PENGARUH PELAYANAN FISKUS, MODERNISASI
SISTEM ADMINISTRASI PERPAJAKAN, SANKSI
PAJAK, DAN KESADARAN MEMBAYAR PAJAK
TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK
(Studi pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang Tidak Termasuk Pegawai
Tetap di Tangerang)
SKRIPSI
Diajukan guna Memenuhi Persyaratan Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (S.E.)
TALITHA VANIA DAYANTI
00000009996
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS BISNIS
UNIVERSITAS MULTIMEDIA NUSANTARA
TANGERANG
2020
ii
PENGESAHAN SKRIPSI
PENGARUH PELAYANAN FISKUS, MODERNISASI
SISTEM ADMINISTRASI PERPAJAKAN, SANKSI
PAJAK, DAN KESADARAN MEMBAYAR PAJAK
TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (Studi pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang Tidak Termasuk Pegawai
Tetap di Tangerang)
Oleh:
Nama : Talitha Vania Dayanti
NIM : 00000009996
Fakultas : Bisnis
Program Studi : Akuntansi
Telah diuji pada tanggal 9 April 2020 dan dinyatakan LULUS
dengan susunan penguji sebagai berikut:
Ketua Sidang, Penguji,
Chermian Eforis, S.E., M.B.A., CPA. Elisa Tjhoa, S.E., M.M., CIA.
Pembimbing,
Karina Harjanto, S.E., M.Sc.
Mengetahui,
Ketua Program Studi Akuntansi
Stefanus Ariyanto, S.E., M.Ak., CPSAK.
iii
LEMBAR PERNYATAAN TIDAK MELAKUKAN
PLAGIAT DALAM PENYUSUNAN SKRIPSI
Dengan ini saya:
Nama : Talitha Vania Dayanti
NIM : 00000009996
Program Studi : Akuntansi
Menyatakan bahwa saya telah menyelesaikan skripsi dengan judul “Pengaruh
Pelayanan Fiskus, Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan, Sanksi Pajak, dan
Kesadaran Membayar Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak”. Skripsi ini
merupakan hasil kerja saya sendiri dan saya tidak melakukan plagiat. Semua
kutipan karya ilmiah maupun buku orang lain atau lembaga lain yang dirujuk dalam
skripsi ini telah saya sebutkan sumber kutipannya dan saya cantumkan di Daftar
Pustaka.
Jika di kemudian hari saya terbukti melakukan kecurangan/penyimpangan dalam
pembuatan skripsi ini, maka saya bersedia menerima konsekuensi dinyatakan tidak
lulus.
Tangerang, 27 Maret 2020
Talitha Vania Dayanti
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN
لِ ّ The road doesn’t go where you planned. It goes where it’s ,الَْحَمْدُلِل
written to be. Allah Subhanahu Wa Ta’ala will show you a way, He
always does. Stay strong and keep praying. Just wait a little bit more.
-by Herblankcanvas-
v
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mendapatkan bukti empiris mengenai Pengaruh
Pelayanan Fiskus, Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan, Sanksi Pajak, dan
Kesadaran Membayar Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Kepatuhan Wajib
Pajak menjadi sangat penting karena merupakan salah satu faktor yang dapat
meningkatkan tingkat penerimaan pajak, dengan meningkatnya tingkat penerimaan
pajak maka akan meningkatkan tingkat penerimaan kas negara atau dana APBN,
sehingga pemerintah dapat membiayai pengeluaran-pengeluaran negara.
Objek penelitian ini adalah Wajib Pajak Orang Pribadi (WPOP) yang tidak
termasuk Pegawai Tetap yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
wilayah Tangerang pada periode 2020. Pemilihan sampel ini berdasarkan metode
convenience sampling dengan sampel yang digunakan sebanyak 134 responden.
Metode analisis yang digunakan adalah regresi linier berganda (multiple
regression).
Hasil dari penelitian ini adalah: (1) Pelayanan Fiskus tidak berpengaruh
terhadap kepatuhan wajib pajak, (2) Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan
berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, (3) Sanksi Pajak
berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak, (4) Kesadaran Membayar Pajak
berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak, (5) Pengaruh Pelayanan Fiskus,
Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan, Sanksi Pajak, dan Kesadaran
Membayar Pajak secara simultan berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib
pajak.
Kata Kunci: Kepatuhan Wajib Pajak, Kesadaran Membayar Pajak, Modernisasi
Sistem Administrasi Perpajakan, Pelayanan Fiskus, dan Sanksi
Pajak.
vi
ABSTRACT
The purpose of this research is to examine the effect of fiscus services,
modernization of tax administration system, tax sanctions, and the awareness of
paying taxes toward taxpayer compliance. Taxpayer compliance are very important
because it is one of the factors that can increase in the level of tax revenue, and so
it will increase the level of stat cash receipts or state budget funds, so that
government can finance state expenditure.
The object of this research are individual taxpayers (WPOP) not a permanent
employee who registered in KPP around Tangerang at 2020. The sample selection
of this research is based on convenience sampling method with 134 sample of
respondence. The analytical method used is multiple linear regression.
