Gerencia Regional de Tributos Internos Gerencia Regional de Tributos Internos Región ZulianaRegión Zuliana
Art. 156. Constitución 1999.“Es de la competencia del Poder Público Nacional : ...12) La creación, organización, recaudación, administración y control de los impuestos nacionales
• Impuesto sobre la renta
• Impuesto al valor agregado
• Impuesto sobre sucesiones y donaciones
• Gravámenes a la importación y exportación
Constitución Republica Bolivariana de VenezuelaConstitución Republica Bolivariana de VenezuelaConstitución Republica Bolivariana de VenezuelaConstitución Republica Bolivariana de Venezuela
Definición
Es el órgano creado por el Poder Nacional para Recaudar los tributos nacionales
SENIATSENIATSENIATSENIAT
Conceptualización
“Tributos son las prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el objeto de sus fines” (Comentario al COT 1994)
TributosTributosTributosTributos
Clasificación. Art. 12 COT
Impuestos.
Tasas.
Contribuciones Especiales.
Impuestos
TributosTributosTributosTributos
Tasas
“..Obligación pecuniaria que exige el Estado a los ciudadanos, en virtud de su poder de imperio, para la satisfacción de sus necesidades”
“..Es el tributo cuya obligación consiste en la utilización de un bien del dominio público o por la prestación de un servicio público”
Contribución Especial
TributosTributosTributosTributos
“..Es el tributo cuya obligación tiene como hecho imponible los beneficios derivados de la realización de obras públicas o de servicios estatales” (Comentario al COT 1994)
Dentro de este tipo de tributo se encuentran:
Contribuciones de Mejora, cuando deriva de la realización de una obra pública que produce una valorización inmobiliaria.
Contribuciones de Seguridad Social, destinados al financiamiento de los servicios de seguridad social.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
División de Asistencia al ContribuyenteMAY0 2012
Reglamento de Reglamento de lala Ley de Ley de Impuesto Impuesto
Sobre la RentaSobre la Renta
G.O. 5.662 E. del 24-09-G.O. 5.662 E. del 24-09-20032003
Ley de Impuesto Ley de Impuesto Sobre la RentaSobre la Renta
G.O. 38.628 del G.O. 38.628 del 16-02-16-02-20072007
El Impuesto Sobre la Renta, es un gravamen directo, de carácter personal, que recae sobre la renta de los sujetos pasivos, cuando esta sea neta y disponible, obtenidos en el período de un año.
Laya Baquero, Juan
CONCEPTO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CARACTERISTICAS
Es un Impuesto General
Es un Impuesto directo
Es un Impuesto Progresivo
Es un Impuesto Neutral
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
HECHO IMPONIBLE
C.O.T. Artículo 36:
“ El hecho imponible es el presupuesto establecido por la Ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación”
ENRIQUECIMIENTO NETO DISPONIBLE
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ENRIQUECIMIENTO NETO:Son incrementos de Patrimonio que resulten después de restar los ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos por la Ley. (Art. 4 de la Ley)
E.N. = Ingresos Brutos – (Costos + Deducciones)
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DISPONIBILIDAD DE LA RENTA:Percibidos: Provenientes del uso o goce de bienes, muebles o inmuebles, los producidos por el trabajo bajo relación de dependencia y por el libre ejercicio profesional no mercantil, la enajenación de bienes inmuebles y las ganancias fortuitas.
• Devengados: Las cesiones de crédito y operación de descuentos, cuyo producto sea recuperable en varias anualidades.
•Causado: Los enriquecimientos que no estén comprendidos en los numerales anteriores.
Art. 5 de la Ley
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ELEMENTO TERRITORIAL
Se acoge como criterio impositivo de la tributación, el de la renta global o renta mundial, el artículo 1 indica que toda persona natural o jurídica, residente domiciliada en Venezuela, pagara impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos este situada dentro del país o fuera de el.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Principio de extraterritorialidad
“Las Leyes Tributarias Podrán crear Tributos sobre hechos imponibles ocurridos total o parcialmente fuera del territorio nacional, cuando el contribuyente tenga la nacionalidad Venezolana o esté domiciliado en Venezuela”.
