Download pdf - Porez Na Dohodak Od Nesamostalnog Rada i Samostalne

7/24/2019 Porez Na Dohodak Od Nesamostalnog Rada i Samostalne

1/27

Porez na dohodak odnesamostalnog rada i

samostalne djelatnostiMIRJAM U

TEREZIJA V!


2/27

Saetak

#inan$ijska znanost % &orez na dohodak

Porez na dohodak

Porez na dohodak od nesamostalnog rada

Porez na dohodak od samostalne djelatnosti


3/27

'()remena#I*A*+IJ'"A

Z*A*!'Tiz(,a)a-

PR!RA.U*

JAV*I PRI/!I

P!REZI

R0AV*I

0UPA*IJ'"I

1RA'"I I2I!PI*'"I

ZAJE*I."I

P!REZ *A!/!A"

!dnesamost

rada

!d samosdjelatn

!d imo)imo)inskih

!d ka&i

!d osig(

!stal

P!REZ *APR!MET

*E"RET*I*A

!PRI*!'I

PRI'T!J3E

!'TA2!

JAV*I RA'/!I

R0AV*I ZAJAM

#I*A*+IJ'"!IZRAV*A*JE


4/27

Porez na dohodak

U"UP*I PRI/!I ZA 4567

Po rez i &rire z na dohodak Po rezi na ro8( i (s l(ge

o&rinosi za miro)insko osig(ranje !stalo


5/27

Porez na dohodak pravna osnova u RH

Pra)na osno)a-

1. Zakon o porezu na dohodak (skraeno ZPDoh)

2. Pravilnik o porezu na dohodak

9: Pra)ilnik o &a(;alnom o&orezi)anj( samostalnih djelatnosti

e se &a(;alno o )isini &a(;alnog &oreza i na,in( &la>anja &a(;alnog &oreza


6/27

Porez na dohodak eleenti i o!il"e"a

!so8ni o8(h)at &orezne o8)eze % tko je &orezni o8)eznik? 'adr@ajni o8(h)at &orezne o8)eze % ;to se o&orez(je?

Porezno razdo8lje

Porezne olak;i$e

Porezne sto&e

'&e$i,nosti


7/27

Porez na dohodak oso!ni o!uhvat Sadra"na dienzi"a

#izi,ke oso8e

Partnerst)o Bs(&od(zetni;t)oC

!8itelj kao o8)eznik &oreza na dohodak

# RH$ P%R&Z' %*&Z'+B,l: 4D


8/27

Porez na dohodak sadra"ni o!uhvat-to se oporezu"e/

#tvr0ivan"e porezne osnovie t". oporezivo dohotka (neto dohotka) %3&+4*'% '&4% '56&7% uzia u o!zirporezno relevantne PR84+& iporezno relevantn

porezno relevantni priii% s)a &o)e>anja imo)ine koja &orezni o8)eznik ost)ari ( &oreznom razdo8lj( temejedne ili )i;e &orezno&ra)nim normama &ro&isanih djelatnosti= a koja s( &orezno&ra)nom normom &ro&isana kao&orezi)anja dohotka

porezno relevantni izdai% izda$i ( o8a)ljanj( jedne ili )i;e &orezno&ra)nim normama &ro&isanih djelatnosti ost)arenja dohotka= a koji s( &orezno&ra)nim normama &ro&isani kao izda$i ( sklo&( o&orezi)anja dohotka

S#3&+4*'% '&4% '56&7%!d o&orezi)anja tre8a 8iti iz(zet iznos neo&hodan za zado)olja)anje osno)nih egzisten$ijalnih &otre8a &o8)eznika= ali i za (zdr@a)anje od njega za)isnih ,lano)a njego)e o8itelji:

akle=kad se na temelj( &rimitaka i izdataka (t)rdi iznos dohotka= taj do8i)eni iznos jo; ni"e&orezna osno)i$a!sno)i$a se izra,(na)a tako da se dohodak (manji za &orezno &riznati B&reneseniC g(8itak= iznos oso8ne)ent(alno neke dr(ge sta)ke:

