ÚLTIMAS MEDIDAS LABORALES COMO APLICARLAS DURANTE LA
CRISIS POR EL COVID-19 Y
ASPECTOS RELEVANTES DEL PROYECTO DE LEY DE APOYO
HUMANITARIOBDO TAX
La gente que sabe, conoce BDO
VERÓNICA PEÑA
SOCIA DE IMPUESTOS – BDO TAX
EXPERIENCIA RELEVANTEVerónica cuenta con 14 años de experiencia en asesoría tributaria,contable y financiera para distintos sectores económicos del Ecuador,principalmente relacionados con el sector privado, como por ejemplo:comercial, petrolero, automotriz y prestación de servicios.
Fue encargada del área Financiera - Tributaria en Consulting & Tax por 7años, después de lo cual se desempeñó como Analista Tributaria en unacompañía automotriz.
Actualmente, se desempeña como Gerente del Área de Impuestos -Certificación de Gastos en TAXADVICE firma miembro de BDOInternacional, especialista en asesoría tributaria, legal y precios detransferencia.
EDUCACIÓNIngeniera en Contabilidad y Auditoría, y Contadora Pública Autorizada dela Universidad Central del Ecuador.
Magíster en Administración de Empresas con mención en Finanzas de laUniversidad Politécnica Salesiana.
INTRODUCCIÓNMARCELO NARANJOABOGADO SENIOR
EXPERIENCIA RELEVANTEMarcelo cuenta con 6 años de experiencia en el ámbito de asesoría legal corporativa, laboral, societaria, tributaria y contractual.
Se desempeñó como abogado interno en una de las compañías textiles más importantes del país, brindando asesoría legal en varias ramas del Derecho.
Se desempeñó como abogado junior y responsable del área corporativa en una reconocida firma de Ecuador.
Actualmente se desempeña como Senior Legal en BDO TAX, firma especializada en asesoría tributaria, legal y en precios de transferencia.
EDUCACIÓN
Especialista Superior en Tributación por la Universidad Andina Simón Bolívar sede Ecuador.
Abogado por la Pontificia Universidad Católica del Ecuador
AGENDA
Paraísos fiscales, régimen preferente y jurisdicción de menor imposición
Facturación electrónica
Devolución y retención de IVA
Beneficios tributarios
Otras consideraciones
MEDIDAS LABORALES
INTRODUCCIÓN
A.- SUSPENSIÓN DE LA JORNADA EMERGENTE DE TRABAJOØ ¿Cuándo opera?Ø Registro de trabajadoresØ Pago de remuneraciónØ Recuperación de jornadaØ Vigencia de la medida
B.- MODIFICACIÓN Y REDUCCIÓN DE LA JORNADAØ ¿Cómo opera? Ø Acuerdo de las partesØ Horas de trabajo y remuneraciónØ Vigencia de la medida
AGENDA
Facturación electrónica
Devolución y retención de IVA
Beneficios tributarios
Otras consideraciones
C.- PLANIFICACIÓN DE VACACIONESØ Vacaciones acumuladasØ Vacaciones anticipadas
D.- ACCIDENTES DE TRABAJO POR COVID-19Ø Guía para Calificación Médica y Técnica
Accidentes de Trabajo
E.- CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE LOS EMPLEADORES Ø Pago de liquidaciones y multasØ Terminación contrato Art. 169.6 Código
de Trabajo
F.- TERMINACIÓN DEL CONTRATO DE TRABAJOØ Alternativas del empleador
AGENDA
Paraísos fiscales, régimen preferente y jurisdicción de menor imposición
Facturación electrónica
Devolución y retención de IVA
Beneficios tributarios
Otras consideraciones
PROYECTO DE LEY DE APOYO HUMANITARIO
INTRODUCCIÓN
G.- MEDIDAS LABORALES
H.- CONTRIBUCIONES TEMPORALES
Ø Contribución personas naturalesØ Contribución sobre las utilidades de las
sociedadesØ Multas e intereses Ø Deducibilidad y crédito tributario
I.- OTRAS MEDIDAS HUMANITARIAS
AGENDA
Paraísos fiscales, régimen preferente y jurisdicción de menor imposición
Facturación electrónica
Devolución y retención de IVA
Beneficios tributarios
Otras consideraciones
OTROS ASPECTOS TRIBUTARIOS
Ø Recepción de trámites emergentesØ Porcentajes de retención
C. IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES
INTRODUCCIÓN
INTRODUCCIÓN
En virtud de la emergencia sanitaria decretada por el gobierno
nacional a causa del COVID-19, constantemente se toman medidas
a nivel institucional para afrontar la inminente crisis económica y
social. En relación al aspecto laboral, se han introducido varias
medidas que regularán la relación jurídica entre trabajadores y
empleadores durante la emergencia sanitaria y como BDO
tenemos los profesionales que podrán colaborar con ustedes
en la aplicación de las medidas que favorezcan a su empresa
Y sus trabajadores
C. IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES
A.- SUSPENSIÓN DE LA JORNADA EMERGENTE DE TRABAJO
A.- Suspensión de la jornada emergente de trabajo
¿Cuándo opera?Acuerdo Ministerial MDT-2020-077 y 080
No requiere del acuerdo de las partes
Será potestad del empleador adoptar indistintamente la suspensión emergente de la
jornada laboral.
