui-se, tambm, como fato gerador do imposto, a entrada de mercadoria ou bem no estabelecimento do adquirente ou em outro por ele indicado. Art. 8 A base de clculo, para fins de substituio tributria, ser: I - em relao s operaes ou prestaes antecedentes ou concomitantes, o valor da operao ou prestao praticado pelo contribuinte substitudo; II - em relao s operaes ou prestaes subsequentes, obtida pelo somatrio das parcelas seguintes: a) o valor da operao ou prestao prpria realizada pelo substituto tributrio ou pelo substitudo intermedirio; b) o montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes ou tomadores de servio; c) a margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa s operaes ou prestaes subsequentes. 1 Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou prestaes antecedentes, o imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo responsvel, quando:I da entrada ou recebimento da mercadoria, do bem ou do servio;(Redao dada pela Lcp 114, de 16.12.2002) II - da sada subsequente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada; III - ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do pagamento do imposto. 2 Tratando-se de mercadoria ou servio cujo preo final a consumidor, nico ou mximo, seja fixado por rgo pblico competente, a base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, o referido preo por ele estabelecido. 3 Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, poder a lei estabelecer como base de clculo este preo. 4 A margem a que se refere a alnea c do inciso II do caput ser estabelecida com base em preos usualmente praticados no mercado considerado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de informaes e outros elementos fornecidos por entidades representativas dos respectivos setores, adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados, devendo os critrios para sua fixao ser previstos em lei. 5 O imposto a ser pago por substituio tributria, na hiptese do inciso II do caput, corresponder diferena entre o valor resultante da aplicao da alquota prevista para as operaes ou prestaes internas do Estado de destino sobre a respectiva base de clculo e o valor do imposto devido pela operao ou prestao prpria do substituto. 6oEm substituio ao disposto no inciso II docaput, a base de clculo em relao s operaes ou prestaes subsequentes poder ser o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado considerado, relativamente ao servio, mercadoria ou sua similar, em condies de livre concorrncia, adotando-se para sua apurao as regras estabelecidas no 4odeste artigo.(Redao dada pela Lcp 114, de 16.12.2002) Art. 9 A adoo do regime de substituio tributria em operaes interestaduais depender de acordo especfico celebrado pelos Estados interessados. 1 A responsabilidade a que se refere o art. 6 poder ser atribuda: I - ao contribuinte que realizar operao interestadual com petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, em relao s operaes subsequentes; II - s empresas geradoras ou distribuidoras de energia eltrica, nas operaes internas e interestaduais, na condio de contribuinte ou de substituto tributrio, pelo pagamento do imposto, desde a produo ou importao at a ltima operao, sendo seu clculo efetuado sobre o preo praticado na operao final, assegurado seu recolhimento ao Estado onde deva ocorrer essa operao. 2 Nas operaes interestaduais com as mercadorias de que tratam os incisos I e II do pargrafo anterior, que tenham como destinatrio consumidor final, o imposto incidente na operao ser devido ao Estado onde estiver localizado o adquirente e ser pago pelo remetente. Art. 10. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago por fora da substituio tributria, correspondente ao fato gerador presumido que no se realizar. 1 Formulado o pedido de restituio e no havendo deliberao no prazo de noventa dias, o contribuinte substitudo poder se creditar, em sua escrita fiscal, do valor objeto do pedido, devidamente atualizado segundo os mesmos critrios aplicveis ao tributo. 