Introducere

Cuprins:

Introducere..................................................................................................................3Capitolul I. Studierea structurii organizatorice

a ntreprinderii.......................................................................................4Capitolul II. Structura financiar a ntreprinderii.

Formarea i repartizarea capitalului..................................................11Capitolul III. Structura activelor pe termen lung i

a modului de finanare a acestora.....................................................16Capitolul IV. Structura activelor curente.

Modul de gestiune a lor......................................................................21Capitolul V. Veniturile i cheltuielile ntreprinderii,

formarea i utilizarea profitului........................................................29Capitolul VI. Organizarea circulaiei bneti la ntreprindere..........................37Capitolul VII. Analiza financiar a ntreprinderii..............................................41Concluzii..................................................................................................................44Anexe.......................................................................................................................45Introducere

Pe parcursul unei perioade de dou sptmni am efectuat practica de producie la SRL Morria Com. n baza acestei practici am ntocmit raportul. Seciunile lui corespund programului de practic propus. n fiecare din ele am ncercat s abordez aspectele legate de particularitile inerii evidenei pentru fiecare sector al contabilitii din cele propuse pentru studierea practic. Unele segmente sunt reflectate mai larg, altele mai ngust; aceasta se datoreaz faptului c ntreprinderea SRL Morria Com este relativ mic i n activitatea sa nu se ntlnete cu toate fenomenele i procesele ce au loc n activitatea unor firme mai mari.

Activitatea SRL Morria Com, n conformitate cu legile Republicii Moldova i prevederile din statutul su, are o durat de funcionare nelimitat cu ncepere la data nregistrrii de stat, mputernicit prin intermediul licenei de activitate.

Funcia de conducere n SRL Morria Com, este executat de fondatorul entitii, care are n subordine departamentul financiar-contabil, tehnic, personal i reprezint centrul de responsabilitate general al entitii. Sarcina sa este de a asigura condiii optime pentru organizarea corespunztoare a contabilitii, respectarea principiilor metodologice i termenilor de prezentare a rapoartelor financiare, stabilii de legislaia fiscal i ndeplinirea riguroas de ctre toate subdiviziunile (tehnico-mecanice) a cerinelor interne privind ntocmirea i prezentarea documentelor.

Secia contabilitate n cadrul SRL Morria Com este condus de contabil-ef, ce poart rspundere pentru prezentarea drilor de seam i a rapoartelor financiare a entitii. De asemenea acest departament este responsabil de furnizarea informaiei despre preurile curente la materii prime i materiale de construcii, tarife pentru serviciile din domeniu i alte preuri pe pia. mpreun cu ali reprezentani ai entitii, departamentul contabil particip la toate comisiile de inventariere a numerarului, a depozitului central, de recepie a stocurilor sau de casare a mijloacelor fixe.I. Structura organizatoric a ntreprinderii

Societatea cu Rspundere Limitat Morria Com (n continuare numit societatea S.R.L. Morria Com) a fost nfiinat n conformitate cu prevederile Codului Civil al Republicii Moldova nr. 1107-XV din 06 iunie 2002, Legii Republicii Moldova Nr.l35-XVI din 14 iunie 2007 privind Societile cu rspundere limitat, Legii Republicii Moldova Nr.84.S-XII din 03.01.1992 cu privire la antreprenoriat i ntreprinderi.

Fondatorul societii este Matei Nicolae, anul naterii 29.11.1982, locul naterii s. Leueni, r. Hnceti, Republica Moldova. BULETIN DE IDENTITATE AL CETEANULUI RM A 88078075 eliberat la data de 29.11.2007, codul de identitate 2001033002836. domiciliu: MD-2044, str. Russo Alecu, 24. ap. 87. mun. Chiinu. Republica Moldova.

Sediul Societii este: MD-2044, str. Alecu Russo 24, ap. 87, mun. Chiinu, Republica Moldova.

