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Amarillo
C:10 M:0 Y:90 K:0
R:227 G:232 B:41
Azul
C:100 M:66 Y:0 K:2
R:30 G:46 B:110
Aqua
C:92 M:1 Y:21 K:0
R:0 G:174 B:203
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Blanco sobre azul
Aqua sobre azul
Blanco sobre aqua
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Mantener Bordes
Taller de Tributación
Malla Comercial 2015
Plan de Formación Agosto 2015
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Aqua
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Aqua sobre azul
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Mantener Bordes
¡¡¡Bienvenidos!!!
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Aqua
C:92 M:1 Y:21 K:0
R:0 G:174 B:203
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Mantener Bordes
Objetivo: potenciar y nivelar los conocimientos tributarios de
la fuerza de venta de la compañía.
Mallas de Formación 2015
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Aqua
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Mantener Bordes
• Inicio de clases 9:00 hrs, término del curso 16:00 hrs
1
Requisitos del Curso
• Celular en silencio o apagado
2
• Firmar asistencia
3
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R:227 G:232 B:41
Azul
C:100 M:66 Y:0 K:2
R:30 G:46 B:110
Aqua
C:92 M:1 Y:21 K:0
R:0 G:174 B:203
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Aqua sobre azul
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Mantener Bordes
Contenidos
1. Antecedentes generales de la Tributación Chilena
3. Beneficios Tributarios
a) APV
b) Régimen General
c) 57 bis
d) Pólizas de Seguro
e) 54 bis
f) Excedente de Libre Disposición
g) CAV
2. Proceso de Operación Renta
4. Bonus Track
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
CONCEPTOS
BÁSICOS
• Renta que no está afecta al pago de impuestos, sin embargo, podría generar efectos respecto a la progresividad del IGC.
Renta exenta
• Ingresos que constituyen utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad, y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación.
Renta
• Son pagos obligatorios de dinero que exige el Estado a las personas y empresas para adquirir recursos que puedan soportar los gastos de carácter público.
Impuestos
• Es aquella renta que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona/empresa. Renta Percibida
• Corresponde a aquella renta sobre la cual se tiene un título o derecho y que no ha sido ingresada materialmente al patrimonio de una persona/empresa.
Renta Devengada
• La utilidad generada a nivel corporativo se atribuye a los socios y/o accionistas locales (personas), o extranjeros (personas jurídicas o naturales) para pagar los impuestos finales, independiente si la utilidad fue retirada o distribuida.
Renta Atribuida
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
ESTRUCTURA
TRIBUTARIA
IMPUESTO A
LA RENTA
De Único Segunda
Categoría (0%,…40%,... 35%)
Impuesto Global
Complementario (0%,…40%,... 35%)
Primera Categoría
(utilidades empresariales) Segunda Categoría
(personas naturales)
Rentas
Del Capital Del Trabajo
Trabajadores
Dependientes (Art 42 N° 1)
Trabajadores
Independientes
(Art. 42 N° 2)
Impuesto
de Primera Categoría (21%,…, 25%, 27%)
Retiros-
distribuciones
(crédito 1°
categoría)
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
IMPUESTO DE
PRIMERA
CATEGORÍA
Impuesto que grava
las Utilidades de
las Empresas.
Impuesto de primera categoría en sistemas semi-integrado e integrado
2014 2015 2016 2017 2018
20% 21%
22,5%
24%
25,5% 27%
25%
Nacen Nuevos Regímenes Tributarios
Sistema semi-integrado. La tasa efectiva máxima de impuestos finales podrá llegar a 44,45%.
Sistema integrado. La tasa efectiva máxima de impuestos finales podrá llegar a 35%.
De acuerdo a la Reforma Tributaria 2014, las tasas de este impuesto son las siguientes:
25%
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
IMPUESTO
ÚNICO DE 2°
CATEGORÍA
e IMPUESTO
GLOBAL
COMPLEMEN-
TARIO Tramo Desde Hasta Factor Rebaja
1 0 13,5 0,0% 0
2 13,5 30 4,0% 0,540
3 30 50 8,0% 1,740
4 50 70 13,5% 4,490
5 70 90 23,0% 11,140
6 90 120 30,4% 17,800
7 120 150 35,5% 23,920
8 150 y más 40,0% 30,670
Impuesto Único de Segunda Categoría (tabla con valores en UTM)
Impuesto progresivo de pago mensual.
• Trabajadores dependientes (Art. 42 N° 1): sueldos, salarios, sobresueldos,
gratificaciones.
• Pensiones y montepios (Art. 42 N° 1)
Impuesto Global Complementario (tabla con valores un UTA)
Impuesto progresivo de pago anual (abril del año siguiente a la obtención de la renta)
• Trabajadores independientes con boletas de honorarios (Art. 42 N° 2)
• Trabajadores con más de una renta (ej. renta y pensión simultáneamente)
• Personas naturales por retiros o atribución (14 A – Reforma) de utilidades o
dividendos de las empresas que son dueños, socios o partícipes.
Actual tabla de Impuesto (vigente hasta dic-2016).
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
NUEVA TABLA
IMPUESTO
ÚNICO DE 2°
CATEGORÍA
e IMPUESTO
GLOBAL
COMPLEMEN-
TARIO
Impuestos
Tabla de Impuesto vigente a partir de 2017.
• Presidente
• Ministros
• Senadores
• Diputados
• Subsecretarios
Baja de tasa no aplica:
Tramo Desde Hasta Factor Rebaja
1 0 13,5 0,0% 0
2 13,5 30 4,0% 0,540
3 30 50 8,0% 1,740
4 50 70 13,5% 4,490
5 70 90 23,0% 11,140
6 90 120 30,4% 17,800
7 120 y más 35,0% 23,320
Máxima
40%
Máxima
35%
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
DECLARACIÓN
ANUAL DE
IMPUESTOS A
LA RENTA
Permite a contribuyentes, empresas y personas, informar al SII sus
ingresos anuales (en un proceso conocido como Operación
Renta) para cumplir con las obligaciones tributarias y solicitar
beneficios.