The result of this research are: (1) fiscus services has no effect on taxpayer
compliance, (2) modernization of tax administration system has significant effect
on taxpayer compliance, (3) tax sanctions has significant effect on taxpayer
compliance, (4) the awareness of paying taxes has effect on taxepayer compliance,
(5) fiscus services, modernization of tax administration system, tax sanctions, and
the awareness of paying taxes have simultaneously significant affect to taxpayer
compliance.
Keywords: fiscus services, modernization of tax administration system, tax
sanctions,taxpayer compliance, and the awareness of paying taxes.
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur kepada Allah SWT, yang telah menuntun dan memberikan petunjuk
serta rahmat-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan skripsi dengan
judul “Pelayanan fiskus, Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan, Sanksi
Pajak, dan Kesadaran Mmembayar Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak” ini
dengan baik dan tepat waktu. Skripsi ini dibuat untuk mendapatkan gelar sarjana
(S.E).
Penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini tidak lepas dari bantuan
dan bimbingan serta pengarahan yang diberikan oleh berbagai pihak. Oleh karena
itu, penulis mengucapkan terima kasih kepada:
1. Allah SWT sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.
2. Mamah, Papah, dan Fakih yang selalu memberikan dukungan baik secara
moral maupun materi sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.
3. Karina Harjanto, S.E., M.Sc. selaku Dosen Pembimbing yang selalu
memberikan pembetulan, masukan, nasihat, dan kesabaran dalam memberikan
bimbingan kepada penulis untuk menyelesaikan skripsi ini.
4. Stefanus Ariyanto S.E., M.Ak., CPSAK selaku Ketua Program Studi Akuntansi
Multimedia Nusantara yang telah memberikan arahan selama proses
pelaksanaan dan penyusunan skripsi.
5. Tante Nurfauziah yang telah memberikan bantuan, arahan, dan dukungan
kepada penulis untuk menyelesaikan skripsi ini.
viii
6. Adhimas Ario Bimo selaku teman dekat penulis yang telah memberikan
dukungan dan semangat dari awal sampai akhir penyusunan skripsi ini.
7. Sahabat dekat penulis: Skolastika Cita Ken Maharsi, Suphita Yasoladdha
Widjaja, Nadya Regina Louis, Regina Pratiwi, Endang Sri Hartati, Ci Shella
yang telah memberikan dukungan dan semangat.
8. Teman-teman Himtara: Lely Diana, Bella Cahyadi, Nico Dzaky Isnandar,
Maulifeca Deimyen, Sherin, Florentinus Ino, Otniel Gerson Giovanni, Samuel
Winardi, Chaterine Efrilianto yang selalu bersama dengan penulis dari awal
sampai akhir penyusunan skripsi ini.
9. Seluruh teman-teman di program studi Akuntansi angkatan 2015 yang telah
memberikan bantuan, masukkan, dan semangat kepada penulis.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih memiliki banyak kekurangan dan
kesalahan karena keterbatasan penulis. Untuk itu, penulis akan dengan senang hati
menerima kritikan dan saran yang sifatnya membangun bagi diri penulis.
Akhir kata, penulis berharap semoga semoga Allah selalu memberikan
petunjuk serta rahmat-Nya kepada semua pihak yang telah membantu terwujudnya
skripsi ini.
Tangerang, 27 Maret 2020
Talitha Vania Dayanti
ix
DAFTAR ISI
PENGESAHAN SKRIPSI .................................................................................... ii
LEMBAR PERNYATAAN TIDAK MELAKUKAN PLAGIAT DALAM
PENYUSUNAN SKRIPSI ................................................................................... iii
HALAMAN PERSEMBAHAN .......................................................................... iv
ABSTRAK ............................................................................................................. v
ABSTRACT ........................................................................................................... vi
KATA PENGANTAR ......................................................................................... vii
DAFTAR ISI ......................................................................................................... ix
DAFTAR TABEL ............................................................................................... xii
DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xiii
BAB I PENDAHULUAN ...................................................................................... 1
1.1 Latar Belakang ......................................................................................... 1
1.2 Batasan Masalah ..................................................................................... 13
1.3 Rumusan Masalah .................................................................................. 13
1.4 Tujuan Penelitian .................................................................................... 14
1.5 Manfaat Penelitian .................................................................................. 14
1.6 Sistematika Penulisan ............................................................................. 15
BAB II TELAAH LITERATUR ........................................................................ 17
2.1. APBN ..................................................................................................... 17
2.1.1. Pengertian APBN ............................................................................ 17
2.1.2. Fungsi APBN .................................................................................. 18
2.2. Pajak ....................................................................................................... 19
2.2.1. Pengertian dan Fungsi Pajak ........................................................... 19
2.2.2. Syarat dan Asas Pemungutan Pajak ................................................ 21
2.2.3. Sistem Pemungutan Pajak ............................................................... 23
2.2.4. Pengelompokan Pajak ..................................................................... 25
2.3. Pajak Penghasilan ................................................................................... 26
2.3.1. Pengertian Pajak Penghasilan ......................................................... 26
2.3.2. Wajib Pajak dan Subjek Pajak ........................................................ 27
x
2.3.3. Objek Pajak ..................................................................................... 31
2.3.4. Tarif Pajak ....................................................................................... 33
2.4. Kepatuhan Wajib Pajak .......................................................................... 38
