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Infracciones y Sanciones
Tributarias
Mario Alva Matteucci
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PRINCIPALES INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
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Base Legal
Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias Aprueba el Texto Único Ordenado del Código TributarioPublicado el 19.08.1999
Decreto Legislativo N° 981 artículo 51° Sustituye la Tablade Infracciones y Sanciones Tributarias del CódigoTributario
Publicado el 15.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007
Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT Reglamento del Régimen de Gradualidad aplicable a lasinfracciones del Código Tributario.
Publicada el 31.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007
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Base Legal
Decreto Legislativo N° 1113 artículo 5° Normas
modificatorias Texto Único Ordenado del Código TributarioPublicado el 05.07.2012
Decreto Legislativo N° 1117 artículo 3° y 4° Normas
modificatorias Texto Único Ordenado del Código TributarioPublicado el 07.07.2012 vigentes el 06.08.2012 lo referido alos artículos 166° y 179°
Resolución de Superintendencia N° 180-2012/SUNAT Modifican el Reglamento del Régimen de Gradualidad a finde incorporar en él la gradualidad aplicable a lasinfracciones tipificadas en los numerales 1,4 y 5 del artículo178° del C.T.
Publicada el 05.08.2012, aplicable a partir del 06.08.2012
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Base Legal
Ley 30296 Normas modificatorias Texto Único Ordenadodel Código Tributario
Publicado el 31.12.2014
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Las infracciones y sanciones tributarias se ubican dentro de lafamilia de las infracciones y sanciones administrativas;regulándose las mismas en el Código Tributario; mientras quelos ilícitos de mayor gravedad con impacto tributario se
regulan mediante el derecho penal, a través del DecretoLegislativo N° 813 – Ley Penal Tributaria.
Infracciones y Delitos Tributarios
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La Infracción y el Delito
Se determina de forma objetiva, nose requiere intencionalidad
Generalmente vinculada al
incumplimiento de obligacionesformales
Infractor
Es un ilícito sancionado por laAutoridad Tributaria
El proceso culmina con la emisión deun acto administrativo, impugnableen la vía administrativa y judicial.
Se determina de forma subjetiva,requiere intencionalidad (dolo)
Básicamente relacionada al
incumplimiento de obligacionessustanciales
Autor y/o partícipes
Es un ilícito sancionado por laJusticia Penal
El proceso culmina con unasentencia judicial la cual esimpugnable en la vía jurisdiccional.
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Determinación de la Infracción
Ámbito Determinación Sanciones
Infracción Administrativo Objetivo Multa, comiso,cierre,suspensión delicencias,internamientotemporal devehículos.
Delito Judicial Subjetivo (Dolo,culpa)
Principalmente,pena privativa dela libertad
Principio de Objetividad
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Facultades Discrecionales del Estado
AdministraciónTributaria
Facultades •Fiscalización •Determinación •Aplicación de Sanciones
•Interposición de medidascautelares•Denunciar Delitos Tributarios
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FACULTAD SANCIONATORIA
La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y
sancionar administrativamente las infracciones tributarias.
Facultad discrecional: permite aplicar gradualmente las sanciones porinfracciones tributarias.
Se ha establecido que la gradualidad de las sanciones solo procede hasta
antes que se interponga recurso de apelación ante el TF contra lasresoluciones que resuelvan la reclamación de resoluciones que establezcansanciones, de OP o RD en los casos que estas últimas estuvieran vinculadascon sanciones de multas aplicadas.
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Intransmisibilidad de las sanciones
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos ylegatarios las sanciones por infracciones tributarias.
Base legal: Articulo 167 del Código Tributario.
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Tipos de Infracciones (Art. 172º)
Infracciones Norma Legal
Inscribirse o acreditar la inscripción enel RUC
173° del CT
Emitir o exigir comprobante de pago. 174° del CT
Llevar libros o registros contables 175° del CT
Presentar declaraciones ocomunicaciones
176° del CT
Permitir el control de laAdministración Tributaria, informar ycomparecer ante la misma
177° del CT
Otras obligaciones tributarias 178° del CT
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Clases de Infracciones Tributarias
Obligaciones Infracciones
Formales
- Relacionadas a la inscripción y actualización del RUC (173°)- Relacionadas a la documentación de operaciones (174°)
- Relacionadas a libros y registros (175°)- Relacionadas a las declaraciones y comunicaciones (176°)- Relacionadas al control tributario (177°).
Sustanciales
- No incluir en las DJ activos, pasivos o resultados o declarar
cifras o datos falsos o aumento indebido de saldos, pérdidas ocréditos (178-1)- No pagar los tributos retenidos o percibidos (178-4)- No pagar en los plazos o condiciones establecidas por la AT,cuando se exime la obligación de DJ (178-5).
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Tipo de Sanciones
Pecuniarias (Multa)
Internamiento temporal de vehículos
Cierre temporal de establecimiento
Comiso de bienes
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Tipo de sanciones: ConceptosMULTA: Es una sanción administrativa de tipo pecuniaria que tiene por
finalidad reprimir la conducta del infractor ante el eventualincumplimiento de una obligación tributaria sustancial o formal (Artículo180° y 181° del Código Tributario). Respecto a la actualización de lasmultas, el artículo 29° del Código Tributario establece que las multasconstituyen también deuda tributaria, y en ese sentido, le resultanaplicables los intereses moratorios en caso de cumplimiento tardío.
INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS: Sanción no pecuniariamediante la cual se afecta los derechos de posesión o propiedad delinfractor sobre el vehículo que se encuentra en infracción de conformidadcon las normas tributarias. El vehículo es internado temporalmente desdesu ingreso a los depósitos o establecimientos designados por la SUNAT. Enaquellos casos en los que los vehículos sean declarados en abandono,podrán ser adjudicados al Estado, rematados, destinados o donados aentidades públicas. La aplicación de esta sanción y el procedimiento derecuperación del vehículo se encuentra regulada en el Artículo 182° delCódigo Tributario.