Artículo 12 COT
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
RENTA MUNDIAL
Serán gravados los enriquecimientos netos y disponibles de cualquier origen que perciban las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residentes en Venezuela.
Asimismo, los no Residentes o no Domiciliados tributarán por la renta cuya causa ocurra dentro del País.
También las Rentas atribuibles a las Personas extranjeras que posean un establecimientos permanente en el País.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CONTRIBUYENTES
Las personas naturalesLas compañías anónimas y las sociedades de
responsabilidad limitadaLas sociedades en nombre colectivo, en comandita simple,
las comunidades.Los titulares de los enriquecimientos provenientes de
actividades de hidrocarburos y conexasLas asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás
entidades jurídicas o económicas Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas
situados en el territorio nacional
Obligados a Declarar ISLR
Personas Naturales Residentes- Enriquecimiento Global Neto > 1.000 UT- Ingresos Brutos > 1.500 UT
Art.79 LISLR - 138 y 139 de su ReglamentoArt.79 LISLR - 138 y 139 de su Reglamento
Personas Naturales No Residentes en el país (Art. 81 LISLR) - Cualquiera sea el monto de sus enriquecimientos o pérdidas
Compañías anónimas y sus asimiladas, sociedades de personas, comunidades y demás entidades - Cualquiera sea el monto de sus enriquecimientos o pérdidas
Deberes Formales del ISLRDeberes Formales del ISLR
Art 98 Ley, Art 186 Regl, Art. 35 COTArt 98 Ley, Art 186 Regl, Art. 35 COT
Inscribirse en el RIFInscribirse en el RIF
Notificar oportunamente:Notificar oportunamente:
* El cambio de domicilio.* Cambio de directores o administradores.* Cambio de razón o denominación social.* Cambio de Actividad Principal.* Cesación, suspensión o paralización de la actividad económica habitual.
Relativas al Registro de Información Relativas al Registro de Información FiscalFiscal
El RIF deberá:El RIF deberá:* Exhibirse en un lugar visible en las oficinas o establecimiento.
Dejar constancia:Dejar constancia:
* En recibos o similares, guías, facturas o documentos sustitutivos
* Solicitudes o documentos en general.
* Libros de contabilidad.
* Marcas, etiquetas, empaques y avisos de publicidad.
Art 98 Ley y Art 190 Regl. y Prov. Adm. Nº 0073 del 06/03/2006Art 98 Ley y Art 190 Regl. y Prov. Adm. Nº 0073 del 06/03/2006
Deberes Formales del ISLRDeberes Formales del ISLR
Llevar los libros de Diario, Mayor e Llevar los libros de Diario, Mayor e InventarioInventario
* PCGA, la ley y su reglamento y otras leyes especiales
* En idioma castellano
* En moneda Nacional
* Apoyados en los comprobantes
Art.90 Ley Registro detallado de Registro detallado de Entradas y Salidas de Entradas y Salidas de MercancíasMercancías
Art. 177 del Regl.
Relativas a los libros y RegistrosRelativas a los libros y Registros
Deberes Formales del ISLRDeberes Formales del ISLR
Inscribirse en el Registro de los Activos Inscribirse en el Registro de los Activos ActualizadosActualizados
* Tributo 3%
* Pagadero en 3 porciones anuales consecutivas
Art. 173 Ley
Obligación de exhibir declaración de Obligación de exhibir declaración de ISLR del año inmediatamente anteriorISLR del año inmediatamente anterior
Art. 97 Ley
Deberes Formales del ISLRDeberes Formales del ISLR
DECLARACIÓN VÍA ELECTRÓNICAIMPUESTO SOBRE LA RENTA
Providencia Administrativa N° SNAT/2009/0103 del 30/10/2009Publicada en Gaceta Oficial 39.296 del 30/10/2009
PROVIDENCIA 0103
Artículo 1
Ámbito de aplicación
1.- Las personas jurídicas y las entidades sin personalidad jurídica.
