-
TEMATEMA
BranislavManojlovi
OBELODANJIVANJE ODLOENI POREZOBELODANJIVANJEODLOENIPOREZ
Seminar:Seminar:
ObelodanjivanjaufinansijskimizvetajimaB d 29 30 b
2012Beograd,29. 30.novembar2012.
WWW.IEF.RS
-
Sadraj prezentacijeSadraj prezentacije
1 1. NASTANAKODLOENOGPOREZA
OSNOVPRIZNAVANJAODLOENOGPOREZA2.
PREZENTACIJAODLOENOGPOREZA(PREBIJANJE)3.
OBELODANJIVANJEODLOENOGPOREZAUNAPOMENAMA4.
NAJEE GREKE VEZANE ZA ODLOENI POREZ5
NAJEEGREKEVEZANEZAODLOENIPOREZ5.
WWW.IEF.RS
-
Nastanak odloenog porezag p
MRS12Poreznadobitakpropisujeraunovodstvenop p
jobuhvatanjeiobelodanjivanjeporezanadobit
Poreskirashod Poreznadobitza
TEKUITEKUI
o es as odplaanjePDP prijavaBilansuspehaAOP225
POREZNADOBIT
Poreskiprihod NijemoguuRS
Poreskirashod Korigujunetorezultatpoosnovuizvesnihporeskih
posledica u
ODLOENI
Poreski prihod
poreskihposledicaunarednomperiodu
BilansuspehaAOP226i227
WWW.IEF.RS
Poreskiprihod
-
Nastanak odloenog porezag p
RAUNOVODSTVENIREZULTATBilans uspehaBilansuspeha
Svoenjeprihodairashodanaporeskipriznateiznose
Stalnerazlike
Privremenerazlike
Umanjenjezaporeskegubitkeizranijihperioda
PORESKAOSNOVICAPoreskibilans(obrazacPB1)
Poreski
Poreskaosloboenjaodnosnoumanjenja
Ulaganjauosnovnasredstva
Meukompanijskihdividendi
kredit
OBRAUNATIPOREZPoreskaprijava(obrazacPDP)
WWW.IEF.RS
-
Nastanak odloenog porezag p
RAUNOVODSTVENIPROPISI
PORESKIPROPISIZakonoraunovodstvuirevizijii
MRS/MSFIZakonoporezunadobit
R d i l T k i ki h dRaunovodstvenirezultat
Tekuiporeskirashod
OdloeniporeskirashodMRS12PoreznadobitakOdloeniporeskiprihod
NETO DOBITAK/GUBITAKNETO DOBITAK/GUBITAK
WWW.IEF.RS
-
Osnov priznavanja odloenog porezap j g p
Odloena poreska sredstvaOdloenaporeskasredstva
StalnihsredstavakojapodleuamortizacijikadajeKV
-
Osnov priznavanja odloenog porezap j g p
Odloenaporeskaobaveza
StalnihsredstavakojapodleuamortizacijikadajeKV
>PO(TAporaunovodstvenimpropisimamanjiodTApoporeskimpropisima);
Pozitivnihefekatanastalihpoosnovusvoenjanafervrednostnekretnina,postrojenjaiopremeifinansijskihsredstavaraspoloivihzaprodaju(HoV
kojeseiskazujuuokvirudugoronihfinansijskih
plasmana)finansijskihplasmana).
