Sistema de Custosdos Serviços Públicos do
Estado de São Paulo
Prover informações gerenciais para subsidiar a tomada de decisões
Disponibilizar aos gestores ferramenta que permita melhorar a gestão da sua unidade
Propiciar comparações entre os custos dos serviços prestados pelas entidades públicas de mesma natureza
Apoiar, com dados, a formulação do plano plurianual, proposta orçamentária e planos setoriais, trazendo realismo e maior precisão às projeções financeiras
Disponibilizar informações à sociedade do custo de cada serviço prestado de forma clara e transparente
Por que Implantar um Sistema de Custos Públicos?
Porque é Difícil Calcular Custos Públicos
• Há muitos métodos e muito debate sobre a forma de calcular custos, com poucas experiências práticas
• Contabilidade governamental ainda não aplica, em sua plenitude, o regime de competência, com preponderância
do controle orçamentário em detrimento do patrimonial
• Atendimento à demanda por serviços públicos é obrigatória,
independentemente do custo
• Exige uma grande quantidade de informações financeiras e não financeiras
• Tradição de elaborar o orçamento com base em insumos e não por resultados
Aprimoramentoda informação
de custos
Aprimoramentodo processo
orçamentário
Fortalecimentodo orçamento eda contabilidade
Melhoria daavaliação econtrole do
gasto público
Círculovirtuoso do
orçamento e da contabilidade
Círculo Virtuoso
Fonte: Apresentação de Paulo Henrique Feijó no Seminário de Informação de Custos na Administração Pública Federal
Parceiros do Projeto
Cooperação técnica do FMI e consultoria da FIPE
(Financiamento BID - PROFISCO)
Decreto nº 56.289, de 15 de outubro de 2010
Comissão de Supervisão do Sistema de Custos dos Serviços Públicos: Fazenda, Planejamento e Gestão Pública
Decreto nº 57.958, de 05 de abril de 2012
Comissão de Supervisão para Implantação do Orçamento por Resultados: Planejamento, Fazenda e Gestão Pública
Desafios do Desenvolvimentodo Sistema de Custos Públicos
• Identificar uma metodologia útil e factível
• Seja replicável e sustentável
• Tenha credibilidade e aceitação
• Seja usado na tomada de decisão em diversos níveis gerenciais
• Ser um instrumento útil ao exercício da prestação de contas
• Ser implementável na situação de SP
Definições para o Modelo deCustos do Estado de São Paulo
Em seu primeiro estágio, o sistema de custos
dos serviços públicos do Estado de São Paulo
objetiva calcular o custo do serviço prestado,
em nível de centro de custo (hospital, escola,
unidade prisional etc.), usando método
padronizado para todo o Estado de custeio
direto, buscando os dados nos sistemas
corporativos já existentes (como o SIAFEM)
Devido à complexidade conceitual e operacional,
a implantação será gradual e com base em
projetos piloto (Fundação CASA, Educação,
Administração Penitenciária e Saúde)
Entidades Piloto: identificar os produtos e
serviços, conhecer a estrutura organizacional,
levantar as responsabilidades, as atividades
executadas, os recursos físicos e financeiros,
os clientes e os sistemas operacionais
específicos.
Definições para o Modelo deCustos do Estado de São Paulo
As ações do PPA serão revistas conforme
nova abordagem de gestão por resultados,
propiciando associação direta dos serviços e
o seu custeamento.
Inicialmente, serão produzidos relatórios
sintéticos quadrimestrais para apoio ao
processo decisório do gestor e com ênfase na
melhoria da gestão orçamentária e financeira.
Definições para o Modelo deCustos do Estado de São Paulo
Modelo Lógico Conceitual do Sistema de Custos dos Serviços Públicos de São Paulo
Qual Metodologia?
WP1 - Serviços PúblicosWP2 - Métodos de CustosWP3 - SistemasWP4 - Modelo 5 ”P”WP5 - Trabalhos de Campo
Conhecimento acadêmicoExperiência internacionalCaracterísticas serviço públicoModelos de tomada de decisãoRealidade concreta de São PauloSistemas e recursos disponíveisLegislação
Principais Produtos WP conceituais Notas Técnicas Entidades Piloto Manual de Custos Modelo conceitual para custos utilizando sistemas existentes Modelo de Relatórios de Custos Capacitação
$
Ajustes Contábeis
Físico
Informação de Custo
GovernadorÓrgãos Centrais dePlanejamento,Orçamento e FinançasGestãoSecretários e DirigentesGestor da Entidade
AssembléiaTCESociedade
Qual Informação Interessa a
que Agente?