APV B
directo Crédito
57 bis
Débito
57 bis
Dividendos
Intereses
CHIP
Gastos
Educación
Enajena%
Acciones
Dividendos
Sociedades
Rentas
Presuntas
Retiros
APV
Sueldos
y
Pensiones
Retiro
E.L.D
Ganancias
Capital
Pérdidas
Capital
Rentas
Exentas
FUT y
FUNT
Retiros
Sociedades
Gastos
Rechazados
Cot. Prev.
Empresario
Socio
Dependiendo de la situación del contribuyente, podrá recibir
una devolución o deberá pagar impuestos.
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
CERTIFICADOS
Y DDJJ AFP
CT 29
DJ 1812
CT 23
DJ 1895
CT 36
DJ 1899
CT 24/30
DJ 1899
CT 8
DJ 1888
CT 9
DJ 1889
AFP
CAV
RG
APV
A
Pensión
57 BIS
ELD
APV
B
Depósito
Convenido
DJ 1871
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
CERTIFICADOS
Y DDJJ VIDA
CT 29
DJ 1812
CT 36
DJ 1899
CT 24/30
DJ 1899
CT 8
DJ 1888
CT 9
DJ 1889
Vida
Pensiones
57 BIS
Dotales
APV
B
Depósito
Convenido
APV
A
DJ 1871
CT 27
DJ 1834 CT 7
DJ 1890
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
CERTIFICADOS
Y DDJJ CB
CT 36
DJ 1899
CT 24/30
DJ 1899
CT 9
DJ 1889
CB 57 BIS
Acciones
APV
B
Depósito
Convenido
APV
A
DJ 1871
CT 17
DJ 1823
CT 22 – DJ 1818
CT 43 – DJ 1922
CT 4
DJ 1885
DJ 1891
FFMM 107
FI
CT 21 y 31
DJ 1894
FFMM 108
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
CERTIFICADOS
Y DDJJ AGF
AGF 57 BIS
CT 11 – DJ 1817
CT 44 – DJ 1922
FFMM 107
FI
CT 21 y 31
DJ 1894 FFMM 108
CT 8
DJ 1888
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
PERSONAS
• APV B y Depósitos Convenidos: postergación de impuestos.
• APV A: Bonificación al ahorro
APV y Depósitos Convenidos
• Permite postergar impuesto hasta el retiro.
• Tributa por los rentabilidad girada.
• Si cumple requisitos (aplica exenciones Art . 57)
Art. 108 (Régimen General)
• Premia el ahorro con un crédito.
• Premia el retiro con exención (cuota exenta)
• Fija tasa retiros entre 0 y 15%
Régimen 57 bis
• Mayor valor: Inversiones en acciones locales y FF.MM con presencia búrsatil es ingreso no renta
• Los dividendos tributan IGC.
Art 107
• Las pólizas de Seguro Ahorro, se consideran INR. Art 17 N° 3 inciso 1°
• Nuevo régimen tributario que permite postergar la tributación, en tanto no se efectuén retiros (válido para depósitos a plazo, ctas de ahorro y FF.MM)
Art. 54 bis
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
IMPACTO
EN EL
AHORRO e
INVERSIÓN
Se elimina el Régimen a partir del 1 de
enero de 2017.
Art.
57 bis
LIR
Art.
107
LIR
Art.
108
LIR
Art.
54 bis
LIR
Art.
17 N°3 LIR
DEROGADO
SIN CAMBIOS
MODIFICADO
NUEVO RÉGIMEN
SIN CAMBIOS
FF.MM accionarios locales, mantienen carácter
de ingreso no renta. Dividendos tributarán IGC
con crédito 65/100% según régimen tributario.
Mantiene la postergación de carga tributaria.
Se elimina crédito de 5% y 3%, FF.MM acciones
locales que no cumplen requisitos Art. 107.
Se crea un nuevo régimen tributario que
incentiva el ahorro, ya que permite postergar la
tributación en DP, Cuentas Ahorro, FF.MM y
otros.
Las Pólizas de Seguro Ahorro, mantienen
carácter de Ingreso No Constitutivo de
Renta.
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
AHORRO
PREVISIONAL
VOLUNTARIO
(APV)
APV B APV A
Rebaja base
tributable
Rebaja del
líquido
Postergación carga tributaria
Tributación a la salida Tributación a la entrada
Aportes no tributan
Tributa mayor valor y bonificación
Bonificación Estatal
(15% ahorro con tope UTM 6 anual)
Tributa como:
Pensión, retiro ó excedente
Diferida (directo)
Inmediata (empleador)
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
QUIÉNES
PUEDEN
REALIZAR
APV B
Límite del
beneficio Topes
Requisito
para optar
al beneficio
Tipo
Contribuyente
Contribuyentes
Art 42 N° 1
Trabajadores
Dependientes
y Pensionados
Contribuyentes
Art 42 N° 2
Trabajadores
Independientes
Sueldo Empresarial
Art 31 N° 6, inc 3
Empresario Individual,
Socios SP y
Socios gestores SCPA
Diferencia entre:
Renta imponible
y descuentos
legales.
• UF 50 mensuales
(vía empleador)
• UF 600 anuales
(vía directa).
8,33 veces
la
Cotización
obligatoria.
UF 600 anuales.
Cotización
obligatoria
mensual, tope
UF 7,23
(UF 86,76 anuales)
Efectuar
Cotizaciones
Obligatorias
AFP
(topes varían anualmente)
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
DECLARACIÓN
APV EN
formulario 22
APV A
NO se declara
En formulario
22
AHORRO PREVISIONAL
VOLUNTARIO
1. Dependiente ó Pensionado Cotizante
2. E.I o Socio SP ó SCPA (acogidos a
sueldo empresarial)
Independiente Cotizante (boletas honorarios)
DIRECTO VIA EMPLEADOR SIEMPRE DIRECTO
Se declara
ANVERSO
formulario 22
Línea 16
Código 765
Se declara
REVERSO
formulario 22
Recuadro N° 1
(honorarios)
Código 770
¿Qué tipo de
ahorrante es?
¿De qué forma
entera el aporte?