2. Las personas naturales cuya determinación de impuesto sobre la renta no arroje impuesto a pagar.
Portal del SENIAT
Declaración electrónicaPeríodos que se
inicien el 01/01/2009
Forma de realizar el pago
Artículo 3
Efectuada la declaración, el contribuyente podrá optar entre efectuar el pago electrónicamente o imprimir la planilla generada por el sistema, la cual será utilizada a los efectos del pago de las cantidades autodeterminadas, en las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales.
PROVIDENCIA 0103
Vigencia otras Providencias.
- Providencias Nº 0034 del 05/05/2009
Sujetos calificados como especiales por el SENIAT
- Providencias Nº 0949 del 31/10/2005
Los funcionarios públicos y los trabajadores al Servicio de los Órganos y Entes Públicos Nacionales, Estadales y Municipales
Artículo 4
Artículo 5
PROVIDENCIA 0103
PASOS PARA DECLARAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.PASOS PARA DECLARAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
1.- ARC (BAJO RELACION DE DEPENDENCIA)1.- ARC (BAJO RELACION DE DEPENDENCIA)
Pedro GonzalezPedro Gonzalez
V-1.111.111V-1.111.111
2.- INGRESAR AL PORTAL DEL SENIAT: www.seniat.gob.ve2.- INGRESAR AL PORTAL DEL SENIAT: www.seniat.gob.ve
PULSEPULSE
USUARIO Y CLAVEUSUARIO Y CLAVE
3.- INGRESAR USUARIO Y CLAVE3.- INGRESAR USUARIO Y CLAVE
PULSEPULSE
PEDRO GONZALEZPEDRO GONZALEZ
4.- DECLARACION DEFINITIVA4.- DECLARACION DEFINITIVA
5.- DATOS PERSONALES5.- DATOS PERSONALES
PEDRO GONZALEZPEDRO GONZALEZ
HAGA CLICHAGA CLIC
GonzalezGonzalez
PedroPedro
V-01111111-0V-01111111-0
ChiquinquiráChiquinquirá
El SaladilloEl Saladillo
Av. PadillaAv. Padilla
Torre MaturínTorre Maturín
0261-7525252 0261-7525252
PEDRO GONZALEZPEDRO GONZALEZ
HAGA CLICHAGA CLIC
6.- DATOS PERSONALES6.- DATOS PERSONALES
CLASIFICACION DE INGRESOS BRUTOSCLASIFICACION DE INGRESOS BRUTOS
BAJO RELACION DE DEPENDENCIA.BAJO RELACION DE DEPENDENCIA.
*SUELDOS Y SALARIOS ( EXCLUYE VIATICOS, GASTOS DE *SUELDOS Y SALARIOS ( EXCLUYE VIATICOS, GASTOS DE REPRESENTACION )REPRESENTACION )
LIBRE EJERCICIO DE PROFESIONES NO MERCANTILESLIBRE EJERCICIO DE PROFESIONES NO MERCANTILES
*HONORARIOS*HONORARIOS
OTROS INGRESOSOTROS INGRESOS
*ALQUILERES*ALQUILERES
*ENAJENACION DE INMUEBLES. (VIVIENDA PRINCIPAL, SOLO EN CASO *ENAJENACION DE INMUEBLES. (VIVIENDA PRINCIPAL, SOLO EN CASO DE NUEVA INVERSION SEA INFERIOR AL PRODUCTO DE LA VENTA).DE NUEVA INVERSION SEA INFERIOR AL PRODUCTO DE LA VENTA).