2.5. Pelayanan Fiskus .................................................................................... 40
2.6. Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan ........................................ 42
2.7. Sanksi Pajak ........................................................................................... 46
2.8. Kesadaran Membayar Pajak ................................................................... 51
2.9. Model Penelitian ..................................................................................... 53
BAB III METODE PENELITIAN .................................................................... 54
3.1. Gambaran Umum Objek Penelitian ....................................................... 54
3.2. Metode Penelitian ................................................................................... 55
3.3. Definisi Operasional Variabel dan Skala Pengukuran Variabel............. 55
3.3.1. Kepatuhan Wajib Pajak ................................................................... 57
3.3.2. Pelayanan Fiskus ............................................................................. 58
3.3.3. Modernisasi Sistem Adiministrasi Perpajakan ............................... 59
3.3.4. Sanksi Pajak .................................................................................... 59
3.3.5. Kesadaran Membayar Pajak ............................................................ 60
3.4. Teknik Pengumpulan Data ..................................................................... 61
3.5. Teknik Pengambilan Sampel .................................................................. 61
3.6. Teknik Analisis Data .............................................................................. 62
3.6.1. Statistik Deskriptif .......................................................................... 62
3.6.2. Uji Kualitas Data ............................................................................. 62
3.6.2.1. Uji Validitas ............................................................................. 62
3.6.2.2. Uji Reliabilitas ......................................................................... 63
3.6.2.3. Uji Normalitas.......................................................................... 63
3.6.3. Uji Asumsi Klasik ........................................................................... 64
3.6.4. Uji Hipotesis ................................................................................... 65
BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN ...................................................... 70
4.3.1. Uji Validitas .................................................................................... 77
4.3.2. Uji Reliabilitas ................................................................................ 78
xi
4.3.3. Uji Normalitas ................................................................................. 78
4.4.1. Uji Multikolonieritas ....................................................................... 79
4.4.2. Uji Heteroskedestisitas .................................................................... 80
4.5.1. Uji Koefisien Determinasi (R2) ....................................................... 82
4.5.2. Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F) ...................................... 83
4.5.3. Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t) .................... 84
BAB V SIMPULAN DAN SARAN .................................................................... 90
5.1. Simpulan ................................................................................................. 90
5.2. Keterbatasan ........................................................................................... 92
5.3. Saran ....................................................................................................... 92
5.4. Implikasi ................................................................................................. 93
DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 95
DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... 99
DAFTAR RIWAYAT HIDUP
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Realisasi APBN dari Tahun 2015-2019 (trilliun rupiah) ........................ 1
Tabel 1.2 Target VS Realisasi Penerimaan Pajak 2015-2019 (triliun rupiah) ....... 2
Tabel 1.3 Realisasi Penerimaan Sektor Pajak 2015-2019 (triliun rupiah) ............. 4
Tabel 1.4 Rasio Kepatuhan (2015-2018) ................................................................ 6
Tabel 2.1 Perbedaan Wajib Pajak Dalam Negeri dan Wajib Pajak Luar Negeri .. 29
Tabel 2.2 Tarif Pajak Orang Pribadi PPh 21 ......................................................... 33
Tabel 2.3 Dasar Pengenaan Pajak PPh 21 ............................................................. 34
Tabel 2.4 Norma Perhitungan Pajak Pekerja Bebas .............................................. 35
Tabel 2.5 Tarif PPh Pasal 23 ................................................................................. 36
Tabel 2.6 Tarif PPh Final ...................................................................................... 37
Tabel 2.6 Batas Waktu Pembayaran dan Pelaporan SPT ...................................... 50
Tabel 4.1 Sampel Penelitian dan Tingkat Pengembalian ...................................... 70
Tabel 4.2 Karakteristik Respoden ......................................................................... 71
Tabel 4.3 Statistik Deskriptif ................................................................................ 74
Tabel 4.4 Hasil Uji Validitas ................................................................................. 77
Tabel 4.5 Hasil Uji Reliabilitas ............................................................................. 78
Tabel 4.6 Hasil Uji Normalitas ............................................................................. 79
Tabel 4.7 Hasil Uji Multikolonieritas ................................................................... 80
Tabel 4.9 Hasil Uji Statistik F ............................................................................... 83
Tabel 4.10 Hasil Pengujian Signifikansi Parameter Individual ............................ 84
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1.1 Realisasi Penerimaan Negara 2015-2018 (triliun rupiah) .................. 2
Gambar 2.1 Model Penelitian ................................................................................ 53
Gambar 4.1 Hasil Uji Heteroskedestisitas ............................................................. 81
Tabel 4.8 Hasil Pengujian Koefisien Determinasi ................................................ 82