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CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO U OFICINA DE PROFESIONALES
INDEPENDIENTES: Es una sanción no pecuniaria que consiste en el cierredel local del infractor con la finalidad de impedir el desarrollo de lasactividades comerciales del infractor por un período determinado detiempo. Paralelamente se pueden colocar carteles alusivos a la infraccióncometida, teniendo a la vez una finalidad de escarmiento y corrección de laconducta infractora hacia el lado positivo de la moral (Artículo 183° delCódigo Tributario).
COMISO DE BIENES: Sanción no pecuniaria que consiste en la retención delos bienes por parte de la Administración Tributaria que son materia deinfracción tributaria y su traslado posterior a depósitos de la
administración. El comiso se aplica usualmente en los casos de traslado debienes y siempre y cuando no se exhiban los documentos exigidos parasustentar dicho traslado, los mismos no hayan sido emitidos correctamenteo en los casos en que el comprador no pueda acreditar la propiedad delbien. La aplicación de la sanción de comiso de bienes y la recuperación dedichos bienes se encuentra regulada en el Artículo 184° del Código
Tributario.
Tipo de sanciones: Conceptos
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Artículo 180º: Definiciones
UIT: S/. 3,850.00 para el año 2015 (D.S. N° 374-2014-EF). La
Unidad Impositiva Tributaria es un valor de referencia quepuede ser utilizado en las normas tributarias, a fin de manteneren los mismos términos de poder adquisitivo las basesimponibles, deducciones, límites de afectación y demásaspectos monetarios de los tributos que considere conveniente
el legislador (Norma XV del Código Tributario). Se toma comoreferencia la UIT vigente a la fecha en que se cometió lainfracción, y cuando no sea posible establecerla, la que seencontrara vigente a la fecha en que la Administración Tributariadetectó la infracción
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Artículo 180º: Definiciones
IN: Se incluye el concepto de Ingresos Netos haciendo que (a
diferencia de lo que sucede con otros indicadores) las multassean proporcionales al nivel económico del infractor. Total deVentas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresosgravables y no gravables o ingresos netos o rentas netascomprendidos en un ejercicio gravable.
I: cuatro veces el límite máximo de cada categoría de losIngresos Brutos mensuales del NRUS, por las actividades deventas o servicios prestados por el sujeto del NRUS, según lacategoría en que se encuentra o deba encontrarse ubicado elcitado sujeto.. Se adecúa la base de cálculo de las multas de loscontribuyentes del NRUS.
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Ingresos Netos
Se considerará la información de laDeclaración Jurada Anual correspondiente a los campos o casillas
referidas a Ventas Netas y/o ingresospor servicios, entre otros ingresosgravables y no gravables del ejercicioanterior al de la comisión o detección de
la infracción.
Sujetos acogidos alRégimen Especial
Se considerará el acumulado en loscampos o casillas de ingresos netos delas declaraciones mensualespresentadas durante el ejercicioanterior al de la comisión o detección
de la infracción.
Sujetos acogidos al
Régimen General
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La sanción se calcula enfunción
a la DJ Anual del ejercicioprecedente al anterior
Si no se consigna o seconsigna cero en las casillaso campos de ingresos netos
Se aplica una multaequivalente al 40% de la UIT
Si la comisión o detección dela infracción se produce
antes de la presentación ovencimiento de laDeclaración Jurada Anual
Ingresos Netos
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Si no está obligado a presentarDeclaraciones Juradas o hainiciado operaciones en el ejercicio
en el ejercicio anterior pero aún noha vencido el plazo para lapresentación de la DeclaraciónJurada Anual
Se aplica una multa
equivalente al40% de la UIT
Si el infractor es omiso a lapresentación de la DJ Anual
Se aplica una multaequivalente al80% de la UIT
Ingresos Netos
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Clasificación de la tablas de infracciones ysanciones según tipo de contribuyente
TABLA I : Aplicable a personas y entidades generadores de rentade tercera categoría y que tributan bajo las reglas del RégimenGeneral al Impuesto a la Renta.
TABLA II : Aplicable a personas naturales que perciban rentas deprimera, segunda, cuarta y quinta categoría, personas acogidas alRégimen Especial de Renta y otras personas y entidades noincluidas en las tablas I y III.
TABLA III : Aplicable a personas y entidades que se encuentran enel Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS).
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TIPO DE INFRACCIONES – LIBRO CUARTO DELCÓDIGO TRIBUTARIO
1. ARTÍCULO 173° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LAOBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN ENLOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACION.
2. ARTÍCULO 174° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LAOBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO.
3. ARTÍCULO 175° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LAOBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES UOTROS DOCUMENTOS.
4. ARTÍCULO 176° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LAOBLIGACIÓN DE PRESENTAR LAS DECLARACIONES Y COMUNICACIONES.
5. ARTÍCULO 177° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LAOBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN, INFORMAR YCOMPARECER ANTE LA MISMA.
6. ARTÍCULO 178° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS CONEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
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Tipo de infracciones – Artículo 173° del CódigoTributario
173-1
No inscribirse en los registro de la Administración Tributaria ,
salvo aquellos en q la inscripción constituye condición para el
goce de un Beneficio
6011
1 UIT o
comiso o
internamient
o temporal de
vehiculos
50% UIT o
comiso o
internamiento
temporal de
vehiculos
40% UIT o
comiso o
internamiento
temporal de
vehiculos
173-2
Proporci onar o comuni car i nforma ci ón, i ncl uyendo l a
requerida x Administración Tributaria, relativa a antecedenteso datos para la inscripción, cambio de domicil io, o
actualización en los registros, no conforme con la realidad.
