Steuern
Vom Zwang zur Kooperation
Heiliger Mamas, Zypern, Schutzheiliger der Steuerhinterzieher (um 300 n.Ch.).
Erich Kirchler
Universität WienFakultät für Psychologie
2012
Steuergesetze sind nicht immer klar.
In vielen Ländern werden Anstrengungen
unternommen, die Gesetze zu vereinfachen
(“plain English”).
2
“I hold in my hand 1,379 pages
of tax simplification.”
U.S.congressman Delbert L. Latta
Faul versus arbeitsam
Dumm versus intelligent
Typische SZ
Ehrliche SZ
Steuerhinterzhieher
Typische SZ
Beschreibungen
Urteile über “typische ", “ehrliche ", und “Steuerhinterzieher“
(Semantisches Differenzial nach Peabody)
3
Typische SZ
Ehrliche SZ
Steuerhinterzieher
negative versus positive Bewertung
Typische SZ
Ehrliche SZ
Bewertungen
Steuerhinterzieher
Mühlbacher (2007): Bewertung verschiedener Delikte
RANKING
Die 5 schwersten Delikte
1. Untreue
2. Betrug
3. Geldwäscherei
4. Bestechungsgeld annehmen
5. SozialleistungsbetrugSteuer-
Die 5 leichtesten Delikte
1. Sonntagszeitung stehlen
2. Raubkopien von CDs, DVDs oder Software
3. Rundfunkgebühren nicht bezahlen
4. Schwarzfahren
5. Schwarzarbeit
Steuer-hinterziehung
Fynantzer = Landbetrieger, der die Leute
umbs Geld bescheisset.
Vorstellungen über Steuern
5
Basilius Faber, 1680.
Thesaurus eruditionis scholasticae
Heiliger Mamas, Zypern,
Schutzheiliger der
Steuerhinterzieher
(um 300 n.Ch.).
Steuern sind legaler Raub
(Thomas von Aquin,(Thomas von Aquin,
1225–74).
Das gegenwärtige Fiskalsystem zeichnet den Staat als
notorischen Kleptomanen aus (Peter Sloterdijk, 2010;
Die nehmende Hand).
Semantischer Raum der Assoziationen zum Stimulus „Steuern“ (Unternehmer,
Arbeiter, Angestellte, Beamte und Studierende; Kirchler, 1998)
Dim
ensio
n 2
.89
lack of clarity technical tax terms
STUDENTSpublic constraintEREPRENEURS
-economic regulator
not categorized
bureaucracynames of politicians and political institutions
public deficit
punishment and disincentive
public goods
BLUE COLLAR WORKERScriticism of the government
7
Dim
ensio
n 2
Dimension 3Dimension 1
1.50
-.69
0 -.80
0
.86
-1.36
-.77
0
punishment and disincentive
tax evasion
criticism of the government
necessary evil
salary and income
CIVIL SERVANTS
instrument for politicians
social justice
WHITE COLLAR WORKERSsocial security
social welfarecriticism of politicians
financial loss
Nettoeinkommen
Nettoeinkommen +
Hinterzogener Betrag
Nettoeinkomme
n – Strafe
Entscheidungen unter Risiko
Steuerhinterziehun
g
Steuerehrlichkeit
1 1 - p p
Steuerehrlichkeit (Basislinie und Veränderungen nach einer
Steuerprüfung; Kirchler, Maciejovsky & Schwarzenberger)
.6
.5
.4
Ste
ue
reh
rlic
hkeit
Kontrollwahrscheinlichkeit 30 %
9
Basislinie 1 2 3 4 Perioden nach Kontrolle
.3
.2
.1
0
Ste
ue
reh
rlic
hkeit
Kontrollwahrscheinlichkeit 15 %
A fine is a price !
Gneezy, U. & Rustichini, A. (2000). A fine is a price. Journal of Legal Studies 29(1) 1-18.
Experimental group: Managements of 6 day care centers introduce a fine for late pick up of
children; Control group: 4 day carecenters do not introduce a fine
Menschenbild:
Rational (egoistisch) Nutzenmaximierer;
Keine Unterschiede, alle verfolgen das selbe Ziel
Erziehungsmethoden: Kontrolle und Strafe
Entscheidungen unter Risiko
Interaktionsklima
Antagonistisch
“Slippery slope Modell”
Synergistisch
• „Räuber und Gendarm“
• Soziale Distanz
• Geringer Respekt
• Negative Emotionen
• Kosten-Nutzen-Kalkulation
• Erzwungene Kooperation
• „Service & Kunden“ Orientierung
• Geringe Distanz
• Respekt
• Positive Emotionen
• Verantwortung
• Freiwillige Kooperation
Determinanten der Steuerehrlichkeit in Abhängigkeit von der Macht der Behörden und dem Vertrauen in die Behörden
Maximum
Erzwungene Kooperation
Freiwillige Kooperation
Ehrlichkeit
Vertrauen in die Behörden
Macht der Behörden
MaximumMaximum
MinimumMinimum
Minimum
Steuerzahler überlegen extensiv
(rational); Entscheidungen
hängen ab von
- Kontrollen
- Strafen
- Steuerrate
- Einkommen
- Wiederholten Prüfungen Maximum
Erzwungene Kooperation
Freiwillige Kooperation
Determinanten der Steuerehrlichkeit in Abhängigkeit von der Macht der Behörden
und dem Vertrauen in die Behörden
- Wiederholten Prüfungen
- Framing-Effekten
Vertrauen in die Behörden
Macht der Behörden
Maximum
MinimumMinimum
Minimum
Ehrlichkeit
Steuerzahler kooperieren
freiwillig.
Spontane Kooperation hängt ab
von
- Subjektiven Vorstellungen über
Steuern; Steuergesetzgebung
und Verständnis
- Einstellungen
- Persönlichen und sozialen
Determinanten der Steuerehrlichkeit in Abhängigkeit von der Macht der Behörden
und dem Vertrauen in die Behörden
Erzwungene Kooperation
Freiwillige Kooperation
- Persönlichen und sozialen
Normen
- Gerechtigkeitswahrnehmung
- Motivationalen Tendenzen
- Steuermoral
Vertrauen in die Behörden
Macht der Behörden
MaximumMaximum
MinimumMinimum
Minimum
Ehrlichkeit