ÁMBITO NACIONAL
¿Qué es el Monotributo?
Ley N° 25.656 en su Artículo 1° define al
Monotributo como: “… un régimen tributario integrado y simplificado, relativo a los impuestos a las ganancias, al valor agregado y al sistema previsional, destinado a los pequeños contribuyentes”.
Características
• Integrado y Simplificado• Destinado a Pequeños Contribuyentes • Impuestos de Cuota Fija• Establecido por categorías. Sobre la
base de parámetros
Impuestos Comprendidos
PERSONAS FÍSICAS Y
SUCESIONES INDIVISAS Impuesto al Valor Agregado
PERSONAS JURÍDICAS
Impuestos a la Ganancias de sus Integrantes
Impuesto al Valor Agregado de la Sociedad
Impuesto a las Ganancias
COTIZACIÓN PREVISIONAL: Aporte Jubilatorio y a la Obra Social
CONDICIÓN SUBJETIVA
ENUMERACIÓN TAXATIVA
CONDICIÓNOBJETIVA
CONDICIONES QUE VARÍAN DE ACUERDO CON EL SUJETO
QUE SE REALICEN Y/O POSEAN HASTA 3 ACTIVIDADES / UNIDADES DE EXPLOTACIÓN
PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
(Art. 2°)
CONDICIÓNSUBJETIVA
PERSONAS FISÍCAS
Y/OSUCESIONES
INDIVISAS
PERSONAS JURÍDICAS
QUE REALICEN:VENTAS DE COSAS MUEBLES
LOCACIONES Y/O PRETACIONES DE SERVICIOS
INTEGRANTES DE COOPERATIVAS DE TRABAJO
SOCIEDADES DE HECHO
SOCIEDADES COMERCIALES IRREGULARES
QUE TENGAN UN MÁXIMO DE
3 SOCIOS
Y QUE TODOS ELLOS, POR EL DESARROLLO DE OTRAS ACTIVIDADES, CUMPLAN CON LAS CONDICIONES PARA SER PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
CONDICIONES OBJETIVAS
QUE EN EL AÑO CALENDARIO
INMEDIATO ANTERIOR NO EXCEDAN LOS
LÍMITES ESTABLECIDOS PARA LOS
PARÁMETROS
INGRESOS BRUTOS
ENERGÍA ELÉCTRICA CONSUMIDA
SUPERFICIE AFECTADA A LA ACTIVIDAD
ALQUILERES DEVENGADOS
QUE EL PRECIO UNITARIO DE VENTAS DE COSAS MUEBLES NO EXCEDA LOS $ 2.500
QUE NO HAYAN REALIZADO IMPORTACIONES DE COSAS MUEBLES Y/O DE SERVICIOS DURANTE LOS ÚLTIMOS 12 MESES
DEL AÑO CALENDARIO
Parámetros
Ingresos Brutos
Superficie Afectada a la Actividad
Alquileres Devengados
Energía Eléctrica Consumida
Ingresos brutos
Ingresos devengados por Ventas, locaciones o
prestaciones realizadas por cuenta propia o ajena.
Ingresos No computables (Art. 12 DR).
Actividad Principal.(Art. 3 DR)
Actividad Principal (Art.N° 3)
• Los sujetos deberán categorizarse de acuerdo a su
actividad principal y teniendo en cuenta los parámetros
establecidos.
• Actividad Principal es aquella por la que el contribuyente
obtiene mayores ingresos.
• Se sumarán los Ingresos Brutos obtenidos por las
actividades incluidas en el presente régimen.
Superficie Afectada Articulo N°9 DR: “… deberá considerarse a la superficie de
cada unidad de explotación (local, establecimiento,
oficina, etc.) destinada a su desarrollo.”
Cuando se posea más de UNA (1) unidad de explotación deberán sumarse las superficies afectadas.
No posea local fijo, se categorizarán exclusivamente por el nivel de ingresos brutos.
La RG N° 2746 inciso a). Actividades que no tendrán en cuenta para sucategorización el parámetro superficie afectada:servicio de playas de estacionamientolavaderosservicio de prácticas deportivasservicio de alojamiento u hospedaje, locaciones de
inmueblesotras.
Energía EléctricaSe considera "Energía eléctrica consumida" a la que
resulte de las facturas cuyos vencimientos para el pago
hayan operado en el período que corresponda (Art. N° 12
RG 2746).
Cuando se posea más de UNA (1) unidad de explotación,
deberán sumarse los consumos de energía eléctrica.
La RG N° 2746 inciso b).Actividades que no tendrán en cuenta el parámetro Energía
Eléctrica:Actividad primariaPrestaciones de servicios sin local fijoLavaderosTintoreríaHeladeríasKioscosOtras
Alquileres Devengados
Los sujetos que alquilan espacio físico, deberán
considerar el monto anual de los alquileres devengados.
Inicio de actividades: considerarse lo que se hubiere
pactado en el respectivo contrato de locación.
Articulo N°20 DR.
El Alquiler del Inmueble comprende:
Contraprestación en dinero o en especie derivada de la
locación, uso, goce o habitación
Mejoras introducidas por los arrendatarios o inquilinos.
El importe abonado por el uso de muebles y otros
accesorios o servicios.
Categorías
Categorías B,C,D,E,F,G,H,I: Venta de bienes muebles y/o
prestaciones de servicio
Categorías J, K, y L: Exclusivamente para la venta de
bienes muebles (tener en cuenta cantidad mínima de
empleados de relación de dependencia).
Casos prácticos
Evaluar si los contribuyentes pueden adherir o no al régimen simplificado en virtud de las actividades que desarrollan y de las unidades de explotación que poseen.
María Eugenia Pérez obtiene ingresos por:
Una libreríaAlquiler de dos oficinas Su actividad independiente como Contadora Su trabajo de relación de dependencia
(Docente en la universidad)
Diego Díaz obtiene ingreso por:
• Una confitería
• Socio de una S.A.
• Socio de una S.H. adherida al régimen
simplificado
• Su actividad independiente como Médico
Pablo López obtiene ingresos por:
Taxista: posee un rodado propio afectado a la Actividad
Jubilación Explotación de dos canchas de futbol,
ubicadas en Parque Belgrano
Resumen
Monotributo. ConceptoPequeño Contribuyente. Requisitos.ParámetrosCategorías