*PARTICIPACION EN SOCIEDADES DE PERSONAS.*PARTICIPACION EN SOCIEDADES DE PERSONAS.(INCLUYE (INCLUYE COOPERATIVAS)COOPERATIVAS)
ARTICULOS: PGFO ART. 16 , 31 LISLRARTICULOS: PGFO ART. 16 , 31 LISLR
7.- COLOCAR TOTAL DE REMUNERACIONES PERCIBIDAS EN EL AÑO7.- COLOCAR TOTAL DE REMUNERACIONES PERCIBIDAS EN EL AÑO
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PEDRO GONZALEZPEDRO GONZALEZ
DEFINICION DE DESGRAVAMEN DEFINICION DE DESGRAVAMEN
Los desgravámenes son las deducciones, que la Ley permite hacer a Los desgravámenes son las deducciones, que la Ley permite hacer a la renta de un contribuyente, persona natural residente o domiciliada la renta de un contribuyente, persona natural residente o domiciliada en el país.en el país.
TIPOS DE DESGRAVAMENES TIPOS DE DESGRAVAMENES Artículo 60 Ley de ISLR, Desgravamen EspecíficoArtículo 60 Ley de ISLR, Desgravamen Específico
Pagos a Institutos docentesPagos a Institutos docentes Primas de seguros Primas de seguros Gastos médicos y odontológicosGastos médicos y odontológicosPago de intereses por préstamos para adquirir viviendaPago de intereses por préstamos para adquirir viviendaPagos por concepto de alquiler de la vivienda principal Pagos por concepto de alquiler de la vivienda principal Artículo 60 ley de ISLR Desgravamen específicoArtículo 60 ley de ISLR Desgravamen específico
Artículo 61 ley de ISLR Desgravamen ÚnicoArtículo 61 ley de ISLR Desgravamen Único
““Las personas naturales residentes en el país podrán optar por Las personas naturales residentes en el país podrán optar por aplicar un desgravamen único equivalente a 774 UT”aplicar un desgravamen único equivalente a 774 UT”
PEDRO GONZALEZPEDRO GONZALEZ
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8.- DESGRAVAMEN UNICO8.- DESGRAVAMEN UNICO
REBAJAS DE IMPUESTOS A PERSONAS NATURALES REBAJAS DE IMPUESTOS A PERSONAS NATURALES
Las Rebajas de Impuestos son deducciones, permitidas por la ley que se hacen Las Rebajas de Impuestos son deducciones, permitidas por la ley que se hacen del monto del impuesto causado en el ejercicio fiscal. del monto del impuesto causado en el ejercicio fiscal.
Art. 62 de la Ley de ISLRArt. 62 de la Ley de ISLR
““Las personas naturales residentes en el país, gozaran de una rebaja Las personas naturales residentes en el país, gozaran de una rebaja de impuesto de 10 U.T anuales. Además si tales contribuyentes tienen de impuesto de 10 U.T anuales. Además si tales contribuyentes tienen personas a su cargo, gozaran de las rebajas de impuestos siguientes.. personas a su cargo, gozaran de las rebajas de impuestos siguientes..
1.1. 10 U.T. Por el cónyuge no separado de bienes.10 U.T. Por el cónyuge no separado de bienes.
2.2. 10 U.T por cada ascendiente o descendiente directo residente en el 10 U.T por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país. No darán ocasión a esta rebaja los descendientes mayores de país. No darán ocasión a esta rebaja los descendientes mayores de edad a menos que estén incapacitados para el trabajo, o estén edad a menos que estén incapacitados para el trabajo, o estén estudiando y sean menores de 25 años.estudiando y sean menores de 25 años.