Para todas aquellas actividades laborales que por su naturaleza sean imposibles de acogerse al teletrabajo
y/o a la reducción o modificación emergente de la jornada laboral, el empleador dispondrá y comunicará la
suspensión emergente de la jornada laboral.
Los aportes al IESS se pagan con
normalidad
Registro de trabajadoresSistema Único de Trabajo (SUT)
El empleador deberá llenar y
registrar el formulario que
consta en la plataforma SUT
El Director Regional de
Trabajo y Servicio Público emitirá la
autorización electrónica respectiva a través de la
plataforma SUT
El empleador comunicará, por cualquier medio disponible a sus
trabajadores respecto de la
suspensión
A.- Suspensión de la jornada emergente de trabajo
Pago de remuneraciónAcuerdo Ministerial MDT-2020-080
El empleador y los trabajadores, de manera libre y voluntaria, podrán decomún acuerdo, establecer un calendario de pago para efectos de laremuneración que por ley les corresponde durante el tiempo quepersista la suspensión emergente de la jornada laboral, considerandoque la remuneración de los trabajadores es irrenunciable.Esto aplica únicamente para casos de suspensión emergente de lajornada.
A.- Suspensión de la jornada emergente de trabajo
Recuperación de la jornada Acuerdo Ministerial MDT-2020-080
La recuperación de la jornada laboral emergente se realizará una vez finalizada la declaratoria de emergencia sanitaria
El empleador del sector privado determinará la forma y el horario de recuperación de hasta 12 horas semanales y los días sábados 8 horas diarias
Los trabajadores cuyas jornadas fueron suspendidas,tendrán la obligación de recuperar el tiempo nolaborado
No se aplicarán recargos de horas suplementarias yextraordinarias durante el periodo de recuperación deesta jornada
A.- Suspensión de la jornada emergente de trabajo
Recuperación de la jornadaAcuerdo Ministerial MDT-2020-080
A.- Suspensión de la jornada emergente de trabajo
Vigencia de la medida
Acuerdo de las partes
Finalización de la
declaratoria de
emergencia sanitaria
A.- Suspensión de la jornada emergente de trabajo
C. IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES
B.- MODIFICACIÓN Y REDUCCIÓN DE LA JORNADA DE TRABAJO
B.- Modificación y reducción de la jornada de trabajo
Modificación de la JornadaAcuerdo Ministerial MDT-2020-080
Durante la emergencia sanitaria declarada, el empleador del sector privado podrá modificar de manera emergente la jornada laboral de sus trabajadores, incluyendo el trabajo en sábados y domingos, de conformidad con el artículo 52 del Código del Trabajo, a fin de precautelar las actividades laborales, prestación de servicios y/o producción, sin violentar las normas referentes a la jornada máxima de conformidad con lo previsto en el Código del Trabajo, garantizando el descanso del trabajador por dos días consecutivos conforme a la Ley
B.- Modificación y reducción de la jornada de trabajo
¿Cómo opera?Acuerdo Ministerial MDT-2020-077
De producirse despidos las indemnizaciones y bonificaciones, se calcularán sobre la última remuneración recibida por el trabajador antes del ajuste de la jornada.
Respecto de los ejercicios económicos en que acordó la modificación de la jornada de trabajo, el empleador sólo podrá repartir dividendos a sus accionistas si previamente cancela a los trabajadores las horas que se redujeron mientras duró la medida.
