PaolaFumiani
Mantova 21 Aprile 2015
Nota Integrativa XBRL
Obiettivo comune a tutte le P.A in Europa
Ad esempio nel Regno Unito
Digitalizzazione per la semplificazione
2www.infocamere.it www.registroimprese.it
XBRL nel deposito di bilancio
3
art. 37, comma 21-bis, del d.l. 223/2006
+
d.p.c.m. 10 dicembre 2008
XBRL quale formato elaborabile obbligatorio
per il deposito dei bilanci al Registro delle imprese
In UE siamo in buona compagnia (BE, DK, EST, GER, NL, SP e UK), fra i leader.
www.infocamere.it www.registroimprese.it
2011 : la prima semplificazione con XBRL
4www.infocamere.it www.registroimprese.it
Xbrl taglia 39 righe per più di 80 valori
Agenzia delle Entrate elimina la parte del quadro RS dal modello Unico Sc che comunicava all’anagrafe tributaria i valori dei prospetti quantitativi del bilancio
L’Agenzia delle entrate può infatti già disporre; ai sensi del comma 21-bis dell’art. 37 dl 223/06 (il decreto «Bersani-Visco»), dell’intero database elaborabile dei bilanci delle società di capitali italiane.
www.infocamere.it www.registroimprese.it
I dati entrano a far partedel patrimonio informativo delRegistro Imprese
• crescono qualità edefficienza dell’albocooperative.
2014 : Le COOPERATIVE
10 dati sono estratti dal bilancio XBRL ed integrati con le informazioni fornite, in fase di deposito di bilancio, nel modello B
5www.infocamere.it www.registroimprese.it
Modello B
Un’altra semplificazione consentita da XBRL!
www.infocamere.it www.registroimprese.it
27
13
107
6
31/12/2010 31/12/2011 31/12/2012 31/10/2013 09/09/2014
Percentuale di doppio deposito
XBRL + PDF/A
Il contesto della nuova tassonomia
L'introduzione della nuova tassonomia in uno scenario ben consolidato di maturità
effettiva dello standard
6www.infocamere.it www.registroimprese.it
Annobilanci XBRL
doppi depositi (xbrl + pdf/a)
940.751 27%
978.647 12,48 %
976.873 9,9 %
998.571 6,8 %
2014 962.951 6,04 %
www.infocamere.it www.registroimprese.it
Le forme di bilancio utilizzate
Utilizzo della tassonomia
di riferimento
Bilancio - codice atto Tassonomia 2011-01-04 Tassonomia 2009-02-16
Esercizio -711 109.976 3.226
Abbreviato -712 772.171 13.253
Abbr. semplificato -712 12.292 240
Consolidato - 713 3.275 122
7www.infocamere.it www.registroimprese.it
0,5%
3,5%1,0%
7,5%
Bilancio abbreviato - 712
87,5%
Altro
Bilancio ordinario - 711
Bilancio consolidato - 713
Bilancio finale di liquidazione - 730
Alcuni principi a base della nuova tassonomia
Unità del documento Bilancio– Con la nuova tassonomia si completa il formato elettronico elaborabile, rendendolo aderente alla
disposizione del comma 1 dell’art. 2423 C.C. in quanto l’istanza XBRL depositato contiene il Bilancio in un unico documento.
– L’integrazione della Nota Integrativa, che prevede la gestione indicizzata e marcata delle informazioni richieste dal 2427, in base alle tecniche di marcatura e di codifica in una tassonomia di questa parte complessa del Bilancio è quindi un atto dovuto che, anzi, arriva alla sua entrata a regime a distanza di cinque anni dall’adozione del linguaggio XBRL in attuazione della norma di cui all’art. 37, comma 21-bis del D.L. 223/2006.