Societatea are statut de persoan juridic de drept privat, cu scop lucrativ (comercial). Societatea are un patrimoniu distinct i rspunde pentru obligaiile sale cu acest patrimoniu, poate s dobndeasc i s execute n nume propriu drepturi patrimoniale i personale nepatrimoniale, sa-i asume obligaii, poate fi reclamant i prt n instana de judecat.

Dup forma sa organizatorico-juridic Societatea este Societate cu rspundere limitat. Societatea se consider constituit i dobndete personalitate juridic de la data nregistrrii de stat n modul stabilit. Societatea dispune de bilan autonom i conturi bancare, are tampil cu denumirea sa i imaginea emblemei.

Societatea este constituit pentru o durat nelimitat.

Societatea este n drept s nfiineze filiale i reprezentane n Republica Moldova in conformitate cu actele legislative n vigoare, iar n strintate - i n conformitate cu legislaia statului strin, dac tratatul internaional la care Republica Moldova este parte nu prevede altlel.

Scopurile i genurile de activitateSocietatea se constituie n scopul exercitrii oricrei activiti lucrative neinterzise de lege ce prevede fabricarea produciei, executarea lucrrilor i prestarea serviciilor, desfurat n mod independent, din propria iniiativ, din numele Societii, pe riscul propriu i sub rspunderea sa patrimonial de ctre organele ei. cu scopul de a asigura o surs permanent de venituri.

Pentru a-i realiza sarcinile asumate Societatea poate desfura urmtoarele genuri de activitate:

1. Fabricarea pinii i a produselor de patiserie proaspete

2. Comerul cu amnuntul al pinii, produselor de patiserie i de cofetrie

3. Comerul cu ridicata al produselor alimentare, buturilor i produselor din tutun

4. ntreinerea i repararea mainilor de birou i a tehnicii de calcul

5. Activiti fotografice

6. Activiti cinematografice i video

7. Transporturi rutiere de mrfuri

8. Comerul cu amnuntul n magazine nespecializate, cu vnzare predominant de produse alimentare, buturi i produse din tutun.

Capitalul social. Prile socialeCapitalul social al Societii se constituie din aporturile asociailor i reprezint valoarea minim a activelor, exprimat n lei, pe care trebuie s le dein Societatea.

La data constituirii Societii, capitalul social este de 5400 lei, Matei Nicolae- 5400 lei, 100 %.

Aportul n numerar al asociatului se vars integral pn la nregistrarea de stat a Societii.

n calitate de aport la capitalul social pot fi bunuri, inclusiv drepturi patrimoniale, i bani.

Prestaiile n munc i serviciile depuse la nfiinarea Societii i pe parcursul existenei ei nu pot constitui aport la formarea sau majorarea capitalului social.

Suma total a aportului nu poate fi mai mic dect cuantumul capitalului social.

Aportul n natur la capitalul social al Societii are ca obiect orice bunuri aflate n circuitul civil. Bunurile se consider a fi transmise cu titlu de proprietate. Nu pot constitui aport la formarea sau la majorarea capitalului social al Societii, creanele i drepturile nepatrimoniale, precum i bunurile consumptibile.

Aportul n natur al asociatului va fi vrsat n cel mult 30 de zile de la nregistrarea de stat a Societii. Asociatul este obligat, n termen de 10 zile de la vrsarea aportului n natur, s prezinte dovada vrsrii organului nregistrrii de stat. Aportul n natur al asociatului va fi evaluat de un evaluator independent.

n perioada de activitate a Societii, asociatul nu poate cere restituirea aportului vrsat n capitalul social.

Societatea elibereaz asociatului un certificat prin care se atest deinerea prii sociale i cuantumul acesteia. Valoarea certificatului prii sociale echivaleaz cu mrimea aportului la capitalul social al Societii depus de asociat.

Aporturile persoanelor, care devin asociai, dup crearea Societii, se depun in modul stabilit de lege.

Capitalul social poate fi majorat prin:

a. mrirea proporional a prilor sociale din contul beneficiului nel al Societii sau din mijloacele capitalului de rezerv

b. vrsarea aproturilor suplimentare de ctre asociat i/sau de ctre terii care au devenit asociai.

