Tema:Nuevo dictamen del auditor independiente y actualización de las normas relacionadas a los informes sobre EEFF auditados
Revolución en los informes de auditoría
Ms. CPC. Alex Cuzcano Cuzcano
Lima, Perú, septiembre de 2016
2 Título presentación (opcional)
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DERECHOS DE AUTOR DE LA PRESENTACIÓN
Agenda
El riesgo de fraude
Objetivo de la auditoría de estados financieros
Revolución en los dictámenes del auditor independiente
NIA 701: Comunicación de las cuestiones clave de la auditoria en el informe
NIA 700: Formación de la opinión del informes de auditoría sobre los EEFF
NIA 705: Modificaciones a la opinión del auditor
NIA 570: Empresa en funcionamiento
Ejemplo del dictamen del auditor bajo la nueva NIA y modificaciones a las ya existentes
Contexto internacional
El riesgo de fraude
El fraude a nivel de estados financieros
Contra la corriente
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Objetivo de la auditoría de estados financieros
¿Cuál es el objetivo de una auditoría de estados financieros? El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros.
11 #LasNIIFylasAuditoríasSíVan
¿Cuál es el objetivo de una auditoría de estados financieros? Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable.
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Tu opinión
importa!!!
Antedecentes
El IAASB (comité que se encarga de la emisión de normas internacionales de auditoría y aseguramiento) lanzó sus NUEVAS Y REVISADAS NORMAS SOBRE EL INFORME DE AUDITORÍA.
New York, 15 de Enero de 2015
¿Por qué esta reforma? (borrador desde el 25 de Julio de 2013)
En palabras del presidente del IAASB, Arnold Schilder, “estos cambios revitalizarán la auditoría, así como los auditores cambiarán sustantivamente su comportamiento y el modo de comunicar su trabajo.” Tan importante parece ese paso que el Sr. Schilder lo califica como un cambio transcendental y significativo.
La finalidad es dar respuesta a los inversores y otros terceros interesados en proporcionar una mayor transparencia sobre cómo el auditor ha realizado su trabajo y así se perciba el valor de la realización de una auditoría de cuentas.
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
El IAASB
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
AntecedentesResumen de los cambiosLa fecha efectiva es para ejercicios que cierren a partir del 15 de diciembre de 2016
Norma Condición Resumen
NIA 701 - Comunicación de cuestiones de auditoría clave en el informe de auditoría independiente Nueva … se determinarán cuestiones claves de la auditoría
(cuestiones que el auditor considera más significativas), y se tendrán que incluir en el informe con una explicación de cómo se abordaron en la auditoría.
NIA 260 - Comunicación con los responsables del gobierno de la Entidad. Revisada se incluirá la necesidad de comunicarles a los responsables
del gobierno de la entidad los riesgos significativos determinados por el auditor.
NIA 570 - Empresa en Marcha Revisada se hará referencias en el informe con respecto a la evidencia de la conclusión…
NIA 700 - Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los EEFF Revisada … revelaciones adicionales a una declaración explícita sobre
su independencia, y revelar las fuentes de sus requerimientos éticos.
NIA 705 - Opinión modificada en el Informe emitido por un Auditor independiente Revisada Los cambios se derivan de la NIA 700
NIA 706 - Párrafo de énfasis y párrafos de sobre otras cuestiones en el Informe emitido por un Auditor independiente
Revisada cambios para clarificar la relación que existe entre párrafos de énfasis, párrafos de otros asuntos y la sección de cuestiones clave de auditoría en el informe del auditor independiente.
… y otras enmiendas de armonización en otras NIA (210, 220, 230, 510, 540, 580, 600, 710), no menos importantes.#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Analicemos la nueva norma y las modificaciones
Nuevos pronunciamientos del IAASB - IFAC
NIA 700 (revisada)Norma general para la presentación de informes de auditoría
Nueva NIA 701 (nueva)
Comunicación de las cuestiones
clave de la auditoria en el informe
NIA 705 (revisada)
Modificaciones a la opinión del
auditor
NIA 570 (revisada)
Empresa en funcionamiento
NIA 260 (revisada)Comunicación con los responsables
del gobierno
Revisiones de las NIAs 706 y 720, como resultado de la NIA 701, y enmiendas respectivas a las NIAs relacionadas.