Favor per l’elaborabilità– la ratio della disposizione di cui all’art. 37, comma 21-bis del D.L. 223/2006 è quella di consentire
una immediata e facile elaborazione/comparazione dei dati, rendendoli oltremodo più velocemente disponibili ai terzi per effetto della pubblicità nel registro delle imprese;
– Sono state rese in forma tabellare tutte le informazioni richieste dal Codice Civile, che sono state ritenute standardizzabili, condividendone il contenuto e la forma con l’OIC
8www.infocamere.it www.registroimprese.it
La struttura della nuova tassonomiaUn vocabolario modulare
Il nuovo formato elettronico elaborabile non deve imporre obblighi che non siano già previsti dalla legge
Il core civilistico contiene i concetti base imposti dal codice civile
9www.infocamere.it www.registroimprese.it
Estensione alla best practice del settore di attività
Estensione Principi Contabili nazionali
CoreCivilistico
Un primo adeguamento rispetto ai nuovi OIC
Conti d’ordine
– Modifica della label “crediti ceduti pro solvendo” in “crediti ceduti” le nuove regole di derocognition previste dall’OIC 15
Patrimonio netto
– Eliminate le voci desuete quali “Riserva per rinnovamento impianti e macchinari”, “Riserva ammortamento anticipato” e le “Riserve da condono fiscale”;
– Eliminata la voce “acconti su dividendi” in conseguenza del vigente art. 2433-bis C.C.(tale voce è sostanzialmente confinata al mondo IFRS).
10www.infocamere.it www.registroimprese.it
Ulteriori interventi
Soppressione della tassonomia per lo schema abbreviato semplificato
– La tassonomia in vigore sino al 02/03/2015 prevede lo schema abbreviato “semplificato” derivato dalle operazioni di raggruppamento previste dal 3°comma dell’art. 2435-bis. Lo scarso utilizzo e la sua difficile raccordabilità con la parte tabellare della nota è all’origine della soppressione di questo schema nella tassonomia 2014-11-17.
– Il suo mantenimento avrebbe creato problemi di coerenza tecnico-informatiche con la gestione tabellare delle informazioni di NI (occorreva predisporre un ulteriore sottoinsieme di tabelle per un utilizzo non significativo nel numero dei bilanci pubblicati negli anni dal 2009 al 2014).
Soppressione della differenza di arrotondamento all’unità di Euro
– L’insignificatività di questo valore non è tale da inficiare il principio della chiarezza e della precisione, di cui all’art. 2423 C.C. pertanto le specifiche poste nel patrimonio netto e nei proventi e oneri straordinari sono stati eliminati quali elementi dagli schemi quantitativi ordinario e abbreviato.
11www.infocamere.it www.registroimprese.it
La struttura del documento Nota Integrativa
12
• Introduzione
• Informazioni sulle voci di stato patrimoniale
• Informazioni sulle voci di conto economico
• Altre informazioni
• Parte finale
NOTA
INTEGRA
TIVA
In linea con l’OIC 12 e la direttiva 2013/34/UE
www.infocamere.it www.registroimprese.it
I problemi
13
Struttura e contenuto non rigidi
Parti testuale e tabellare
Ampiezza e varietà delle tabelle
www.infocamere.it www.registroimprese.it
La nuova tassonomia XBRL ver.2014-11-17
14www.infocamere.it www.registroimprese.it
Rivista ed approvata da OIC limitata al codice civile
bilancioCodice atto 711,712
è completa di nota integrativa per i bilanci di esercizio in forma ordinaria e abbreviata
1.711 elementi «effettivi» in più , di cui il 30% ripetuti più
volte
non descrive il bilancio abbreviato
semplificato le poche voci sono contenute
nell’abbreviato
presenta solo i prospetti
contabili per il bilancio
consolidato
La nuova tassonomia entra in vigore
16www.infocamere.it www.registroimprese.it
