Download pdf - Multas y sanciones

Transcript
Page 1: Multas y sanciones

P O R : P R E S E N T A C I Ó N C A L D E R Ó N N E Y R A

Tributos, Infracciones y sanciones tributarias

Page 2: Multas y sanciones

Concepto y clasificación de tributo

Tributos:Ingresos

públicos exiges por la

administración publica de

acuerdo a la ley.

Tasas

Contribuciones

Impuestos

Obligación del contribuyente depagar sus impuestos y estos sonrecaudados por la entidadespublicas, para financiar losservicios y obras a favor de losciudadanos.

Pago que se realiza a unainstitución publica, por el usode espacios públicos o laprestación de servicios.

Contribución efectuada para larealización de obras publicas oactividades estatales.

Page 3: Multas y sanciones

Concepto de infracciones, sanciones y delitos

• Es toda acción uomisión de las normastributarias, siempreque se encuentretipificada en el códigotributario o en otrasleyes o decretoslegislativos.

Infracciones

• Es la acción depenalizar o castigarpor el incumplimientode las obligacionestributarias o por laevasión de impuestosde parte del estado alcontribuyente.

Sanciones

• Actos fraudulentosque generen comoresultado que se dejede pagar en todo o enparte el tributo o seobtenga beneficiosfiscales indebidos.

Delitos

Page 4: Multas y sanciones

Mecanismos de reducir pagos de tributos

Mecanismos

Economía de opción

Escoger el sistema con mas beneficio

legales

ElusiónUtilizar deficiencia de la norma para

reducir impuestosIrregulares

EvasiónTransgredir la

normaIlegales

Page 5: Multas y sanciones

Diferencia: Infracción y delito

Se determina de forma objetiva, no se requiere intencionalidad

Generalmente vinculada al incumplimiento de obligaciones formales

Infractor Es un ilícito sancionado

por la Autoridad Tributaria El proceso culmina con la

emisión de un acto administrativo, impugnable en la vía administrativa y judicial.

Se determina de forma subjetiva, requiere intencionalidad (dolo)

Básicamente relacionada al incumplimiento de obligaciones sustanciales

Autor y/o partícipes Es un ilícito sancionado

por la Justicia Penal El proceso culmina con una

sentencia judicial la cual es impugnable en la vía jurisdiccional.

Infracción tributaria Delito tributario

Page 6: Multas y sanciones

Diferencia: Obligaciones formales y sustanciales

El contribuyente transgrede sus deberes formales, e INCUMPLE sus obligación de “HACER, NO HACER y PERMITIR”.

Ejemplo: Relacionadas a libros y registros (175°)

El contribuyente Transgrede dolosamente las obligación Sustancial (Evasión Fiscal), con información engañosa u ocultamiento malicioso.

Ejemplo: No incluir en las DJ activos, pasivos o resultados o declarar cifras o datos falsos o aumento indebido de saldos, pérdidas o créditos (178-1)

Obligaciones formales Obligaciones sustanciales

Page 7: Multas y sanciones

Tasa de intereses moratorios

El interés moratorio, tiene naturaleza indemnizatoria por la demora del pago, es resarcir al acreedor la mora en la falta de ingreso al fisco y el enriquecimiento injustificado por parte del deudor.

Por el pago extemporáneo del tributo.

Por el pago extemporáneo de las multas a las que se

refiere el art. 181°.

Por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago de

acuerdo al art. 36°.

Page 8: Multas y sanciones

Infracciones y multas

INFRACCIÓN DETALLE TABLA I TABLA II TABLA III

Numeral 13, Articulo 177ºCódigo Tributário

No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley, salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos.

50% del tributo no retenido o no percibido

50% del tributo no retenido o no percibido

50% del tributo no retenido o no percibido

Page 9: Multas y sanciones

Caso practico

La empresa Jorgito SAC, identificado con RUC 20516819163, declaroen el mes de marzo y no pago la retención del IGV, por el importe de S/.6540.00; se solicita calcular la multa y los intereses respectivos a lafecha (27.06.2014)

Solución:

Determinacion de dias: Determinacion de multa Base Interes Total

Fecha vencimineto: 18/03/2014 Retencion no pagada 6,540 264 6,804

Fecha actual: 27/06/2014 Multa 50% 3,270 132 3,402

Total dias 101

Calculo de interes tributo 264

Interes diario 0.04 Calculo de interes Multa 132

Total Interes 4.04

Page 10: Multas y sanciones

Infracciones y multas al sistema de detracciones

INFRACCIÓN DETALLENorma anterior (vigente hasta 30.06.12)

Norma actual (vigente a partir del 01.07.2012)

Inciso 1 del numeral 12.2, Articulo 12º deldecreto supremo Nº 155-2004/EF

El sujeto obligado que incumpla con efectuar el integro del deposito a que se refiere el sistema en el momento establecido.

Multa equivalente al 100% del importe no depositado

Multa equivalente al 50% del importe no depositado

Page 11: Multas y sanciones

Aplicación del régimen de gradualidad

5 días hábiles 10 días hábiles

02.01.2014 09.01.2014 22.01.2014

Fecha enque realizoel pago ymomentoparaefectuar ladetracción

Goza del

100% de

rebaja

Goza del70% derebaja

Desde el decimo sexto (16) día hábil

en adelante, hasta el momento anterior de la notificación de la

SUNAT

Goza del 50% derebaja

Aplicación del régimen de gradualidad R.S. Nº 254-2004/sunat

Aplicación del régimen de gradualidad R.S. Nº 375-2013/sunat

Depósitos realizados hasta el 31.01.2014

Depósitos realizados a partir del 01.02.2014

Goza del 100% derebaja

Subsanación voluntaria

Page 12: Multas y sanciones

Calculo de Multa

Page 13: Multas y sanciones

G R A C I A S


Recommended