Download docx - p12 Rbb Mohamad Ilham

Teori Kontingensi dalam Akuntansi Manajemen

TEORI KONTINJENSI DALAM PENELITIAN SISTEM PENGENDALIAN MANAJEMEN

1. Sebuah Kerangka Riset Organisasi MCS Berbasis Contingency

Dalam meninjau masa lalu 25 tahun penelitian berbasis kontingensi, penting untuk

mempertimbangkan sejauh mana kemajuan yang telah dibuat dalam mengembangkan sebuah

badan empiris literatur yang berkaitan MCS untuk elemen konteks. Konvensional, pendekatan

berbasis kontingensi fungsionalis penelitian mengasumsikan bahwa MCS yang diadopsi untuk

membantu manajer mencapai beberapa hasil organisasi yang diinginkan atau tujuan organisasi.

Desain yang sesuai (s) dari MCS akan dipengaruhi oleh konteks di mana mereka beroperasi.

Berikut sembilan bagian pertimbangkan: arti dari MCS, hasil dari MCS dan variabel kontekstual

utama karena mereka telah berevolusi, secara historis, dalam literatur. Pertama, hubungan antara

MCS dan lingkungan eksternal dianggap. Hal ini diikuti oleh teknologi (tradisional dan

kontemporer), struktur dan ukuran. Selanjutnya, strategi diperiksa. Akhirnya, peran kebudayaan

nasional dalam desain MCS terakhir. Atas dasar temuan empiris, proposisi yang berhubungan

variabel kontekstual dengan MCS yang ditawarkan. Menilai proposisi-proposisi memerlukan

mengingat kekurangan dalam penelitian berbasis kontingensi, mengidentifikasi sejauh mana

kemajuan yang telah dibuat dalam menangani masalah ini dan mencatat peluang untuk perbaikan

dan masa depan directions.

2. Arti MCS

Sistem pengendalian manajemen (MCS) adalah istilah yang lebih luas yang mencakup

Sistem manajemen Akuntansi (MAS) dan juga termasuk kontrol lain seperti kontrol pribadi atau

klan. Definisi MCS telah berkembang selama setahun dari satu berfokus pada penyediaan lebih

formal, informasi kuantitatif finansial untuk membantu pengambilan keputusan manajerial lain yang

mencakup lingkup yang lebih luas informasi. Ini mencakup informasi eksternal yang berhubungan

dengan pasar, pelanggan, pesaing, informasi non-keuangan yang berkaitan dengan proses

produksi, informasi prediktif dan array yang luas dari mekanisme pendukung keputusan dan kontrol

pribadi dan sosial informal. Secara konvensional, MCS dianggap sebagai alat pasif, memberikan

informasi untuk membantu manajer. Namun, pendekatan mengikuti orientasi sosiologis melihat

MCS sebagai lebih aktif, perabotan individu dengan kekuatan untuk mencapai tujuan mereka

sendiri. Berbasis penelitian Contingency mengikuti pandangan yang lebih konvensional yang

merasakan MCS sebagai alat pasif yang dirancang untuk membantu pengambilan keputusan

seorang manajer. Berbasis penelitian Contingency telah difokuskan pada berbagai aspek MCS.

Secara keseluruhan, menilai temuan dari penelitian berbasis kontingensi melibatkan

menilai bagaimana hasil terakumulasi untuk memberikan temuan digeneralisasikan tentang MCS.

Seperti biasa terjadi di banyak ilmu-ilmu sosial, peneliti MCS dihadapkan dengan keputusan

tentang apakah untuk membangun daerah yang ada studi, seperti peran anggaran formal, atau

Mohamad Ilham – P3400212413 Page 1


mengidentifikasi aspek yang muncul dari MCS, seperti balanced scorecard atau target costing, dan

menyelidiki pengaturan di mana mereka mungkin paling menguntungkan.