APV B
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
DECLARACIÓN
APV EN
formulario 22
Certificado N° 24
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
DECLARACIÓN
APV EN
formulario 22
Dependientes…
ANVERSO Formulario 22
Línea 16
(código 765)
Trabajadores Dependientes
Pensionados Cotizantes,
Personas acogidas a sueldo empresarial o patronal
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
DECLARACIÓN
APV EN
formulario 22
Independientes
con boletas de
honorarios
REVERSO Formulario 22
Recuadro N° 1 HONORARIOS
(código 770)
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
RETIRO
APV B
Fórmula de Retiro
• Pensionado o mayor
a edad legal
• No pensionado
Retención
(equivalente al 15% del monto
retirado)
Cálculo del impuesto
¿Dónde se declara?
Retiro los montos retirados se informan
en el certificado N° 24
No Pensionado Pensionado
Impuesto al retiro
Resultado de la(s) fórmula(s)
aplicadas al(los) retiros.
¿Dónde se declara?
El certificado entrega información del(los) retiros efectuados
durante el año (actualizados), ya sea en calidad de pensionado
o activo.
IGC + sobretasa(entre 3% y 7%)
TI = 3% + 1,1 ((ICR-ISR))
R
TI = ((ICR-ISR)
R
IGC
ICR: Impuesto Global Complementario (IGC) rentas anuales + retiro
ISR: Impuesto Global Complementario (IGC) rentas anuales
R: retiro(s) actualizados
Reliquidación .
Diferencia entre los códigos 767 y 832
Positivo: debe enterar la diferencia
Negativo: devolución a favor
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
RETIRO
APV A
a) Si no utiliza el APV A para pensión
Aportes
(Capital)
Rentabilidad
(Mayor valor)
Bonificación
Estatal
No tributa
(ya tributó) Impuesto Global
Complementario
15% del Retiro se
descuenta de la cuenta
bonificación y se envía
a la TGR.
Si cumple los requisitos
puede aplicar la
exención de UTM 30
b) Si utiliza APV A para pensión
Aportes
(Capital)
Rentabilidad (mayor valor)
y Bonificación Estatal
No tributa
(ya tributó) IUSC y/o Impuesto
Global Complementario
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
RETIRO
AHORRO
PREVISIONAL
TÉCNICOS
EXTRANJEROS
Cotizaciones
Obligatorias
APV
B
Depósitos
Convenidos
Impuesto Único de
Segunda Categoría
(se aplica la tabla de impuesto mensual )
Impuesto Único tasa
15%
Ejemplo: APO: $ 5.000.000 ; CV B: $ 45.000.000 ; DC: $ 60.000.000
APO + DC = $ 65.000.000 (Impuesto Único 2° categoría)
Tasa (40%) ; Rebaja ($ 1.311.755 )
Impuesto = $ 65.000.000 * 40% - $ 1.311.755 = $ 24.688.245
CV B = $ 45.000.000 (Impuesto Único 15%)
Impuesto = $ 45.000.000 * 15% = $ 6.750.000
Impuesto
Impuesto
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
DEPÓSITOS
CONVENIDOS
Declaración (formulario 22)
Solamente si retira como E.L.D. y/o el mayor valor de los excesos
de UF 900.
Liquidez Solo si retira como E.L.D. o bien los excesos de UF 900 (art. 42 quáter)
Los DC enterados antes del 7/11/2001 no tienen liquidez como excedente.
Requisito Trabajador dependiente (art 42 N°1)
Límite anual UF 900 anuales
Tributación
como
pensión
Exención 42
ter NO APLICA la exención para el retiro de E.L.D. del art 42 ter. (UTM 800/1.200)
Impuesto Único de Segunda Categoría respecto a la pensión.
Excesos de UF 900: • Aportes actualizados: INR.
• Mayor valor: Impuesto Único de Segunda Categoría.
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
TRIBUTACIÓN
SEGUROS
APV B
Pólizas
contratadas y
aportes enterados
anteriores
17/12/2011
Plan
A
K contratado
ó
V. póliza + 10% K
contratado
Indemnización:
directamente a
beneficiarios DL 3.500
(libre impuesto a la renta y
herencia)
Indemnización:
directamente a los
herederos legales
(libre impuesto a la
renta y herencia) Plan
B
K contratado + Valor
póliza
Fecha contrata-
ción Plan
Componente
de la póliza
Fallecimiento
Con
beneficiarios legales
Sin
beneficiarios legales
Cambios normativos Tributación Pólizas de Seguros
Ahorro Previsional Voluntario:
Ley 20.552 (17/12/2011): cambia las tributación de las pólizas de
Seguro respecto a las Cotizaciones Voluntarias y DAPV.
Ley 20.455 (07/08/2012): cambia las tributación de las pólizas
respecto a los Depósitos Convenidos.
Nota: para Plan A Si V. póliza > K contratado; se paga el V. póliza + 10% K contratado
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
Pólizas
contratadas
y aportes
enterados
posteriores
16/12/2011
Plan
A
K contratado
ó
V. póliza + 10% K
contratado
Indemnización:
directamente benef. DL 3.500
(libre impuesto a la renta y
herencia)
Indemnización:
directamente a los herederos legales
(libre impuesto a la renta y herencia)
Valor póliza
Los beneficiarios o
herederos legales,
de común acuerdo,
pueden optar por:
1. Retirar el total del ahorro tributando a Tasa única 15%
2. Enviar los recursos a la AFP donde mantiene Ahorro Obligatorio para
que:
La AFP pague estos recursos
como parte de la Pensión de
Sobrevivencia
(la pensión tributa según
impuesto único 2° categoría ó
global complementario)
En ausencia de beneficiarios legales
los recursos pasan a formar parte de
la masa hereditaria. Tributa impuesto
a la herencia (exención UF 4.000 por
el total de platas previsionales)
Fecha
contrata-
ción
Plan Componente
de la póliza
Fallecimiento
Con
beneficiarios legales
Sin
beneficiarios legales
TRIBUTACIÓN
SEGUROS
APV B
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
Pólizas
contratadas
y aportes
enterados
posteriores
16/12/2011
Plan
B
K contratado
Indemnización:
directamente a beneficiarios DL
3.500 (libre impuesto a la renta
y herencia)
Indemnización:
directamente a los herederos legales
(libre impuesto a la renta y herencia)
Valor póliza
Los beneficiarios o
herederos legales,
de común acuerdo,
pueden optar por:
1. Retirar el total del ahorro tributando a Tasa única 15%
2. Enviar los recursos a la AFP donde mantiene Ahorro Obligatorio para
que:
La AFP pague estos recursos
como parte de la Pensión de
Sobrevivencia
(la pensión tributa según
impuesto único 2° categoría ó
global complementario)
En ausencia de beneficiarios legales
los recursos pasan a formar parte de
la masa hereditaria. Tributa impuesto
a la herencia (exención UF 4.000 por
el total de platas previsionales)
Fecha
contrata-
ción
Plan Componente
de la póliza
Fallecimiento
Con
beneficiarios legales
Sin
beneficiarios legales
TRIBUTACIÓN
SEGUROS
APV B
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
TRIBUTACIÓN
SEGUROS
APV A
Plan
A
K contratado
ó
V. póliza + 10% K
contratado
Indemnización:
directamente a beneficiarios DL
3.500
(libre impuesto a la renta y
herencia)
Indemnización:
directamente a los herederos legales
(libre impuesto a la renta y herencia)
Bonificación
Estatal
La Cía de Seguros está obligada a enviar los recursos a la AFP donde
mantiene Ahorro Obligatorio para que:
La AFP pague estos recursos
como parte de la Pensión de
Sobrevivencia (tributa según
impuesto único 2° categoría ó
global complementario)
En ausencia de beneficiarios legales
los recursos deben devolverse a la
Tesorería General de la República.
