PARTE II:FUNDAMENTOS DE
FINANÇAS PÚBLICAS
Ana Carolina A. RenaultLucas R. Gomes
Objetivos
Saber ler os projetos
Visualizar a teoria na prática
Lei Orçamentária Anual
Lei de Diretrizes Orçamentárias
Plano Plurianual de Ação Governamental
Ciclo Orçamentário
Sumário
Conjunto deProgramas p/ 4 anos
Prioridades parao ano seguinte
Alocação de recursospara execução dosprogramas
Instrumentos Fundamentais de Planejamento/Orçamento definidos pela CF/88:
PPA, LDO e LOA(art. 165, I, II e III)
Ciclo Orçamentário
Ciclo Orçamentário
• Discussão, votação e aprovação dessas leis (PPA, LDO e LOA)
• Execução Orçamentária
• Planejamento das ações governamentais e elaboração das propostas orçamentárias
• Controle e avaliação da execução
Avaliação
Elaboração
Aprovação
Execução
Lei Orçamentária Anual
Lei de Diretrizes Orçamentárias
Plano Plurianual de Ação Governamental
Ciclo Orçamentário
Sumário
1 – Revisão Teórica
2 – Programa BH Metas e Resultados
3 – Composição do Projeto de Lei do PPAG
Plano Plurianual de Ação
Governamental
Vigência do PPAG
Estrutura Programática
Problema
Programa
Ação 1 Ação 2
Indicadores
Instrumento deorganização daAção Governamental
Operações para aconcretização doobjetivo do programa
Mensurar oobjetivo
Consequências
Problema
CAUSAS
Estrutura Programática
Tipos de Programa
Finalístico Administrativo
Tem com resultado um produto para sociedade
(bens ou serviços)
Contribuem para consecução do programa finalístico
(natureza administrativa)
Sustentador Associado
Estrutura Programática
Programa Programa Programa
Projeto
Operação Especial
AtividadeAções
Subações Subações Subações
Conjunto de operações, limitadas no tempo, das quais resulta um
produto que concorre para a expansão ou aperfeiçoamento da
ação de governo.
Conjunto de operações que se realizam de modo contínuo e
permanente, das quais resulta um produto ou serviço necessário à
manutenção da ação de governo.
Tipos de Ação
Exemplo
140 - Gestão e Operacionalização da Política Educacional
205 - Expansão da Educação Infantil
206 - Expansão da Escola Integrada
AÇÃO: 1211: Construção, Ampliação e Reforma de
Unidades de Ensino
Subação: 0002 - Implantação de Sistemas de Rede de Informática
Área de Resultado: Educação
207 - Melhoria da Qualidade da
Educação
AÇÃO: 2707Aquisição e Instalação de
Equipamentos
AÇÃO: 2858 - Expansão de Unidades Municipais
de Educação - PPP
AÇÃO: 2888Conveniamento com Inst.
de Educação Infantil
Subação: 0001 - Aquisição e Instalação de Equipamentos
Exemplo
Programa BH Metas e Resultados
LEGISLAÇÃO
DECRETO Nº 13.568 DE 13 DE MAIO DE 2009Institui a Gestão Estratégica Orientada por Resultados e cria o Programa BH Metas e Resultados
DECRETO Nº 13.681 DE 26 DE AGOSTO DE 2009Define as Áreas de Resultados e os Projetos Sustentadores do Programa BH Metas e Resultados
DECRETO Nº 15.206, DE 29 DE ABRIL DE 2013Altera o Anexo Único do Decreto nº 13.681/09, que define as Áreas de Resultados e os Projetos Sustentadores do Programa BH Metas e Resultados.