Aplicable a las auditorías a períodos terminados a partir del 15 de Diciembre de 2016
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
NIA 701: Comunicación de las cuestiones clave de la auditoria en el informe
¿Qué son las CCA?
Incluir en el Dictamen
NIA 701Comunicación de las cuestiones (asuntos) clave de la auditoria en el Informe de Auditoría emitido por un auditor independiente
Son todas las cuestiones, que, según a juicio del auditor, han sido de mayor significatividad
Nueva sección: “Cuestiones clave de la auditoría”
a)Describir el motivo del por qué fue seleccionada.
b)Describir el modo en que ha sido tratada
Determinar las cuestiones clave de la auditoría (CCA)
Objetivo:
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Población inicial: todos los asuntos comunicados al personal encargado de gobierno
corporativo
Juicio profesional del Auditor Independiente
Dictamen
NIA 701: ¿Cómo seleccionar las cuestiones clave?
Retirar por requerimientos
legales o en casos
extremadamente inusuales.
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Asuntos que
requieren una mayor atención
del auditor
Determinar
las cuestiones
más significativas
Cuestiones clave de la auditoría
(CCA)
NIA 701: Consideraciones para determinar las CCA
Áreas de mayor riesgo valorado de
errormaterial o los
riesgos significativos (NIA
315)
Áreas de los EEFF que han
requerido juiciossignificativos de la
dirección
Efecto en la auditoria de hechos o
transacciones significativas durante
el períodoJUCIO
PROFESIONAL
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Repasando la NIA 315 “Identificación y valoración de los riesgos de error material (REM) mediante el conocimiento de la entidad y su entorno”
Realizar los procedimientos
analíticos preliminares
Conocer bien el control interno
Conocer bien a la entidad y su
ambiente
Indagar con los encargados del
gobierno corporativo, la
administración y otros individuos sobre los REM
Considerar la información de la
aceptación del cliente, las
actividades de planeación y los
otros compromisos
Realizar pláticas con el equipo del
compromiso sobre los REM
Continúa a lo largo de la auditoría
Consideraciones basadas en hechos del periodo en curso
Riesgo de error material#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Repasando la NIA 315 “Identificación y valoración de los riesgos de error material (REM) mediante el conocimiento de la entidad y su entorno”
Factores cuantitativos y cualitativos para determinar si los saldos, clases de transacciones y revelaciones contienen riesgos de error material
Complejidad en elRegistro yrevelación
Exposición a error o al
riesgo de fraude
Cambios conrespecto al
períodoanterior
Exposición apasivos
contingentessignfiicativos
Transaccionescon
partesrelacionadas
Tamaño ycomposición
del rubro
Exposicióna
pérdidas
Volumen de lastransacciones yhomogeneidad
Naturaleza del rubro
JUCIO
PROFESIONAL
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Cuestiones clave de la auditoría:………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
NIA 701: ¿Qué incluir en la sección CCA?
Descripción individualizada
El por qué la cuestión es considerada como más
significativa
Cómo se abordó la cuestión
en la auditoría
En la fase de planificación se han podido identificar
Naturaleza de las cuestiones que son de
interés para los usuarios
NIA 260 – Serán cuestiones clave, los riesgos
significativos
Enfoque aplicado por el auditor o la respuesta
efectuada
Breve resumen de los procedimientos aplicados
y resultados obtenidos
Referencia a revelaciones relacionadas, en caso
hubiera
JUCIO
PROFESIONAL
De no existir: Fundamentar, documentar y comunicar
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Cuestiones clave de la auditoría:………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
NIA 701: Modelo de presentación de la sección CCA
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
NIA 701Ejemplos de cuestiones clave de la auditoría
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
NIA 700: Formación de la opinión del informes de auditoría sobre los EEFF
Nuevos pronunciamientos del IAASB - IFAC
NIA 700 (revisada)Norma general para la presentación de informes de
auditoríaNueva NIA 701
(nueva)Comunicación de
las cuestiones clave de la
auditoria en el informe
NIA 705 (revisada)
Modificaciones a la opinión del
auditor
NIA 570 (revisada)
Empresa en funcionamiento
NIA 260 (revisada)
Comunicación con los
responsables del gobierno
Revisiones de las NIAs 706 y 720, como resultado de la NIA 701, y enmiendas respectivas a las NIAs relacionadas.