2 Na hiptese do pargrafo anterior, sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o contribuinte substitudo, no prazo de quinze dias da respectiva notificao, proceder ao estorno dos crditos lanados, tambm devidamente atualizados, com o pagamento dos acrscimos legais cabveis. Art. 11. O local da operao ou da prestao, para os efeitos da cobrana do imposto e definio do estabelecimento responsvel, : I - tratando-se de mercadoria ou bem: a) o do estabelecimento onde se encontre, no momento da ocorrncia do fato gerador; b) onde se encontre, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhado de documentao inidnea, como dispuser a legislao tributria; c) o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou o ttulo que a represente, de mercadoria por ele adquirida no Pas e que por ele no tenha transitado; d) importado do exterior, o do estabelecimento onde ocorrer a entrada fsica; e) importado do exterior, o do domiclio do adquirente, quando no estabelecido;f) aquele onde seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados;(Redao dada pela Lcp 114, de 16.12.2002) g) o do Estado onde estiver localizado o adquirente, inclusive consumidor final, nas operaes interestaduais com energia eltrica e petrleo, lubrificantes e combustveis dele derivados, quando no destinados industrializao ou comercializao; h) o do Estado de onde o ouro tenha sido extrado, quando no considerado como ativo financeiro ou instrumento cambial; i) o de desembarque do produto, na hiptese de captura de peixes, crustceos e moluscos; II - tratando-se de prestao de servio de transporte: a) onde tenha incio a prestao; b) onde se encontre o transportador, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhada de documentao inidnea, como dispuser a legislao tributria; c) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese do inciso XIII do art. 12 e para os efeitos do 3 do art. 13; III - tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao: a) o da prestao do servio de radiodifuso sonora e de som e imagem, assim entendido o da gerao, emisso, transmisso e retransmisso, repetio, ampliao e recepo; b) o do estabelecimento da concessionria ou da permissionria que fornea ficha, carto, ou assemelhados com que o servio pago; c) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese e para os efeitos do inciso XIII do art. 12;c-1) o do estabelecimento ou domiclio do tomador do servio, quando prestado por meio de satlite;(Alnea includa pela LCP n 102, de 11.7.2000) d) onde seja cobrado o servio, nos demais casos; IV - tratando-se de servios prestados ou iniciados no exterior, o do estabelecimento ou do domiclio do destinatrio. 1 O disposto na alnea c do inciso I no se aplica s mercadorias recebidas em regime de depsito de contribuinte de Estado que no o do depositrio. 2 Para os efeitos da alnea h do inciso I, o ouro, quando definido como ativo financeiro ou instrumento cambial, deve ter sua origem identificada. 3 Para efeito desta Lei Complementar, estabelecimento o local, privado ou pblico, edificado ou no, prprio ou de terceiro, onde pessoas fsicas ou jurdicas exeram suas atividades em carter temporrio ou permanente, bem como onde se encontrem armazenadas mercadorias, observado, ainda, o seguinte: I - na impossibilidade de determinao do estabelecimento, considera-se como tal o local em que tenha sido efetuada a operao ou prestao, encontrada a mercadoria ou constatada a prestao; II - autnomo cada estabelecimento do mesmo titular; III - considera-se tambm estabelecimento autnomo o veculo usado no comrcio ambulante e na captura de pescado; IV - respondem pelo crdito tributrio todos os estabelecimentos do mesmo titular. 4 (VETADO) 5 Quando a mercadoria for remetida para armazm geral ou para depsito fechado do prprio contribuinte, no mesmo Estado, a posterior sada considerar-se- ocorrida no estabelecimento do depositante, salvo se para retornar ao estabelecimento remetente. 6oNa hiptese do inciso III do caput deste artigo, tratando-se de servios no medidos, que envolvam localidades situadas em diferentes unidades da Federao e cujo preo seja cobrado por perodos definidos, o imposto devido ser recolhido em partes iguais para as unidades da Federao onde estiverem localizados o prestador e o tomador.(Pargrafo includo pela LCP n 102, de 11.7.2000) Art. 12. Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento: I - da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; II - do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento; III - da transmisso a terceiro de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado, no Estado do transmitente; IV - da transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente; V - do incio da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, de qualquer natureza; VI - do ato final do transporte iniciado no exterior; VII - das prestaes onerosas de servios de comunicao, feita por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; VIII - do fornecimento de mercadoria com prestao de servios: a) no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; b) compreendidos na competncia tributria dos Municpios e com indicao expressa de incidncia do imposto de competncia estadual, como definido na lei complementar aplicvel;IX do desembarao aduaneiro de mercadorias ou bens importados do exterior;(Redao dada pela Lcp 114, de 16.12.2002) X - do recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no exterior;XI da aquisio em licitao pblica de mercadorias ou bens importados do exterior e apreendidos ou abandonados;(Redao dada pela Lcp 114, de 16.12.2002)XII da entrada no territrio do Estado de lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia eltrica oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao;(Redao dada pela LCP n 102, de 11.7.2000) XIII - da utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado e no esteja vinculada a operao ou prestao subsequente. 1 Na hiptese do inciso VII, quando o servio for prestado mediante pagamento em ficha, carto ou assemelhados, considera-se ocorrido o fato gerador do imposto quando do fornecimento desses instrumentos ao usurio. 2 Na hiptese do inciso IX, aps o desembarao aduaneiro, a entrega, pelo depositrio, de mercadoria ou bem importados do exterior dever ser autorizada pelo rgo responsvel pelo seu desembarao, que somente se far mediante a exibio do comprovante de pagamento do imposto incidente no ato do despacho aduaneiro, salvo disposio em contrrio. 3oNa hiptese de entrega de mercadoria ou bem importados do exterior antes do desembarao aduaneiro, considera-se ocorrido o fato gerador neste momento, devendo a autoridade responsvel, salvo disposio em contrrio, exigir a comprovao do pagamento do imposto.(Includo pela Lcp 114, de 16.12.2002) Art. 13. A base de clculo do imposto : I - na sada de mercadoria prevista nos incisos I, III e IV do art. 12, o valor da operao; II - na hiptese do inciso II do art. 12, o valor da operao, compreendendo mercadoria e servio; III - na prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, o preo do servio; IV - no fornecimento de que trata o inciso VIII do art. 12; a) o valor da operao, na hiptese da alnea a; b) o preo corrente da mercadoria fornecida ou empregada, na hiptese da alnea b;V - na hiptese do inciso IX do art. 12, a soma das seguintes parcelas: a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao, observado o disposto no art. 14; b) imposto de importao; c) imposto sobre produtos industrializados; d) imposto sobre operaes de cmbio;e)quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras;(Redao dada pela Lcp 114, de 16.12.2002) VI - na hiptese do inciso X do art. 12, o valor da prestao do servio, acrescido, se for o caso, de todos os encargos relacionados com a sua utilizao; VII - no caso do inciso XI do art. 12, o valor da operao acrescido do valor dos impostos de importao e sobre produtos industrializados e de todas as despesas cobradas ou debitadas ao adquirente; VIII - na hiptese do inciso XII do art. 12, o valor da operao de que decorrer a entrada; IX - na hiptese do inciso XIII do art. 12, o valor da prestao no Estado de origem. 1oIntegra a base de clculo do imposto, inclusive na hiptese do inciso V docaputdeste artigo:(Redao dada pela Lcp 114, de 16.12.2002) I - o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de controle; II - o valor correspondente a: a) seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos sob condio; b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado em separado. 2 No integra a base de clculo do imposto o montante do Imposto sobre Produtos Industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializao ou comercializao, configurar fato gerador de ambos os impostos. 3 No caso do inciso IX, o imposto a pagar ser o valor resultante da aplicao do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a interestadual, sobre o valor ali previsto. 4 Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outro Estado, pertencente ao mesmo titular, a base de clculo do imposto : I - o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria; II - o custo da mercadoria produzida, assim entendida a soma do custo da matria-prima, material secundrio, mo-de-obra e acondicionamento; III - tratando-se de mercadorias no industrializadas, o seu preo corrente no mercado atacadista do estabelecimento remetente. 