Plan Componente
de la póliza
Fallecimiento
Con
beneficiarios legales
Sin
beneficiarios legales
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
TRIBUTACIÓN
SEGUROS
APV A
Plan
B
K contratado
+ Valor póliza
Indemnización:
directamente a beneficiarios DL
3.500 (libre de impuesto a la
renta y herencia)
Indemnización:
directamente a los herederos legales
(libre de impuesto a la renta y
herencia)
Bonificación
Estatal
La Cía de Seguros está obligada a enviar los recursos a la AFP donde
mantiene Ahorro Obligatorio para que:
La AFP pague estos recursos
como parte de la Pensión de
Sobrevivencia
(tributa según impuesto único 2°
categoría ó global
complementario)
En ausencia de beneficiarios legales
los recursos deben devolverse a la
Tesorería General de la República.
Plan Componente
de la póliza
Fallecimiento
Con
beneficiarios legales
Sin
beneficiarios legales
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
TRIBUTACIÓN
DEPÓSITOS
CONVENIDOS
PÓLIZAS DE
SEGURO
Pólizas y aportes
anteriores
07/08/2012
Plan A
K contratado
ó
V. póliza + 10% K
contratado
Indemnización:
directamente a
beneficiarios DL 3.500
(libre impuesto a la renta y
herencia)
Indemnización:
directamente a los
herederos legales
(libre impuesto a la
renta y herencia) Plan B K contratado + Valor
póliza
Fecha
contratación Plan
Componente
de la póliza
Fallecimiento
Con
beneficiarios legales
Sin
beneficiarios legales
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
TRIBUTACIÓN
DEPÓSITOS
CONVENIDOS
PÓLIZAS DE
SEGURO
Fecha
contratación Plan
Componente
de la póliza
Fallecimiento
Con
beneficiarios legales
Sin
beneficiarios legales
Pólizas y
aportes
posteriores
06/08/2012
Plan
A
K contratado
o
valor póliza
+
10% K contratado
Indemnización:
directamente a beneficiarios DL
3.500
(libre impuesto a la renta y
herencia)
Indemnización:
directamente a los herederos
legales (libre impuesto a la
renta y herencia)
Valor póliza
La Cía de Seguros está obligada a enviar los recursos a la AFP
donde mantiene Ahorro Obligatorio para que:
La AFP pague estos recursos
como parte de la Pensión de
Sobrevivencia
(la pensión tributa según
impuesto único 2° categoría ó
global complementario)
En ausencia de beneficiarios
legales los recursos pasan a
formar parte de la masa
hereditaria. Tributa impuesto a
la herencia (exención UF 4.000
por el total de platas
previsionales)
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
TRIBUTACIÓN
DEPÓSITOS
CONVENIDOS
PÓLIZAS DE
SEGURO
Fecha
contratación Plan
Componente
de la póliza
Fallecimiento
Con
beneficiarios legales
Sin
beneficiarios legales
Pólizas y
aportes
posteriores
06/08/2012
Plan
B
K contratado
Indemnización:
directamente a beneficiarios DL
3.500
(libre impuesto a la renta y
herencia)
Indemnización:
directamente a los herederos
legales (libre impuesto a la
renta y herencia)
Valor póliza
La Cía de Seguros está obligada a enviar los recursos a la AFP
donde mantiene Ahorro Obligatorio para que:
La AFP pague estos recursos
como parte de la Pensión de
Sobrevivencia
(la pensión tributa según
impuesto único 2° categoría ó
global complementario)
En ausencia de beneficiarios
legales los recursos pasan a
formar parte de la masa
hereditaria. Tributa impuesto a
la herencia (exención UF 4.000
por el total de platas
previsionales)
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
CÓMO
IMPACTA LA
REFORMA EN
EL AHORRO
PREVISIONAL
Menor beneficio tributario máximo, por disminución tasa 40% a 35%
Menor tasa máxima de impuesto por disminución tasa 40% a 35%
Aporte
Retiro
* Los Cambio de Fondo no sufren modificaciones.
APV A APV B DC APO
No aplica No aplica
No aplica
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
El límite máximo APV A / APV B es UF 600 anuales (*)
¿Qué ocurre si durante el año tengo aportes en
ambas modalidades?
Orden de Imputación :
1) APV opción B a través del Empleador
2) APV opción B a través del Trabajador (vía directa)
3) APV opción A
SII: Oficio N° 2400, de 17.10.2011
IMPUTACIÓN
APV
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
Art. 108
RÉGIMEN
GENERAL DE
TRIBUTACIÓN
Las inversiones acogidas a este Régimen Tributan por
“el mayor valor obtenido en los rescates realizados”.
Si no efectúa retiros se suspende la tributación.
A través del MLT (Mandato de Liquidación por Transferencia), se
puede ejercer la opción de postergar la tributación, en el caso de
cambios entre fondos e instituciones (reinversión-válido para fondos
mutuos).
Los traspasos entre Cuentas 2 AFP, no se consideran retiros.