9.- REBAJA PERSONAL Y CARGA FAMILIAR9.- REBAJA PERSONAL Y CARGA FAMILIAR
PEDRO GONZALEZPEDRO GONZALEZ
ACTUALIZAR EL ACTUALIZAR EL RIF PARA LA RIF PARA LA
CARGA FAMILIARCARGA FAMILIAR
PEDRO GONZALEZPEDRO GONZALEZ
PADRE, MADRE, PADRE, MADRE, HIJOS Y HIJOS Y
CONYUGUECONYUGUE
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10.- TOTAL DE I.S.L.R. RETENIDO SEGÚN ARC10.- TOTAL DE I.S.L.R. RETENIDO SEGÚN ARC
PEDRO GONZALEZPEDRO GONZALEZ
11 22
11.- IMPUESTO PAGADO EN EXCESO EN PERIODO ANTERIOR11.- IMPUESTO PAGADO EN EXCESO EN PERIODO ANTERIOR
PEDRO GONZALEZPEDRO GONZALEZ
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12.- TOTAL IMPUESTO A PAGAR O IMPUESTO NO COMPENSADO12.- TOTAL IMPUESTO A PAGAR O IMPUESTO NO COMPENSADO
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PEDRO GONZALEZPEDRO GONZALEZ
13.- PORCIONES A PAGAR13.- PORCIONES A PAGAR
11 22
PEDRO GONZALEZPEDRO GONZALEZ
13.1.- PORCIONES A PAGAR13.1.- PORCIONES A PAGAR
PEDRO GONZALEZPEDRO GONZALEZ
14.- DECLARACIÓN14.- DECLARACIÓN
PULSEPULSE
PEDRO GONZALEZPEDRO GONZALEZ
14.1.- DECLARACIÓN14.1.- DECLARACIÓN
PEDRO GONZALEZPEDRO GONZALEZ
1-PLANILLAS DE PAGO1-PLANILLAS DE PAGO
15.- PLANILLA DE PAGO15.- PLANILLA DE PAGO
PULSEPULSE
PEDRO GONZALEZPEDRO GONZALEZ
16.- IMPRIMIR 5 PLANILLAS Y PAGAR EN LOS BANCOS RECEPTORES DE FONDO16.- IMPRIMIR 5 PLANILLAS Y PAGAR EN LOS BANCOS RECEPTORES DE FONDO
IMPRIMIR IMPRIMIR DECLARACIONDECLARACION
PEDRO GONZALEZPEDRO GONZALEZ
17.- IMPRIMIR DECLARACIÓN Y ARCHIVAR17.- IMPRIMIR DECLARACIÓN Y ARCHIVAR
18.- CUANDO QUEDA IMPUESTO POR COMPENSAR18.- CUANDO QUEDA IMPUESTO POR COMPENSAR
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19.- CUANDO QUEDA IMPUESTO POR COMPENSAR19.- CUANDO QUEDA IMPUESTO POR COMPENSAR
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20.- DECLARACION20.- DECLARACION
11
21.- PARA GENERAR EL CERTIFICADO VER E IMPRIMIR LA DECLARACION21.- PARA GENERAR EL CERTIFICADO VER E IMPRIMIR LA DECLARACION
11
22
22.- CERTIFICADO ELECTRONICO22.- CERTIFICADO ELECTRONICO
Pedro GonzálezPedro González V-01111111-0V-01111111-0
Persona Jurídica
Declaración en línea ISLR – Persona Jurídica
Declaración en línea ISLR – Persona Jurídica
Declaración en línea ISLR – Persona Jurídica
Declaración en línea ISLR – Persona Jurídica
Declaración en línea ISLR – Persona Jurídica
Declaración en línea ISLR – Persona Jurídica
Declaración en línea ISLR – Persona Jurídica
Declaración en línea ISLR – Persona Jurídica
Declaración en línea ISLR – Persona Jurídica
Declaración en línea ISLR – Persona Jurídica
Declaración en línea ISLR – Persona Jurídica
Declaración en línea ISLR – Persona Jurídica
Declaración en línea ISLR – Persona Jurídica
Declaración en línea ISLR – Persona Jurídica
Declaración en línea ISLR – Persona Jurídica
Declaración en línea ISLR – Persona Jurídica
Declaración en línea ISLR – Persona Jurídica
Declaración en línea ISLR – Persona Jurídica
Declaración en línea ISLR – Persona Jurídica
Declaración en línea ISLR – Persona Jurídica
declarar
Declaración en línea ISLR – Persona Jurídica
Hacer clip
Declaración en línea ISLR – Persona Jurídica
Formas de PagoFormas de Pago
Personas Jurídicas:Personas Jurídicas:
- El pago del impuesto resultante se hará en una (1) sola Porción.