5 Nas operaes e prestaes interestaduais entre estabelecimentos de contribuintes diferentes, caso haja reajuste do valor depois da remessa ou da prestao, a diferena fica sujeita ao imposto no estabelecimento do remetente ou do prestador. Art. 14. O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto de importao, sem qualquer acrscimo ou devoluo posterior se houver variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do preo. Pargrafo nico. O valor fixado pela autoridade aduaneira para base de clculo do imposto de importao, nos termos da lei aplicvel, substituir o preo declarado. Art. 15. Na falta do valor a que se referem os incisos I e VIII do art. 13, a base de clculo do imposto : I - o preo corrente da mercadoria, ou de seu similar, no mercado atacadista do local da operao ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia; II - o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja industrial; III - o preo FOB estabelecimento comercial vista, na venda a outros comerciantes ou industriais, caso o remetente seja comerciante. 1 Para aplicao dos incisos II e III do caput, adotar-se- sucessivamente: I - o preo efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na operao mais recente; II - caso o remetente no tenha efetuado venda de mercadoria, o preo corrente da mercadoria ou de seu similar no mercado atacadista do local da operao ou, na falta deste, no mercado atacadista regional. 2 Na hiptese do inciso III do caput, se o estabelecimento remetente no efetue vendas a outros comerciantes ou industriais ou, em qualquer caso, se no houver mercadoria similar, a base de clculo ser equivalente a setenta e cinco por cento do preo de venda corrente no varejo. Art. 16. Nas prestaes sem preo determinado, a base de clculo do imposto o valor corrente do servio, no local da prestao. Art. 17. Quando o valor do frete, cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo titular da mercadoria ou por outro estabelecimento de empresa que com aquele mantenha relao de interdependncia, exceder os nveis normais de preos em vigor, no mercado local, para servio semelhante, constantes de tabelas elaboradas pelos rgos competentes, o valor excedente ser havido como parte do preo da mercadoria. Pargrafo nico. Considerar-se-o interdependentes duas empresas quando: I - uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges ou filhos menores, for titular de mais de cinquenta por cento do capital da outra; II - uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor, ou scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao; III - uma delas locar ou transferir a outra, a qualquer ttulo, veculo destinado ao transporte de mercadorias. Art. 18. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em considerao, o valor ou o preo de mercadorias, bens, servios ou direitos, a autoridade lanadora, mediante processo regular, arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestao, avaliao contraditria, administrativa ou judicial. Art. 19. O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou por outro Estado. Art. 20. Para a compensao a que se refere o artigo anterior, assegurado ao sujeito passivo o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado em operaes de que tenha resultado a entrada de mercadoria, real ou simblica, no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo permanente, ou o recebimento de servios de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao. 1 No do direito a crdito as entradas de mercadorias ou utilizao de servios resultantes de operaes ou prestaes isentas ou no tributadas, ou que se refiram a mercadorias ou servios alheios atividade do estabelecimento. 2 Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios atividade do estabelecimento os veculos de transporte pessoal. 3 vedado o crdito relativo a mercadoria entrada no estabelecimento ou a prestao de servios a ele feita: I - para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto se tratar-se de sada para o exterior; II - para comercializao ou prestao de servio, quando a sada ou a prestao subsequente no forem tributadas ou estiverem isentas do imposto, exceto as destinadas ao exterior. 4 Deliberao dos Estados, na forma do art. 28, poder dispor que no se aplique, no todo ou em parte, a vedao prevista no pargrafo anterior. 