Beberapa studi terbaru telah meneliti bagaimana MCS link ke aspek proses produksi seperti

link ke analisis rantai nilai (Dekker, 2003),

Penelitian MCS kontemporer telah menarik pada ide-ide dari disiplin ilmu seperti ekonomi

dengan wawasan yang diperoleh dari teori keagenan (Baiman, 1982, 1990, Lambert 2006

Handbook).

Manajemen sumber daya manusia menyediakan area yang kaya untuk penelitian. Misalnya,

apa kontinjensi mempengaruhi penilaian terhadap inisiatif manajemen sumber daya manusia.

Penganggaran partisipatif juga telah diteliti secara luas. Berbeda RAPM, partisipasi dalam

anggaran hampir universal telah dikonseptualisasikan dan diukur mengikuti Milani (1975).

Sebuah kritik lebih lanjut terkait dengan sifat pengendalian akuntansi dalam penelitian berbasis

kontingensi adalah bahwa bentuk ini hanya bagian dari sistem kontrol yang lebih luas

(Chapman, 1998; Merchant, 1985a, Otley, 1980, 1994).

Penelitian berbasis Contingency telah difokuskan pada elemen spesifik pengendalian

akuntansi, informasi dimensi generik MCS, dengan sejumlah studi meneliti unsur-unsur yang

lebih luas dari kontrol, seperti marga dan kontrol informal atau mekanisme integratif. Sebuah

kesulitan dalam mempelajari unsur-unsur tertentu dari MCS dalam isolasi dari kontrol

organisasi lainnya adalah potensi untuk model serius di bawah spesifikasi.

Sebuah cara untuk mengatasi masalah ini adalah untuk mengidentifikasi berbagai

taksonomi kontrol dan mempertimbangkan bagaimana mereka berhubungan dengan berbagai

aspek MCS. Taksonomi berguna untuk mengatasi kekhawatiran tentang bagaimana MCS

berkaitan dengan sistem kontrol yang lebih luas dan dapat memandu penelitian bagaimana aspek-

aspek tertentu dari MCS konsisten dengan kontrol 'budaya' organisasi. Akhirnya, perlu dicatat

bahwa ada perbedaan antara penerapan MCS dan pelaksanaan sistem. Banyak yang dapat

dipelajari tentang keberhasilan atau dari MCS dengan memeriksa bagaimana budaya kontrol,

organik atau mekanistik, mempengaruhi proses pelaksanaan.

3. Hasil dari MCS

Hasil dapat dipisahkan menjadi isu yang berkaitan dengan penggunaan atau kegunaan

dari MCS, hasil perilaku dan organisasional. Hasil organisasi dalam penelitian berbasis

kontingensi telah didominasi oleh proses self-assessment di mana individu memberikan indikasi

kinerja mereka, atau unit organisasi mereka, di berbagai proses manajerial yang berpotensi

penting. Selanjutnya telah ada pertumbuhan badan penelitian yang berkaitan MCS mengubah

harga saham, meskipun hal ini tidak meluas.

Studi berbasis Contingency telah memeriksa MCS sebagai variabel dependen dan

independen baik. Untuk menguji kesesuaian antara MCS dan konteks, beberapa komentator telah

menyatakan bahwa variabel hasil harus beberapa dimensi yang diinginkan kinerja organisasi atau



manajerial (Otley, 1980; Otley & Wilkinson, 1988). Meskipun sering menyatakan bahwa tujuan

akhir dari penelitian MCS adalah untuk memberikan temuan yang membantu manajer mencapai

tujuan mereka atau organisasi mereka, penelitian MCS terus untuk memasukkan dimensi MCS,

penggunaan dan kegunaan, sebagai variabel hasil. Juga, perlu dicatat bahwa kinerja telah

dimasukkan sebagai variabel independen menjelaskan beberapa karakteristik MCS (lihat

Langfield-Smith, 2006, untuk diskusi).

