Metsävähennys
Timo Hannonen
Mhy Päijät-Häme
Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK
Perusteita:
• Metsävähennys on käytettävissä 1.1.1993 jälkeen vastikkeellisesti hankituilla metsätiloilla.
• Metsävähennysoikeutta ei ole yleensä alle 2 ha kiinteistöillä ja määräaloilla, ellei se ole osa suurempaa maatilakokonaisuutta.
• Kuolinpesänosuuksien kaupoista ei synny metsävähennysoikeutta, vaikka kuolinpesä omistaisi vain metsää.
• Vaihtotilanteissa voi syntyä myös metsävähennystä. Ts. vastikkeena käytetään metsää.
Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK
Metsävähennys-pohja
• 60% tilan hankintamenosta. Hankintamenoon lasketaan kaupanvahvistus, varainsiirtovero ja muut kaupanteon kulut. Nämä eivät ole vähennyskelpoisia muuten.
• Lahjaveroja ei voi lisätä metsävähennyspohjaan.
• Ennen v. 2008 hankituilla metsillä oli alun perin 50% metsävähennyspohjaa, mutta niillekin lisättiin pohjaa 1.1.2008 10%-yksikköä.
Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK
Esimerkki metsävähennyspohjasta:
• Kauppahinta on 100.000€
• Varainsiirto 4% eli 4.000€
• Kaupanvahvistus 112€
• Lainhuudatus 107€
• Matkakulut kaupan tekoon 100km x 0,25€/km=25€
• Hankintameno yhteensä 104.244€, josta 60% on metsävähennyspohja eli 62.546,4€.
• Tulevista puukaupoista on siis vähennettävissä 62.546,4€.
Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK
Milloin metsävähennys-pohjaa ei muodostu?
• Lahjana ja perintönä saatuihin metsiin. Niissä voi kuitenkin olla edellisen omistajan siirtyvää käyttämätöntä metsävähennyspohjaa.
• Hallintaoikeuden pidätys vie mahdollisuuden metsävähennyksen käyttöön pidätyksen ajaksi.
• Muusta kuin hankittaessa metsänä olleesta maasta. Ei esim. hankinnan jälkeen metsitetystä pellosta.
Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK
Miten metsävähennys-tä käytetään?
• Enintään 60% vuotuisista verotettavista tuloista.
• Tuloja voi olla puun myyntitulo, vakuutuskorvaus, vahingonkorvaus, verotettava tuki tai verotettava omaan käyttöön otettava puutavara.
• Hankintatyön arvosta ei voi tehdä metsävähennystä.
• Metsävähennys tehdään ennen muita vähennyksiä eli muut vähennykset eivät ”syö” metsävähennystä.
Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK
Metsävähennyk-sen käyttö jatkuu…
• Metsävähennys on omistajakohtainen ts. samalla veroilmoituksella olevat metsät ovat yhdessä.
• Metsävähennystä voi käyttää vain niiltä tiloilta/alueilta tulevista tuloista, joilla on metsävähennyspohjaa tai joilla sitä joskus on ollut samalla omistajalla.
• Jos metsän pinta-ala luovutuksen tai maankäytön muuttumisen vuoksi pienenee, pienenee myös metsävähennyspohja pinta-alan suhteessa.
Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK
Metsävähennyk-sen käyttö jatkuu…
• Metsävähennyksen minimimäärä on 1500€/v, joka edellyttää vähintään 2500€ tuloja vuodessa. Huomioitava esim. pienissä puukaupoissa, että tuloja on riittävästi samalle vuodelle.
• Metsävähennys tulee itse vaatia veroilmoituksella.
• Jos jälkeenpäin huomaa unohtaneensa vaatia, voi vaatimuksen esittää takautuvasti.
• Metsävähennys on käytettävissä määräämättömän ajan.
Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK
Esimerkki metsävähennyk-sen käytöstä.
• Puukauppatuloa 50.000€, kemera-hankeen tukea 1000€, vakuutuskorvausta 1000€ samana kalenteri vuonna metsävähennykseen oikeuttavalta tilalta.
• Käyttämätöntä metsävähennyspohjaa 62.546,4€.
• Verotettava metsätalouden pääomatulo 52.000€, josta enintään 60% on metsävähennyksen määrä eli 31.200€.
• 62.546,4€-31.200€=31.346,4€ jää metsävähennyspohjaa odottamaan seuraavia tuloja.
• Verotettavaa tuloa jää ennen muita vähennyksiä 20.800€
Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK
Metsävähennys luovutusvoiton laskennassa
• Metsätilan luovutusvoittoon lisätään käytetyt metsävähennykset.
• Lisäys on enintään ko. luovutetun alueen tai määräosan metsävähennyspohja.
• Lisäys tehdään vaikka metsävähennystä olisi käytetty ko. alueella, vaan muuallakin käytetty huomioidaan.
• Lisäys ei ole riippuvainen siitä, onko luovutus voitollinen vai tappiollinen.
Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK
Metsävähennys luovutusvoiton laskennassa
• Jos myytävä metsä on saatu vastikkeetta ja mukana on seurannut käyttämätöntä metsävähennystä, tehtävä lisäys on enintään siirtyneen metsävähennyksen suuruinen.
• Aiemman omistajan käyttämää metsävähennystä ei lisätä.
• Metsävähennystä ei lisätä kokonaan verovapaisiin luovutuksiin, kuten yli 10v metsän luovutus lähiomaiselle.
Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK
Metsävähennys luovutusvoiton laskennassa
• Lisäystä ei tehdä, jos metsää luovutetaan muuhun käyttöön. Esimerkiksi määräalana myytävä tontti metsätilasta.
• Lisäystä ei tehdä, jos myytävä metsä tai määräala on hankittu samana kalenterivuonna kuin edelleen myynti tapahtuu.
• Metsävähennystä kannattaa aina käyttää lisäyksistä mahdollisessa luovutustilanteessa huolimatta. Lisäys on enintään metsävähennyksellä säästetyn veron verran.
Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK
Esimerkki metsävähennyk-sestä luovutusvoiton laskennassa
• Hankintameno yhteensä 104.244€.
• Käytetty metsävähennys 31.200€.
• Myyntihinta 80.000€ ja myyntikulut 5000€.
• Luovutusvoitto on 80.000€-104.244€-5000€+31.200€=1956€