Capitalul social poate fi micorat prin reducerea valorii nominale a prii sociale.

Societatea este obligat s-i reduc capitalul social la expirarea celui de-al doilea an i a fiecrui an financiar urmtor dac valoarea activelor nete ale Societii este mai mic dect capitalul social i asociatul nu acoper pierderile survenite, n cazul menionat asociatul este obligat s decid reducerea capitalului social pn la valoarea activelor nete determinat n conformitate cu prevederile legale.

Societatea nu poate reduce capitalul social sub minimul stabilit de prezenta lege.

Asupra prii sociale a soilor n Societate, dobndite n timpul cstoriei, se aplic regimul juridic al proprietii comune n devlmie. Soul asociatului nu poate cere divizarea panii sociale i nici primirea sa n Societate.

Capitalul de rezerv

Societatea este obligat s creeze un capital de rezerv de cel puin 10% din cuantumul capitalului social. Capitalul de rezerv al Societii se formeaz prin vrsminte anuale din beneficiul ei. n proporie de cel puin 5% din beneficiul net, pn la atingerea mrimii stabilite. Dac valoarea activelor nete ale Societii se reduce sub nivelul capitalului social i al capitalului de rezerv, vrsmintele n capitalul de rezerv rencep.

Capitalul de rezerv al Societii poate fi folosit doar la acoperirea pierderilor sau la majorarea capitalului ei social.

Asociatul poate depune cote suplimentare la aport pentru acoperirea pierderilor suportate de Societate sau n cazul n care temporar snt necesare asemenea cote.

Organele societii

Societatea are o structur intern ce presupune existena unui organ suprem de deliberare si decizie, a unui organ executiv i a unui organ de control, dup cum urmeaz:

- Adunarea general (Decizia asociatului unic);

- Administratorul (organ executiv);

- Cenzorul (organ de control).

Adunarea general (decizia asociatului unic)

De competena exclusiv a asociatului ine:

a) modificarea i completarea statutului, inclusiv adoptarea lui ntr-o nou redacie;

b) modificarea cuantumului capitalului social;

c) desemnarea cenzorului, eliberarea nainte de termen a acestuia;

d) urmrirea pe cale judiciar a cenzorului pentru prejudiciile cauzate Societii;

e) aprobarea rapoartelor cenzorului sau a avizelor auditorului independent;

f) aprobarea bilanului contabil anual:

g) adoptarea hotrrii privind repartizarea beneficiului;

h) adoptarea hotrrii privind reorganizarea Societii i aprobarea planului de reorganizare:

i) adoptarea hotrrii de lichidare a Societii, numirea lichidatorului i aprobarea bilanului de lichidare;

j) aprobarea mrimii i modului de formare a fondurilor Societii;

k) aprobarea mrimii i a modului de achitare a remuneraiei cenzorului;

1) aprobarea n prealabil a ncheierii contractelor prin care Societatea transmite proprietatea sau cedeaz, cu titlu gratuit, drepturi unor teri;

m) nfiinarea filialelor i reprezentanelor Societii;

n) aprobarea fondrii altor persoane juridice;

o) aprobarea participrii n calitate de cofondator al altor persoane juridice;

p) desemnarea i eliberarea nainte de termen a administratorului;

q) aprobarea drii de seam anuale i evaluarea activitii administratorului;

r) urmrirea pe cale judiciar a administratorului pentru prejudiciile cauzate Societii;

s) aprobarea mrimii i modului de achitare a remuneraiei administratorului;

t) aprobarea planului de afaceri al Societii;

u) aprobarea regulamentelor interne ale Societii.

Deciziile asociatului se ntocmesc n scris, dup caz.

AdministratoruActivitatea curent a Societii este condus de Administrator.

Administrator poate fi numai o persoan fizic major, cu capacitate deplin de exerciiu. Administrator nu pot fi persoane crora, prin lege sau hotrre judectoreasc. le este interzis deinerea funciei de administrator sau a unei alte funcii care acord dreptul de dispoziie asupra bunurilor materiale, precum i persoane cu antecedente penale nestinse pentru infraciuni contra patrimoniului, infraciuni economice, infraciuni svrite de persoane cu funcie de rspundere sau de persoane care gestioneaz organizaii comerciale.