Áreas de Resultado
Projetos SustentadoresÁREA DE RESULTADO PROJETOS SUSTENTADORES
1. Hospital Metropolitano2. Saúde da Família3. Melhoria do Atendimento Hospitalar e Especializado4. Gestão e Regionalização da Saúde5. Recomeço6. Expansão da Educação Infantil7. Expansão da Escola Integrada8. Melhoria da Qualidade da Educação9. Expansão do Metrô10. Implantação do Corta Caminho11. Conclusão da Duplicação da Avenida Pedro I12. Prioridade ao Transporte Coletivo13. Gestão Inteligente da Mobilidade14. Transporte Seguro e Sustentável
CIDADE SEGURA 15. Prevenção da Violência16. Desburocratização e Melhoria do Ambiente de Negócios17. Promoção e Atração de Investimentos18. Turismo em BH19. Copa 2014 e Olimpíadas 201620. Qualificação, Profissionalização e Emprego
EDUCAÇÃO
CIDADE COM MOBILIDADE
CIDADE SAUDÁVEL
PROSPERIDADE
ÁREA DE RESULTADO PROJETOS SUSTENTADORES21. Gestão Estratégica de Pessoas22. BH Digital23. Desburocratização e Melhoria do Atendimento ao Cidadão24. Modernização da Receita e Captação de Recursos25. Vila Viva26. Habitação
CIDADE COMPARTILHADA 27. Orçamento Participativo e Gestão Compartilhada28. Coleta, Destinação e Tratamento de Resíduos Sólidos29. Gestão Ambiental30. Planejamento e Estruturação Urbana31. Movimento Respeito por BH32. Manutenção da Cidade33. Parques e Áreas Verdes34. Pampulha Viva35. BH Cidadania e o Suas – Sistema Único de Assistência Social36. Programa de Atendimento ao Idoso37. Direito de Todos38. Promoção do Esporte e do Lazer
CULTURA 39. Rede BH CulturalINTEGRAÇÃO METROPOLITANA 40. Desenvolvimento Integrado da RMBH
MODERNIDADE
CIDADE COMTODAS AS VILAS VIVAS
CIDADE SUSTENTÁVEL
CIDADE DE TODOS
Projetos Sustentadores
Áreas de Resultado x Funções de
GovernoAtenção!!!
Áreas de Resultado Funções de Governo
12Áreas de Resultado
(BH Metas e Resultados)
28Funções de Governo
(Portaria SOF nº 42/1999)
Composição do Projeto de Lei do
PPAG1 – Mensagem do Executivo
2 – Texto do Projeto de Lei
3 – Anexo com 2 volumes
Composição do Anexo
* Avaliação da situação atual e perspectivas para a ação municipal
* Demonstrativos e Relatórios:1. Demonstrativo da Receita por Categoria, Sub-Categoria e Fonte2. Demonstrativo da Evolução da Despesa do Tesouro3. Demonstrativo Consolidado da Despesa por Grupo de Despesa4. Demonstrativo da Aplicação Programada e Origem da Aplicação dos Recursos5. Demonstrativo Sintético da Alocação de Recursos por Programa e Grupo de Despesas6. Relatório Sintético de Programas por Área de Resultado7. Relatório Analítico de Programas por Área de Resultado8. Demonstrativo Físico e Financeiro de Programa por Área de Resultado9. Demonstrativo de Aplicação de Recursos em Educação10. Demonstrativo Financeiro e de Metas Físicas Regionalizadas por Área de Resultado11. Demonstrativo de Alocação de Crédito Regionalizado por Grupo de Despesa12. Demonstrativo de Alocação de Crédito Regionalizado13. Demonstrativo Financeiro e de Metas Físicas Regionalizadas por Área de Resultado por Unidade Administrativa
Lei Orçamentária Anual
Lei de Diretrizes Orçamentárias
Plano Plurianual de Ação Governamental
Ciclo Orçamentário
Sumário
Lei Municipal 10.745/14 – LDO
2015Cap. I – Disposição preliminarCap. II – Das prioridades e metas da Administração Pública MunicipalCap. III – Da organização e da estrutura dos orçamentosCap. IV – Das diretrizes para a elaboração e para a execução dos orçamentos do Município e suas alterações
Seção I – Das diretrizes geraisSeção II – Das diretrizes específicas do Orçamento ParticipativoSeção III – Da execução e das alterações da Lei do Orçamento AnualSeção IV – Dos Custos de Obras e Serviços de Engenharia
Cap. V – Das disposições relativas às despesas com pessoal e com encargos sociaisCap. VI – Das disposições sobre alterações da legislação tributáriaCap. VII – Disposições finais
Da organização e da estrutura dos
orçamentosAtender ao disposto na CF/88: orientar a elaboração da LOA.