Tutti i bilanci con esercizio chiuso dal 31-12-2014 dovranno usare esclusivamente la nuova tassonomia 20141117
Il 3 marzo entra in vigore la versione di tassonomia 2014-11-17
Dalla comunicazione in Gazzetta ufficiale (nr. 294 del 19 dicembre 2014):
deve essere conforme alla
tassonomia 2011-01-04
se approvate entro il 3 marzo
nelle pratiche di deposito il bilancio XBRL
deve essere conforme alla
tassonomia 2014-11-17
se approvate e inviate dal 3 marzo
03
Casi particolari ed eccezioni
17www.infocamere.it www.registroimprese.it
Non sono interessati dalla comunicazione in Gazzetta ufficiale
Consorzi con attività esterna
codice atto 720
Contratti di Rete di Imprese
codice atto 722
Per i soli casi di reinvio di pratiche depositate entro il 3 marzo
Società di capitali, società cooperative
codici atto 711-712
Bilanci consolidati
codice atto 713
La redazione del bilancio completo in XBRL
Il bilancio completo XBRL:
• Prospetti Contabili
• Nota Integrativa
I risultati: la navigazione del bilancio
• un vantaggio del formato elaborabile
• un esempio pratico
• la visualizzazione in PDF
<<
Il processo di redazione:
• manuale con gli strumenti di base
• inserendo manualmente commenti e tabelle
• avvalendosi di soluzioni commerciali
18www.infocamere.it www.registroimprese.it
Il servizio di trasformazione PDF/a
19www.infocamere.it www.registroimprese.it
Speculare rispetto alla versione html, disegnato per facilitare la lettura del bilancio
Come esempio la tabella “Disponibilità liquide”
Sono disponibili in versione inglese e francese e tedesco
I capitoli della nota integrativa non divisi in sottocapitoli
Non saranno mostrate le tabelle con solo i valori ereditati dai prospetti
Le tabelle non sono definite con dimensione fisse
Le tabelle sono trasformate ottimizzando il lay-out righe-colonne
Le voci in bilancio sulle righe e i valori sulle colonne ove possibile
Descrizione 31/12/2013 31/12/2012 Variazioni
Depositi bancari e postali 24.814.465 31.911.847 (7.097.382)
Denaro e altri valori in cassa 6.768 7.344 (576)
Totale 24.821.233 31.919.191 (7.097.958)
12345
I servizi di validazione
20www.infocamere.it www.registroimprese.it
• TEBENI in versione aggiornata per dare un servizio adeguato :
• I controlli
Un nuovo controllo bloccante :
il bilancio consolidato deve essere generato con la tassonomia apposita
tempi di risposta non aumentano
messaggistica di dettaglio adeguata
Il processo di deposito per la campagna 2015
21www.infocamere.it www.registroimprese.it
La pratica IDEALE
bilancio
Aggiunta dell’istanza in allegato della pratica
Predisposizione della pratica di deposito bilancio e relativiallegati firmati
tipo di documento B06 – BILANCIO XBRL (PC+NI)
Spedizione all’ufficio RegistroImprese di competenza
D.LGS. 7 marzo 2005 n. 82 Codice dell’Amministrazione Digitale integrato dal
DPCM 13 novembre 2014 (G.U. 12.1.2015)
recante le regole tecniche in materia di formazione, copia e duplicazione di documenti informatici:
originale informatico (art. 3 DPCM) si produce mediante l’utilizzo di appositi software e deve essere firmato digitalmente per garantirne l’immodificabilità
Novità normative
22www.infocamere.it www.registroimprese.it
Il bilancio XBRL sottoscritto digitalmente dal legale rappresentante della società non necessita di alcuna dichiarazione di conformità.
Il bilancio XBRL presentato dal professionista incaricato iscritto all’Albo dei dottori commercialisti deve riportare in calce alla nota integrativa XBRL la seguente dichiarazione
“Il/la sottoscritto/a ………………………, ai sensi dell’art. 31 comma 2‐quinquies della Legge 340/2000, dichiara che il presente documento è conforme all’originale depositato presso la società”
.