Administratorul este n drept:a) s efectueze actele de gestiune a Societii, necesare atingerii scopurilor prevzute n prezentul statut i n deciziile asociatului;

b) s reprezinte fr procur Societatea n raporturile cu organele statului, cu terii i n instanele de judecat;

c) s elibereze altor persoane mandat pentru svrirea unor anumite acte juridice;

s exercite alte mputerniciri atribuite de asociat.

Administratorul este obligat:

a) s gestioneze Societatea astfel nct scopurile, pentru care aceasta a fost constituit, s fie realizate ct mai eficient;

b) s execute deciziile asociatului:

c) s asigure inerea contabilitii Societii, precum i a registrelor Societii i s informeze asociatul cu privire la starea de lucruri i la gestiunea Societii;

d) s dea dovad de diligent i loialitate n exercitarea atribuiilor sale; e) n cazul apariiei indiciilor de insolvabilitate, s depun imediat, dar nu mai trziu dect la expirarea unei luni. cerere introductiv de intentare a procesului de insolvabilitate dac asociatul nu va acoperi pierderile;

f) s respecte limitele mputernicirilor stabilite de ctre asociat.

Administratorul ntocmete anual un raport privind activitatea Societii, actul de inventariere a bunurilor Societii i alte documente, care urmeaz a fi prezentate asociatului. Administratorul poate fi obligat s prezinte dri de seam periodice.

Administratorul Societii poart rspundere material deplin pentru prejudiciile cauzate de el Societii, inclusiv prin pli ilegale fcute asociatului.

Drepturile i obligaiile asociatului

Asociatul Societii are dreptul:

a) de a participa la conducerea Societii n conformitate cu prevederile legii i ale statutului;

b) de a fi informat despre activitatea Societii:

c) de a exercita controlul asupra modului de gestionare a Societii;

d) de a nstrina i a dobndi, n condiiile legii, partea sociala;

e) de a cere dizolvarea Societii:

f) de a participa la repartizarea beneficiilor;

g) de a obine, n caz de lichidare a Societii, valoarea unei pri a patrimoniului acesteia rmas dup achitarea cu creditorii i cu salariaii si;

h) de a primi informaii privind activitatea Societii i s ia cunotin dispoziiile registrelor contabile i alte documente ale Societii;

i) de a primi o copie a bilanului anual i de a examina bilanul anual, lund cunotin de registrele contabile i de alte documente ale Societii de sine stttor sau cu ajutorul unui expert, de a cere explicaii de la organele Societii dup prezentarea bilanului anual.

Asociatul este obligat:

a) s verse aportul la capitalul social n mrimea, n modul i n termenele stabilite n statut:

b) s nu divulge informaia confidenial a Societii:

c) s comunice imediat Societii despre schimbarea domiciliului sau a sediului, a numelui sau a denumirii, alt informaie necesar exercitrii drepturilor i ndeplinirii obligaiilor de ctre Societate.