Portaria Conjunta STN/SOF n° 163/2001 - classificação orçamentária da despesa quanto à sua natureza:- categoria econômica (obrigatório)- grupo de natureza da despesa (obrigatório)- elemento da despesa (opcional)
sendo complementada pela informação gerencial denominada modalidade de aplicação (obrigatório).
Classificação Econômica da Despesa
Classificação Econômica da Despesa
3 – Despesas Correntes
1 – Pessoal e Encargos Sociais
2 – Juros e Encargos da Dívida
3 – Outras Despesas Correntes
4 – Despesas de Capital
4 – Investimentos
5 – Inversões Financeiras
6 – Amortizaçãoda Dívida
CategoriaEconômica
Grupo deNatureza
Da Despesa
Da organização e da estrutura dos
orçamentosCategoria Econômica Grupo de Natureza de Despesa Elemento de Despesa3. Despesas Correntes 1. Pessoal e Encargos Sociais
- Aposentadorias do RPPS- Vencimentos e Vantagens Fixas- Contratação por Tempo Determinado
2. Juros e Encargos da Dívida- Juros sobre a Dívida por Contrato- Encargos sobre Operações de Crédito por A.R.O.
3. Outras Despesas Correntes- Material de consumo- Pagamento de diárias- Outras despesas com pessoal- Mão de obra terceirizada
LOA de 2012Crédito orçamentário: 0207.131221465.338.319011.0100
Natureza de Despesa: 3190113 – Despesa Corrente 1 – Pessoal e Encargos Sociais 90 – Aplicações Diretas 11 – Vencimentos e Vantagens Fixas – Pessoal Civil
LOA de 2013
Crédito orçamentário: 0207.131221465.338.3190.0100
Natureza de Despesa: 31903 – Despesa Corrente 1 – Pessoal e Encargos Sociais 90 – Aplicações Diretas
Da organização e da estrutura dos
orçamentosArt. 10 - O Projeto de Lei do Orçamento Anual [...] será constituído de:
I - texto da lei;
II - quadros orçamentários consolidados, discriminando os recursos próprios e
transferências constitucionais e com vinculação econômica;
III - anexos dos orçamentos Fiscal e da Seguridade Social, discriminando a
receita e a despesa dos órgãos, autarquias, fundações e empresas estatais
dependentes na forma definida nesta lei;
IV - orçamento de investimento das empresas, contendo a programação de
investimentos de cada sociedade de economia mista, de obras de anutenção,
de equipamentos e de material permanente da administração pública
municipal;
Da organização e da estrutura dos
orçamentosV - objetivos e metas, nos termos do art. 128 da Lei Orgânica de BH;
VI - relatório de Metas Físicas e Financeiras dos programas municipais;
VII - plano de aplicação dos fundos municipais;
VIII - tabelas explicativas, mensagem circunstanciada e quadros orçamentários
determinados pela Lei Federal nº 4.320/64 e pela Lei Complementar Federal nº
101/00, além de demonstrativo de despesa com pessoal, demonstrativo de aplicação
de recursos públicos na manutenção e no desenvolvimento do ensino, no
financiamento das ações e dos serviços públicos de saúde, no financiamento do
Legislativo Municipal, demonstrativo do Orçamento Criança e Adolescente e do
Orçamento do Idoso.