6013 50% UIT 25% UIT 0.3% ING ocierre
173-3Obtener dos o más númer os de inscr ipc ión para un mismo
registro6014 50% UIT 25% UIT
0.3% ING o
cierre
173-4
Uti li zar dos o mas números de i ns cri pci ón o presentar
certificado de inscripción y/o identificación del Contribuyente
falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante
l a Admi ni stra ci ón Tri buta ri a o en l os ca sos que s e exi ja
hacerlo
6015 50% UIT 25% UIT0.3% ING o
cierre
173-5
NO proporcionar o comunicar a la Administración Tributariainformación relartiva a los antecedentes o datos para la
inscripción, cambio de domicilio o actualización en registros o
proporcionarla sin observar la forma,plazos y condiciones que
establezca la Administración Tributaria
601625% UIT o
comiso
25% UIT o
comiso
0.3% ING o
cierre o
comiso
173-6
No consignar el número de registro del contr ibuyente en las
comuni caciones , decl araci ones i nformati vas u otros
documentos similares que se presenten ante la Administración
Tributaria
6017 30% UIT 15% UIT0.2% ING o
cierre
173-7
No proporcionar o comunicar el N° de RUC en los
pr ocedimientos , actos u oper ac iones cuando las nor mastributarias asi lo establezcan. 6019 30% UIT 15% UIT
0.2% ING o
cierre
C T DESCRIPCIÒN DE LAS INFRACCIONES SANCIONES (DISTINTAS SEGÙN RÈGIMEN)
R. GENERAL
S/RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/ .
CODIGOINFRACC POR LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA
INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA AT.
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Tipo de infracciones – artículo 174° del códigotributario
174-1
NO emitir y/o otorgar Comprobantes de pago o
documentos complementarios a éstos, distintos a la
Guia de Remisión.
6018 Cierre Cierre Cierre
174-2
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los
requisitos y características para ser considerados
como Comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a la Guia de
Remisión.
601250% UIT o
cierre
25% UIT o
cierre0.3% I o cierre
174-3
Emitir y/u otorgar comprobante de pago o
documentos complementarios a éstos, distintos a l a
guia de remisión, que no correspondan al Régimen
del deudor tri butari o o al ti po de operaci ón
relaizada conforme con las leyes, reglamentos o R.S.
SUNAT.
602150% UIT o
cierre
25% UIT o
cierre0.3% I o cierre
174-4
Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el
correspondiente comprobante de pago, guía de
remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro
documento previsto por las normas para sustentar
el traslado o no facilitar, a través de los medios
señalados por la SUNAT, la información que permita
identificar la guía de remisión electrónica, el
comprobante de pago electrónico y/u otro
documento emitido electrónicamente que sustente
el traslado de bienes, durante dicho traslado
6022
Internamiento
Temporal del
vehiculo
Internamiento
Temporal del
vehiculo
Internamiento
temporal del
vehiculo
C T DESCRIPCIÒN DE LAS INFRACCIONES
CODIGO
SANCIONES (DISTINTAS SEGÙN RÈGIMEN)
INFRACCIÓN RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y
EXIGIR CP U OTROS DOCUMENTOS
R. GENERAL
S/RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/.
f í ó
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Tipo de infracciones – artículo 174° del códigotributario
174-5
Transportar bienes y/o pasajeros portando
documentos que no reúnen los requisitos y
características para ser considerados como
comprobantes de pago o guías de remisión,
manifiesto de pasajeros y/u otro documento que
carezca de validez o transportar bienes habiéndose
emitido documentos que no reúnen los requisitos y
características para ser considerados como
comprobantes de pago electrónicos, guías de
remisión electrónicas y/u otro documento emitido
electrónicamente que carezca de validez
6023
50% UIT ó
internamiento
temporal del
vehiculo
25% UIT ó
internamiento
temporal del
vehiculo
0.3% I o
internamiento
temporal del
vehiculo
174-6
No obtener el comprador los comprobantes de pago
u otros docume ntos compl eme nta ri os a é stos ,
di sti ntos a l a guía de re mi si ón, por l as compra s
efectuadas, se gún las normas s obre l a materia
6024 Comiso Comiso Comiso
174-7
No obtener el usuario los comprobantes de pago u
otros documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión, por los servicios que
le fueran prestados, según las normas sobre la
materia
6045 5% UIT 5% UIT 5% UIT
174-8
Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, laguía de remisión y/u otro documento previsto por
las normas para sustentar la remisión; remitir
bienes sin haberse emitido el comprobante de pago
electrónico, la guía de remisión electrónica y/u otro
documento emitido electrónicamente previsto por
las normas para sustentar la remisión, cuando el
traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente o
no facilitar, a través de los medios señalados por la
SUNAT, la información que permita identificar esos
documentos emitidos electrónicamente, durante el
traslado, cuando este es realizado por el remitente
6046 Comiso Comiso Comiso
C T D ESCRIPCIÒN DE LAS INF RACCIONES
CODIGO
SANCIONES (DISTINTAS SEGÙN RÈGIMEN)
INFRACCIÓN RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y
EXIGIR CP U OTROS DOCUMENTOSR. GENERAL
S/ RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/ .
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Tipo de infracciones – artículo 174° del código tributario
174-9
Remitir bienes portando documentos que no reúnan
los requisitos y características para ser
consi derados como comprobantes de pago, guías de
remisión y/u otro documento que carezca de validez
o remitir bienes habiéndose emitido documentos
que no reúnen los requisitos y características para
ser cons iderados como comprobantes de pago
electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u
otro documento emitido electrónicamente que
carezca de validez
6025Comiso o
multa
Comiso o
multa
Comiso o
multa
174-10
Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de
remisi ón u otros documentos complementarios que
no correspondan al régimen del deudor tributario o
al tipo de operación realizada de conformidad con
las normas s obre la materia
6027 Comiso Comiso Comiso
174-11
Util izar máquinas registradoras u otros si stemas de
emisión no declarados o sin la autorización de la
Administración Tributaria para emitir
comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos
6028Comiso o
multa
Comiso o
multa
Comiso o
multa
174-12
Util izar máquinas registradoras u otros si stemas de
emi si ón, en establ eci mientos di sti ntos del
declarado ante la SUNAT para s u utili zación
6029 50 % UIT 25 % UIT 0.3% I
C T DESCRIPCIÒN DE LAS INFRACCIONES
CODIGO
SANCIONES (DISTINTAS SEGÙN RÈGIMEN)
INFRACCIÓN RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y
EXIGIR CP U OTROS DOCUMENTOS
R. GENERAL
S/RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/.