9u!itak% &ostoji ako je z8roj izdataka ( &romatranom &oreznom razdo8lj( Bkalendarskoj godiniC )e>i od

%so!ni od!itak% (manjenje o&orezi)og dohotka koje se &rimjenj(je &ri izra,(n( &orezne osno)i$e: !&se (manj(je za odreFeni iznos &o osno)i &ostojanja samog &oreznog o8)eznika Bosno)ni oso8ni od8itak(zdr@a)anih ,lano)a njego)e (@e o8itelji:


9/27


*RS4& D%H%4+5 B,l: 7: ZPohDaCU dohodak koji se o&orez(je &rema odred8ama Zakona o &orez( na dohodak s&

6C dohodak od nesamostalnog rada

4C dohodak od samostalne djelatnosti

9C dohodak od imo)ine i imo)inskih &ra)a

aj( &orez na dohodak na tako ost)aren dohodak B7K


10/27


P%R&Z'5 %S'%*:5 B,l: : ZPohDaC

!sno)i$a &oreza na dohodak R&ZD&'45je (k(&ni iznosdohotka od nesamostalnog rada=dohotka od samostalne djelatnosti Bdodatno se (manj(je= )idi sta)ak 9:C=dohotka od imo)ine i imo)inskih &ra)a=dohotka od ka&itala=dohotka od osig(ranjai dr(gog dohotka=koji rezident ost)ari ( t(zemst)( i ( inozemst)( Bnaelo svjetskog dohotkaC= a (m

od8itakB,l: 9:Dneo&orezi)i dio dohotka i ,l: 7


11/27

Porez na dohodak porezno razdo!l"e

P%R&Z'% R5ZD%73& B,l: L: ZPohDaC Porez na dohodak (t)rF(je se i &la>a za kalendarsku odinu B

razdo8ljeC= a ( nekim sl(,aje)ima mo@e 8iti kra>e:


12/27

Porez na dohodak porezne olakie Porezni u!itak% &ostoji ako je z8roj izdataka ( &romatranom &oreznom razdo8lj( Bkalendarskoj godiniC )e>i od z8roja &rimitaka % kod sam

%so!ni od!itak ili neoporezivi dio dohotka% (manjenje o&orezi)og dohotka koje se &rimjenj(je &ri izra,(n( &orezne osno)i$e: !&za odreFeni iznos &o osno)i &ostojanja samog &oreznog o8)eznika Bosno)ni oso8ni od8itakC i &ostojanja (zdr@a)anih ,lano)a njego)e (@e o8itelj

Rezidentima se (k(&an iznos ost)arenog dohotka (manj(je za osno)ni oso8ni od8itak u visini 2.;


13/27

Porez na dohodak A porezne stope

Porezna sto&a ozna,a)a onaj dio&orezne osno)i$e za koji >e se onasmanjiti &ri &odmirenj( &orezneo8)eze:

Porezne sto&e

Pro&or$ionalne Progresi)ne

irektna&rogresija

P(naBstalnaglo8alnaC

Ra;,lanjenaBlomljenjaklize>a

tran;iranaC

IndireB&rikri&rogr

PR%P%R:%'57'5 npr 2


14/27

Porez na dohodak A porezne stope

P%R&Z'& S4%P& B,l: H: ZPohDaC

U Re&(8li$i /r)atskoj (k(&ni dohodak o&orez(je se &rimjenom pro&orezne sto&e Bra;,lanjena &rogresijaC

*a (t)rFeni iznos &orezne osno)i$e &rimjenj(j( se &orezne sto&e o)i

6C sto&a od 12 Bna &orezn( osno)i$( do )isine 4:455=55 k(na

4C sto&a od 2 Bna razlik( &orezne osno)i$e izmeF( 4:455=55 k(nak(na

9C sto&a od C< Bna &orezn( osno)i$( iznad 69:455=55 k(na: Porez na dohodak ()e>a)a se za prirez porezu na dohodak koji ()

lokalne samo(&ra)e &rema &ose8nim zakonima= a (manj(je se ako jelokalne samo(&ra)e &ro&i;( ni@i (dio ( &orez( na dohodak od onog k&ri&ada &o &ose8nom zakon( BZ1 6HOC