II. Structura financiar a ntreprinderii. Formarea i repartizarea capitalului

n condiiile economiei de pia, stabilirea modalitailor de finanare exercit un impact deosebit asupra activitaii agenilor economici. Aproape n toate cazurile, ntreprinderile nu se finaneaz n totalitate din fonduri proprii, ele apelnd concomitent i la resurse externe. Prin urmare, selectarea mijloacelor de finanare extern i ponderea acestora n raport cu finanarea intern reprezint o decizie major a politicii financiare a ntreprinderii. n acest fel se decide asupra structurii financiare a ntreprinderii i se iau msuri pentru asigurarea caracterului optim al acesteia.Structura financiar a ntreprinderii reprezint, ansamblul complex i coordonat al diverselor surse de finanare folosite de managerul financiar pentru acoperirea necesarului de finanat. n alte opinii se consider ca structura financiar exprim raportul existent ntre finanrile pe termen scurt i cele pe termen lung. La nivelul ntreprinderii, structura financiara reflect compoziia capitalurilor acesteia sau totalitatea componentelor de capital. Din acest motiv structura financiar mai poart numele de structura capitalurilor ntreprinderii. n consecin, structura financiar sau structura capitalurilor ntreprinderii este suma ponderilor de participare a acestor surse de finanare la constituirea capitalurilor investite n ntreprinderi. Pentru structura financiara este relevant capitalul permanent (format din capitalul propriu la care se adaug datoriile), cu o alocare mai mare de un an, deoarece este destinat ciclului de investitii. Capitalurile pe termen scurt sunt destinate cu predilecie ciclului de exploatare i, n mare parte, se acorda gratuit pe termene rezonabile, determinate de nevoile exploatrii. Cu toate acestea, dac necesarul de finanat (nevoia de fond de rulment) nu este acoperit integral din fondul de rulment, se va recurge la credite pe termen scurt ale caror costuri se vor lua n calculul capitalurilor investite. Structura capitalului permanent si a resurselor de trezorerie (capitaluri pe termen scurt) este prezentata n Figura nr. 1:Fig. 1

Dup cum se observ din Figura nr. 1, capitalul permanent se compune din capitaluri proprii i mprumuturi pe termen mediu i lung (CP = CPR + DAT).

Capitalul permanent se compune din capitaluri proprii i mprumuturi pe termen mediu i lung (CP = CPR + DAT). Capitalurile proprii cuprind: capital social (sume puse la dispoziia ntreprinderii cu caracter permanent de asociai / acionari, sub forma aportului n numerar / natur);- creteri ulterioare de capital; diferene pozitive din reevaluari; beneficii nedistribuite; rezultate pozitive ale exerciiului curent nainte de repartizri; subvenii primite.Dac din capitalul propriu se deduc subveniile primite pentru echipamente i rezervele reglementate, se obtine situaia net a capitalului propriu, care reprezint msura contabil a patrimoniului juridic al ntreprinderii.Sub aspect financiar, capitalul propriu indica dac ntreprinderea a fost rentabila pna la un moment dat. Sub aspect juridic, o ntreprindere care nregistreaz pierderi de 50% din capitalul social trebuie s se dizolve sau, n cadrul unui termen, de obicei pn la bilanul urmtor, s reconstituie capitalul social pe msura pierderilor ce n-au putut fi acoperite din rezerve. Capitalul propriu nu este rambursabil, remuneraia lui depinde de performantele ntreprinderii i nu este garantat n nici un fel.Resursele de trezorerie cuprind credite bancare pe termen scurt, precum i credite comerciale, adic datorii fa de furnizori.n cazul ntreprinderii S.R.L. Morria Com n cadrul creia am facut practica structura financiar este una complex fiind prezent att capitalul propriu ct i datoriile. Capitalul propriu aparine n totalitate unui singur fondator susmenionat D-nului Matei Nicolae care deine 100% din capitalul statutar. Datoriile pe termen scurt sunt datorii curente atunci cnd:[a] se ateapt s fie decontate n cursul normal al ciclului de exploatare al persoanei juridice; sau este exigibila in termen de 12 luni de la data bilantului. Toate celelalte datorii trebuie clasificate ca datorii pe termen lung. S.R.L. Morria Com a luat pe data de 24 iulie 2009 de la BC FinComBank un credit n valoare de 35000 lei pe un termen de 12 luni cu o dobnd anual de 32%, suma dobnzilor cumulate pe parcursul ntregului an fiind de 6358,88 (ase mii trei sute cinzeci i opt lei, 88bani), suma totala care trebuie s fie ntoars la finele a 12 luni de la contractarea creditului fiind de 41358,88 (patruzeci i unu mii trei sute cinzeci i opt lei, 88bani). Creditul a fost utilizat pentru stingerea situaiilor deficitare i acoperirea pierderilor din cadrul companiei, situaie nefavorabil, deoarece este mult mai benefic de a utilize creditele pentur investire i lrgirea activitii ntreprinderii. Graficul de stingere a creditului este prezentat n Anexa Nr.1.Pe lng creditul pe termen scurt ntreprinderea S.R.L. Morria Com are ncheiat cu .C.S. Top Leasing S.R.L. un contract de leasing pe termen de 2 ani, din data de 07 octombrie 2009. Leasing-ul este o operaiune comerciala prin care o parte denumit locator/finanator transmite pentru o perioada determinat dreptul de folosina a unui lucru al crui proprietar este ctre alt parte, denumita utilizator, la solicitarea acesteia din urm, contra unei pli periodice, denumit rata de leasing, iar la sfaritul perioadei de leasing locatorul/finanatorul se oblig s respecte dreptul de opiune al utilizatorului de a cumpara bunul, de a prelungi contractul de leasing ori de a nceta raporturile contractuale.