Singkatnya, meskipun kritik bahwa penelitian berbasis kontinjensi harus mencakup kinerja

organisasi sebagai variabel dependen, penelitian masih mengikuti pendekatan dengan MCS

sebagai variabel dependen. Perawatan dalam konstruksi teori, termasuk klarifikasi asumsi yang

berkaitan dengan kondisi kesetimbangan, diperlukan dalam mengikuti pendekatan baik. Studi

dapat memberikan wawasan ke tingkat adopsi, penggunaan dan kegunaan dari MCS, namun tidak

boleh diasumsikan bahwa model selalu mengarah pada kinerja organisasi ditingkatkan. Demikian

pula, jika kinerja adalah variabel dependen maka teori yang menarik diperlukan untuk

menunjukkan bagaimana kombinasi MCS dan konteks memungkinkan para manajer untuk

mengambil keputusan yang lebih efektif yang meningkatkan kinerja organisasi.

4. Variabel kontekstual dan MCS

Definisi generik memungkinkan desainer dan peneliti dari MCS untuk membahas

pengaruh variabel kontekstual tanpa harus mengidentifikasi rincian tertentu organisasi individu.

Membangun taksonomi konteks dan teori yang berkaitan ini untuk penggunaan MCS dan hasil

organisasi menjadi lebih penurut.

Lingkungan Eksternal : Lingkungan eksternal adalah variabel kontekstual yang kuat yang

pada dasar penelitian berbasis kontingensi. Mungkin aspek yang paling banyak diteliti

lingkungan ketidakpastian. Penelitian kontingensi awal desain organisasi difokuskan pada

dampak ketidakpastian pada struktur organisasi. Ketidakpastian dan risiko tidak memberikan

gambaran yang komprehensif lingkungan.

Teknologi Kontemporer : Selama 20 thn terakhir, penelitian MCS telah dikembangkan untuk

mempertimbangkan peran teknologi canggih seperti JIT, TQM dan FM sebagai dimensi

konteks. Untuk menetapkan pentingnya unsur-unsur teknologi, para peneliti akuntansi telah

ditarik pada teori-teori dari manufaktur yang dikembangkan oleh teori tersebut Hayes et al.

(1988), Skinner (1975) dan dari ekonomi seperti gagasan tentang saling melengkapi seperti

dimodelkan oleh Milgrom & Roberts (1990). Young & selto (1991) memberikan review praktek

manufaktur baru dan beberapa implikasi untuk mengukur kinerja dan skema insentif, berdebat

kebutuhan untuk mempertimbangkan perubahan teknologi dalam konteks organisasi mereka.

Struktur Organisasi : Struktur organisasi adalah tentang spesifikasi formal peran yang

berbeda bagi anggota organisasi, atau tugas untuk kelompok, untuk memastikan bahwa

kegiatan organisasi dilaksanakan. Pengaturan struktural mempengaruhi efisiensi kerja,



motivasi individu, arus informasi dan sistem kontrol dan dapat membantu membentuk masa

depan organisasi.

Ukuran : Pertumbuhan dalam ukuran telah memungkinkan perusahaan untuk meningkatkan

efisiensi, memberikan kesempatan bagi spesialisasi dan pembagian kerja. Organisasi besar

cenderung memiliki lebih banyak kekuatan dalam mengendalikan lingkungan operasi mereka,

dan ketika menggunakan teknik produksi massal skala besar telah mengurangi ketidakpastian

tugas.

Strategi : Strategi adalah agak berbeda dari variabel kontingensi lainnya. Dalam arti, itu

bukan unsur konteks, melainkan adalah cara dimana manajer dapat mempengaruhi sifat

lingkungan eksternal, teknologi dari organisasi, pengaturan struktural dan budaya kontrol dan

MCS. Peran strategi penting karena membahas kritik yang berbasis penelitian kontingensi

berasumsi bahwa MCS organisasi ditentukan oleh konteks dan manajer yang ditangkap oleh

situasi operasi mereka.