La jornada de trabajo podrá ser disminuida, hasta un límite no menor a treinta horas semanales
Durante la emergencia sanitaria, por un periodo no mayor a seis meses, renovables hasta por seis meses más, por una sola ocasión; se acordará adoptar la disminución de la jornada de trabajo referida en el Art. 47.1 del Código de Trabajo, en los términos previstos en dicho cuerpo legal
B.- Modificación y reducción de la jornada de trabajo
Acuerdo de las partesAcuerdo Ministerial MDT-2020-077
El Art. 47.1 del Código de Trabajo señala que la reducción de lajornada laboral se aplicará previo acuerdo entre empleador ytrabajador o trabajadores.
B.- Modificación y reducción de la jornada de trabajo
Mientras dure la reducción, las
aportaciones a la seguridad social que le corresponden al empleador serán
pagadas sobre ocho horas diarias de
trabajo.
La remuneración será proporcional a las horas trabajadas
IESS y remuneración
B.- Modificación y reducción de la jornada de trabajo
Vigencia de la medida
Acuerdo de las partes
Finalización de la
declaratoria de
emergencia sanitaria
B.- Modificación y reducción de la jornada de trabajo
C. IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES
C.- PLANIFICACIÓN EMERGENTE DE VACACIONES
Vacaciones acumuladas y anticipadasAcuerdo Ministerial MDT-2020-080
Vacaciones Acumuladas
El empleador podrá fijar la fecha de inicio y de fin
de uso del período de vacaciones acumuladas a las que tuviere derecho
el trabajador
Vacaciones Anticipadas
Siempre que medie el consentimiento del
trabajador, el empleador podrá permitir el goce de períodos de vacaciones
anticipadas
C.- Planificación Emergente de Vacaciones
C. IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES
D.- ACCIDENTES DE TRABAJO POR COVID-19
Guía para Calificación Médica y Técnica Accidentes de Trabajo por COVID-19
La Direccion General de Riesgos del Trabajo del Instituto Ecuatorianode Seguridad Social (IESS) emitio la “Guia para la calificacion me dica yte cnica de los accidentes de trabajo por COVID-19.
Es una guía interna para funcionarios del IESS. No existe unaresolución.
ACCIDENTE DE TRABAJO: “todo suceso imprevisto y repentino quesobrevenga por causa, consecuencia o con ocasión del trabajo,originado por la actividad laboral relacionada con el puesto detrabajo, que ocasione en el afiliado lesión corporal o perturbaciónfuncional, una incapacidad, o la muerte inmediata o posterior.”
D.- Accidentes de Trabajo por COVID - 19
Guía para Calificación Médica y Técnica Accidentes de Trabajo por COVID-19
¿Qué casos del COVID-19 serán tratados como
ACCIDENTE DE TRABAJO?
1) Trabajadores de las empresas privadas o instituciones públicas que realizan actividades relacionadas a la salud o actividades económicas permitidas durante la emergencia sanitaria
2) Se deberá comprobar en todos los casos reportados, la relación causa – efecto para poder determinar si se considera como accidente de trabajo.
El empleador debe reportar al IESS en 10 días desde el
accidente de trabajo
D.- Accidentes de Trabajo por COVID - 19
Guía para Calificación Médica y Técnica Accidentes de Trabajo por COVID-19
•Agendamiento de cita con médico ocupacional del IESS
•Envío de información a correo electrónico institucional del médico.
•Las consultas médicas virtuales deberán ser realizadas a través de la herramienta “Microsoft- Teams”;
Procedimiento:
Calificación médica:
a) Examen confirmado de COVID-19, del Ministerio de Salud Pública y/o delaboratorios autorizados por la entidad competente.b) Certificado médico de reposo o epicrisis en caso de ser tratados enhospitales públicos o privados.c) Informe ampliatorio de la empresa o institución donde demuestrefunciones y horarios del afiliado y certeza de que el mismo estuvoexpuesto a casos confirmados de COVID-19 como parte de su actividadlaboral.
D.- Accidentes de Trabajo por COVID - 19
Investigación Técnica:
• Envío de documentación por parte del empleador altécnico investigador relacionada a la gestión deSeguridad y Salud Ocupacional que venía realizando,haciendo énfasis en el control del Riesgo Biológico.
• Elaboración de informe por parte del técnico.
Accidente:
Fallecimiento por accidente
• 1. Certificado de defunción del Registro Civil.• 2. Epicrisis del trabajador fallecido, o una declaración por
parte de un familiar, a través de los medios electrónicos indicados.
• 3. Examen confirmado de COVID-19 emitido por el Ministerio de Salud Pública o laboratorios autorizados por la entidad competente.
• 4. Informe ampliatorio de la empresa o institución donde demuestre funciones y horarios que mantuvo el afiliado y certeza de que el mismo estuvo expuesto a casos confirmados de COVID-19 como parte de su actividad laboral.