Parágrafo único - O Projeto de Lei do Orçamento Anual, seus anexos e suas alterações
deverão ser disponibilizados em meio eletrônico, inclusive em banco de dados,
quando for o caso
Lei Orçamentária Anual
Lei de Diretrizes Orçamentárias
Plano Plurianual de Ação Governamental
Ciclo Orçamentário
Sumário
1 – Revisão Teórica
2 – Composição do PLOA
Lei Orçamentária Anual - LOA
Fundamentos Legais
Constituição Federal de 1988"Dos Orçamentos" (Título VI, Capítulo II, Seção II): artigos 165 a 169 - dispõem sobre as normas gerais do orçamento público brasileiro.
Lei nº. 4.320, de 17 de março de 1964Estabelece as normas gerais de direito financeiro para a elaboração e controle dos orçamentos e dos balanços da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios
LC 101/00 – Lei de Responsabilidade FiscalÉ um código de conduta para os administradores públicos de todos os poderes e esferas de governo. Entre outras determinações, a LRF fixa limites para as despesas com pessoal e para a dívida pública e proíbe a criação de despesas de duração continuada (mais de dois anos) sem que haja uma fonte segura de receitas.
Fundamentos Legais
Art. 165. [...]§ 5º - A lei orçamentária anual compreenderá:
I - o orçamento fiscal referente aos Poderes da União, seus fundos, órgãos e entidades da administração direta e indireta, inclusive fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público;
II - o orçamento de investimento das empresas em que a União, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto;
III - o orçamento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e órgãos a ela vinculados, da administração direta ou indireta, bem como os fundos e fundações instituídos e mantidos pelo Poder Público.
Classificação Econômica da Receita
Classificação OrçamentáriaInstitucional
Funcional / ProgramáticaEconômica da Despesa / Receita
Classificação Orçamentária
Exemplo: 2200.123652052.707 / 4490 / 04.00 Classificação Institucional Classificação Funcional – Programática 22 00 12 365 205 2.707
Órgão
Unidade Orçamentária
Função
Subfunção
Programa (Projeto Sustentador)
Descrição do Projeto/Atividade 1 - Projeto 2 - Atividade 3 - Operações Especiais
Classificação Orçamentária
2200.123652052.707 / 4490 / 04.00
22 – Órgão: Secretaria Municipal de Educação00 – U.O.: Secretaria Municipal de Educação12 – Função: Educação365 – Subfunção: Educação Infantil205 – Programa: Expansão da Educação Infantil2.707 – Descrição da Atividade: Aquisição e Instalação de Equipamentos.
Classificação OrçamentáriaLOA 2014 Volume I - Página 334
Classificação Econômica da Despesa
Classificação Econômica da Despesa
3 – Despesas Correntes
1 – Pessoal e Encargos Sociais
2 – Juros e Encargos da Dívida
3 – Outras Despesas Correntes
4 – Despesas de Capital
4 – Investimentos
5 – Inversões Financeiras
6 – Amortizaçãoda Dívida
CategoriaEconômica
Grupo deNatureza
Da Despesa
DOM, edição de 25/09/14
Classificação Orçamentária
2702. 15.453.2111.272 / 4490 / 04.80
27 – Órgão: Secretaria Municipal de Obras e Infraestrutura02 – U.O.: SUDECAP15 – Função: Urbanismo453 – Subfunção: Transportes Coletivos Urbanos211 – Programa: Prioridade ao Transporte Coletivo1.272 – Descrição do Projeto: Implantação de Novos Terminais Rodoviários
+ R$ 2.801.553,00 autorizados no orçamento
Classificação Orçamentária
2702. 17.512.2431.203 / 4490 / 04.80
27 – Órgão: Secretaria Municipal de Obras e Infraestrutura02 – U.O.: SUDECAP17 – Função: Saneamento512 – Subfunção: Saneamento Básico Urbano243 – Programa: Gestão Ambiental1.203 – Descrição do Projeto: Drenagem e Tratamento de Fundos de Vale
- R$ 2.801.553,00 deduzidos do orçamento
Créditos Adicionais
Créditos Adicionais
Suplementares Especiais Extraordinários
Despesa não computadas ou insuficientemente
dotadas na Lei de Orçamento.