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Tipo de infracciones – artículo 174° del código tributario
174-13
Usar máquinas automáticas para la transferencia
debienes o prestación de servicios que no cumplan
con las disposiciones establecidas en el
Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las
referi da s a l a obl igaci ón de emi ti r y/u otorgar
dichos documentos
6122Comiso o
multa
Comiso o
multa
Comiso o
multa
174-14
Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos
a los productos o signos de control visibles, según
lo establecido en las normas tributarias
6123 Comiso Comiso Comiso
174-15
No sustentar la posesión de bienes, mediante los
comprobantes de pago u otro documento previsto
por l as normas sobre l a materi a, que permi tan
sustentar costo o gasto, que acrediten su
adquisición
6026 Comiso Comiso Comiso
174-16
Sustentar la posesión de bienes con documentos
que no reúnen los requisitos y características para
ser considerados comprobantes de pago según las
normas sobre la materia y/u otro documento que
carezca de validez
6124Comiso o
multa
Comiso o
multa
Comiso o
multa
C T DESCRIPCIÒN DE LAS INFRACCIONES
CODIGO
SANCIONES (DISTINTAS SEGÙN RÈGIMEN)
INFRACCIÓN RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y
EXIGIR CP U OTROS DOCUMENTOS
R. GENERAL
S/RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/.
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Si el contribuyente ha incurrido por primera vez en infracción, enalguna de las siguientes infracciones, puede presentar el Acta deReconocimiento ante SUNAT.
174-2
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los
requisitos y características para ser considerados
como Comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a la Guia de
Remisión.
601250% UIT o
cierre
25% UIT o
cierre0.3% I o cierre
174-3
Emitir y/u otorgar comprobante de pago o
documentos complementarios a éstos, distintos a l a
guia de remisión, que no correspondan al Régimen
del deudor tri butario o al ti po de operaci ón
relaizada conforme con las leyes, reglamentos o R.S.
SUNAT.
602150% UIT o
cierre
25% UIT o
cierre0.3% I o cierre
C T DESCRIPCIÒN DE LAS INFRACCIONES
CODIGO
SANCIONES (DISTINTAS SEGÙN RÈGIMEN)
INFRACCIÓN RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y
EXIGIR CP U OTROS DOCUMENTOS
R. GENERAL
S/RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/.
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30/63
Acta de Reconocimiento: 1° OPORTUNIDAD
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31/63
El acta de reconocimiento será presentada al FedatarioFiscalizador al concluir la intervención o, a partir del mismodía y hasta el quinto día hábil siguiente de levantada el ActaProbatoria respectiva, en la mesa de partes de la Intendencia,Oficina Zonal o Centro de Servicios al Contribuyentepertenecientes a la jurisdicción en que se realizó la
intervención o del domicilio fiscal del deudor tributario.
La sanción a aplicar es el PEGADO DE CARTEL porincumplimiento de obligaciones, durante diez (10) días
calendario.
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Cierre Temporal de establecimientos u oficinas deprofesionales
Es el cierre temporal del local, con un máximo de 10 díascalendario.
La sanción de cierre se aplicará en el establecimiento en el que se
cometió o detectó la infracción.
Base Legal:
Articulo 183 del Código Tributario
R.S. 144-2004/SUNATR.S. 063-2007/SUNAT, modificado por la R.S. 195-2012
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Cierre Temporal de establecimientos u oficinas deprofesionales
Primera oportunidad y siguientes: La sanción que se aplica esCIERRE TEMPORAL (Decreto Legislativo N°1113, R.S. 195-2012) ypuede ser sustituido por multa sólo en los casos que es imposibleaplicar la sanción de cierre.
NOTA.- Se podrá sustituir la sanción de CIERRE TEMPORAL pormulta, cuando:
Por acción del deudor tributario sea imposible aplicar la sanción;
La Administración determine mediante Resolución de
Superintendencia, adoptar medidas como suspensión de licencia, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes, otorgados por
entidades.
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Internamiento temporal de Vehículos
Es la sanción mediante la cual se afecta los derechos deposesión o propiedad del infractor sobre el vehículo que seencuentra en infracción de conformidad con las normastributarias
Base Legal:
Articulo 182 del Código Tributario
R.S. 158-2004/SUNAT: Reglamento de la Sanción deInternamiento Temporal de vehículos
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Es la sanción mediante la cual se afecta, el derecho de posesión opropiedad del infractor, según sea el caso, sobre los bienesvinculados a la comisión de las Infracciones sancionadas con elcomiso.
Base Legal:
Articulo 182 del Código Tributario
R.S. 157-2004/SUNAT: Reglamento de la Sanción de Comiso debienes.
Sanción de Comiso de Bienes
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Tipo de infracciones - artículo 175° del Código Tributario
175-1
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros
y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o
por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u
otros medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos
6031 0.6% IN 0.6% IN 0.6% I o cierre
175-2
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, elregistro almacenable de información básica u otros
medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos; sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes
6032 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre
175-3
Omiti r registrar ingresos, rentas, patr imonio,
bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o
regis trarlos por montos inferiores
6033 0.6% IN 0.6% IN 0.6% I o cierre
175-4
Usar comprobantes o documentos falsos,
s imul ados o adul terados , para res pal dar l asanotaciones en los l ibros de contabi l idad u otros
libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia
de la SUNAT
6034 0.6% IN 0.6% IN 0.6% I o cierre
175-5
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se
vinculen con la tributación
6035 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre
C T DESCRIPCIÒN DE LAS INFRACCIONES
CODIGO
SANCIONES (DISTINTAS SEGÙN RÈGIMEN)
INFRACCIÓN RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS Y/O
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS R. GENERAL S/ RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/.