ODLOENEPORESKEOBAVEZEsepriznajuzasveoporeziveprivremenerazlikek
b k l d f
osimunekimbaretkimsluajevimanavedenimuparagrafu15.MRS12Porez
nadobitak
WWW.IEF.RS
-
Prezentacija odloenog poreza - Prebijanjej g p j j
PrebijanjeodloenihporeskihsredstavaiodloenihporeskihobavezaproizilaziizzahtevaMRS12Poreznadobitak
BilansstanjaOdloena poreska sredstva Odloene poreske obaveze
Bilans uspeha
(AOP021) (AOP123)
BilansuspehaOdloeni poreski rashod perioda
(AOP226)Odloeni poreski prihod perioda
(AOP227)ili( ) ( )
WWW.IEF.RS
-
Obelodanjivanje odloenog poreza - Napomenej j g p p
ObelodanjivanjekomponentiporezanadobitRedni broj KOMPONENTE
POREZA NA DOBIT
Tekua godina
Prethodna godina
1 TEKUI PORESKI RASHOD1. TEKUI PORESKI RASHOD2. ODLOENI PORESKI
RASHOD
Oporezive privremene razlike knjigovodstvene vrednosti i poreske
osnovice stalnih sredstavaUkid j dl ih kih d ( i k jih)Ukidanje
odloenih poreskih sredstava (navesti kojih)
3. ODLOENI PORESKI PRIHODOdbitne privremene razlike
knjigovodstvene vrednosti i poreske osnovice stalnih
sredstavaosnovice stalnih sredstavaOdbitne privremene razlike kod
rezervisanja za otpremnineOstale odbitne privremene
razlikeNeiskorienog poreskog kredita po osnovu ulaganja u
osnovna
dsredstvaPoreskih gubitaka ranijih godinaUkidanje odloenih
poreskih obaveza (navesti kojih)
4. PORESKI RASHOD (PRIHOD) PERIODA (1+2-3)
WWW.IEF.RS
( ) ( )
-
Obelodanjivanje odloenog poreza - Napomenej j g p p
Obelodanjivanjestanjaipromenenaodloenimporeskimsredstvima i
obavezamasredstvimaiobavezama
KRETANJE PROMENA NA ODLOENIM PORESKIM SREDSTVIMA I OBAVEZAMA
Tekua godina Prethodna godinaSredstvo Obaveza Sredstvo
Obaveza
Stanje na poetk godineStanje na poetku godine
Poveanje odloenih poreskih sredstava u korist odloenih poreskih
prihoda (navesti po kom osnovu)Smanjenje odloenih poreskih
sredstava na teretSmanjenje odloenih poreskih sredstava na teret
odloenih poreskih rashoda (navesti po kom osnovu)Poveanje odloenih
poreskih obaveza na teret odloenih poreskih rashoda (navesti po kom
osnovu)Poveanje odloenih poreskih obaveza na teret kapitala
(navesti po kom osnovu)Smanjenje odloenih poreskih obaveza u korist
odloenih poreskih prihoda (navesti po kom osnovu)poreskih prihoda
(navesti po kom osnovu)Prebijanje odloenih poreskih sredstava i
obaveza
Stanje na kraju godine
WWW.IEF.RS
-
Obelodanjivanje odloenog poreza - Napomenej j g p p
Procenaoporezivedobitninaosnovukojesevripriznavanjedl ih kih d
todloenihporeskihsredstava
OPIS/GODINA 2013. 2014. 20xx.1. Planirana oporeziva dobit2.
Poreska stopa3. Obraunat porez na dobit (1x2)4. Iznos poreskog
kredita koji se moe iskoristiti5. Odloena poreska sredstva koja se
mogu priznati
Obelodanjivanjeneiskorienihporeskihkreditaiprenetihporeskihgubitaka
GODINA NASTANKAPORESKOG KREDITA/PORESKOG GUBITKA Godina isteka
Iznos u RSD
2020xx.2010.2011.Ukupno:
WWW.IEF.RS
-
Obelodanjivanje odloenog poreza - Napomenej j g p p
Obelodanjivanjeodnosaizmeuraunovodstvenogdobitkaiporeskograshoda
Rednibroj Efektivna poreska stopa
Tekua godina
Prethodna godinabroj godina godina
1. Dobit pre oporezivanja2. Usklaivanje rashoda3. Usklaivanje
prihoda4. Poreski gubici iz ranijih godina iskorieni za umanjenje
oporezive dobiti5. Korekcija po osnovu kapitalnih dobitaka
(gubitaka)6. Oporeziva dobit (poreska osnovica)7 Obraunati porez na
dobit po stopi od 10%7. Obraunati porez na dobit po stopi od 10%8.
Ukupno poresko oslobaanje9. Tekui poreski rashod10. Odloeni poreski
rashod11. Odloeni poreski prihod12. Ukupni poreski rashod 13.
Efektivna poreska stopa (12/1x100)
WWW.IEF.RS
-
Nepravilnosti iz prakse vezane za odloene porezep p p
NIJE VREN OBRAUN ODLOENOG POREZANIJEVRENOBRAUNODLOENOGPOREZA
NIJEIZVRENOPREBIJANJE
POGRENOUTVRENARAUNOVODSTVENAOSNOVICA
NISUOBELODANJENIDOKAZIZAPRIZNAVANJEODLOENIHPORESKIHSREDSTAVA
PRIZNAVANJEODLOENIHPORESKIHSREDSTAVANAOSNOVUGUBITAKAIZBILANSAUSPEHA
NISUPRIZNATEODLOENEPORESKEOBAVEZENATERETKAPITALA
WWW.IEF.RS
-
Hvala na panjiHvalanapanji
IEF d o oIEF d.o.o.CorrespondentFirmoftheRSM
InternationalNetwork
Bul.MihailaPupina10b/II11000BeogradSrbija
Tel:011/2053550Fax:011/2053590
email:[email protected]