D.- Accidentes de Trabajo por COVID - 19
C. IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES
E.- CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE LOS EMPLEADORES
Ø Pago de liquidaciones y multas
Cuando al empleador, en razón de la emergencia sanitaria no le sea posiblepagar por consignación las liquidaciones que ya estuviesen autorizadas por elinspector de trabajo y/o el pago de multas, podrá efectuar dichos pagos através de transferencia bancaria con los datos que el Ministerio de Trabajoseñale a través del portal www.trabajo.gob.ec.
El comprobante de la transacción bancaria será un documento válido parademostrar el pago de los valores correspondientes al acta de finiquito;debiendo notificar la transferencia al correo electró[email protected]
Terminación contrato Art. 169.6 Código de Trabajo
Notificación en 24 horas posteriores a la terminación en SUT con los fundamentos que sustenten la terminación del contrato de trabajo
Los empleadores que no realicen este registro, serán sancionados con multas de hasta 20 remuneraciones básicas unificadas (USD. 8.000)
Notificar al trabajador, la terminación del contrato individual de trabajo por cualquier medio.
E.- Cumplimiento de las obligaciones de los empleadores
C. IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES
F.- TERMINACIÓN DEL CONTRATO DE TRABAJO
Causas para la terminación del contrato individual:
El contrato individual de trabajo termina:
1. Por las causas legalmente previstas en el contrato;2. Por acuerdo de las partes;3. Por la conclusión de la obra, período de labor o servicios objeto del contrato;4. Por muerte o incapacidad del empleador o extinción de la persona jurídicacontratante, si no hubiere representante legal o sucesor que continúe la empresa onegocio;5. Por muerte del trabajador o incapacidad permanente y total para el trabajo;6. Por caso fortuito o fuerza mayor que imposibiliten el trabajo, como incendio,terremoto, tempestad, explosión, plagas del campo, guerra y, en general, cualquierotro acontecimiento extraordinario que los contratantes no pudieron prever o queprevisto, no lo pudieron evitar;7. Por voluntad del empleador previo visto bueno;8. Por voluntad del trabajador previo visto bueno; y,9. Por desahucio presentado por el trabajador.
No existe una disposición legal que impida terminar el contrato de trabajo durante le emergencia sanitaria
Alternativas del empleador
F.- Terminación del Contrato de Trabajo
Código de Trabajo
Art. 169.- Causas para la terminación del contrato individual.-
El contrato individual de trabajo termina:
6. Por caso fortuito o fuerza mayor que imposibiliten el trabajo, comoincendio, terremoto, tempestad, explosión, plagas del campo, guerra y,en general, cualquier otro acontecimiento extraordinario que loscontratantes no pudieron prever o que previsto, no lo pudieron evitar.
Código Civil
Art. 30.- Se llama fuerza mayor o caso fortuito, el imprevisto a que no es posible resistir, como un naufragio, un terremoto, el apresamiento de enemigos, los actos de autoridad ejercidos por un funcionario público, etc.
F.- Terminación del Contrato de Trabajo
Doctrina y Jurisprudencia:
En la terminología del Derecho Romano, los
vocablos caso fortuito, deben reservarse a los
hechos de la naturaleza, en tanto
que los vocablos fuerza mayor designan los
hechos realizados por el hombre.
Hay tratadistas que sostienen que la
expresión fuerza mayor indican una fuerza
irresistible, mientras que el caso fortuito
señala un acontecimiento
imprevisible. Pero todos reconocen que los
efectos jurídicos de fuerza mayor y caso
fortuito son los mismos
F.- Terminación del Contrato de Trabajo
Riesgos
Existen casos en los cuales se obligó a
pagar indemnización por despido
intempestivo en razón a que el
resultado del cierre del negocio es la liquidación del
mismo. Opera Art. 193
Se debe sustentar la existencia del nexo causal entre el caso
fortuito y fuerza mayor con la
imposibilidad del trabajo.
Se debe analizar cada caso particular
F.- Terminación del Contrato de Trabajo
Liquidación de negocio
Código de trabajo:
Art. 193.- Caso de liquidación del negocio.- Los empleadores quefueren a liquidar definitivamente sus negocios darán aviso a lostrabajadores con anticipación de un mes, y este anuncio surtirá losmismos efectos que el desahucio.
Si por efecto de la liquidación de negocios, el empleador da porterminadas las relaciones laborales, deberá pagar a los trabajadorescesantes la bonificación e indemnización previstas en los artículos 185 y188 de este Código, respectivamente, sin perjuicio de lo que las parteshubieren pactado en negociación colectiva.