Autorização para Crédito
SuplementarArt. 4º - Para ajustes na programação orçamentária, fica o Executivo autorizado a abrir créditos suplementares até o limite de 15% (quinze por cento) do valor total do Orçamento, nos termos do art. 43 da Lei Federal nº 4.320, de 17 de março de 1964.
Parágrafo único - Não oneram o limite estabelecido no caput deste artigo:
I - as suplementações para pessoal e encargos sociais, limitadas ao percentual estabelecido no caput deste artigo sobre o total do crédito aprovado no grupo de despesa Pessoal e Encargos Sociais, código 01, do orçamento vigente, a fim de preservar a apropriação do gasto nos centros de custos das unidades administrativas;
II - as suplementações ao Fundo Municipal de Saúde, limitadas ao percentual estabelecido no presente artigo sobre o crédito orçamentário aprovado para o referido fundo, objetivando adequar as fontes de financiamento ao efetivo processamento das ações programadas da área de Saúde;
III - as suplementações para o Serviço da Dívida, código 15, limitadas a R$305.000.000,00 (trezentos e cinco milhões de reais), a fim de adequar o processamento do crédito orçamentário aprovado à reestruturação da dívida do Município com o governo federal, nos termos da Lei nº 10.363, de 29 de dezembro de 2011.
Autorização para Crédito
SuplementarAutorizada a abertura de créditos suplementares até o valor de R$1.720.302.934,35 para quaisquer dotações.
Desse limite excetuam-se as dotações enumeradas, que dispõem de autorização para suplementação nos seguintes valores, respectivamente:
I. R$ 481.224.506,25 II. R$ 460.160.751,30III. R$ 305.000.000,00
Dessa forma, a autorização para a abertura de créditos suplementares por meio de decreto pelo Poder Executivo totaliza R$ 2.966.688.191,90.
Montante representa 25,87% do valor total do orçamento.
Autorização para Crédito
SuplementarLei
Percentual do
valor total do
Orçamento
Exceções que não oneram o limite autorizado
LOA 2010 9.802/2009 10% Não há.
LOA 2011 10.061/2010 15%1. suplementações p/ pessoal e encargos sociais, limitadas a 15%do valor aprovado no grupo de despesa pessoal e encargos sociais.
LOA 2012 10.369/2011 15%
1. suplementações p/ pessoal e encargos sociais, limitadas a 15%do valor aprovado no grupo de despesa pessoal e encargos;2. suplementações do Fundo Municipal de Saúde, limitadas a 15%do crédito orçamentário aprovado para o referido fundo;3. suplementações nos projetos financiados no âmbito do Programade Modernização da Administração Tributária e de Gestão dosSetores Sociais Básicos - PMAT IV, no limite de R$15 milhões.
LOA 2013 10.582/2012 10%
1. suplementações p/ pessoal e encargos sociais, limitadas a 10%do valor aprovado no grupo de despesa pessoal e encargos;2. suplementações do Fundo Municipal de Saúde, limitadas a 10%do crédito orçamentário aprovado para o referido fundo.
LOA 2014 10.691/2013 15%
1. suplementações p/ pessoal e encargos sociais, limitadas a 15%do valor aprovado no grupo de despesa pessoal e encargos;2. suplementações do Fundo Municipal de Saúde, limitadas a 15%do crédito orçamentário aprovado para o referido fundo;3. suplementações para o Serviço da Dívida, limitadas a R$ 305milhões.
PLOA 2015 - 15%
1. suplementações p/ pessoal e encargos sociais, limitadas a 15%do valor aprovado no grupo de despesa pessoal e encargos;2. suplementações do Fundo Municipal de Saúde, limitadas a 15%do crédito orçamentário aprovado para o referido fundo.