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Tipo de infracciones - artículo 175° del Código Tributario
175-6
No l levar en castel lano o en moneda nacional los
l ibros de conta bi li da d u otros l ibros o regi stros
exigidos por las leyes, reglamentos o por
Res ol uci ón de Superi ntendenci a de l a SUNAT,
exc epto pa ra l os contri buyentes a utori za dos a
llevar contabilidad en moneda extranjera
6036 0.2% IN 0.2% IN 0.2% I o cierre
175-7
No cons erva r l os l ibros y r egi stros , l leva dos en
s istema manual, mecani zado o el ectróni co,documentación sustentatoria, informes, análisis y
antecedentes de las operaciones o situaciones que
consti tuyan hechos suscepti bl es de generar
obligaciones tributarias, o que estén relacionadas
con éstas, durante el plazo de prescripción de los
tributos
6038 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre
175-8
No conservar los sistemas o programas
electrónicos de contabilidad, los soportes
magnéticos, los microarchivos u otros medios de
almacenamiento de información util izados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible en el plazo de prescripción de
los tributos
6039 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre
175-9
No comunicar el lugar donde se l leven los l ibros ,
registros, sistemas, programas, soportes
portadores de microformas gravadas, soportes
magnéticos u otros medios de almacenamiento de
información y demás antecedentes electrónicos
que sustenten la contabilidad
6042 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre
C T DESCRIPCIÒN DE LAS INFRACCIONES
CODIGO
SANCIONES (DISTINTAS SEGÙN RÈGIMEN)
INFRACCIÓN RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS Y/OREGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
R. GENERAL S/ RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/.
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Tipo de Infracciones artículo 175° del CódigoTributario
INFRACCIÓNCONTINUADA
INFRACCION
UNITARIA Y NOPLURAL
Continúa en el tiempo hastaque se detecte y/o corrija
Independientemente
del número de libros que seencuentren en infracción
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Principales Infracciones relacionadas con la obligaciónde llevar libros y/o registros - artículo 175° del Código
TributarioOmitir llevar libros(Numeral 1)
Llevar sin cumplir u observar lasformas (Numeral 2)
Llevar con atraso(Numeral 5)
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Omitir llevar libros (Artículo 175° numeral 1 )
SANCIÓN 0.6%de los Ingresos Netos
PARÁMETROS TOPE- Mínimo: 10% UIT- Máximo: 25 UIT
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Llevar sin cumplir u observar las formas(artículo 175° numeral 2 código tributario)
SANCIÓN 0.3%de los Ingresos Netos
- Mínimo: 10% UIT- Máximo: 12 UIT
PARÁMETROS TOPE
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Llevar libros con atraso mayor al permitido por ley(artículo 175° numeral 5 )
SANCIÓN 0.3%de los Ingresos Netos
PARÁMETROS TOPE- Mínimo: 10% UIT- Máximo: 12 UIT
Ti d I f i A í l 175° d l Códi
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Tipo de Infracciones - Artículo 175° del CódigoTributario
RTF 5935-5-2006: Se comete solo una infracción por la totalidadde libros o registros que no se hubieran legalizado, en tanto queel supuesto de hecho descrito en la norma que tipifica lainfracción esta referida en plural a los «libros o registros» que se
lleven sin observar la forma, con lo cual corresponde aplicar solouna sanción de multa
RTF 8338-1-2008: De acuerdo con el criterio establecido en laRTF 8665-3-2001, la infracción correspondiente al numeral 5 del
articulo 175 del Código Tributario se configura cuando esdetectada por la Administración Tributaria al revisar los libros yregistros contables.
Ti d I f i A tí l 175° d l Códi
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Tipo de Infracciones - Artículo 175° del CódigoTributario
INFORME 233-2005/SUNAT: En el caso en que se registrenoperaciones en los libros o registros contables legalizados conposterioridad a la realización de aquellas operaciones, y cuyosplazos de anotación hubieran vencido con anterioridad a la
existencia del libro o registro correspondiente, la infraccióntipificada en el numeral 5 del artículo 175° del TUO del CódigoTributario se configurará en la fecha en que se empieza a llevarcon atraso los libros o registros contables, esto es, en la fecha apartir de la cual tenga existencia el libro o registro contable
respectivo.
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Tipo de infracciones- artículo 176° del códigotributario
176-1
No presentar las declaraciones que contengan la
determinación de la deuda tributaria, dentro de los
plazos establecidos
6041 1 UIT 50% UIT 0.6% I o cierre
176-2No presentar otras declaraciones o comunicaciones
dentro de los plazos establecidos6051
30% UIT o
0.6%IN
15% UIT o
0.6%IN0.2% I o cierre
176-3
Pres enta r l as decl ara ci ones que contenga n l a
determi naci ón de l a deuda tri butari a en forma
incompleta
6061 50% UIT 25% UIT 0.3% I o cierre
176-4Presentar otras declaraciones o comunicaciones en
forma incompleta o no conformes con la realidad6064 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre
176-5Presentar más de una declaración rectificatoria
relativa al mismo tributo y período tributario6071 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre
176-6
Presentar más de una declaración rectificatoria de
otras declaraciones o comunicaciones referidas a un
mismo concepto y período
6072 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre
176-7
Pres entar l as decl ara ci ones , i ncl uyendo l as
declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta
l os l uga res que es tabl ezca l a Admi ni straci ón
Tributaria
6074 30% UIT 15% UIT 0.2% I o ci erre
176-8
Pres entar l as decl ara ci ones , i ncl uyendo l as
declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la
forma u otras condiciones que establezca la
Administraci ón Tributari a
6073 30% UIT 15% UIT 0.2% I o ci erre
C T DESCRIPCIÒN DE LAS INFRACCIONES
CODIGO
SANCIONES (DISTINTAS SEGÙN RÈGIMEN)
INFRACCIÓN RELACIONADA CON OBLIGACION DE PRESENTAR
DECLARACIONES Y COMUNICACIONESR. GENERAL S/ RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/.
