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PROCESOS DE
auditora
Por:
Edgardo ENRIQUE MUOZ QUERALES
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Auditora?
PROCESOS DE
auditoraQU ES UNA AUDITORIA?
Proceso sistemtico, independiente, documentado,para obtener evidencia y evaluarla objetivamente, conel fin de determinar en que grado se cumplen los
criterios de la auditoria.
Sistemtico : No aleatorio, metdico, ordenado, lasauditorias son una actividad planificada y programada
Independiente : Puesto que los auditores deben ser
independientes del rea auditada.
Documentado: Las actividades para la realizacinde auditorias deben ser establecidas en unprocedimiento y sus resultados deben serdocumentados.
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Auditora?
PROCESOS DE
auditoraPARA QU REALIZAR AUDITORIAS?
Evaluar las fortalezas y debilidades del Sistema degestin
Detectar oportunidades para la mejora continua.
Verificar la capacidad de los procesos paraalcanzar los resultados planificados.
Ejecutar seguimiento de la eficacia de las acciones
correctivas y preventivas .
Identificar problemas y corregirlos o prevenirlos.
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Auditora?
PROCESOS DE
auditoraOBJETIVOS
Evaluar el nivel de desempeo de los recursos de laInstitucin a Auditar.
Examinar los mtodos y procedimientos utilizados en elcontrol y operaciones en las diversas reas, observando elgrado de confiabilidad y eficacia.
Conocer el entorno o medio ambiente.
Establecer planes Institucionales adecuados a la
proyeccin de Gobierno.
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Auditoria Tcnica externa
PROCESOS DE
auditoraPERFIL
FORMACION ACADMICA ESPECIALIZADA
CUALIDADES PERSONALES.
EXPERIENCIA(competencia profesional).
RESPONSABILIDAD PROFESIONAL ( objetividad,integridad, confidencialidad, diligencia, compromisohonestidad, imparcialidad)
INDEPENDENCIA DE CRITERIO.
CONOCIMIENTO MULTIDICIPLINARIO.
ETICA.
Perfil del Auditor
Auditora?
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PROCESOS DE
auditoraVALORES DEL AUDITOR
Independencia Objetividad
Confidencialidad Iniciativa Responsabilidad Integridad Superacin personal Transparencia Sinceridad Liderazgo
Perfil del Auditor
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PROCESOS DE
auditoraVALORES DEL AUDITOR
Independencia: Los auditores deben ejercer sugestin en forma independiente y autnoma.
Objetividad: El Auditor debe emitir juicios veraces yobjetivos sobre asuntos inherentes a sus funciones,evitando la influencia de criterios subjetivos o deterceros.
Confidencialidad: Los auditores deben respetar elvalor y la propiedad de la informacin que reciben y nopueden divulgar informacin sin la debida autorizacina menos que exista una obligacin legal o profesionalpara hacerlo.
Perfil del Auditor
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PROCESOS DE
auditoraVALORES DEL AUDITOR
Iniciativa: Los auditores estn en la capacidad deproponer las acciones preventivas y correctivas quesean necesarias para colaborar con la Administracin.
Responsabilidad: El auditor es responsable de lasacciones u omisiones relativas al ejercicio de sufuncin.
Integridad: El auditor debe apreciar el trabajo comoun medio eficaz para realizar valores.
Superacin personal El auditor debe promover laautoestima, reconociendo su valor como ser humano yprocurando la superacin personal y profesional.
Perfil del Auditor
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PROCESOS DE
auditoraVALORES DEL AUDITOR
Transparencia: El auditor debe actuar en formaabierta y clara, permitiendo el control y el rendimientode cuentas.
Sinceridad: En el ejercicio de la funcin de auditoradebe prevalecer el criterio sincero y honesto de susprofesionales.
Liderazgo: Una actitud esperada en la gestin deauditora es el liderazgo de sus profesionales.
Perfil del Auditor
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PROCESOS DE
auditoraINTERNA
Es aquella que se practica como instrumento de la propiaadministracin encargada de la valoracin independiente desus actividades.
TIPOSEXTERNA
Es un examen estructurado de registros u otra bsqueda deevidencia, con el propsito de sustentar una evaluacin,recomendacin u opinin profesional, realizada por un enteindependiente.
DIFERENCIAEn la Auditora Interna existe un vnculo laboral entre elauditor y la empresa, mientras que en la Auditora Externa larelacin es de tipo civil.