Obiectul contractului de leasing l formeaz un aparat de torat aluatul n valoare de 4550 euro. Pentru primirea n folosin a bunului ce formeaz obiectul de leasing a fost necesar achitarea a 30% din valoarea aparatului adic 1365euro (o mie trei sute aizeci i cinci euro), rata de leasing fiind 155,95 euro (una sut cinzeci i cinci euro, 95 ceni), dobinda anual de 16%, valoarea total a contractului de 5107,74 euro (cinci mii o sut apte euro, 74 ceni). Graficul de stingere al contractului de leasing este prezentat n Anexa Nr.2ncheierea contractului de leasing a fost o decizie managerial i financiar mult mai corect i cu mult mai multe beneficii fa de ncheierea contractului de credit. Beneficiile contractului de leasing se observ chiar de la necesitatea contractrii, acesta fiind contractat pentru investirea n utilaje, respectiv lrgirea sferei de producie, micorarea costurilor de producie, precum i a timpului la producerea unui produs. Unicul dezavantaj este necesitatea de achitare a avansului ed 30%. Raportul dintre capitalul propriu i cel mprumutat la ntreprinderea S.R.L. Morria Com este unu benefic, valoarea capitalului propriu depind cu mult valoarea datoriilor pe termen scurt i cel lung. Pn la momentul efecturii practicii n cadrul ntreprinderii date, aceasta i-a onorat cu strictee obligaiunile fa de societile creditoare, achitnd tot timpul tranele regulat, la termenul stabilit, i niciodat nu a fost penalizat de ctre acestea. Deasemenea ntreprinderea S.R.L. Morria Com practic procurarea unor bunuri n special mijloace fixe (bunuri cu o valoare mai mare de 3000lei sau cu o durat de utilizare mai mare de 1 an) n trane. Aceste procurri sunt reglementate de contractele de cumprare-vnzare unde suma contractului este mprit n mai multe trane de regul nu mai mult de trei. Pentru aceste procurri nu sunt stipulate dobinzi sau alt fel de plai procentuale, posibilitatea de a procura bunuri prin acest mod se datoreaz conjuncturii pieei din Republica Moldova, i crizei economice din perioada dat.

n cadrul ntreprinderii S.R.L. Morria Com nu exist capital strin, cauzele fiind condiiile neavantajoase de export n ara noastr a investiiilor de ctre trile strine, precum i faptul c ntreprinderea dat desfoar o activitate mai puin atrgtoare pentru investitorii straini.Repartizarea capitalului se face n conformitate cu statul societaii, precum i n conformitate cu Politica contabil, respectiv tot beneficial rezultat din activitatea ntreprinderii i revine fondatorului, acesta fiind liber n alegerea sa de a-l reinvesti sau de al utiliza dup bunul su plac.n baza bilanului contabil pentru anul 200, se va efectua calcule referitoare la gradul de ndatorare, capacitatea maxim de ndatorare, gradul de autofinanare a activelor, gradul de acoperire a dobnzilor.

Gradul de ndatorare a ntreprinderii:

Gradul de ndatorare global a ntreprinderii(CG)

1. CG=Datorii Totale/Total Pasiv