El mayor valor corresponde a la diferencia entre la inversión final,
respecto a la inversión inicial corregida por inflación.
Los retiros se imputan FIFO (First In First Out)
Los contribuyentes exclusivos del art. 42 N° 1 de la LIR, tienen la
posibilidad de acogerse a las exenciones contempladas en el art. 57
de la LIR.
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
RENTAS
EXENTAS DE
IGC
UTM 20
Rentas netas (compensación entre resultados positivos y negativos)
Mayor Valor obtenido enajenación de acciones de S.A. no acogidas a
18 ter y/o 107
UTM
200/800
Retiros de ELD (art 42 ter de la LIR),
cuyo monto no haya excedido de los límites exentos de UTM 200 ó 800
al 31/12/XXXX
UTM 30
Rentas netas (compensación entre resultados positivos y negativos)
Mayor Valor obtenido retiros de la(s) Cuenta 2 AFP (aquella(s) no
acogidas a 57 bis)
UTM 30
Rentas netas (compensación entre resultados positivos y negativos)
Mayor Valor obtenido rescates FF.MM (aquella(s) no acogidos a 42
bis y 57 bis)
UTM 30 Rentas netas (compensación entre resultados positivos y negativos)
Mayor Valor obtenido retiros APV opción A.
Rentas netas (compensación entre resultados positivos y negativos)
Capitales Mobiliarios
(intereses, dividendos, rentas de seguros dotales, beneficios
distribuidos, etc…)
UTM 20
Aplican si el
contribuyente tiene
solamente rentas
del
Art. 42 N° 1
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
Tratamiento
Tributario
entre Cuentas
• El cambio se materializa a través de un formulario.
• En el caso de APV y Depósitos Convenidos se utiliza el formulario
"Selección de Alternativas de Inversión".
• En el caso de la Cuenta 2 puede ser a través de una Orden de Traspaso
o formulario Traspaso saldo Cuenta Ahorro Voluntario.
Traspaso
• No se puede traspasar la cuenta, necesariamente debe efectuar un retiro
para cambiar de régimen tributario o producto.
• Los retiros están afectos a la tributación del régimen general, es decir,
por el mayor o menor valor obtenido en los retiros/rescates realizados.
Retiro (Mayor / Menor Valor)
Tipos de Movimientos entre Cuentas
• No se puede traspasar la cuenta, necesariamente debe efectuar un retiro
para cambiar de régimen tributario o producto.
• Los retiros APV están sujetos a la tributación de los retiros APV B.
Retiro APV B (Impuesto Único APV)
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
• No se puede traspasar la cuenta, necesariamente debe efectuar un retiro
para cambiar de régimen tributario o producto.
• Los retiros de este tipo de instrumentos tiene la ventaja que se
consideran Ingresos No Renta (INR), por lo tanto, no tiene impacto
tributario efectuar retiros para cambiar de producto o régimen tributario.
Retiro (INR)
• En fondos mutuos acogidos al régimen general de tributación (art. 108), no se
considerará rescate, la liquidación de las cuotas de un fondo mutuo que haga el
partícipe para reinvertirlo en otro fondo mutuo. A través del Mandato Liquidación
por Transferencia (MLT), podrá postergar la tributación hasta que efectivamente
rescate las cuotas.
• En el caso de PERSONAS JURÍDICAS, para postergar la tributación, debe efectuar
un arreglo contable a nivel de RLI.
Postergación de
Carga Tributaria (MLT)
• No se puede traspasar la cuenta, necesariamente debe efectuar un retiro
para cambiar de régimen tributario o producto.
• Los retiros están afectos a la tributación del régimen opcional 57 bis. Los
retiros de éste régimen tributarán en la medida que se generen SAN
negativo (si cumple requisitos podrá descontar la cuota exenta de UTA
10).
Retiro 57 Bis (Impuesto por SAN
Negativo)
• Los traspasos entre cuentas acogidas a 57 bis no existen. Se debe
materializar un retiro y una posterior inversión.
• En la medida que el retiro (institución 1) y la inversión (institución 2), se
efectue en el mismo mes, por el mismo monto, y que ambas inversiones
estén agogidas al regimen 57 bis A (inversiones efectuadas a partir
01/08/1998) se netean los movimirentos.
Retiro - Aporte 57
Bis (posible neteo)
Tratamiento
Tributario
entre Cuentas
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
Cambios entre
productos
Cuenta de Origen
APV
A
APV
B
Depósito
Convenido
FF.MM
108
FF.MM
107
FF.MM
Dom. Extr.
FF.MM
57 bis
CAV
RG
CAV
57 bis
Seguro
Ahorro
Seguro
57 bis
Cu
enta
des
tin
o
APV
A
APV
B
Depósito
Convenido
FF.MM
108
FF.MM
107
FF.MM
Dom. Extr.
FF.MM
57 bis
CAV
RG
CAV
57 bis
Seguro
Ahorro
Seguro
57 bis
Retiro (Mayor / Menor Valor)
Traspaso No Aplica
Retiro APV B (Impuesto Único APV)
Retiro (INR)
Postergación de Carga
Tributaria (MLT)
Retiro 57 Bis (Impuesto por SAN Negativo)
Retiro - Aporte 57 Bis (posible neteo)
Retiro (Mayor / Menor Valor)
Traspaso
Tratamiento
Tributario
entre Cuentas
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
Domiciliados en
Chile
(Nacionales)
Dividendo
INR
Ganancia
de Capital
Ingreso
Renta
Retiro
Efectivo
MLT
Ingreso
Renta
Impuesto
Único
Retiro
Efectivo
Posterga
Traspaso
Impuesto
Único
Posterga
Traspaso
Ingreso
Renta
Domiciliados en
Luxemburgo
(Extranjero)
Fondos
Mutuos
108 57Bis 107 APV
Régimen
General
(Fuente
Extranjera)
APV
Impuesto
Único
Retiro
Retiro
Efectivo
Posterga
FFMM
Domiciliados
en Chile y en el
Extranjero
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
TRATAMIENTO
TRIBUTARIO
SEGUROS NO
PREVISIONALES
Seguros
Ahorro
Seguros Dotales Seguros
Renta Privada
Ahorro y
Protección:
Indemnización
(INR) Fal
leci
mie
nto
Antes
07/11/2001 Después
06/11/2001
Se paga la Dote:
Indemnización
(INR)
1. Con beneficiarios:
Renta para los
beneficiarios (INR)
2. Sin beneficiarios:
Cesa la obligación.