Aplicable a las auditorías a períodos terminados a partir del 15 de Diciembre de 2016
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
NIA 700Estructura de los informes de auditoría para auditorías de conformidad con las NIA
Dictamen#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
NIA 705: Modificaciones a la opinión del auditor
Nuevos pronunciamientos del IAASB - IFAC
NIA 700 (revisada)Norma general para la presentación de informes de
auditoríaNueva NIA 701
(nueva)Comunicación de
las cuestiones clave de la
auditoria en el informe
NIA 705 (revisada)
Modificaciones a la opinión del
auditor
NIA 570 (revisada)
Empresa en funcionamiento
NIA 260 (revisada)
Comunicación con los
responsables del gobierno
Revisiones de las NIAs 706 y 720, como resultado de la NIA 701, y enmiendas respectivas a las NIAs relacionadas.
Aplicable a las auditorías a períodos terminados a partir del 15 de Diciembre de 2016
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
NIA 705Modificaciones a la opinión del auditor
Cuestiones clave de la auditoría:………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
Cuestión clave
Cuestión clave
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Sección: CCA
Opinión calificada
NIA 705Modificaciones a la opinión del auditor
Cuestiones clave de la auditoría:………………………………………………………………………………………………………………………………Abstención de opinión:…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
NIA 570: Empresa en funcionamiento
Nuevos pronunciamientos del IAASB - IFAC
NIA 700 (revisada)Norma general para la presentación de informes de
auditoríaNueva NIA 701
(nueva)Comunicación de
las cuestiones clave de la
auditoria en el informe
NIA 705 (revisada)
Modificaciones a la opinión del
auditor
NIA 570 (revisada)
Empresa en funcionamiento
NIA 260 (revisada)
Comunicación con los
responsables del gobierno
Revisiones de las NIAs 706 y 720, como resultado de la NIA 701, y enmiendas respectivas a las NIAs relacionadas.
Aplicable a las auditorías a períodos terminados a partir del 15 de Diciembre de 2016
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
NIA 570Nueva sección en el informe de auditoría
Empresa en funcionamiento…..………………………………...……………….............................................…………………………………………............................................................................................................................................................................................................................................................................................................... Responsabilidades del auditor…………………………………………..…………………………………………..
Conclusión del auditor sobre si el uso de la dirección de la base contable de
negocio en funcionamiento en la preparación de los EEFF es adecuado
Conclusión del auditor respecto a si identificó una incertidumbre
material sobre la habilidad de la entidad para continuar como un
negocio en funcionamiento
No se incluye
Si no es apropiado: Opinión adversa
NO
SI
Y
SIEMPRE
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Existe
Responsabilidades del auditor
Ejemplo del dictamen del auditor bajo la nueva NIA y la modificaciones a las ya existentes
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los señores Accionistas de la Compañía ABC [o a cualquier otro destinatario pertinente]
Dictamen sobre la Auditoría de los Estados Financieros Consolidados
Opinión
Hemos auditado los estados financieros consolidados de la Compañía ABC y subsidiarias (el Grupo), los cuales comprenden los estados consolidados de situación financiera al 31 de diciembre de 20x1, y los estados consolidados de resultados integrales, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, así como el resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas.
En nuestra opinión, los estados financieros consolidados antes indicados presentan razonablemente, en todos sus aspectos materiales, (o son fiel imagen de) la situación financiera consolidada del Grupo al 31 de diciembre de 20x1, su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
[Este ejemplo del dictamen del auditor revisado ha sido extraído de la NIA 700 (Revisada), el cual forma una opinión y brinda información sobre los estados financieros]
La opinión en primer lugar. La opinión del auditor – la declaración de “razonable/ no razonable”, la cual los usuarios han indicado que continuarán valorando – debe colocarse al inicio del dictamen, seguida del párrafo Fundamento para una Opinión.
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Fundamento para una Opinión
Hemos realizado nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Nuestra responsabilidad bajo dichas normas se describen más adelante, en la sección de Responsabilidad del Auditor en la Auditoría de Estados Financieros Consolidados del presente informe.
Los auditores somos independientes del Grupo de conformidad con el Código de Ética para Contadores Profesionales de la Federación Internacional de Contadores (Código IESBA), y hemos cumplido con otras responsabilidades éticas de acuerdo al Código IESBA. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría.