5oPara efeito do disposto no caput deste artigo, relativamente aos crditos decorrentes de entrada de mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo permanente, dever ser observado:(Redao dada pela LCP n 102, de 11.7.2000)(Vide Lei Complementar n 102, de 2000)(Vide Lei Complementar n 102, de 2000) I a apropriao ser feita razo de um quarenta e oito avos por ms, devendo a primeira frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento;(Inciso Includo pela LCP n 102, de 11.7.2000) II em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o creditamento de que trata o inciso I, em relao proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas sobre o total das operaes de sadas ou prestaes efetuadas no mesmo perodo;(Inciso Includo pela LCP n 102, de 11.7.2000)III para aplicao do disposto nos incisos I e II deste pargrafo, o montante do crdito a ser apropriado ser obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crdito pelo fator igual a 1/48 (um quarenta e oito avos) da relao entre o valor das operaes de sadas e prestaes tributadas e o total das operaes de sadas e prestaes do perodo, equiparando-se s tributadas, para fins deste inciso, as sadas e prestaes com destino ao exterior ou as sadas de papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos;(Redao dada pela Lei Complementar n 120, de 2005) IV o quociente de um quarenta e oito avos ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, pro rata die, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms;(Inciso Includo pela LCP n 102, de 11.7.2000) V na hiptese de alienao dos bens do ativo permanente, antes de decorrido o prazo de quatro anos contado da data de sua aquisio, no ser admitido, a partir da data da alienao, o creditamento de que trata este pargrafo em relao frao que corresponderia ao restante do quadrinio;(Inciso Includo pela LCP n 102, de 11.7.2000) VI sero objeto de outro lanamento, alm do lanamento em conjunto com os demais crditos, para efeito da compensao prevista neste artigo e no art. 19, em livro prprio ou de outra forma que a legislao determinar, para aplicao do disposto nos incisos I a V deste pargrafo; e(Inciso Includo pela LCP n 102, de 11.7.2000) VII ao final do quadragsimo oitavo ms contado da data da entrada do bem no estabelecimento, o saldo remanescente do crdito ser cancelado.(Inciso Includo pela LCP n 102, de 11.7.2000) 6 Operaes tributadas, posteriores a sadas de que trata o 3, do ao estabelecimento que as praticar direito a creditar-se do imposto cobrado nas operaes anteriores s isentas ou no tributadas sempre que a sada isenta ou no tributada seja relativa a: I - produtos agropecurios; II - quando autorizado em lei estadual, outras mercadorias. Art. 21. O sujeito passivo dever efetuar o estorno do imposto de que se tiver creditado sempre que o servio tomado ou a mercadoria entrada no estabelecimento: I - for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio; II - for integrada ou consumida em processo de industrializao, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto; III - vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento; IV - vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se. 2oNo se estornam crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou prestaes destinadas ao exterior ou de operaes com o papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos.(Redao dada pela Lei Complementar n 120, de 2005) 3 O no creditamento ou o estorno a que se referem o 3 do art. 20 e o caput deste artigo, no impedem a utilizao dos mesmos crditos em operaes posteriores, sujeitas ao imposto, com a mesma mercadoria. Art. 22. (VETADO) Art. 23. O direito de crdito, para efeito de compensao com dbito do imposto, reconhecido ao estabelecimento que tenha recebido as mercadorias ou para o qual tenham sido prestados os servios, est condicionado idoneidade da documentao e, se for o caso, escriturao nos prazos e condies estabelecidos na legislao. Pargrafo nico. O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos cinco anos contados da data de emisso do documento. Art. 24. A legislao tributria estadual dispor sobre o perodo de apurao do imposto. As obrigaes consideram-se vencidas na data em que termina o perodo de apurao e so liquidadas por compensao ou mediante pagamento em dinheiro como disposto neste artigo: I - as obrigaes consideram-se liquidadas por compensao at o montante dos crditos escriturados no mesmo perodo mais o saldo credor de perodo ou perodos