Ret
iro
Ingreso No Renta
(INR)
Ingreso
No
Renta
(INR)
> valor:
Exención
UTM 17 anual
(por años
vigencia póliza,
pólizas
> 5 años).
Diferencia IGC)
No aplica.
(generalmente)
Art. 17 N° 3 inciso 1° LIR Art. 17 N° 3 inciso 2° LIR Art. 17 N° 3 inciso 1° LIR
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
Beneficio tributario que premia el ahorro a través de un CRÉDITO
Crédito = 15%* mínimo (SAN, 30% RTA, UTA 65)
Fija la tasa de tributación de los retiros entre 0% (si retira la cuota
exenta) y 15% (exceso)
También premia el desahorro: si obtiene 4 años consecutivos con
SAN positivo, gana el derecho a la CUOTA EXENTA.
Cuota Exenta: derecho a generar hasta UTA 10 anuales de SAN negativo,
libres de impuesto.
Producto de la Reforma Tributaria (Ley 20.780 del 29/09/2014), este
beneficio tributario se deroga a partir del 01/01/2017
REGIMEN
OPCIONAL
57 BIS
Para los años 2014 a 2016, existen normas transitorias que regulan
la operación de los aportes, retiros y obtención de beneficios.
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
REGIMEN
OPCIONAL
57 BIS
Cada año las Instituciones Receptoras (Bancos, AFPs, AGF, Cías de Seguro, etc…) y/o
Instituciones Intermediarias (Corredores de Bolsa), tienen la obligación de informar mediante un
certificado modelo, la sumatoria proporcional de los movimientos efectuados durante el año
(depósitos – retiros proporcionales) y los saldos de arrastre del año anterior (si corresponde).
CERTIFICADO N° 8 (INSTITUCIONES RECEPTORAS) CERTIFICADO N° 17 (INTERMEDIARIOS)
Certificados Tributarios 57 bis
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
REGIMEN
OPCIONAL
57 BIS
= SAN
Remanente No Utilizado consignado en la
declaración de Impuestos del año anterior
(si corresponde)
En aquellos casos en que el contribuyente mantiene instrumentos acogidos al Art. 57 bis en más
de una Institución, tendrá que consolidar (sumar) la información de todos los certicados emitidos
por las respectivas Instituciones.
Además (cuando corresponda), deberá sumar la información del recuadro N° 4 (código 703), de la
Declaración del año anterior.
Consolidación de la información
+
Sumatoria de los Certificados de las diferentes
Instituciones en que mantiene productos acogidos al
regimen 57 bis
(si corresponde)
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
MECÁNICA
REGIMEN
57 BIS
POSITIVO NEGATIVO
SAN
negativo <= 10 UTA
RETIRO
LIBRE
DE
IMPUESTO
(Premio)
DÉBITO
(Castigo)
15% del SAN
negativo
CRÉDITO
(Premio)
15% del menor
valor entre:
•SAN positivo
• UTA 65
• 30% renta
tributable anual
UTA 10
libres
y
DÉBITO
(Castigo) 15% del exceso
de
UTA 10 negativo
SALDO DE AHORRO NETO
(SAN)
Si No
¿Tiene
cumplidos los 4
años con SAN
positivo?
Si No
Para los
RETIROS
por
APORTES
efectuados
en los años
2015
2016
(sólo se
considera el
capital para
el cálculo
del SAN.
El mayor
valor tributa
según
Impuesto
Global
Comple-
mentario)
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
57 BIS
DECLARACIÓN
DEL
BENEFICIO
(caso SAN
positivo)
SAN Positivo
Menor valor entre (*)
código 701 menos código 702
(*) SAN Positivo ; UTA 65 ; 30% de la renta tributable anual
Reverso Formulario 22
Anverso Formulario 22
15% * código 702
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
57 BIS
DECLARACIÓN
DEL
BENEFICIO
(caso SAN
negativo)
SAN Negativo
UTA 10
Código 704 menos código 930
Reverso Formulario 22
Anverso Formulario 22
15% * código 705
SAN Negativo
0
Código 704 menos código 930
Reverso Formulario 22
Anverso Formulario 22
15% * código 705
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
57 BIS
ANTIGUO Y
NUEVO
(bonus track)
57 bis
ANTIGUO Inversiones anteriores
01/08/1998
57 bis
NUEVO Inversiones a partir de
01/08/1998
Opera la Mecánica de las láminas
anteriores
• Opción válida sólo para retiros.
• Los retiros se imputan primero a los
aportes más antiguos, (si tiene
antiguo y nuevo, para lograr retirar lo
nuevo debe retirar primero todos los
aportes antiguos).
• El SAN negativo tributa con la tasa
promedio registrada en la
declaración de impuesto del A.T.
2001 (código 706, recuadro N° 5,
formulario 22).
• Tiene derecho a descontar la Cuota
Exenta (si corresponde)
• El débito se ingresa directamente en
la línea 19, código 201, form. 22 (no
se utiliza el Recuadro N° 4)
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
57 BIS
ANTIGUO Y
NUEVO
RETIRO 57 bis
Cuenta 2 AFP
(mes X)
57
antiguo 57
nuevo
DEPOSITO 57 bis
Institución
(mes X)
57
nuevo
Débito (tasa promedio)
Crédito (tasa 15%)
Se recibe anualmente
condicionado:
SAN (+) ; UTA 65 ; 30% BTA
Se paga de una vez
(considerando
proporcionalidad)
Se NETEA el efecto
Se transforma en NUEVO
Retiro – Cuota Exenta (*)
(*) siempre que tenga derecho (4 años con SAN(+))
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
57 BIS
IMPACTOS DE
LA REFORMA
TRIBUTARIA
Tiene los 4 años Consecutivos con SAN positivo
A Año 2014 completa 4 Consecutivos con SAN positivo
NO HAY CAMBIOS: • Créditos hasta extinción
• Fija la tasa hasta 15%
• Derecho cuota exenta hasta
extinción
B
Tiene 0, 1, 2 años Consecutivos con SAN positivo
Efectúa aporte año 2014
para completar los 4 años,
con saldo de arrastre y/o
remanente
NO HAY CAMBIOS: • Créditos hasta extinción
• Fija la tasa hasta 15%
• Derecho cuota exenta hasta
extinción
Consideraciones: aporte suficiente
para generar remanente años 2016 y
siguientes (según corresponda)
C Tiene 0, 1, 2, 3 años
Consecutivos con SAN positivo
Efectúa aportes año(s)
2015 y/o 2016
HAY CAMBIOS: • Créditos hasta extinción
• Para aportes 2015 y 2016, el
SAN considera sólo el capital de
los retiros y el mayor valor tributa
IGC.