Si el empleador reabriere la misma empresa o negocio dentro del plazode un año, sea directamente o por interpuesta persona, está obligado aadmitir a los trabajadores que le servían, en las mismas condiciones queantes o en otras mejores.
F.- Terminación del Contrato de Trabajo
Licencia sin sueldo
Código de trabajo:La modalidad de licencia sin sueldo está prevista en el Código de Trabajo para un caso específico
cuando la madre o el padre, deciden tomar tiempo adicional para cuidar a su recién nacido.
La norma señala que concluida la licencia o permiso por maternidad o paternidad, tendrán derecho a una licencia opcional y voluntaria sin
remuneración, hasta por nueve (9) meses adicionales, para atender al cuidado de los hijos,
dentro de los primeros doce meses de vida del niño o niña.
Convenio de licencia sin
remuneración
F.- Terminación del Contrato de Trabajo
Licencia sin sueldo
Convenio de licencia sin
sueldo
Por solicitud del trabajador
Mutuo acuerdo entre el
trabajador y empleador
Por escrito
Pago de obligaciones con el IESS
RIESGOLas Constitución señala que los
derechos laborales son irrenunciables. Será nula toda
estipulación en contrario
F.- Terminación del Contrato de Trabajo
C. IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES
PROYECTO DE LEY ORGÁNICA DE APOYO HUMANITARIO
INTRODUCCIÓN
El 16 de abril de 2020 el presidente de la República envío el proyecto de
Ley de Apoyo Humanitario con el carácter de económico urgente a la
Asamblea Nacional para su aprobación, mismo que tiene como objetivo
ofrecer apoyo humanitario y económico durante la crisis generada por el
COVID 19. El proyecto se basa en 5 capítulos con 38 artículos que
pretenden:
1.- Crear un régimen de Contribuciones temporales – Impuestos
2.- Generar ayuda humanitaria en los sectores más afectados por la
pandemia
3.- Crear una cuenta nacional de ayuda humanitaria
4.- Sustentar y mantener las fuentes de trabajo
5.- Régimen temporal de incentivos y acuerdos
C. IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES
G.- MEDIDAS LABORALES
Capítulo IV - Medidas para apoyar la Sostenibilidad del Empleo
1.- Acuerdos de preservación de fuentes de empleo
2.- Contrato especial emergente
3.- Reducción de jornada laboral
4.- Goce de vacaciones
5.- Seguro de desempleo
6.- IESS
G.- Medidas Laborales
1.- Acuerdos de preservación de fuentes de empleo
G.- Medidas Laborales
Objeto:
Empleador y trabajador de común acuerdo podrán modificar las
condiciones de la relación laboral con el objeto de preservar fuentes de trabajo y garantizar estabilidad de
los trabajadores. Se deberá notificar el acuerdo al Ministerio de Trabajo.
Condiciones:Presentación a trabajadores
de sustentos de realidad financiera de la empresa
(estados financieros).
Durante la vigencia del acuerdo se prohíben despidos de trabajadores, distribución
de dividendos, gastos innecesarios y reducción de
capital de la empresa.
Acuerdos son aprobados por la mayoría de los trabajadores y
se aplican incluso para quienes no firmen.
Los acuerdos constituirán título ejecutivo.
Si no se llega a acuerdos, y éstos sean imprescindibles para la subsistencia de la empresa, el empleador
podrá iniciar el proceso de liquidación.
Durante la vigencia del acuerdo, el desvío o uso
indebido de recursos de la empresa a favor de
accionistas o administradores o en perjuicio de los
trabajadores será considerado casual de quiebra fraudulenta.
1.- Acuerdos de preservación de fuentes de empleo
MEDIACIÓNDe ser necesaria la intervención de un tercero para llegar a estos acuerdos, se podrá acudir a un
centro de mediación
G.- Medidas Laborales
2.- Contrato especial emergente
¿Para quién aplica?: Personas naturales o jurídicas, nuevas oexistentes.
¿En qué casos?: Nuevas inversiones o líneas de negocio,ampliaciones o extensiones, modificación del giro de negocio,incremento de la oferta de bienes y servicios
Plazo: Fijo hasta máximo de 2 años, podrá ser renovado por unasola vez. Al terminar el plazo: bonificación por desahucio ybeneficios de ley, no indemnización por despido intempestivo
Jornada: Parcial u ordinaria, mínimo 20 horas y máximo 40 horasa la semana en máximo 6 días a la semana sin sobrepasar las 8horas diarias
Remuneración y Beneficios: Proporcionales de acuerdo a lajornada.
