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Registro de ComprasImputación e información mínima
1. Introducción
Desde la publicación de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006Sunat! en diciembre de 2006 en la "ue se es- tableció lasdisposiciones relacionadas a los nuevos formatos de los libros y re-gistros contables vinculados a asuntos tributarios# norma "ue entróen $i%encia desde el 0&'0&'0(# esta norma contem- pla losprocedimientos de autori)ación! le%ali)ación! forma del lle$ado! pla)osm*+imos de atraso! p,rdida destrucción de los mismos! informaciónmínima por cada libro re%istro contable# los nue- $os formatos autili)arse! norma "ue .a sufrido modi/caciones a la fec.a'
entr*ndonos en esta oportunidad en el llenado del R12IS3R4 D10456R7S! siendo "ue a la fec.a a8n e+isten dudas sobre el uso
adecuado de las columnas del 9ormato :'&! "ue a continuacióndetallaremos'
2. Marco legal
R. S. N° 234-2006/SN!" #Nuevos $ ormatos de %ibros y Registro&ontables vinculados a asuntos tributarios'.
R. S. N° 23(-200)/SN!" #*odi+can Resolu- ci,n ue establece nuevosformatos de libros y registros contables vinculados a asuntostributarios'.
R.S. N° 0-200(/SN!" #Susenden t em o- ralmente el art. 3° de la
R.S. N° 234-2006/ SN!" y modi+catorias'.3. Definiciones
1l formato :'& Re%istro de ompras! con- tiene la identi/cación de lasad"uisiciones incurridas por una entidad! la misma "ue se detalla enreferencia a su relación con la operación de $enta! siendo necesarioidenti/car el contenido de estos rubros;
&'&' Adquisiciones gravadas desti- nadas a operacionesgravadas !o e"portación# 1n este campo! deber*imputarse las compras de bienes ser$icios netos de descuento o
de$oluciones o reinte%ros& sean nacionales o importadas
incurridos por la entidad! las mismas "ue est*n destinadas a la$enta %ra$ada o e+portación
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.' Sello /rma del notario o
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&.2. In4ormación M7nima a detallar
1l Re%istro de ompras deber* contener en columnas separadas! lasi%uiente in- formación mínima;
a' N8mero correlati$o del re%istro o códi%o 8nico de la operación decompra# este códi%o es asi%nado por cada entidad! no .a restricciónsobre su formato'
b' 9ec.a de emisión del comprobante de pa%o o documento'
c' 9ec.a de $encimiento o fec.a de pa%o ( del comprobante depa%o'
d' ipo de comprobante de pa%o o documento! se%8n tabla &0'
e' Serie del comprobante de pa%o o documento >se%8n tabla &&@'
f' 7Eo de emisión de la DB7 o DSI
%' N8mero del comprobante de pa%o o documento'
.' ipo de documento de identidad del pro$eedor! se%8n tabla 2.
i' N8mero de RB del pro$eedor! o n8mero de documento deidentidad! se%8n corresponda'
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corresponda'
G' 9ec.a de emisión de la constancia de depósito de detracción!cuando corresponda'
+' ipo de cambio utili)ado conforme lo dispuesto en las normas sobre lamateria'
' 1n el caso de las notas de d,bito o las notas de cr,dito!adicionalmente! se .ar* referencia al comprobante de pa%o "ue semodi/ca! para lo cual se deber* re%istrar la si%uiente información;
i' 9ec.a de emisión del comprobante de pa%o "ue se modi/ca'
ii' ipo de comprobante de pa%o "ue se modi/ca se%8n tabla &0'
iii' N8mero de serie del comprobante de pa%o "ue se modi/ca'
i$' N8mero del comprobante de pa%o "ue se modi/ca'
)' 3otales'
Aplicación pr8ctica %0 1Distribuidora 754R4SI34S S'7'' se dedica a la $enta de obse"uiospersonali)ados para toda ocasión! bienes "ue se encuentran %ra$adoscon I2?# en el mes de 3'CJ@ 264'42
/ec5a de pago D+A 9..11
>No se .an considerado los dem*s %astos de importación! comoKete! estiba! comisión a%ente de aduanas! a "ue a8n no .ansido facturados! ni remitidos por el a%ente de aduanas contratado'Se pro$isionar*n por =ibro Diario@'
12..213ompra adornos de cer*mica! por cat*lo%os de 75R L 079M S'7''RB 20&4&4&2C2C4! fact 003-&02C&C por un $alor de S 2!:00 m*s
I2?! el comprobante de pa%o inclue la percepción del &J de laoperación' Se cancela mediante transferencia bancaria el mismo
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día'
2..213a%a la mensualidad del mes de mercaderías@
por un $alor total de S' 60!000 m*s I? al pro$eedor OIN?1RSIN1S S7N7=7BQP S'R'=' se%8n factura Nº 00&-C640' on RB 202C2C3030C! Se %ira elc.e"ue Nº 003 para su cancelación'