Autorização para Créditos Suplementares nas últimas LOA's
Restrições à EmendaDispositivo LOA
1 Ser compatível com o PPAG e a LDO CF/88, art. 166, § 3º, I
2 Não pode deduzir de:
2.1 - recursos vinculados LDO 2015, art. 39, I Origem 05, 30, 40, 50, 60, 70, 80
2.2 - recursos próprios de entidades da administração indireta LDO 2015, art. 39, II Origem 06 ou 07
2.3 - contrapartida obrigatória do Tesouro Municipal a recursos transferidos ao Município LDO 2015, art. 39, III
2.4 - recursos destinados a pagamento de precatóriosCF/88, art. 100, § 5ºLDO 2015, art. 39, IV
Programa 089 ou Ação 3137
2.5 - recursos destinados a pagamento de sentenças judiciaisCF/88, art. 100, § 5ºLDO 2015, art. 39, IV
Ação 2011 ou 3011, ou Programa 089
2.6 - recursos destinados ao serviço da dívida, compreendendo amortização e encargosCF/88, art. 166, § 3º, II, bLDO 2015, art. 39, V
Subfunção 843 ou 844, Programa 091ou Aplicação 15
2.7 - recursos destinados aos desembolsos dos recursos relativos aos projetos executados mediante PPP's LDO 2015, art. 39, V Ação 2858
2.8 - recursos destinados às despesas com pessoal e com encargos sociaisCF/88, art. 166, § 3º, II, aLDO 2015, art. 39, V
Natureza 31 ou Aplicação 01 ou Aplicação 09
2.9 - recursos destinados aos fundos municipais LDO 2015, art. 39, VI
U.O.: 0613 / 0208 / 0501 / 0614 / 1010 / 1011 / 1013 / 1014 / 1016 / 1018 / 1019 / 1022 / 1023 / 2102 / 2302 / 2503 / 2504 / 2704 / 2806 / 2807 / 2905 / 0210 / 2005 /0805 / 2706
2.10 - recursos do Orçamento Participativo LDO 2015, art. 39, VII Programa 227 ou Aplicação 08
3 Dedução não pode ultrapassar 30% da dotação (exceto Reserva de Contigência) LDO 2015, art. 39, § 1º
4 Não pode destinar recursos a entidades privadas LDO 2015, art. 39, § 2º
5 Dedução da Reserva de Contigência limitada a R$ 130.000,00 por vereador Deliberação da COF
Restrição
30,02%
1,61%
6,66%
2,85%38,03%
20,77%
0,05%
Aplicação Programada dos Recursos - PLOA 2015
01 - Pessoal e EncargosSociais
08 - Orçamento Participativo
09 - Inativos e Pensionistas àCargo do Munícipio
15 - Serviço da Dívida
03 - Outras DespesasCorrentes
04 - Despesas de Capital
14 - Reserva de Contingência
Rigidez do Orçamento Anual
Aplicação Obrigatória
Orçamento PLOA 2015 = R$ 11.751.994.238,00
37,23%
62,77%
Origem da Fonte dos Recursos - PLOA 2015(Aplicações 03 + 04 + 14)
00 - Recursos Ordinários doTesouro
Demais Origens da Fonte deRecursos
Aplicação Discricionária = R$ 6.915.570.259,00
Rigidez do Orçamento Anual
Margem de Discricionariedade = R$ 2.574.333.938,00
Rigidez do Orçamento Anual
21,91%
78,09%
Margem de Discricionariedade no Orçamento Total
ROT + Aplicação Discricionária
Demais Recursos
PERGUNTAS?
REFERÊNCIAS
• Manual de Elaboração da Proposta Orçamentária 2015 e Revisão do PPAG 2015-2017<www.pbh.gov.br>
• Manual Técnico de Orçamento – MTO 2014<www.orcamentofederal.gov.br>
• Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público - MCASP<www.tesouro.fazenda.gov.br>
• Manual de Demonstrativos Fiscais – 6ª ed.<www.tesouro.fazenda.gov.br>
• Escola Virtual SOF<http://ead.orcamentofederal.gov.br>