• A partir del año 2017 puede
alcanzar los 4 años si mantiene
SALDO FINANCIERO (no
realiza retiros)
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
57 BIS
IMPACTOS DE
LA REFORMA
TRIBUTARIA
2017 2016 2015 2014 2018 2019
Menor a 4 años consecutivos:
Rescates: incluyen Capital y Rentabilidad para determinar SAN (Certificado Tributario)
Tiene 4 años consecutivos:
Rescates: incluyen Capital y Rentabilidad para determinar SAN (Certificado Tributario)
Derogado Vigente
1 SITUACIÓN
“SIN
CAMBIOS”
2 SITUACIÓN
“CON
CAMBIOS”
Aportes
Rescates Rescates Rescates Rescates Rescates Rescates
✔ X X X
Menor a 4 años consecutivos: Rescates: solamente Capital ara determinar SAN (Certificado Tributario)
Rentabilidad: se gravará con impuesto global complementario (no podrá
fijar 15%)
Tiene 4 años consecutivos: Rescates: incluyen Capital y Rentabilidad para determinar SAN (Certificado
Tributario)
Aportes
Rescates Rescates Rescates Rescates Rescates
Aportes X X X ✔ ✔
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
57 BIS
IMPACTOS DE
LA REFORMA
TRIBUTARIA
Aportes
(4 años) 3 años
consecutivos
✔
Aportes
(3 años) 2 años
consecutivos
Aportes
(4 años)
✔
Aportes
(2 años) 1 año
Aportes
(4 años)
✔ Aportes
(3 años)
Aportes
(1 año) 0 año
Aportes
(3 años)
Aportes
(2 años)
Aportes
(1 año) 0 año
Aportes
(3 años)
Aportes
(2 años)
Aportes
(1 año) 0 año
Aportes
(2 años)
Aportes
(1 año) 0 año
Restricción: No deberá realizar rescates para cumplir 4 años consecutivos
Saldo de
Arrastre
(4 años)
Saldo de
la cuenta
(4 años)
Saldo de
la cuenta
(4 años)
Saldo de
la cuenta
(4 años)
Saldo de
la cuenta
(3 años)
Saldo de
la cuenta
(2 años)
Saldo de
la cuenta
(3 años)
✔
✔
✔
✔
2017 2016 2015 2014 2018 2019
Derogado Vigente
Cumpliendo
4 años
consecutivos, podrán
aprovechar cuota libre
de impuestos (UTA 10)
hasta su total extinción
Nuevo concepto:
“SALDO
FINANCIERO”
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
57 BIS
IMPACTOS DE
LA REFORMA
TRIBUTARIA
¡EL 57 bis ESTÁ VIGENTE!
Aún hay tiempo para aprovecharlo…
Si ahorras durante los
años 2015 y/o 2016
podrás obtener sus
beneficios.
A partir del año 2017 NO
podrás seguir ahorrando,
pero SI podrás utilizar de
sus beneficios.
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
• Mes siguiente a publicación ley (Octubre 2014) Vigencia
• Postergar tributación hasta el retiro. Beneficio
• Depósitos a plazo
• Cuentas de ahorro
• Fondos Mutuos
Instrumentos
• Hasta UTA 100 anuales (M$ 50 aprox.)
• Considera aportes 57 bis (primer orden)
Límites
• Los intereses, ganancias, quedarán gravados en mismo año con impuesto global complementario.
Exceso (M$ 50)
• Traspasos de saldos (no se entiende rescate)
• Origen: Depósitos a plazos
• Destino : cuentas de ahorro y/o fondos mutuos
Oportunidad
RÉGIMEN
54 BIS
¿NUEVO
BENEFICIO
TRIBUTARIO?
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
TRIBUTACIÓN
EXCEDENTE DE
LIBRE
DISPOSICIÓN
Ahorro
Previsional
Excedente de
Libre
Disponibilidad
= -
Requisitos
Saldo suficiente Para financiar un monto de
pensión, de acuerdo a los
requisitos normativos.
A lo menos 10 años de afiliación a cualquier sistema previsional
Pensionarse
Financiar una pensión al menos igual al 70% del promedio de sus
remuneraciones imponibles y rentas declaradas de los últimos 10 años y al
100% de la pensión máxima con aporte solidario vigente (PMAS).
PMAS vigente: $ 291.778
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
TRIBUTACIÓN
EXCEDENTE DE
LIBRE
DISPOSICIÓN
C. Obligatorias
C. Voluntarias
D. Convenidos
¿En qué
consiste?
Vigencia
Normativa
antes 07/11/2001 después 06/11/2001
Art 42 ter (LIR)
6° transitorio (DL 3.500)
Art 71 (DL 3.500, derogado)
Fijar tasa retiros
Permitía retirar
excedente con tasa
única.
(actualmente no existe)
Caso Especial
Permite retirar a
través de la antigua
modalidad
(ex art. 71)
Exención tributaria
UTM 800 de una vez
ó
UTM 1.200 en 6
años
SI
SI
Sin
liquidez
SI
SI
(madurez 48 meses)
No aplica
exención
No
Solo CV anteriores
7/11/2001
Sin liquidez DC
anteriores
(Ya no existe) (Debe optar por una de ellas)
No se declaraba (la AFP calculaba, retenía y
pagaba el impuesto)
No se declara (la AFP calcula, retiene y
paga el impuesto)
Monto exento:
línea 8
Exceso: línea 7
Declaración
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
CUENTA DE
AHORRO
VOLUNTARIO
AFP CUENTA 2
La cuenta de ahorro voluntario (Cuenta 2), se crea como
complemento de la cuenta de capitalización individual,
con el objetivo de constituir una fuente de ahorro
adicional para los afiliados al Sistema AFP.