La dichiarazione di conformità nel file XBRL
23www.infocamere.it www.registroimprese.it
Dichiarazioni di conformità degli altri allegati PDF/A
24www.infocamere.it www.registroimprese.it
Se il deposito è effettuato dal professionista incaricato iscritto all’Albo dei dottori commercialisti:
le relazioni e il verbale di assemblea in formato PDF/A sottoscritte digitalmente dagli originali sottoscrittori (amministratori/sindaci/società di revisione/presidente e segretario assemblea) è originale informatico e non necessitano di alcuna dichiarazione di conformità.
le relazioni e il verbale di assemblea in formato PDF/A sottoscritte digitalmente dal Dottore commercialista necessitano della seguente dichiarazione di conformità da riportare in calce ai documenti :
”Il/la sottoscritto/a ………………………, ai sensi dell’art. 31 comma 2‐quinquies della Legge 340/2000, dichiara che il presente documento è conforme all’originale depositato presso la società”
Dichiarazioni di conformità degli altri allegati PDF/A
25www.infocamere.it www.registroimprese.it
Se il deposito è effettuato legale rappresentante della società o da un soggetto incaricato (associazione/consulente):
le relazioni e il verbale di assemblea in formato PDF/A sottoscritte digitalmente dagli originali sottoscrittori non necessitano di alcuna dichiarazione di conformità.
Le relazioni e il verbale di assemblea in formato PDF/A sottoscritte digitalmente dal legale rappresentante devono essere prodotte mediante scansione dell’immagine del documento originale e necessitano della seguente dichiarazione di conformità
“Il/La sottoscritto/a …………………….., nato a ……………. il…………….. dichiara, consapevole delle responsabilità penali previste ex art. 76 del D.P.R. 445/2000 in caso di falsa o mendace dichiarazione resa ai sensi dell’art. 47 del medesimo decreto, che il presente documento è stato prodotto mediante scansione ottica dell’originale analogico e che ha effettuato con esito positivo il raffronto tra lo stesso e il documento originale ai sensi dell’art. 4 del D.P.C.M. 13 novembre 2014”
suggerimento
l’iter di redazione dovrebbe considerareab origine la nuova tassonomia
Il bilancio dovrebbe già arrivare in XBRL in sede d’approvazione da parte dell’organoamministrativo, così da essere inviato agli organi di controllo, depositato presso la sedesociale e approvato dai soci secondo il layout di stampa derivante dal nuovovocabolario.
26www.infocamere.it www.registroimprese.it
L’allegato:
un ulteriore documento informatico contenente il bilancio approvato, in formato
PDF/A senza immagini ottenute dalla scansione di documenti cartacei.
Il doppio deposito non cambia
27www.infocamere.it www.registroimprese.it
A livello tecnico è sempre consentita la massima modularità
B06 + NI (PDF/A) oppure B06 + PC (PDF/A)
B06 + PC (PDF/A) + NI (PDF/A)
B06 + B00 (PDF/A)
PC
NI
Colui che firma digitalmente il documento dichiara, incalce alla nota integrativa in formato PDF/A-1:
“Il sottoscritto (nome e cognome) dichiara che lo stato patrimoniale e il conto economico e la nota integrativa sono redatti in modalità non conforme alla tassonomia italiana XBRL in quanto la stessa non è sufficiente a rappresentare la particolare situazione aziendale, nel rispetto dei principi di chiarezza, correttezza e veridicità di cui all’art. 2423 del codice civile”.
La dichiarazione di conformità nella pratica con doppio deposito
28www.infocamere.it www.registroimprese.it
Motivare il doppio deposito
29www.infocamere.it www.registroimprese.it
La motivazione del doppio deposito sarànecessaria per introdurre le opportunemodifiche alla tassonomia.
PaolaFumiani
Grazie dell’attenzione.