anteriores, se for o caso; II - se o montante dos dbitos do perodo superar o dos crditos, a diferena ser liquidada dentro do prazo fixado pelo Estado; III - se o montante dos crditos superar os dos dbitos, a diferena ser transportada para o perodo seguinte.Art. 25. Para efeito de aplicao do disposto no art. 24, os dbitos e crditos devem ser apurados em cada estabelecimento, compensando-se os saldos credores e devedores entre os estabelecimentos do mesmo sujeito passivo localizados no Estado. (Redao dada pela LCP n 102, de 11.7.2000) 1 Saldos credores acumulados a partir da data de publicao desta Lei Complementar por estabelecimentos que realizem operaes e prestaes de que tratam o inciso II do art. 3 e seu pargrafo nico podem ser, na proporo que estas sadas representem do total das sadas realizadas pelo estabelecimento: I - imputados pelo sujeito passivo a qualquer estabelecimento seu no Estado;II - havendo saldo remanescente, transferidos pelo sujeito passivo a outros contribuintes do mesmo Estado, mediante a emisso pela autoridade competente de documento que reconhea o crdito. 2 Lei estadual poder, nos demais casos de saldos credores acumulados a partir da vigncia desta Lei Complementar, permitir que: I - sejam imputados pelo sujeito passivo a qualquer estabelecimento seu no Estado; II - sejam transferidos, nas condies que definir, a outros contribuintes do mesmo Estado. Art. 26. Em substituio ao regime de apurao mencionado nos arts. 24 e 25, a lei estadual poder estabelecer: I - que o cotejo entre crditos e dbitos se faa por mercadoria ou servio dentro de determinado perodo; II - que o cotejo entre crditos e dbitos se faa por mercadoria ou servio em cada operao; III - que, em funo do porte ou da atividade do estabelecimento, o imposto seja pago em parcelas peridicas e calculado por estimativa, para um determinado perodo, assegurado ao sujeito passivo o direito de impugn-la e instaurar processo contraditrio. 1 Na hiptese do inciso III, ao fim do perodo, ser feito o ajuste com base na escriturao regular do contribuinte, que pagar a diferena apurada, se positiva; caso contrrio, a diferena ser compensada com o pagamento referente ao perodo ou perodos imediatamente seguintes. 2 A incluso de estabelecimento no regime de que trata o inciso III no dispensa o sujeito passivo do cumprimento de obrigaes acessrias. Art. 27. (VETADO) Art. 28.(VETADO) Art. 29. (VETADO) Art. 30.(VETADO)Art. 31. Nos exerccios financeiros de 2003 a 2006, a Unio entregar mensalmente recursos aos Estados e seus Municpios, obedecidos os montantes, os critrios, os prazos e as demais condies fixadas no Anexo desta Lei Complementar.(Redao dada pela LCP n 115, de 26.12.2002) 1oDo montante de recursos que couber a cada Estado, a Unio entregar, diretamente:(Redao dada pela LCP n 115, de 26.12.2002) I - setenta e cinco por cento ao prprio Estado; e II - vinte e cinco por cento aos respectivos Municpios, de acordo com os critrios previstos no pargrafo nico do art. 158 da Constituio Federal. 2 Para atender ao disposto nocaput, os recursos do Tesouro Nacional sero provenientes:(Redao dada pela LCP n 115, de 26.12.2002) I - da emisso de ttulos de sua responsabilidade, ficando autorizada, desde j, a incluso nas leis oramentrias anuais de estimativa de receita decorrente dessas emisses, bem como de dotao at os montantes anuais previstos no Anexo, no se aplicando neste caso, desde que atendidas as condies e os limites globais fixados pelo Senado Federal, quaisquer restries ao acrscimo que acarretar no endividamento da Unio; II - de outras fontes de recursos. 3oA entrega dos recursos a cada unidade federada, na forma e condies detalhadas no Anexo, especialmente no seu item 3, ser satisfeita, primeiro, para efeito de pagamento ou compensao da dvida da respectiva unidade, inclusive de sua administrao indireta, vencida e no paga junto Unio, bem como para o ressarcimento Unio de despesas decorrentes de eventuais garantias honradas de operaes de crdito externas. O saldo remanescente, se houver, ser creditado em moeda corrente.(Redao dada pela LCP n 115, de 26.12.2002) 4oA entrega dos recursos a cada unidade federada, na forma e condies detalhadas no Anexo, subordina-se existncia de disponibilidades oramentrias consignadas a essa finalidade na respectiva Lei Oramentria Anual da Unio, inclusive eventuais crditos adicionais.