15/27

Porez na dohodak A speiEFnosti

*EP!'REA* P!REZ Q &orez gdje se izra)no o&orez(je &orezni o8)eznik i gdje je &orezni o8)eznikdestinatar jedna te ista oso8a

ZAJE*I."I P!REZ

Pri&adnost se &rihoda od &oreza na dohodak (t)rF(je Zakonom o nan$iranj( jedini$a lokalne i &odsamo(&ra)e: ,l:


16/27

Porez na dohodak odnesaostalno rada


17/27

Porez na dohodak od nesaostalnorada

D%H%D5+od nesamostalnog rada je razlikaizmeF( priitakaod nesamostalnog rada ost)arenih ( &oreizdataka( )ezi s dohotkom od nesamostalnog rada nastalih ( istom &oreznom razdo8lj(: B,l: 69: ZPohDaC

Meu primitke od nesamostalnog rada ubrajamo:

P75G&

D&rimi$i B&la>aC koje &osloda)a$ ( no)$( ili ( nara)i is&la>(je ili daje radnik( te razli,ite naknade= &ot&oreiznad &ro&isanih iznosaK &la>a koj( radnik( (mjesto &osloda)$a is&lati dr(ga oso8aK razli,ite &remije osig&osloda)$i &la>aj( za s)oje radnikeK dr(gi &rimi$i &o osno)i (go)ora o rad( ili dr(gog akta

D&od(zetni,ka &la>a koja (lazi ( rashod &ri (t)rFi)anj( &oreza na do8it=

D&rimi$i B&la>aC zi,kih oso8a izaslanih na rad ( Re&(8lik( /r)atsk( &o nalog( inozemnog &osloda)$a ( za rad ( tim dr(;t)ima=

D&rimi$i B&la>aC ,lano)a &redsta)ni,kih i iz)r;nih tijela dr@a)ne )lasti i jedini$a lokalne i &odr(,ne Bregionkoji im se is&la>(j( za rad ( tim tijelima i jedini$ama=

Dnaknade &la>e oso8ama koje &r(@aj( njeg( i &omo> hr)atskim ratnim )ojnim in)alidima iz omo)inskog&rema &ose8nom &ro&is(:

8R%*'&

PR8: # '5RR5* D kori;tenje zgrada= &rometnih sredsta)a= &o)oljnije kamate &ri odo8ra)anj( kreditaNPrimi$ima se ne smatraj( n&r: &rimi$i za o&remanje radnih &rostora= &ose8na radna odje>a o8ilje@ena znakom &osloda)$a= o8)ezni lije,ni,ki &regledi &remsistematski kontrolni lije,ni,ki &regledi= o8razo)anje i izo8raz8a koje s( ( s)ezi s djelatnosti &osloda)$a= no),ana naknada z8og tjelesnog o;te>enja= do&ladr(ge oso8e

Izdacimakoji se od(zimaj( od &rimitaka &ri (t)rFi)anj( dohotka od nesamostalnog rada= smatraj( se (&la>eo!vezna osiuran"a iz priitka Bdo&rinosi Z&la>e Q I: i II: st(& miro)inskog osig(ranja= 67O7O ili dod

zdra)st)eno osig(ranje iz miro)ineC


18/27

#tvr0ivan"e i plaan"e predu"a porezana dohodak od nesaostalno rada

"od dohotka od nesamostalnog rada &red(jam &oreza o8ra,(na)a= o8(s

(&la>(je &osloda)a$ i is&latitelj &rimitka ili &la>e odnosno miro)ine ili samo8)eznik i to &rema &ro&isima koji )a@e na dan is&late:

Pred(jam &oreza na dohodak od nesamostalnog rada o8ra,(na)a se oosno)i$e koj( ,ini iznos s)ih &rimitaka od nesamostalnog rada ost)areni

jednog mjese$a= (manjen za izdatke koji s( (&la>eni i (manjen za iznos oso8nog od8itka:

Pred(jam &oreza na dohodak od nesamostalnog rada o8ra,(na)a se-6C &o sto&i od 64O od mjese,ne &orezne osno)i$e do )isine 4:455 kn4C &o sto&i od 47O na razlik( mjese,ne &orezne osno)i$e izmeF( 4:455 kn9C &o sto&i od


19/27

Pose!ne olakie- oslo!o0en"a i potia"sustavu poreza na dohodak odnesaostalno rada 1) Osloboenja za hrvatske ratne vojne invalide iz Domovinskog rata i lanove ob

stradalog, zatoenog ili nestalog hrvatskog branitelja iz Domovinskog rata.

#izi,ke oso8e kojima je &o &ose8nom &ro&is( rje;enjem (t)rFen stat(s hr)atskoga ratnoga )omo)inskog rata= ne &la>aj( &orez na dohodak od nesamostalnog rada i miro)ina razmjernoin)alidnosti:

#izi,ke oso8e % ,lano)i o8itelji smrtno stradalog= zato,enog ili nestalog hr)atskog 8ranitelja iz ne &la>aj( &orez na dohodak od o8iteljske miro)ine odnosno no),ane naknade ( )isini o8iteost)arene &rema Zakon( o &ra)ima hr)atskih 8ranitelja iz omo)inskog rata i ,lano)a njiho)ih

2) Olakie za potpomognuta podruja i podruje !rada "ukovara

Rezidentima koji imaj( &re8i)ali;te i 8ora)e na &odr(,j( jedini$a lokalne samo(&ra)e raz)r

&ot&omogn(ta &odr(,ja i na &odr(,j( 1rada V(ko)ara (t)rFenog &rema &ose8nim &ro&isima ood8itak (t)rF(je se ( )isini-6: =.


20/27

Porez na dohodak odsaostalne d"elatnost


21/27

1.%73&35 S58%S457'&D3&754'%S4$

samostalnost trajnost

namjera ost)ari)anja dohotka


22/27

'amostalnost

aC o8a)ljanje djelatnosti za )lastiti ra,(n i )lastit( odgo)ornost

8C s(8stan$e o)er orm

$C deniranje samostalne djelatnosti


23/27

Trajnost

aC o8jekti)an kriterij

8C s(8jekti)an kriterij

) *amjera ost)ari)anja dohotka-

D)a@no razgrani,enje o8a)ljanja djelatnosti kao ho8ija od &roesio


24/27

*RS4& S58%S457'H D3&754'%S4

!3RT*I."E Bnormiranje na)oFenjem Bnetaksati)nimC )rsta samostadjelatnostiC

JE2AT*!'TI '2!3!*I/ ZA*IMA*JA Bintelekt(alne (sl(ge ( ok)ir&roesionalne djelatnostiC

P!2J!PRIVRE*A I UMAR'"A JE2AT*!'T Brazgrani,enje od o8rtndjelatnostiD Siz)orna &roiz)odnja tj: S&rirodnoC


25/27

DR#9& S58%S457'& D3&754'%S4

djelatnosti ,lano)a ja)ne )lasti djelatnosti ,lano)a sk(&;tina trgo)a,kih dr(;ta)a= (&ra)nih

od8ora::::

&o)remene samostalne djelatnosti


26/27

PR8: ZD5: +%D %P%R&Z*5'35D%H%4+5 %D S58%S457'HD3&754'%S4

SPoslo)ni &rimi$i s( s)a do8ra Bno)a$=st)ari=materjjalna &ra)a= (dr(goC koja s( &oreznom o8)eznik( ( ok)ir( njego)e samostalne&ritekla ( &oreznom razdo8lj(: %,l:45

SPoslo)ni izda$i s( s)i odlje)i do8ara &oreznog o8)eznika tijekomrazdo8lja radi stje$anja= osig(ranja i o,()anja &oslo)nih &rimitak


27/27

Hvala na pan"iI