Perfil del Auditor
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PROCESOS DE
auditora
TIPOS
FASES O ETAPAS DE AUDITORA
SE TOSEGUIMIENTO
PRESENTACION DEINFORME
EJECUCIN
PLANEACIN
ETAPAS DE LA
AUDITORA
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
El Planeamiento de la Auditoria garantiza el diseode una estrategia adaptada las condiciones de cadaentidad tomando como base la informacinrecopilada en la etapa de Exploracin Previa.
En este proceso se organiza todo el trabajo deAuditoria, las personas implicadas, las tareas arealizar por cada uno, los recursos necesarios, losobjetivos, programas a aplicar entre otros.
PLANEACIN
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
PLANEACIN
Herramienta del auditor para cumplir con lasnormas de auditora
Provee una gua para distribuir las tareas
Determinar el cumplimiento de la unidadauditada con la reglamentacin aplicable
Permite al auditor detectar faltas odeficiencias de controles internos
Programa de Auditora
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
PLANEACIN
Apoya al Auditor en reduccin de Tiempo
Es una gua para cumplir con la verificacin totaldel proceso a Auditar.
Es una lista de chequeo y observacin
Ayuda a centrar la auditoria en aspectos
relevantes
Permite recopilar las evidencias de la auditoriade acuerdo al desarrollo.
Lista de Verificacin o Lista de Chequeo
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PROCESOS DE
auditora
Perfil del Auditor
ETAPAS DE LA
AUDITORA
PLANEACIN
La utilizacin de este ciclo en la evaluacin y verificacin delos Procesos permitir resultados satisfactorios mejorando laintegracin de la competitividad de los servicios ofrecidoscomo firma Auditora Tcnica Externa.
Planear
hacerVerificar
Actuar
Verificacin de Procesos
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
PLANEACIN
Entrevistar Sobre:
Los propsitos del proceso El alcance y las responsabilidades Recursos
Despliegue de objetivos. La identificacin y comunicacin de losrequisitos del cliente
Planear
Verificacin del proceso
Planear
hacerVerificar
Actuar
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
PLANEACIN
Verificacin del proceso
La disponibilidad de documentos y registrosincluyendo su control La aplicacin de las tcnicas y mtodos deoperacin La definicin y aplicacin de las disposiciones
establecidas en los documentos Evaluar el contenido de los registros de calidad La formacin del personal
Hacer
Planear
hacerVerificar
Actuar
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
PLANEACIN
Verificacin del proceso
Mtodo de seguimiento de desempeo de procesos Seguimiento a los productos. Indicadores de gestin Anlisis de datos generados Resultados de auditorias de calidad al proceso
Planear
hacerVerificar
Actuar
Verificar
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
PLANEACIN
Verificacin del proceso
Preguntar por:
La aplicacin de correcciones El desarrollo de acciones correctivas La implementacin de acciones preventivas
Las acciones de mejora continua Planear
hacerVerificar
Actuar
Actuar
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
El auditor debe asegurarse del cumplimiento de lasNormas de Auditora Generalmente Aceptadas, ydel conocimiento y dominio del Manuales deprocedimientos del rea a auditar.
EJECUCIN
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PROCESOS DE
auditora
TIPOS
ETAPAS DE LA
AUDITORA
EJECUCINEsquema de fases en la Ejecucin
Fase de Reunin de Inicio
Presentacin del Equipo Auditor
Comunicacin de la AuditoraConfirmar los canales de ComunicacinPresentacin de Cronograma tentativo
Recopilacin de datos e informacin
Obtencin de informacin para laauditoraObtencin de documentos ClavesAplicacin de procedimientos de Auditorade acuerdo al programa
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PROCESOS DE
auditora
TIPOS
ETAPAS DE LA
AUDITORA
EJECUCINEsquema de fases en la Ejecucin
Anlisis y evaluacin de datos e informacin
Anlisis de Resultado Hallazgos deAuditora Anlisis de las recomendaciones basadasen los resultados Determinar recomendaciones Finales
Reunin de Cierre
Comunicar los principales resultadosFormalizar acuerdos, si correspondeRelevar importancia de toma de medidas
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
EJECUCINFuente de Informacin
Equipoen
Funcionamiento
Registros
Datos( Estadsticas)
Condicionesde Almacenamiento
CondicionesDe Operacin
Observaciones
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
EJECUCINLas Entrevistas
Las entrevistas constituyen un elemento clave de lasauditoras y se necesitan ciertas habilidades para que
agreguen valor.
Las entrevistas son el corazn de toda auditora.Pueden proporcionar informacin clave paracomprender los xitos y desafos de los sistemas.