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MULTA
Subsanación voluntaria
Subsanación inducida
3 días hábiles para
subsanar una vezdetectado
90%
(con pago)
80%
(sin pago)
60%
(con pago)
50%
(sin pago)
1 UIT
S/. 3,850S/. 385 S/. 770 S/. 1,540 S/. 1,925
TABLA I – Artículo 176º numeral 1 del Código Tributario(No presentar la Declaración Jurada en los plazos
establecidos) Régimen General
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CATEGORIA I0.6% * I
Multa
Subsanación Voluntaria
90%
(con pago)
80%
(sin pago)
1 20,000 194 19 39
2 32,000 194 19 39
3 52,000 312 31 62
4 80,000 480 48 96
5 120,000 720 72 144
TABLA III - Artículo 176° numeral 1 del Código Tributario(No presentar la Declaración Jurada en los plazos
establecidos) NUEVO RUS (NO menor al 5% UIT)
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CATEGORIA I0.6% * I
Multa
Subsanación Inducida
60%
(con pago)
50%
(sin pago)
1 20,000 194 78 97
2 32,000 194 78 97
3 52,000 312 125 156
4 80,000 480 192 240
5 120,000 720 288 360
TABLA III - Artículo 176° numeral 1 del CódigoTributario (No presentar la Declaración Jurada en los
plazos establecidos) NUEVO RUS
ARTÍCULO 176° Numeral 2 del Código Tributario- No
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ARTÍCULO 176 Numeral 2 del Código Tributario- Nopresentar otras declaraciones o comunicaciones dentro
de los plazos establecidos
Ejemplo: El contribuyente se encuentra en el Régimen General yha presentado fuera de plazo el PDT DAOT 2014. Aún no fuedetectado por SUNAT. La sanción que le correspondía es una
multa que según la tabla I es el 30% de la UIT que ascendía aS/.1,155.00 nuevos soles; sin embargo como presentó su PDTDAOT 2014 en forma voluntaria la multa le es rebajada al 100%por efecto del régimen de gradualidad, ya que aún no intervienela SUNAT.
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ARTÍCULO 176° Numeral 5 del Código Tributario-Presentar más de una rectificatoria, respecto al mismo
tributo y período tributario
Ejemplo: El contribuyente se encuentra en el Régimen General ypresenta la segunda rectificatoria modificando el débito fiscalcorrespondiendo un pago de tributo del IGV de S/.1,000 en elPDT 621 de 01-2015. Paga las multas correspondientesconfigurándose las siguientes multas:
Por presentar más de una rectificatoria la sanción que lecorresponde es una multa que según la tabla I es el 30% de la UITo sea asciende a S/.1,155.00 nuevos soles más intereses sin tenerrebaja alguna ya que no se encuentra dentro del régimen degradualidad. A partir de la tercera rectificatoria se aplicará el 10%de la UIT adicionalmente.
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ARTÍCULO 176° Numeral 5 y 6 del Código Tributario- NOCUENTA CON GRADUALIDAD
176-5Presentar más de una declaración rectificatoria
relativa al mismo tributo y período tributario6071 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre
176-6
Presentar más de una declaración rectificatoria de
otras declaraciones o comunicaciones referidas a un
mismo concepto y período
6072 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre
C T DESCRIPCIÒN DE LAS INFRACCIONES
CODIGO
SANCIONES (DISTINTAS SEGÙN RÈGIMEN)
INFRACCIÓN RELACIONADA CON OBLIGACION DE PRESENTAR
DECLARACIONES Y COMUNICACIONESR. GENERAL S/ RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/.
Tipo de infracciones artículo 177° del código tributario
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Tipo de infracciones- artículo 177 del código tributario
177-1No exhibi r los l ibr os , r egis tr os u otr os documentos que ésta
solicite6075 0.6% IN 0.6% IN 0.6% I o cierre
177-2
Ocul tar o destrui r bi enes, l ibros y regi stros contabl es,
documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes
de l as operaciones que estén rel acionadas con hechos
susceptibles de generar las obligaciones tributarias, antes del
plazo de prescri pción de los tributos
6076 0.6% IN 0.6% IN 0.6% I o cierre
177-3
No mantener en condiciones de operación los soportes portadores
de micr oformas grabadas, l os s oportes magnéticos y otros medios
deal macenamiento dei nformación utili zados en las aplicaciones
que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando
s e efec túen regi stros medi ante mi croa rchi vos o s is tema s
electrónicos computarizados o en otros medios de
almacenamiento de i nformación
6078 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre
177-4
Reabr ir indebidamente el local , establecimiento u ofic ina de
profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto
la sanción de cierre temporal de establecimiento u ofic ina de
profesionales independientes sin haberse vencido el término
señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un
funcionario de la Administración
6079 Cierre Cierre Cierre
177-5
No proporci onar l a i nformaci ón o documentos que s ean
requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de
terceros c on l os que gua rde rel ac ión o proporci ona rl a s in
obs erva r l a forma , pl azos y condi ci ones que es ta bl ezca l a
Administración Tributaria
6081 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre
177-6Proporcionar a la Administración Tr ibutaria información no
conforme con la realidad6083 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre
177-7No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer
fuera del plazo establecido para ello6084
50% UIT 25% UIT 0.3% I o cierre
C T DESCRIPCIÒN DE LAS INFRACCIONES
CODIGO
SANCIONES (D ISTINTAS SEGÙN RÈGIMEN)
INFRACC RELACIONADAS X LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA AT Y
COMPARECER ANTE LA MISMA.R. GENERAL S/ RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/.
Tipo de infracciones artículo 177° del código tributario
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Tipo de infracciones- artículo 177 del código tributario
177-8
Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras
informaciones exhibidas o presentadas a la Administración
Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad, o
a utori za r ba la nces anual es s in ha ber cerra do l os l ibros de
contabilidad.