Tomada de Decisão
Avaliaçãoda Gestão
Controle Gestão
Geral
Específicos
Saúde,EducaçãoPenitenciariaCASA
Objeto de Custo
Centro de Custo
Serviço
Orçamento PPA
MétodoProposto
Metodologia
Critérios de Sucesso
Alinhamento Viabilidade Sustentabilidade Uso Utilidade Reprodutibilidade
Sistemas de Informação
SIAFEMFolhaPPA (SIMPA)PatrimônioMateriais/EstoqueSiafísico/BEC
Quais Sistemas?
A InovaçãoApropriação de Custos nos Serviços Públicos
CENTROS DE CUSTO1º)
SERVIÇOS2º)
• QUALIDADE DO GASTO
• CUSTO x EFETIVIDADE
• EFICIÊNCIA DO GASTO
2011 - 2012 2013- 2014 2014
Pesquisas, Estudos, Seminário Anual
Notas Técnicas/ Análise de Alternativas
Metodologia (Modelo Conceitual)
Modelagem - 4 Pilotos Working Papers
Manual de Custos (1ª Versão)
Manual de Custos (2ª Versão)
Especificação Funcional
Relatórios Preliminares (Excel, Access)
Prova de Conceito (Especificação, Desenho de
Processos, Construção do BI, Guia de Implementação)
Junho 2014
Ampliação dos Pilotos (Outras Unidades)
Modelagem de Novas Secretarias
Construção SCSP Completo
Próximos Passos
Breve Histórico e Estagio Atual
Referencial Metodológico
Modelo de Identificação e
Acumulação
Modelo de Decisão e
Informação
Modelo de Mensuração
Modelo de Processamento do SCSP
SCSP
Referencial Metodológico
Modelo de Identificação e
Acumulação
Modelo de Decisão e
Informação
Modelo de Mensuração
Modelo de Processamento do SCSP
SCSP
C
C
MATRIZES DE SERVIÇOSMATRIZES DE SERVIÇOS
Necessidades Básicas aos Custodiados
Atenção à Saúde dos Custodiados
Formação Educacional e Profissional
Provisão de Postos de Trabalho
Gestão Humana e Segura da Custódia
Assistência Legal
Assistência Psicossocial
Necessidades Básicas aos Custodiados
Atenção à Saúde dos Custodiados
Formação Educacional e Profissional
Provisão de Postos de Trabalho
Gestão Humana e Segura da Custódia
Assistência Legal
Assistência Psicossocial
Necessidades Básicas aos Custodiados
Atenção à Saúde dos Custodiados
Formação Educacional e Profissional
Provisão de Postos de Trabalho
Gestão Humana e Segura da Custódia
Assistência Legal
Assistência Psicossocial
PenitenciáriaMasculina
PenitenciáriaFeminina
Penitenciária de Segurança
Máxima
Nível 0 Nível 3 Nível 4Objetos de Custo (Parte 1)
Matriz de Serviço – Secretaria da Administração Penitenciária
Necessidades Básicas aos Custodiados
Atenção à Saúde dos Custodiados
Formação Educacional e Profissional
Provisão de Postos de Trabalho
Gestão Humana e Segura da Custódia
Assistência Legal
Assistência Psicossocial
Detenção Provisória
Nível 2
Penitenciárias
Serviços
Detalhamento: Serviços,
Programas, Projetos,
Convênios,Funções
Nível 1
Atendimento Hospitalar
Atendimento Ambulatorial em Especialidades
Assistência Farmacêutica
Atendimento Descentralizado em Saúde
Atendimento Médico
Atividades Cirúrgicas
Atendimento não Médico (psicólogos, enfermeiras, assistentes sociais, ostomizados e outros)
Atividades Odontológicas
Nível 0 Nível 3 Nível 4Objetos de Custo
Matriz de Serviço – Secretaria da Saúde
Atendimento de Apoio Diagnóstico e Terapêutico
Atendimento em Regime de Internação
Atendimento Ambulatorial em Especialidades
Atendimento de Urgência e Emergência
Atividades Cirúrgicas (incluindo partos)
Atendimento de Apoio Diagnóstico e Terapêutico
Atendimento Integral à Saúde
Nível 2
Vigilância em Saúde
Serviços
Detalhamento: Serviços
detalhados (procedimentos),
Programas, Projetos,
Convênios,Funções
Vigilância Sanitária e AmbientalVigilância Epidemiológica
Laboratórios de Saúde PúblicaControle de Vetores