G.- Medidas Laborales
3.- Reducción de jornada laboral
G.- Medidas Laborales
¿Por cuánto tiempo?Podrá aplicarse hasta por 2 años
renovablespor el mismo periodo por una sola
vez.
¿Cómo opera?
El empleador deberá solicitar autorización de reducción de jornada a la autoridad competente de trabajo.
¿Cuándo opera?
Por eventos de fuerza mayor o caso fortuito debidamente justificados
3.- Reducción de jornada laboral
G.- Medidas Laborales
Indemnizaciones:En caso de despido, se indemnizará al
trabajador con 3 meses de remuneración adicionales
Tomando en cuenta la remuneración anterior a la resolución de reducción de jornada.
Prohibiciones:
Durante la vigencia de la jornada reducida se prohíbe despedir trabajadores y repartir dividendos.
Remuneración y aporte IESS:
Se pagarán en base a la jornada reducidaes decir que será proporcional a las horas
efectivamente trabajadas en consideración a la remuneración anterior a la reducción.
4.- Goce de vacaciones
Los empleadores podrán notificar de forma inmediata a sus trabajadorescon la obligación de gozar vacaciones devengadas o adelantarlas hasta dosaños. Esta medida podrá aplicarse durante los dos años siguientes a lapublicación de la Ley en el Registro Oficial.
5.- Seguro de desempleo
Afiliados al IESS por relación de dependencia que hubieren pasado a una situación de desempleo por causas ajenas a su voluntad en los meses de abril, mayo, junio y julio de 2020.
Acreditar 24 aportaciones no simultáneas, las 6 últimas deben ser continuas e inmediatamente anteriores a la contingencia.
Desempleadas por un periodo no menor a 7 días.
Solicitar el seguro desde el día octavo hasta máximo 45 días posteriores.
No ser jubilado.
G.- Medidas Laborales
6.- IESS
Extensión de Cobertura:
El IESS extenderá la cobertura en prestaciones de salud por60 días adicionales a los afiliados que hayan quedadocesantes en los meses de abril, mayo, junio y julio de 2020.
Facilidades de pago a la seguridad social para micro ypequeñas empresas:
Podrán realizar los pagos de obligaciones pendientes con elIESS de los meses marzo, abril, mayo y junio de 2020 sinintereses ni multas. Tampoco se generará responsabilidadpatronal.
G.- Medidas Laborales
H.-CONTRIBUCIONES ÚNICAS Y TEMPORALES
H.-Contribuciones únicas y temporales
¿Cuáles contribuciones
se crean?
Contribución humanitaria a personas naturales
Contribución humanitaria sobre las utilidades de sociedades
¿Quiénes son Sujetos pasivos?
Personas naturales bajo
relación de dependencia
• Sector público• Sector privado
Personas naturales que realicen actividades económicas
• Hayan generado ingresos en el año 2019
Sociedades, sujetos pasivos del Impuesto a
la Renta
• Con actividad económica en 2019
H.-Contribuciones únicas y temporales
¿Cómo se calculan?
Plazos para el pago
Los empleados bajo relación de dependencia sobre el ingreso neto
mensual
Las personas naturales con actividad económica, sobre el promedio
mensual de sus ingresos de 2019
Las sociedades sobre las utilidades del año 2018 o 2019 según la fecha de constitución, siempre que sean
mayores a US$1.000.000
Los empleados bajo relación de dependencia durante 9 meses
Las personas naturales con actividad económica durante 9 meses de acuerdo a su RUC
Las sociedades, tres pagos mensuales de acuerdo al noveno dígito del RUC
Ingreso neto mensual, será definido en el reglamento
H.-Contribuciones únicas y temporales
Agentes de retención
Exenciones
Los empleadores del sector privado sobre los pagos de sus empleados
Las entidades públicas por lo ingresos de sus
funcionarios
Pensiones e incentivos jubilares
Ciudadanos que han sido gravemente afectados por la
crisis COVID – Según decreto
Las personas con discapacidad una
rebaja del 50% sobre la contribución
Empresas que pertenezcan a
sectores afectados por el COVIDEl reglamento y el SRI podrán fijar los
mecanismos para la aplicación de las exenciones
A.-Contribución humanitaria temporal a personas naturales
Administradores y representantes legales
Cancelarán la contribución sobre sus ingresos netos mensuales. En caso de un cambio de modalidad contractual que genere una baja de sus ingresos a partir de abril de 2020, pagarán la contribución en base a los ingresos de febrero 2020.