6085 50% UIT 25% UIT 20% UIT
177-9Presentar los estados financieros o declaraciones s in haber
cerrado los libros contables6094 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cie rre
177-10
No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales,
señal es y demás medi os uti lizados o di stri bui dos por l aAdministraci ón Tributaria
6086 50% UIT 25% UIT 0.3% I o cie rre
177-11
No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria,el uso de
equipo técnico de recuperación visual de microformas y de
equipamiento de computación o de otros medios de
almacenamiento de información para la realización de tareas de
auditor ía tr ibutaria, cuando se hallaren bajo fisca lización o
verificación
6087 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cie rre
177-12
Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de
seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en
la ejecución de sanci ones
6088 0.3% IN 0.3% IN Cierre
177-13
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley,
salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido
con efectuar el pago del tributo que debió retener o perc ibir
dentro de los plazos establecidos
6089
50% del
tributo no
retenido o no
percibido
50% del tributo
no retenido o
no percibido
50% del tributo
no retenido o
no percibi do
177-14
Autori za r l os l ibros de a cta s, a sí como l os regi stros y l ibros
contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin
seguir el procedimiento establecido por la SUNAT
6095 30% UIT 15% UIT -
C T DESCRIPCIÒN DE LAS INFRACCIONES
CODIGO
SANCIONES (DISTINTAS SEGÙN RÈGIMEN)
INFRACC RELACIONADAS X LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA AT Y
COMPARECER ANTE LA MISMA.R. GENERAL S/ RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/.
Ti d i f i í l 177° d l ódi ib i
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Tipo de infracciones- artículo 177° del código tributario
177-15
No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, en
las condiciones que ésta establezca, las informaciones relativas a
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias quetenga
en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública
6093 50% UIT 25% UIT -
177-16
I mpedi r que funci ona ri os de l a Admi ni stra ci ón Tri buta ri a
efectúen inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen
su ejecución, la comprobación física y valuación; y/o no permitir
que se practiquen arqueos decaja, valores, documentos y control
de ingresos, así como no permitir y/o no faci l itar la inspección o
el control de los medios de trans porte
6096 0.6% IN 0.6% IN 0.6% I o cie rre
177-17
Impedi r u obs ta cul iza r l a i nmovi li za ci ón o i nca uta ci ón no
permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración
Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de
profesional es i ndependientes
6097 0.6% IN 0.6% IN 0.6% I o cie rre
177-18
No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos y/o
mecáni cos de l as má qui nas tra ga moneda s, no permi ti r l a
instalación de soportes informáticos que faci l iten el control de
i ngres os de má qui na s tr aga moneda s; o no proporci ona r l a
información necesaria para verificar el funcionamiento de losmismos
6099 Cierre Cierre -
177-19
No permiti r la instalac ión de sistemas informáticos, equipos u
otr os medi os proporci ona dos por l a SUNAT pa ra el control
tributario
6105 0.3% IN 0.3% IN Cie rre
177-20No facilitar el acceso a los sistemas informáticos, equipos u otros
medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario6106 0.3% IN 0.3% IN Cie rre
177-21
No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o
máquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o
implementar un sistema que no reúne las características técnicas
establecidas por SUNAT
6107Cierre o
comisoCierre o comiso -
CODIGO
SANCIONES (D ISTINTAS SEGÙN RÈGIMEN)
INFRACC RELACIONADAS X LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA AT Y
COMPARECER ANTE LA MISMA.R. GENERAL S/ RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/.
C T DESCRIPCIÒN DE LAS INFRACCIONES
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Tipo de infracciones- artículo 177° del código tributario
177-22No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o
vinculadas a espectáculos públicos6108
0.2% IN o
cierre
0.2% IN o
cierre-
177-23
No proporci ona r l a i nforma ci ón sol i ci ta da con ocas i ón de l a
ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el
numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario
6109 50% UIT 25% UIT 0.3% I o cie rre
177-24
No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde
l os s uj etos a cogi dos a l Nuevo Régi men Úni co Si mpl ifi ca do
desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos
proporci ona dos por l a SUNAT a sí c omo el comproba nte de
información registrada y las constancias de pago
6115 - - Cierre
177-25No exhi bi r o no presenta r el Estudi o Técni co que respa lde el
cál culo de precios de transferencia conforme a ley6116 0.6% IN 0.6% IN -
177-26
No entrega r l os Certi fi ca dos o Cons ta nci as de retenci ón o
percepci ón de tri butos as í como el certi fi cado de rentas yretenciones, según corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las
normas tributarias
6117 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cie rre
177-27
No exhibir o no presentar la documentación e información a que
hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g)
del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
a l a Renta , que entr e otros res pa lde el cá lcul o de pr eci os de
transferencia , conforme a ley
0.6% IN 0.6% IN -
C T DESCRIPCIÒN DE LAS INFRACCIONES
CODIGO
SANCIONES (DISTINTAS SEGÙN RÈGIMEN)
INFRACC RELACIONADAS X LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA AT Y
COMPARECER ANTE LA MISMA.R. GENERAL S/ RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/.
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Tipo de infracciones- artículo 178° del código tributario
178-1
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
retr ibuciones y/o rentas y/o patr imonio y/o actos gravados y/o
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o
coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación
de los pagos a cuenta o antic ipos, o declarar ci fras o datos fa lsos u
omiti r c ircunsta nc ia s en las dec la ra ciones , que influya n en la
determinación de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos
indebidos de saldos o pérdidas tr ibutarias o créditos a favor del
deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de
Crédito Negociables u otros valores s imil ares
6091 (Tesoro)
6491(essalud y onp)
50% del tributo
omitido o 50%
del saldo,
crédito u otro
concepto
similar
determinado
indebidamente,
o 15% de la
pérdida
indebidamente
declarada o
100% del
monto obtenido
indebidamente,de haber
obtenido la
devolución
50% del tributo
omitido o 50%
del saldo,
crédito u otro
concepto
similardeterminado
indebidamente,
o 15% de la
pérdida
indebidamente
declarada o
100% del
monto
obtenidoindebidamente,
de haber
obtenido la
devolución
50% del tributo
omitido o 50%
del saldo,
crédito u otro
concepto
similardeterminado
indebidamente,
o 15% de la
pérdida
indebidamente
declarada o
100% del
monto
obtenidoindebidamente,
de haber
obtenido la
devolución
178-2Emplear bienes o productos que gocen deexoneraciones o beneficios
en actividades dis tintas de las que corresponden6103 Comiso Comiso Comiso
C T DESCRIPCIÒN DE LAS INFRACCIONES
CODIGO
SANCIONES (DISTINTAS SEGÙN RÈGIMEN)
INFRACC RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS R. GENERAL S/ RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/.