Produção de Imunobiológicos, Hemoderivados e MedicamentosCiência e Tecnologia e Inovações em SaúdeEducação e Trabalho em Saúde
Atendimentos em Sangue, Componentes
e Derivados
Serviços Corporativos e Administrativos Gerais da Entidade
Atendimento em Hemoterápicos (hemocentros e administração direta)
Atendimento em Hemoterápicos (Subvenções, contratos, convênios)
Atendimento em Hemoterápicos (exterior - França)
Serviços Administrativos e de Apoio das Unidades
Nível 1
Ensino
Atendimento ao Aluno
Atendimento à Escola
Parceria com a Sociedade Civil
Nível 0 Nível 3 Nível 4Objetos de Custo
Matriz de Serviço – Secretaria da Educação
Atendimento à Educação Básica
Nível 2
Fundamental I
Fundamental II
Ensino Médio
Serviços Corporativos e Administrativos Gerais da Entidade (inclui Transferências e Infraestrutura)
Serviços
Detalhamento: Serviços,
Programas, Projetos,
Convênios,Funções
Serviços Administrativos e de Apoio das Unidades
Nível 1
Internação Provisória
Apoio Socioeducativo e Disciplina
HotelariaAtenção à Saúde no Atendimento Inicial
Atenção à Educação no Atend. Inicial
Serviços Corporativos e Administrativos Gerais da Entidade
Nivel 0 (Estrutura) Nível 1 Nível 2Objetos de Custo
Matriz de Serviço – Fundação CASA
Detalhamento:Serviços,
Programas, Projetos,
Convênios,Funções
Apoio Socioeducativo e DisciplinaSegurançaHotelaria
Atenção Integral à SaúdeAtenção Integral à Educação
Execução das Medidas – Direitos da Cidadania
Segurança
Atenção à Educação no Atend. InicialApoio Socioeducativo e Disciplina
Atenção à Saúde no Atendimento Inicial
Atenção à Educação no Atend. InicialApoio Socioeducativo e Disciplina
HotelariaAtenção à Saúde no Atendimento Inicial
Atenção à Educação no Atend. InicialApoio Socioeducativo e Disciplina
Internação
HotelariaAtenção Integral à Saúde
Atenção Integral à EducaçãoExecução das Medidas – Direitos da Cidadania
Segurança
Semiliberdade
HotelariaAtenção Integral à Saúde
Atenção Integral à EducaçãoExecução das Medidas – Direitos da Cidadania
Segurança
Apoio Socioeducativo e Disciplina
Apoio Socioeducativo e Disciplina
Nível 3
Atendimento Inicial
Serviços Administrativos e de Apoio das Unidades
Serviços
Referencial Metodológico
Modelo de Identificação e
Acumulação
Modelo de Decisão e
Informação
Modelo de Mensuração
Modelo de Processamento do SCSP
SCSP
C
C
C
CRITÉRIOS E MÉTODOS PARA A APROPRIAÇÃO DE
CUSTOS
CRITÉRIOS E MÉTODOS PARA A APROPRIAÇÃO DE
CUSTOS
3 Alternativas Padrão (Critérios e Métodos) para Mensuração dos Custos
Serviço = Funcional Programática
Utilização da NL Centro de Custo
Distribuição de Forma Direta com base em parâmetros específicos
Referencial Metodológico
Modelo de Identificação e
Acumulação
Modelo de Decisão e
Informação
Modelo de Mensuração
Modelo de Processamento do SCSP
SCSP
CESPECIFICAÇÃO FUNCIONAL PARA A
CONSTRUÇÃO DO BIESPECIFICAÇÃO FUNCIONAL PARA A
CONSTRUÇÃO DO BI
Fluxo Geral do Processamento do Recurso Pessoal
Referencial Metodológico
Modelo de Identificação e
Acumulação
Modelo de Decisão e
Informação
Modelo de Mensuração
Modelo de Processamento do SCSP
SCSP
C
CPAINÉIS E RELATÓRIOSPAINÉIS E RELATÓRIOS
Relatório: Custo Total por Serviço e RecursosÓrgão: Secretaria da Administração Penitenciaria Período: 03/2014 até 03/2014 Valores em R$
Relatório: Comparativo dos Recursos
Órgão: Secretaria da Administração Penitenciaria
Período: 03/2014 até 03/2014
Valores em R$
Roberto Yoshikazu [email protected]
Emília [email protected]
Afrânio Cosmo Gonçalves da [email protected]