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
EJECUCINLas Entrevistas
Errores que no se deben cometer al realizar lasentrevistas:
Auditar solamente documentos
Tomar las cosas de forma personal
Expresar antipata por el auditado
Aceptar afirmaciones sin tener acceso a loshechos
Expresar juicios propios
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
EJECUCIN
Detallista
Diplomtico
Respetuoso
Seguro
Decidido
Persistente
En las Entrevistas ser
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
EJECUCIN
Hallazgo Resultados de la evaluacin de la
evidencia objetiva recopilada frente al conjunto depolticas, procedimientos o requisitos utilizadoscomo referencia.
Es registrado en la lista de verificacin comorespuesta a los cuestionamientos que han sido
preparados Resultados de la auditoria Tcnicasde auditorias
Anlisis y evaluacin de datos e informacin
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Auditoria Tcnica externa
PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
EJECUCINMarcas de Auditoria
Las marcas de auditora son signos que utiliza elauditor para sealar el tipo de procedimiento que est
aplicando, simplificando con ello su papel de trabajo.
suma correcta
Calculo Verificado
Cifra que no debe ser considerada. Es decir,
no incluirse en tabulaciones, sumatorias, inventarios,etctera
Documento o asunto pendiente por aclarar,revisar o localizar
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
EJECUCINMarcas de Auditoria
Documento o asunto pendiente aclarado,revisado o localizado.
verificado contra registros
Verificado contra documento original oexpediente
Confrontado contra evidencia fsica, seutiliza cuando algn dato o cifra secompara contra bienes o artculostangibles, ejemplo: bienes inventariados ofondos arqueados
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
EJECUCINConectores y Notas
Los conectores son nmeros arbigos encerrados encrculo con una flecha que indica la direccin donde seencuentra el conector correspondiente y se utiliza paraidentificar dos datos o cifras que dependen uno deotro, haciendo referencia en todos los casos al mismodato, pero con diferentes niveles de desagregacin.
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
Traduce fielmente las conclusiones de la reuninde cierre
Recuerda el objetivo y alcance de la auditoria
Indica la fecha de la auditoria
Referencia los documentos examinados
Define no conformidades puntuales
Puntos fuertes de la actividad auditada
Presenta las Recomendaciones
PRESENTACIN DE INFORME
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
PRESENTACIN DE INFORMEContenido del Informe Final
Primera Parte:Carta de Gerencia o Nota expositiva.
Segunda Parte:
Base LegalDatos sobre la Unidad AuditadaAlcance y metodologa
Comentarios GeneralesRecomendacionesAnexos
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
PRESENTACIN DE INFORMEContenido del Informe Final
Base Legal Indica que se realizo ( evaluacin, Auditoria)
Base legal para ejecutar la auditoriaDatos sobre la Unidad AuditadaBreve descripcin de la unidad (creacin, funciones,organizacin)
Alcance y metodologa
Declaracin de Cumplimiento con Normas Perodo auditado
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
PRESENTACIN DE INFORMEContenido del Informe Final
Comentarios GeneralesNo necesariamente implican violaciones a leyes
Situaciones significativas para las operaciones de launidadSe incluye slo si lo amerita
Recomendaciones Remedio para corregir las situaciones sealadas Dirigidas al funcionario responsable de la accin
Dirigidas a la causa del hallazgo
AnexosGrficas, anlisis, listas tablas, entre otras
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
PRESENTACIN DE INFORMEAtributos de los Hallazgos
Ttulo del hallazgo
1.CondicinLo que
esSituacin
Actual
2.CriterioLo que
debe serLas
normas
3. CausaPor queSucedi
Razones de lasDesviaciones
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
PRESENTACIN DE INFORMEAtributos de los Hallazgos
Ttulo del hallazgo
4. EfectoDiferencia entre lo
Medicin de que esy debe ser
Costos
5. RecomendacinAcciones
CorrectivasMejoras de lasOperaciones
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
EJECUCINModelo General de Auditora
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
SEGUIMIENTOAuditoria de Seguimiento
Responsabilidades del auditado.
Proponer y desarrollar actividades paraimplementar las acciones provenientes del informede auditoria .
Definir fechas limite para la implantacin de
estas acciones . Verificar la eficacia de las acciones correctivas ypreventivas antes de la auditoria de seguimiento .
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA
SEGUIMIENTOAuditoria de Seguimiento
Responsabilidades del auditor.
Realizar la Auditoria de Seguimiento.
Presentar e informar los resultados de laauditoria de seguimiento.
Evaluar la eficacia de las acciones implantadas.
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PROCESOS DE
auditora
ETAPAS DE LA
AUDITORA