°
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Tipo de infracciones- artículo 178° del código tributario
178-3
Elaborar o comerciali zar cl andestinamente bienes gra vados mediante
la sustracción a los controles fiscales; la uti l ización indebida de
sellos, timbres, precintos y demás medios decontrol; la destrucción o
adulteración de los mismos; la alteración de las características de
los bienes; la ocultación, cambio de destino o falsa indicación dela
procedencia de los mismos
6104 Comiso Comiso Comiso
178-4No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos
6111 (Tesoro) 6411
(ONP)
50% del tributo
no pagado.
50% del tributo
no pagado.
50% del tributo
no pagado.
178-5
No pagar en la forma o condiciones establecidas por la
Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto delos
señalados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de
la obligación de presentar declaración jurada
6113 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre
178-6No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por
embargo en forma de retención6118
50% del monto
no entregado
50% del monto
no entregado
50% del monto
no entregado
178-7
Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el
Apéndice dela Ley N° 28194,si n dar cumplimiento a lo señalado en el
Artículo 11° de la citada ley
611950% del tributo
no pagado.
50% del tributo
no pagado.
50% del tributo
no pagado.
178-8Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11°
de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad6125 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre
C T DESCRIPCIÒN DE LAS INFRACCIONES
CODIGO
SANCIONES (DISTINTAS SEGÙN RÈGIMEN)
INFRACC RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS R. GENERAL S/ RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/.
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ARTÍCULO 178° Numeral 1 del Código Tributario-Declarar cifras o datos falsos
La sanción corresponde a:
50% del tributo omitido.50% del saldo obtenido indebidamente.15% de la pérdida indebidamente declarada.100% del monto indebido de haber obtenido devolución.
Í °
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ARTÍCULO 178° Numeral 1 del Código Tributario-Declarar cifras o datos falsos
Por declarar cifras o datos falsos respecto al tributo resultantedel IGV omitido que para efectos de este ejemplo asciende aS/.1,000 nuevos soles. La sanción que le corresponde es unamulta que según la tabla I es el 50% del tributo omitido que
asciende a S/.500 nuevos soles, monto que no debe ser menoral equivalente al 5% de la UIT vigente (S/. 193.00) más interesesaplicando la rebaja del 95% establecida en la Resolución deSuperintendencia N° 180-2012-SUNAT, siempre que pague lamulta (S/.25 más intereses) y también el tributo del IGV que
asciende a S/.1,000 más los intereses como pago condicionado.(D. Leg. 1117 art. 4: ya no es aplicable el art. 179° del C.T.)
ARTÍCULO 178° Numeral 1 del Código Tributario-
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ARTÍCULO 178 Numeral 1 del Código TributarioDeclarar cifras o datos falsos
Tributo omitido: 1,000; 50 % del Tributo Omitido: 500
Régimen de Gradualidad
a). Voluntaria 95%: Rectificando y cancelando la multa.
Tributo: 1,000 Multa: 500 Multa Rebajada: 25 Total: 1,025
b). Requerido por la A.T. 70%: Rectificando y cancelando la multa con rebaja.
Tributo: 1,000 Multa: 500 Multa Rebajada: 150 Total: 1,150
b.1). Requerido por la A.T. 95%: Rectificando; cancelando el tributo y la
multa con rebaja.
Tributo: 1,000 Multa: 500 Multa Rebajada: 25 Total: 1,025
b.2). Requerido por la A.T. 85%: Rectificando; obteniendo fraccionamiento
aprobado y cancelando la multa con rebaja.
Tributo: 1,000 Multa: 500 Multa Rebajada: 75 Total: 1,075
ARTÍCULO 178° Numeral 1 del Código Tributario-
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ARTÍCULO 178 Numeral 1 del Código TributarioDeclarar cifras o datos falsos
Tributo omitido: 1,000; 50 % del Tributo Omitido: 500
Régimen de Gradualidad
c). Vencido el plazo del art. 75° o cuando surte efecto la Orden de Pago (OP),
Resolución de Determinación (RD) o Resolución de Multa (RM), pero antes
de cobranza coactiva 60%: Cancelando Orden de Pago o Resolución deDeterminación y Resolución de Multa
Tributo: 1,000 Multa: 500 Multa Rebajada: 200 Total: 1,200
d). Si se hubiera reclamado la Orden de Pago o la Resolución de
Determinación y/o la Resolución de Multa, pero antes del recurso deapelación 40%: Cancelando Orden de Pago o Resolución de Determinación y
Resolución de Multa.
Tributo: 1,000 Multa: 500 Multa Rebajada: 300 Total: 1,300
VALOR UIT
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VALOR UITUIT 2015 S/.3,850.00 D.S. N° 374-2014-EFUIT 2014 S/.3,800.00 D.S. N° 304-2013-EF
UIT 2013 S/.3,700.00 D.S. N° 264-2012-EFUIT 2012 S/.3,650.00 D.S. N° 233-2011-EF
UIT 2011 S/.3,600.00 D.S. N° 252-2010-EFUIT 2010 S/.3,600.00 D.S. N° 311-2009-EFUIT 2009 S/.3,550.00 D.S. N° 169-2008-EF
UIT 2008 S/.3,500.00 D.S. N° 209-2007-EFUIT 2007 S/.3,450.00 D.S. N° 213-2006-EFUIT 2006 S/.3,400.00 D.S. N° 176-2005-EF
TASA DE INTERÉS MORATORIO TIM07-02-2003 1.5% R.S. N° 032-2003-SUNAT01-03-2010 1.2% R.S. N° 053-2010-SUNAT