Empresa en funcionamiento
[De existir incertidumbres]
(Para entidades que cotizan en la bolsa) Cuestiones claves de la auditoría
Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según nuestro juicio profesional, fueron los más significativos en la auditoría de los estados financieros consolidados del periodo actual. Dichas cuestiones fueron abordadas dentro del contexto de nuestra auditoría de los estados financieros consolidados en conjunto, y en la formación de nuestra opinión sobre los mismos. No hemos proporcionado una opinión distinta sobre dichos asuntos.
La sección Fundamento para una Opinión es obligatoria. Actualmente solo es necesaria cuando el auditor modifica su opinión.
Nueva declaración afirmativa sobre el cumplimiento de independencia y otras responsabilidades éticas relevantes de parte del auditor.
La nueva sección de CCA está ubicada en la parte central del dictamen del auditor
Incluir cuando se han identificado hechos o condiciones y existe una incertidumbre material.
Otra información [u otro título pertinente]
La Gerencia es responsable de otra información. Dicha información comprende la [información incluida en el Informe Anual, pero no incluye los estados financieros ni nuestro dictamen sobre los mismos.]
Nuestra opinión sobre los estados financieros no cubren dicha otra información, por lo que no expresamos ningún tipo de conclusión de seguridad sobre la misma.
En relación con nuestra auditoría de los estados financieros, nuestra responsabilidad es leer dicha información, y al hacer esto, analizar si la información es materialmente inconsistente con los estados financieros u otro conocimiento obtenido en el curso de la auditoría o que de otra manera sea errónea materialmente. Si, en base con el trabajo que hemos realizado, concluimos que existe un error material en esta información, estamos obligados a reportar el hecho. [No tenemos ningún asunto que reportar al respecto [ni hacer una declaración que indique algún error material en dicha información]].
Es obligatorio incluir una sección por separado en relación con otra información de conformidad con la NIA 720 revisada “La Responsabilidad del Auditor relacionada con Otra Información”
Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad en relación con los estados financieros consolidados
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros consolidados de conformidad con las NIIF, y respecto de aquel control interno que la Gerencia determine que es necesario para permitir la preparación de estados financieros consolidados que no contengan errores materiales, ya sea debido a fraude o error. Al preparar los estados financieros consolidados, la Gerencia es responsable de evaluar la capacidad del Grupo de continuar como negocio en funcionamiento y revelar, en caso sea necesario, aquellos asuntos relacionados a la base de contabilidad de negocio en funcionamiento y utilizar dicha base a menos que la Gerencia tenga la intención de liquidar el Grupo, suspender sus operaciones o no tenga otra alternativa más que hacerlo.
El personal encargado de gobierno corporativo es el responsable de supervisar el proceso de reporte financiero del Grupo.
Nuevas descripciones de las responsabilidades de Gerencia relacionadas con el negocio en funcionamiento. Esta sección tiene la finalidad de reflejar los requerimientos del marco de información financiera aplicable.
La identificación de PEGC (personal encargado del gobierno corporativo) es obligatoria cuando existe una entidad independiente que esté encargada de la supervisión del proceso de reporte financiero (en muchos casos es el comité de auditoría). Cuando las personas encargadas de dicha supervisión también tienen a su cargo la preparación de estados financieros, no es necesario referirse a las responsabilidades de supervisión.
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros consolidados
Nuestros objetivos son obtener la seguridad razonable de que los estados financieros consolidados no contengan errores materiales, ya sea debido a fraude o error, y emitir un dictamen que incluya nuestra opinión. La seguridad razonable representa un alto nivel de seguridad, pero no garantiza que una auditoría ejecutada de conformidad con las NIA siempre identifique un error material en caso exista. Este puede generarse de fraude o error y es considerado material si, de manera individual o en conjunto, se puede esperar de manera razonable que influyan en las decisiones económicas que los usuarios puedan tomar con base en los estados financieros consolidados adjuntos.
(Debido a la extensión de esta sección, la NIA 700 incluye una provisión que indica que ciertos componentes de la siguiente descripción en la sección de responsabilidad del auditor puede presentarse en el anexo del dictamen del auditor o, en el lugar que alguna ley, reglamento o norma local de auditoría expresamente lo permita, mediante la referencia al sitio web de la autoridad pertinente.)