(Redao dada pela LCP n 115, de 26.12.2002) 5oPara efeito da apurao de que trata oart. 4oda Lei Complementar no65, de 15 de abril de 1991, ser considerado o valor das respectivas exportaes de produtos industrializados, inclusive de semi-elaborados, no submetidas incidncia do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, em 31 de julho de 1996.(Redao dada pela LCP n 102, de 11.7.2000)Art. 32. A partir da data de publicao desta Lei Complementar: I - o imposto no incidir sobre operaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primrios e produtos industrializados semi-elaborados, bem como sobre prestaes de servios para o exterior; II - daro direito de crdito, que no ser objeto de estorno, as mercadorias entradas no estabelecimento para integrao ou consumo em processo de produo de mercadorias industrializadas, inclusive semi-elaboradas, destinadas ao exterior; III - entra em vigor o disposto no Anexo integrante desta Lei Complementar.Art. 33. Na aplicao do art. 20 observar-se- o seguinte:I somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento nele entradas a partir de 1ode janeiro de 2020;(Redao dada pela Lcp n 138, de 2010) II somente dar direito a crdito a entrada de energia eltrica no estabelecimento: (Redao dada pela LCP n 102, de 11.7.2000) a) quando for objeto de operao de sada de energia eltrica;(Includa pela LCP n 102, de 11.7.2000) b) quando consumida no processo de industrializao;(Includa pela LCP n 102, de 11.7.2000) c) quando seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais; e(Includa pela LCP n 102, de 11.7.2000)d) a partir de 1ode janeiro de 2020 nas demais hipteses;(Redao dada pela Lcp n 138, de 2010) III - somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao ativo permanente do estabelecimento, nele entradas a partir da data da entrada desta Lei Complementar em vigor. IV somente dar direito a crdito o recebimento de servios de comunicao utilizados pelo estabelecimento:(Includo pela LCP n 102, de 11.7.2000) a) ao qual tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza;(Includa pela LCP n 102, de 11.7.2000) b) quando sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo desta sobre as sadas ou prestaes totais; e(Includa pela LCP n 102, de 11.7.2000)c) a partir de 1ode janeiro de 2020 nas demais hipteses.(Redao dada pela Lcp n 138, de 2010) Art. 34. (VETADO) Art. 35. As referncias feitas aos Estados nesta Lei Complementar entendem-se feitas tambm ao Distrito Federal.Art. 36. Esta Lei Complementar entra em vigor no primeiro dia do segundo ms seguinte ao da sua publicao, observado o disposto nosarts. 32e33e noAnexo integrante desta Lei Complementar. Braslia, 13 de setembro de 1996; 175 da Independncia e 108 da Repblica.FERNANDO HENRIQUE CARDOSOPedro MalanEste texto no substitui o publicado no DOU de 16.9.1996A N E X O(Redao dada pela LCP n 115, de 26.12.2000) 1. A entrega de recursos a que se refere oart. 31 da Lei Complementar no87, de 13 de setembro de 1996, ser realizada da seguinte forma: 1.1. a Unio entregar aos Estados e aos seus Municpios, no exerccio financeiro de 2003, o valor de at R$ 3.900.000.000,00 (trs bilhes e novecentos milhes de reais), desde que respeitada a dotao consignada da Lei Oramentria Anual da Unio de 2003 e eventuais crditos adicionais; 1.2. nos exerccios financeiros de 2004 a 2006, a Unio entregar aos Estados e aos seus Municpios os montantes consignados a essa finalidade nas correspondentes Leis Oramentrias Anuais da Unio; 1.3. a cada ms, o valor a ser entregue aos Estados e aos seus Municpios corresponder ao montante do saldo oramentrio existente no dia 1o, dividido pelo nmero de meses remanescentes no ano; 1.3.1. nos meses de janeiro e fevereiro de 2003, o saldo oramentrio, para efeito do clculo da parcela pertencente a cada Estado e a seus Municpios, segundo os coeficientes individuais de participao definidos no item 1.5 deste Anexo, corresponder ao montante remanescente aps a deduo dos valores de entrega mencionados no art. 3odesta Lei Complementar; 1.3.1.1. nesses meses, a parcela pertencente aos Estados que fizerem jus ao disposto no art. 3odesta Lei Complementar corresponder ao somatrio dos montantes derivados da aplicao do referido artigo e dos coeficientes individuais de participao definidos no item 1.5 deste Anexo; 1.3.2. no ms de dezembro, o valor de entrega corresponder ao saldo oramentrio existente no dia 15. 1.4. Os recursos sero entregues aos Estados e aos seus respectivos Municpios no ltimo dia til de cada ms. 1.5. A parcela pertencente a cada Estado, includas as parcelas de seus Municpios, ser proporcional aos seguintes coeficientes individuais de participao:AC0,09104%PB0,28750%