Desde su creación en el año 1987, ha experimentado
numerosos cambios normativo-tributarios:
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
CUENTA DE
AHORRO
VOLUNTARIO
AFP CUENTA 2
Antes del
01/01/1994
Los retiros tributan con tasa única de impuesto
(mecanismo ex art 71, D.L. 3.500)
Agosto 1987 se crea e incorpora al DL 3.500 la CAV
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
CUENTA DE
AHORRO
VOLUNTARIO
AFP CUENTA 2 Después del
31/12/1993
Ley 19.247 ( elimina la tributación anterior y establece una nueva forma de
tributación para la CAV)
Tiene plazo hasta
el 31/01/1994
para acoger sus
saldos y nuevos
aportes al
Régimen
Opcional
(57 bis)
Saldo vigente
y nuevos
aportes se
someten al
Régimen
General
Tributación
Saldos al 31/12/1993
<= UTA 100 Saldos al 31/12/1993
> UTA 100
Mantendrán la anterior forma
de tributación hasta agotar el
saldo vigente al 31/12/1993.
Los nuevos aportes
tributarán de acuerdo al
Régimen que opte el afiliado
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
CUENTA DE
AHORRO
VOLUNTARIO
AFP CUENTA 2
Ley 19.578 (modifica la tributación del régimen opcional 57 bis)
57 bis antiguo
Inversiones efectuadas antes
01/08/1998
57 bis nuevo
Inversiones efectuadas a partir
01/08/1998
Estas inversiones ya recibieron sus
respectivos créditos, por lo que en la
actualidad solo se pueden efectuar
retiros.
Los retiros generan SAN negativo,
sobre el cual se puede descontar, si
tiene derecho, la cuota exenta de
UTA 10.
Para el determinar el impuesto sobre
la base cálculo del débito por SAN
negativo se utiliza una tasa
promedio.
La tasa promedio corresponde a la
declarada en el formulario 22 del AT
2001 (cód. 706, recuadro N° 5)
Para el cálculo del crédito por SAN
positivo y débito por SAN negativo se
reemplaza la tasa promedio de
impuesto utilizada con anterioridad,
por una tasa fija de 15%.
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
CUENTA DE
AHORRO
VOLUNTARIO
AFP CUENTA 2
57 bis antiguo
Inversiones efectuadas antes
01/08/1998
57 bis nuevo
Inversiones efectuadas a partir
01/08/1998
Esta opción solamente es válida para
retiros. Es importante considerar que
los retiros se imputan primero a los
aportes más antiguos, por lo que si
tiene 57 bis antiguo y nuevo, para
lograr retirar lo nuevo debe retirar
primero todos los aportes antiguos.
La tasa promedio que se apliocaba
para el calculo de los créditos y
débitos con anterioridad al
01/08/1998 se calculaba anualmente
y correspondía a los impuestos
determinados en la linea 18 dividido
por la base imnponible de la linea 17
del form. 22 de impuesto.
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
CUENTA DE
AHORRO
VOLUNTARIO
AFP CUENTA 2
Ley 20.552 (flexibiliza el tratamiento tributario y operativo de la CAV)
Los trabajadores podrán tener una cuenta de ahorro voluntario en cada una
de las Administradoras de Fondos de Pensiones, sin limitación a este
respecto (anteriormente solo podía mantener la CAV en la AFP donde
mantenía su Cuenta Obligatoria).
Si los recursos originados en depósitos efectuados en la CAV (se excluyen
aquellos acogidos a la letra A del artículo 57 bis) se destinan a anticipar o
mejorar la pensión, estos tributarán como parte de la pensión, sin embargo,
el impuesto se aplicará solamente respecto al mayor valor obtenido, los
aportes debidamente actualizados no serán gravados, de esta forma se
evita la doble tributación. En aquellos casos en que mantenga su CAV acogida de manera simultánea al
régimen general y régimen opcional 57 bis, podrá seleccionar obre qué
régimen tributario efectuar sus retiros (anteriormente si se encontraba en esta
condición, solo podía efectuar retiros del régimen opcional, una vez que
retirase completamente los ahorros acogidos al régimen general de
tributación).
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
CUENTA DE
AHORRO
VOLUNTARIO
AFP CUENTA 2
Observaciones:
• Los afiliados independientes pueden pagar sus cotizaciones obligatorias
con cargo al saldo de su cuenta de ahorro voluntario.
• Los fondos acumulados en la cuenta de ahorro voluntario no son
considerados en el derecho a determinación de garantía estatal de la
pensión mínima, ni del aporte adicional para efectos de las pensiones de
invalidez y sobrevivencia.
• El saldo de la cuenta de ahorro voluntario de un afiliado fallecido
incrementa su masa de bienes (herencia).
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
BONUS TRACK
SIMULADOR
Y
TIPS
TRIBUTARIOS
Nueva herramienta para Estimar el impacto de las
Lagunas Previsionales
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
BONUS TRACK
SIMULADOR
Y
TIPS
TRIBUTARIOS
MATERIAL USO EXCLUSIVO SURA
BONUS TRACK
SIMULADOR
Y
TIPS
TRIBUTARIOS
En la intranet de productos se encuentran disponibles una serie de
documentos orientados a la Asesoría Tributaria.
Tips Tributarios
Patrón de
diapositivas
recomendado para
exposiciones
Privilegiar fuente
Trebuchet o Arial
Colores Primarios:
Amarillo
C:10 M:0 Y:90 K:0
R:227 G:232 B:41
Azul
C:100 M:66 Y:0 K:2
R:30 G:46 B:110
Aqua
C:92 M:1 Y:21 K:0
R:0 G:174 B:203
Línea Punteada
Uso permitido para
separar secciones
Composición de
Texto
Colores sobre blanco
Amarillo sobre azul
Blanco sobre azul
Aqua sobre azul
Blanco sobre aqua
Evitar amarillo sobre
aqua o viceversa
No utilizar isotipo
(cóndor SURA) como
viñetas
Mantener Bordes
Taller de Tributación
Malla Comercial 2015
Plan de Formación Agosto 2015
Área de Estudios y Tributación