Descripción extendida de la responsabilidad del auditor, incluyendo la características más importantes de la auditoría.
La sección de responsabilidad del auditor tiene la intención de explicar con mayor detalle el concepto de una auditoría basada en riesgos, así como aclarar el significado de ciertos términos técnicos de auditoría. Este enfoque resulta en una descripción más extensa de las responsabilidades del auditor relacionadas a asuntos específicos, incluyendo fraude, control interno, políticas y estimaciones contables, evaluación de la presentación en general, estructura y contenido de los estados financieros y revelaciones, auditorías de grupo, y comunicaciones con el PEGC.
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros consolidados
Como parte de una auditoría ejecutada de conformidad con las NIA, ejercemos nuestro juicio profesional y mantenemos el escepticismo profesional en todo el proceso de auditoría. Asimismo:
a) Identificamos y evaluamos los riesgos de error material de los estados financieros consolidados, ya sea debido a fraude o error, diseñamos y ejecutamos procedimientos de auditoría frente a dichos riesgos, y obtenemos evidencia de auditoría que sea suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar un error material debido a fraude es más alto que el error material que resulta de un error, ya que el fraude puede involucrar la confabulación, falsificación, omisiones intencionales, declaraciones falsas o el caso omiso de controles internos.
b) Nos familiarizamos con el control interno relacionado con la auditoría con la finalidad de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno del Grupo.
c) Evaluamos de la aplicabilidad de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables y revelaciones relacionadas realizadas por la Gerencia.
Descripción extendida de la responsabilidad del auditor, incluyendo las características más importantes de la auditoría.
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros consolidados
d) Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la dirección, del principio contable de empresa en funcionamiento y, basándonos en la evidencia de auditoría obtenida, en caso exista una incertidumbre material que esté relacionada con eventos o condiciones que pudieran causar una duda significativa sobre la capacidad del Grupo de continuar como negocio en funcionamiento. Si concluimos que existe una incertidumbre material, estamos obligados a llamar la atención en nuestro dictamen a las revelaciones respectivas en los estados financieros consolidados o, en caso dichas revelaciones sean inadecuadas, a modificar nuestra opinión. Nuestras conclusiones se basan en la evidencia de auditoría que hayamos obtenido a la fecha de nuestro dictamen. Sin embargo, acciones o condiciones futuras pueden ocasionar que el Grupo ya no siga siendo un negocio en funcionamiento.
e) Evaluamos la presentación general, estructura y contenido de los estados financieros consolidados, incluyendo las revelaciones, y si los estados financieros consolidados representan transacciones y eventos subyacentes de manera que se logre una presentación razonable.
f) Obtenemos evidencia de auditoría suficiente y apropiada sobre la información financiera de las entidades o actividades comerciales dentro del Grupo con el fin de expresar una opinión sobre los estados financieros consolidados. Somos responsables de la dirección, supervisión y desempeño de la auditoría de grupo. Asimismo, seguimos siendo los únicos responsables de nuestra opinión de auditoría.
Nueva descripción de responsabilidades relacionadas con el negocio en funcionamiento. Esta sección refleja las responsabilidades de acuerdo a la NIA 570, las cuales son obligatorias independientemente del marco aplicable.
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros consolidados
Nos comunicamos con el personal encargado de gobierno corporativo sobre, entre otros asuntos, el alcance y tiempo planificado de la auditoría y los hallazgos significativos de auditoría, incluyendo cualquier deficiencia material en el control interno que hayamos identificado durante nuestra auditoría.
(Para entidades que cotizan en la bolsa) También proporcionamos [al personal encargado de gobierno corporativo] una declaración que indica que hemos cumplido con los requerimientos éticos pertinentes sobre independencia, y que nos comunicaremos con ellos sobre todas las relaciones y otros asuntos que pudieran incidir razonablemente en nuestra independencia, y en caso sea aplicable, en las salvaguardas relacionadas.