AL0,84022%PR10,08256%

AP0,40648%PE1,48565%

AM1,00788%PI0,30165%

BA3,71666%RJ5,86503%

CE1,62881%RN0,36214%

DF0,80975%RS10,04446%

ES4,26332%RO0,24939%

GO1,33472%RR0,03824%

MA1,67880%SC3,59131%

MT1,94087%SP31,14180%

MS1,23465%SE0,25049%

MG12,90414%TO0,07873%

PA4,36371%TOTAL100,00000%

2. Caber ao Ministrio da Fazenda apurar o montante mensal a ser entregue aos Estados e aos seus Municpios. 2.1. O Ministrio da Fazenda publicar no Dirio Oficial da Unio, at cinco dias teis antes da data prevista para a efetiva entrega dos recursos, o resultado do clculo do montante a ser entregue aos Estados e aos seus Municpios, o qual, juntamente com o detalhamento da memria de clculo, ser remetido, no mesmo prazo, ao Tribunal de Contas da Unio. 2.2. Do montante dos recursos que cabe a cada Estado, a Unio entregar, diretamente ao prprio Estado, setenta e cinco por cento, e aos seus Municpios, vinte e cinco por cento, distribudos segundo os mesmos critrios de rateio aplicados s parcelas de receita que lhes cabem do ICMS. 2.3. Antes do incio de cada exerccio financeiro, o Estado comunicar ao Ministrio da Fazenda os coeficientes de participao dos respectivos Municpios no rateio da parcela do ICMS a serem aplicados no correspondente exerccio, observado o seguinte: 2.3.1. o atraso na comunicao dos coeficientes acarretar a suspenso da transferncia dos recursos ao Estado e aos respectivos Municpios at que seja regularizada a entrega das informaes; 2.3.1.1. os recursos em atraso e os do ms em que ocorrer o fornecimento das informaes sero entregues no ltimo dia til do ms seguinte regularizao, se esta ocorrer aps o dcimo quinto dia; caso contrrio, a entrega dos recursos ocorrer no ltimo dia til do prprio ms da regularizao. 3. A forma de entrega dos recursos a cada Estado e a cada Municpio observar o disposto neste item. 3.1. Para efeito de entrega dos recursos unidade federada e por uma das duas formas previstas no subitem 3.3 sero obrigatoriamente considerados, pela ordem e at o montante total da entrega apurado no respectivo perodo, os valores das seguintes dvidas: 3.1.1. contradas junto ao Tesouro Nacional pela unidade federada vencidas e no pagas, computadas primeiro as da administrao direta e depois as da administrao indireta; 3.1.2. contradas pela unidade federada com garantia da Unio, inclusive dvida externa, vencidas e no pagas, sempre computadas inicialmente as da administrao direta e posteriormente as da administrao indireta; 3.1.3. contradas pela unidade federada junto aos demais entes da administrao federal, direta e indireta, vencidas e no pagas, sempre computadas inicialmente as da administrao direta e posteriormente as da administrao indireta. 3.2. Para efeito do disposto no subitem 3.1.3, ato do Poder Executivo Federal poder autorizar: 3.2.1. a incluso, como mais uma opo para efeito da entrega dos recursos, e na ordem que determinar, do valor correspondente a ttulo da respectiva unidade federada na carteira da Unio, inclusive entes de sua administrao indireta, primeiro relativamente aos valores vencidos e no pagos e, depois, aos vincendos no ms seguinte quele em que sero entregues os recursos; 3.2.2. a suspenso temporria da deduo de dvida compreendida pelo subitem 3.1.3, quando no estiverem disponveis, no prazo devido, as necessrias informaes. 3.3. Os recursos a serem entregues mensalmente unidade federada, equivalentes ao montante das dvidas apurado na forma do subitem 3.1, e do anterior, sero satisfeitos pela Unio por uma das seguintes formas: 3.3.1. entrega de obrigaes do Tesouro Nacional, de srie especial, inalienveis, com vencimento no inferior a dez anos, remunerados por taxa igual ao custo mdio das dvidas da respectiva unidade federada junto ao Tesouro Nacional, com poder liberatrio para pagamento das referidas dvidas; ou 3.3.2. correspondente compensao. 3.4. Os recursos a serem entregues mensalmente unidade federada equivalentes diferena positiva entre o valor total que lhe cabe e o valor da dvida apurada nos termos dos subitens 3.1 e 3.2, e liquidada na forma do subitem anterior, sero satisfeitos por meio de crdito, em moeda corrente, conta bancria do beneficirio. 4. As referncias deste Anexo feitas aos Estados entendem-se tambm feitas ao Distrito Federal.*