3' on fec.a 2C'0&'20&3 se ad"uiere 36 1scritorios ersonales >mercaderías@ por
un $alor total de S' &:!000 m*s I? al pro$eedor OI5R7IN1S 2000PS'R'=' se%8n factura Nº 00&-22:0' RB 20&C&C3636'
4' on fec.a 2:'0&'20&3 de$ol$emos a nuestro pro$eedor OS7N7 =7R7P S'R'=
&0 escritorios personales! ad"uiridos se%8n factura Nº 00&-2C:0!emiti,ndonos para tal efecto! la Nota de r,dito Nº 00&-000&'
C' on fec.a 3&'0&'20&3 nuestro pro$eedor OIN?1RSIN1S S7N7 =7BQP S'R'='
nos emite la Nota de D,bito Nº 00&-000& por S' &!000 m*s I? paracobrarnos por la diferencia de precio de los bienes $endidos! se%8n factura Nº00&-C640'
,-)+CI
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Re%istro de ?entas e In%resos
1. D?/I%ICI
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3. /-RMA)IDAD?, aE Datos de caecera1l Re%istro de ?entas e In%resos! al ser un libro $inculado a asuntos tributarios "uelos deudores tributarios se encuentran obli%ados a lle$ar! debe contar con lossi%uientes datos de cabecera;
• Denominación del re%istro'• eríodo o eR- D? $?%>A,? I%R?,-, ))?$AD-?% /-RMA MA%+A)
1n el primer folio se deber* consi%nar; Denominación del libro o re%istro' eríodo o e
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Si bien es cierto! los comprobantes de pa%o emitidos por las $entas efectuadasdeben ser anotados de manera correlati$a en el Re%istro de ?entas e In%resos!e+isten determinados supuestos "ue permiten una anotación resumida de esasoperaciones'1n efecto! de acuerdo a lo pre$isto en el numeral 3 del artículo &0º del Re%lamentode la =e del I? e IS se .a posibilitado "ue;
• =os su
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)iro o Registrovinculado a Asuntos
>riutarios
M8"imoatraso
permitido
Acto o circunstancia quedetermina el inicio del pla(o
para el m8"imo atrasopermitido
Re%istro de ?entas eIn%resos Die) >&0@ días
Desde el primer día .*bil del mes
si%uiente de a a"u,l en "ue se emitael comprobante de pa%o
:. /-RMA>- ? I%/-RMACI
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corresponda
importe total de la boleta de $enta supere S'(00'00! ser* necesario consi%nar lossi%uientes datos de identi/cación delad"uirente o usuario;a@ 7pellidos nombres'b@ N8mero de su Documento de Identidad'
7pellidos Nombres! denominación ora)ón social del cliente'1n caso de personas naturales se debeconsi%nar los datos en el si%uienteorden;
apellido paterno! apellido materno nombre completo
?alor de la e+portación! de acuerdo almonto total facturado
Debe tenerse en consideración "ue para unaoperación cali/"ue como e+portación! debecumplir con las formalidades aduaneras'
Aase imponible de la operación %ra$ada'1n caso de ser una operación %ra$ada con elImpuesto Selecti$o al onsumo! no debeincluir el monto de dic.o impuesto
Importe total de las operacionese+oneradas o inafectas'
=as operaciones e+oneradas se encuentrandetalladas en los 7p,ndices I II de la =e delI?! en tanto "ue las operaciones inafectas seencuentran detalladas en el artículo 2º de la
citada le'
Impuesto Selecti$o al onsumo! de serel caso
1l monto "ue se anota en esta columna podríaderi$arse de;a@ =a $enta a ni$el de productor de los bienesespeci/cados en los 7p,ndices III I? de la =edel I? e ISb@ =a $enta en el país por el importador de losbienes especi/cados en el literal 7 del7p,ndice I? de la citada lec@ =os
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re%istrar la si%uiente información; 9ec.a de emisión del comprobante depa%o "ue se modi/ca' ipo de comprobante de pa%o "ue semodi/ca >se%8n tabla &0@' N8mero de serie del comprobante de
pa%o "ue se modi/ca' N8mero del comprobante de pa%o "uese modi/ca'
$inculados al $alor facturado de lae+portación! base imponible de la operación%ra$ada e importe total de la operacióne+onerada o inafecta'1l monto de la base imponible o impuesto o$alor! se%8n corresponda! seEalados en las
notas de d,bito! se consi%nar*nrespecti$amente en las columnas indicadas enel p*rrafo anterior'
>otales
A')ICACI
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,-)+CI
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J. ?C?'CI
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-@)IACII)IHAR )-, /-RMA>-,
uando el Re%istro de ?entas e In%resos eslle$ado en forma manual'
1s obli%atoria
uando el Re%istro de ?entas e In%resos eslle$ado mediante .o