(Para entidades que cotizan en la bolsa) Con base en los asuntos comunicados [al personal encargado de gobierno corporativo], determinamos aquellos asuntos de mayor importancia en la auditoría de los estados financieros del periodo actual y que por lo tanto sean asuntos importantes de auditoría. Describimos dichos asuntos en nuestro dictamen a menos que la ley o algún reglamento prohíba la revelación pública de dicho asunto o cuando, en circunstancias extremadamente inusuales, determinemos que no debemos comunicar un asunto en nuestro dictamen ya que las consecuencias adversas de hacerlo podrían considerablemente superar los beneficios de interés público de dicha comunicación.]
Comunicación de deficiencias, de acuerdo a la NIA 260 (modificada) Comunicación con el personal encargado de gobierno corporativo de la entidad
Informe sobre otros requerimientos legales y regulatorios
[La forma y el contenido de esta sección del dictamen del auditor podría variar dependiendo de la naturaleza de otras responsabilidades de reporte del auditor establecidas en leyes o regulaciones locales.]
El socio del compromiso encargado de la auditoría que genera el presente dictamen de los auditores independientes es [nombre].
[Firma en nombre de la firma de auditoría, en nombre propio o en nombre de ambos, según proceda en la jurisdicción de que se trate]
Revelación del nombre del socio del compromiso para las auditorías de entidades que cotizan en la bolsa.
Debido a que es una práctica común en muchas jurisdicciones, ahora se incluye el nombre del socio del compromiso en los dictámenes de los auditores en conformidad con las NIA, pero solo es necesario hacerlo en el caso de auditorías de entidades que cotizan en la bolsa.
En síntesis
Documento publicado por Deloitte: “Insights: The new auditor’s report”
InversionistasIAASB
Medios de comunicaciónReguladores
Otros usuarios
Nuevo informe del auditor independiente Beneficios
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Discusiones más robustas del auditor con los encargados del Gobierno
Fortalecimiento de la comunicación entre todos los usuarios de los estados financieros, incluyendo los reguladores
Relevancia del dictamen del auditor y de las cuestiones claves de la Compañía
Comparabilidad entre las industrias
Comparabilidad entre las firmas de auditoría
Mejora en la calidad de las auditorías
Mejora en la calidad de los estados financieros
Cuestiones claves de auditoría (CCA)Comunicación de aquellos asuntos que son los más importantes durante la auditoría
Empresa en funcionamiento- Incremento de las revelaciones de la responsabilidad del auditor y de la Gerencia- Incluir una nueva sección si existe alguna incertidumbre material
Otra informaciónNueva sección explicando las responsabilidades del auditor y de la gerencia, incluyendo el esfuerzo del trabajo del auditor e identificación de otra información.
Reestructuración del dictamen del auditor
Nuevas revelaciones respecto a la ética e independencia del auditor
Mejora en las descripciones de las responsabilidades del auditor y de la Gerencia
Revelación del nombre del socio del compromiso(ya se venía realizando en Perú)
Listadas
P
P
P
PPPP
No Listadas
P
P
P
PPPP
PP PPRequerido y nivel de impacto POpcional
Nuevo informe del auditor independiente Mejoras
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Contexto internacional
Comparando modelos de reporteIAASB US PCAOB UK FRC EU
Etapa de desarrollo Diciembre 2014 -
publicación
Agosto 2013 - propuesta
Junio 2013 norma efectiva
Requerimiento de aprobación
final
Elementos del reporte del Auditor (para auditorías de compañías listadas)Un lugar prominente de la opinión del auditor y otra información específica de la entidad
P P
Asuntos claves de auditoría/ asuntos críticos de auditoría / riesgos de auditoría:
• Identificación de los asuntos críticos / riesgos P P P P• Descripción de como el auditor respondió a esos
asuntos / riesgosP P P
• Descripción de los resultados / hallazgos Guía sugiere que debe ser
incluido
No requerido pero ha sido incluido en
algunos informes
Requerido donde sea relevante
Juicios claves de auditoría, incluyendo materialidad y alcance del grupo
P
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Comparando modelos de reporte (continuación)IAASB US PCAOB UK FRC EU
Conclusiones respecto a empresa en marcha Mejora la descripción de
responsabilidad
Sin cambio al modelo existente
No requerido pero ha sido incluido
en algunos informes
Sin cambio al modelo
existente
Revelaciones con respecto a los resultados de las consideraciones del auditor de “otra información” (p.e., la primera mitad del informe anual)
P P P P
Revelaciones respecto a la independencia del auditor
P P Referencia a los requerimientos de
independencia
P
Revelaciones del año en que el auditor inicia a servir consecutivamente como auditor de la Compañía
P No en el dictamen del auditor pero incluido en el
reporte del comité de auditoría sobre
su trabajo
P
Identificación del nombre del socio del compromiso Para compañías listadas
Abordado en un proyecto separado
P P
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Experiencias que vale la pena compartir
Debido a que las normas de la IAASB recién estarán vigentes, es importante observar las respuestas a otras reformas que se asemejen en gran medida a las nuevas NIA
Los nuevos informes son ahora más interesantes e
informativos.