Budaya : Hubungan antara desain MCS dan budaya nasional merupakan perpanjangan

penelitian berbasis kontingensi dari yayasan organisasi ke dalam masalah yang lebih

sosiologis. Dasar proposisi bahwa negara-negara yang berbeda memiliki karakteristik budaya

tertentu yang mempengaruhi individu dari dalam budaya ini untuk merespon dengan cara

yang berbeda untuk MCS.

Melanjutkan Relevansi Unsur Tradisional Konteks : Wawasan ke dalam konteks masa kini

MCS dapat diperoleh dengan merenungkan masalah diambil dari kerja berbasis kontingensi

tradisional. Lingkungan akan menjadi lebih pasti, bermusuhan dan kompleks sebagai akibat

dari tekanan kontemporer. Akan ada kebutuhan organisasi untuk mengembangkan

peningkatan tanggung jawab lingkungan.

5. Isu Terkait Pengembangan Teori

Ada berbagai bentuk teoritis fit yang telah digunakan untuk mengklasifikasikan berbasis penelitian

contingency MCS:

Hubungan struktural antara Variabel Ada beberapa bentuk hubungan struktural. Studi Seleksi

prihatin dengan memeriksa sejauh mana MCS terkait dengan unsur konteks dan melibatkan

model aditif. Sebagai contoh, mungkin diperkirakan bahwa penggunaan balanced scorecard

mungkin akan lebih luas dalam kondisi rendah, dibandingkan dengan tinggi, ketidakpastian

lingkungan

Hubungan sebab dan akibat : Mengenai kausalitas, penelitian berbasis kontingensi dalam

penelitian MCS telah, di utama, telah survei berbasis dan ini cenderung untuk membatasi

ruang lingkup dari studi untuk mempertimbangkan situasi yang melibatkan hubungan searah

(MCS menentukan hasil) atau hubungan bi-directional (MCS menentukan hasil, yang

kemudian menentukan MCS). Sebagian besar penelitian MCS implisit mengasumsikan

hubungan searah.



Tingkat Analisis : Masalah tingkat analisis penting untuk konstruksi teori dalam penelitian

berbasis kontingensi. Perawatan diperlukan dalam menjaga konsistensi antara teori, unit atau

tingkat analisis dan sumber pengukuran. Pertimbangkan memeriksa kegunaan anggaran

untuk mengevaluasi kinerja sub-unit. Kegunaan anggaran dianggap bergantung pada

ketidakpastian lingkungan dan pengalaman manajer 'dengan anggaran. Kegunaan anggaran

dapat dianggap sebagai variabel sub-unit dan konsep yang sesuai lingkungan adalah salah

satu yang berlaku untuk subunit tertentu, seperti ketidakpastian dengan produk sub-unit atau

pemasok.

6. Teori alternatif dan Riset Berbasis Kontinjensi

kontingensi berarti bahwa sesuatu itu benar hanya dalam kondisi tertentu. Dengan demikian tidak

ada 'teori kontingensi', bukan berbagai teori dapat digunakan untuk menjelaskan dan memprediksi

kondisi di mana MCS tertentu akan ditemukan atau apakah mereka akan terkait dengan

peningkatan kinerja. penelitian Berbasis Contingency memiliki dasar dalam teori organisasi, yang

mempertimbangkan variabel kontekstual hanya organisasi dan lingkungan. MCS awal penelitian

berbasis kontingensi digunakan teori organisasi yang dikembangkan pada 1960-an dan 1970-an.

Teori dari ekonomi, seperti teori keagenan telah, di utama, mempertimbangkan peranan skema

insentif untuk memperoleh komitmen karyawan untuk tujuan-tujuan organisasi ditentukan oleh

kepala sekolah. Teori populasi ekologi menegaskan bahwa fit dicapai oleh proses seleksi alam

Darwin bekerja melalui kelahiran dan kematian dalam populasi organisasi.