Las personas nacionales o extranjeras
Pagarán esta contribución todas las personas nacionales o extranjeras cuya residencia fiscal (tributaria) se encuentre en el Ecuador, incluso si los pagos se hayan realizado fuera del país.
H.-Contribuciones únicas y temporales
A.-Contribución humanitaria temporal a personas naturales
Cálculo de la contribución para personas naturales
Sobre el ingreso neto mensual de acuerdo a la tabla detallada a continuación:
Ingreso neto mensual
Ingreso neto máximo Tarifa basica Tarifa sobre el
excedente 0 500 - 0,00%
500 600 2 1,00%600 800 3 3,00%800 1.000 9 5,00%
1.000 1.500 19 7,50%1.500 2.500 57 8,00%2.500 3.500 137 8,50%3.500 4.500 222 9,00%4.500 5.500 312 10,00%5.500 7.500 412 12,00%7.500 10.000 652 14,00%
10.000 20.000 1.002 16,00%20.000 50.000 2.602 20,00%50.000 10.000 8.602 25,00%10.000 250.000 21.102 30,00%
250.000 66.102 35,00%
H.-Contribuciones únicas y temporales
A.-Contribución humanitaria temporal a personas naturales
Contribución de los funcionarios públicos
50% de la remuneración: Presidente de la República, Vicepresidente de la República, ministros, viceministros de estado.
10% de la remuneración: Los funcionarios públicos de la Función Ejecutiva que tengan una remuneración igual o mayor a US$1.000,00
Según la tabla progresiva: Los funcionarios públicos de la Función Ejecutiva que tengan una remuneración menor a US$ 1.000,00
Se excluye del pago: funcionarios del sector salud, educación (nivel inicial, básico y bachillerato), seguridad y emergencias
Las demás funciones del Estado: Las funciones distintas a la Ejecutiva se podrá acoger a la contribución del 50% y del 10% de la remuneración.
H.-Contribuciones únicas y temporales
Cálculo de la contribución
Fuente de Ingreso Ingreso neto mensual Ingreso en relación de dependencia (a) 1.250,00
Fracción básica (b) 1.000,00 Excedente ( c)= a-b 250,00 Tarifa sobre excedente (7,50%) (d)= c*tarifa excedente 18,75 Tarifa Básica (e) 19,00 Contribución (g)= d+e 37,75
El SRI habilitó una plantilla a fin que los contribuyentes puedan calcular esta
contribución.
H.-Contribuciones únicas y temporales
A.-Contribución humanitaria única sobre las utilidades de las sociedades
Cálculo de la contribución para sociedades
La contribución puede estar sujeta a facilidades de pago hasta un plazo máximo de 3 meses, no se exigirá el pago
de cuota inicial.
5% de la utilidad del ejercicio fiscal 2018
¿Qué utilidad?
Mayor valor
Utilidad gravable
(base imponible
gravada IR)
Utilidad disponible
a distribuir
Cuando estas sean igual o mayor a US$ 1.000.000,00
Las empresas constituidas en el 2019, pagarán la
contribución tomando como base la utilidad el ejercicio
2019
H.-Contribuciones únicas y temporales
A.- Multas e intereses
El s
ujet
o pa
sivo
o
agen
te d
e re
tenc
ión Que no declare
y pague total o parcialmente cualquier contribución
Sanc
ión Multa del 3 % de
los valores no declarados por cada mes de retraso
Inte
rés
De acuerdo a lo establecido en el Código Tributario. Tasa activa referencial para noventa días determinado por el BCE. (hasta junio interés del 0,731%)
H.-Contribuciones únicas y temporales
MULTAS E INTERESES
A.- Deducibilidad y crédito tributario
El pago de las contribuciones no podrá ser utilizado como
gasto deducible ni como crédito tributario para la
determinación y liquidación de otros tributos.
DEDUCIBILIDAD O CRÉDITO TRIBUTARIO
H.-Contribuciones únicas y temporales
C. IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES
I.- OTRAS MEDIDAS SOLIDARIAS
•Se prohíbe el incremento de valores, tarifas o tasas de servicios básicos y telecomunicaciones durante 6 meses.