La sección más importante de los informes nuevos
trata sobre las áreas de interés
Los accionistas están interesados
en escuchar la perspectiva del
auditor sobre los juicios significativos
que utilizan
El Reino Unido va por el cuarto año de
vigencia de sus nuevas normas
Los accionistas quieren conocer la
manera cómo el auditor respondió ante los temas significativos
Los accionistas están interesados
en saber qué riesgos fueron los más significativos
en la auditoría y por qué
Reacción positiva ante los informes adaptados del Reino Unido#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
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Material para el CCPC
Material para descargaEjemplos de informes de auditoría sobre estados financieros bajo los cambios
Modelos (Dictamen sin modificaciones – limpio) Archivos Ejemplo 1: Informe de auditoría sobre estados financieros de una entidad cotizada preparados de conformidad con un marco de imagen fiel
Ejemplo 2: Informe de auditoría sobre estados financieros consolidados de una entidad cotizada preparados de conformidad con un marco de imagen fiel.
Ejemplo 3: Informe de auditoría sobre estados financieros de una entidad que no es una entidad cotizada preparados de conformidad con un marco de imagen fiel (en el que se hace referencia a material ubicado en la página web de una autoridad competente)
Ejemplo 4: Informe de auditoría sobre estados financieros de una entidad que no es una entidad cotizada preparados de conformidad con un marco de cumplimiento con fines generales
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#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Material para descargaEjemplos de informes de auditoría sobre estados financieros bajo los cambios
Modelos (Dictamen con modificaciones) Archivos Ejemplo 1: Informe de auditoría con una opinión con salvedades debido a una incorrección material en los estados financieros.
Ejemplo 2: Informe de auditoría con una opinión desfavorable (adversa) debido a una incorrección material en los estados financieros consolidados.
Ejemplo 3: Informe de auditoría con una opinión con salvedades debido a que el auditor no ha podido obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en relación con una asociada extranjera.
Ejemplo 4: Informe de auditoría con denegación (abstención) de opinión debido a que el auditor no ha podido obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en relación con un único elemento de los estados financieros consolidados.
Ejemplo 5: Informe de auditoría con denegación (abstención) de opinión debido a que el auditor no ha podido obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en relación con múltiples elementos de los estados financieros.
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Material para descargaEjemplos de informes de auditoría sobre estados financieros bajo los cambios
Modelos (Dictamen en relación a Empresa en funcionamiento) Archivos
Ejemplo 1: Informe de auditoría con una opinión no modificada (limpia) cuando el auditor ha concluido que existe una incertidumbre material y que se revela adecuadamente en los estados financieros.
Ejemplo 2: Informe de auditoría con una opinión con salvedades cuando el auditor ha concluido que existe una incertidumbre material y que los estados financieros contienen una incorrección material porque no se revela adecuadamente.
Ejemplo 3: Informe de auditoría con una opinión negativa (adversa) cuando el auditor ha concluido que existe una incertidumbre material y que los estados financieros omiten la información a revelar requerida en relación con una incertidumbre material.
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#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
“… se necesita un profesional con conciencia social que entienda que su lucha, si es arquitecto, es para que se construyan las casas necesarias que el pueblo necesita. Se necesita un profesional que, si es médico, levante su voz para reclamar que la medicina llegue a las barriadas populares y, fundamentalmente, a los sectores campesinos"
Salvador Allende
26/06/1908 – 11/09/1973
Muchas GraciasContacto:Nombre: Alex Cuzcano CuzcanoLocación: Lima : +(51) (1) 966506292 / 994610467 : [email protected] : https://www.facebook.com/globalcpabusinessschool?fref=ts