ESTIMADA
Obligados a Presentar Declaración Obligados a Presentar Declaración Estimada de ISLREstimada de ISLR
PERSONAS NATURALESPERSONAS NATURALESYY
PERSONAS JURIDICASPERSONAS JURIDICAS
Enriquecimiento Neto superior a 1.500 U.T. en el Ejercicio Fiscal Inmediatamente anterior.
Quienes hubiesen obtenido Enriquecimiento Neto superior a 1.000 U.T. cuando su Ejercicio Inmediatamente anterior haya sido menor a un año
Art. 82 LISLR y 156 RLISLR Art. 82 LISLR y 156 RLISLR
Plazo para Presentar la Declaración Plazo para Presentar la Declaración EstimadaEstimada
Personas Personas Naturales y Naturales y
JurídicasJurídicas
Dentro de la 2da. Quincena del Dentro de la 2da. Quincena del Sexto mes del Ejercicio Fiscal Sexto mes del Ejercicio Fiscal
Contribuyentes Contribuyentes EspecialesEspeciales
Según CalendarioSegún Calendario
Monto a Declarar en EstimadaMonto a Declarar en Estimada
El Enriquecimiento de la Estimada NO podrá ser menor al 80% Al Enriquecimiento Global Neto ejercicio inmediatamente anterior.
Se aplica la tarifa correspondiente y al resultado se le extrae el 75%.
Formas y Plazos de PagoFormas y Plazos de Pago
Personas Naturales y Personas Naturales y Jurídicas:Jurídicas:
Hasta en seis (6) porciones iguales:
* Primera Porción: Dentro del plazo para presentar la Declaración
* Las Restantes Porciones: Mensuales y consecutivamente
Formas y Plazos de PagoFormas y Plazos de Pago
Personas NaturalesPersonas Naturales
Forma EPN - 29Forma EPN - 29
Personas JurídicasPersonas Jurídicas
Forma EPJ - 28Forma EPJ - 28
Los sujetos pasivos designados como Especiales, deberán hacer su declaración electrónicamente a través del portal fiscal, según Providencia Administrativa 0034 del 05/05/2009
Los contribuyentes que incumplan las disposiciones contenidas Los contribuyentes que incumplan las disposiciones contenidas en las providencias, en las providencias, serán sancionadosserán sancionados de conformidad con lo de conformidad con lo establecido en C.O.T.establecido en C.O.T.
Numeral 6, Artículo 103. (COT)
Presentar las declaraciones en formularios, medios, formatos o Presentar las declaraciones en formularios, medios, formatos o lugares no autorizados por la Administración Tributaria, lugares no autorizados por la Administración Tributaria, constituye un ilícito formalconstituye un ilícito formal sancionado con multa de cinco sancionado con multa de cinco unidades tributarias ( 5 UT ),unidades tributarias ( 5 UT ), incrementada en cinco unidades incrementada en cinco unidades tributarias ( 5 UT) por cada nueva infracción hasta un máximo de tributarias ( 5 UT) por cada nueva infracción hasta un máximo de (50 UT).(50 UT).
REGIMEN DE SANCIONES
MUCHAS GRACIAS POR SU MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓNATENCIÓN
08000-SENIAT CERO OCHO MIL (736428)
Portal Fiscal: www.seniat.gov.ve e-mail: [email protected]
Gerencia Regional de Tributos Internos Región ZulianaDivisión de Asistencia al Contribuyente
0261-7962258 al 64
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