Servicios básicos
•Durante el estado de excepción las aseguradoras privadas, no podrán cancelar o dar por terminadas las pólizas de seguros de salud si se presentan atrasos de hasta 60 días adicionales a los fijados en cada contrato
Pólizas de salud
•El gobierno creará una cuenta especial con el fin de asistencia humanitaria e impulso de la economía, constituida por el dinero de las contribuciones humanitarias y otras donaciones realizadas al gobierno
Constitución de cuenta especial
• Que durante el 2020 otorguen créditos a sus clientes, deberán otorgarles facilidades de pago de al menos 3 meses adicionales, siempre que los clientes justifiquen una disminución de sus ingresos ocurrido desde el mes de marzo 2020 en adelante
Entidades no financieras
I.- Otras medidas solidarias
•Se prohíbe suspender la asistencia o evaluación de los alumnos en todos los niveles educativos.
•Se podrá entregar compensaciones económicas para las instituciones educativas
Pensiones educativas
•Durante el confinamiento y 60 días después no se podrá ejecutar desahucios a arrendatarios de vivienda.
•Podrán llegar a acuerdos de plan de pagos de los valores adeudados
Desahucio en Inquilinato
•Durante los meses de abril a julio se extenderá la cobertura del IESS en salud en 60 días adicionales a los afiliados cesados.
•Las micro y pequeñas podrán pagar sin intereses y multas sus obligaciones de marzo a junio
Coberturas del IESS
• Por mutuo acuerdo los deudores podrán suscribir con los acreedores un concordato excepcional para establecer plazos, condiciones, reducción o reestructuración de las obligaciones pendientes
Concordato preventivo exepcional
I.- Otras medidas solidarias
Incu
mpl
imie
nto
de
pago
De dos o más cuotas por efectos del estado de excepción, no se considerará como
incumplida Cont
ribu
yent
es
Acogidos a la remisión de interés, multas y recargos establecidas en la Ley de Fomento Productivo, Atracción de inversiones generación de empleo (art.2 numeral b)
Faci
lidad
de
pago
Hasta el mes de septiembre del 2020
Incu
mpl
imie
nto
de
pago
De alguna de las cuotas del plan excepcional de pagos (hasta 12 meses), no se
considerará como incumplida.
Esta
blec
ido
enLa Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria
Faci
lidad
de
pago
Plazo no mayor a 12 meses, el SRI mediante resolución establecerá las nuevas fechas de pago.
I.- Otras medidas solidarias
C. IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES
OTROS ASPECTOS TRIBUTARIOS
C.- Otros aspectos tributarios
Recepción de tramites emergentes
Quipux
Correo electrónico
Otra información
• Información enviada debe estar firmada electrónicamente por el contribuyente.
• Documento en formato PDF y firma autógrafa del contribuyente
• Declaración expresa que los documentos serán presentados posteriormente en las oficinas del SRI, incluso si fue atendida la petición
• Los plazos y términos de todos los procesos administrativos tributarios se encuentran suspendidos hasta el 30 de abril de 2020
Otros aspectos tributarios
Recepción de trámites emergentes
• Generación clave por primera vez• Actualización correo • Actualización de RUC y reinicio RUC (actividades
autorizadas como alimentación, salud)• Inscripción sociedades (actividades autorizadas)• Endosos de NC ISD• Registro de propietario de importaciones directas a titulo
personas
QUIPUX
• Certificados de residencia fiscal• Respuesta a organismos de control• Oficio de justificación de obligaciones • Altas y bajas de microempresas
CORREO ELECTRONICO
•Reclamos tributarios•Peticiones•Solicitudes, insinuaciones de recursos de revisión y
consultas tributarias
TRÁMITES QUE NO PUEDEN SER
PRESENTADOS EN LÍNEA
Otros aspectos tributarios
Porcentajes de retención de impuesto a la renta
Mediante Resolución el
SRI N° 30
Reforma la Resolución N°
787
Referente a porcentajes de retención de IR
En la que se anulan los
literales que hacen
referencia a los porcentajes de retención de IR
que fueron modificados del
1% al 1,75%
•Adquisición de todo tipo de bienes de naturaleza corporal.•Pagos por seguros y reaseguros•Servicios prestados por medios de comunicación y agencias
de publicidad•Cuotas de arrendamiento mercantil•Actividades de construcción
Retención del 1.75%
Otros aspectos tributarios
Porcentajes de retención de impuesto a la renta
Retención del 1.75%
•Adquisición de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuático y forestal, carnes, actividades agropecuarias
Retención del 1%
•Pagos o acreditaciones en cuenta no contemplados en los porcentajes específicos de retenciónRetención del 2,75%
•A partir del primer día del mes de abrilVigencia
Recordar:
Otros aspectos tributarios
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