Tema 3Hechos contables y principio de dualidadContabilidad Financiera y Analítica I
2008-2009
Jose Luis Ucieda
Objetivos de AprendizajeDefinir y entender el concepto de “hecho
contable”Comprender y aplicar el principio de
dualidadRegistrar hechos contables aplicando el
principio de dualidadPreparar estados financieros de manera
intuitiva con el principio de dualidad
Socias et al. (2008): 5
Indice
1. Los hechos contables
2. El principio de dualidad
3. El ciclo contable con principio dualidad
1. Los hechos contables
Patrimonioinicial
PatrimonioFinal
HechosContables
1. Los hechos contables
Patrimonioinicial
PatrimonioFinal
HechosContables
Método Contable
1. Los hechos contablesHecho Contable
Hecho Hecho económico económico que afecta o puede afectar que afecta o puede afectar significativamente al patrimonio de una significativamente al patrimonio de una entidadentidad
Ejemplos:Ejemplos:Adquisición al contado de un piso Adquisición al contado de un piso Prestación de servicios Prestación de servicios Aval a una empresa Aval a una empresa Protestas de trabajadores Protestas de trabajadores Reunión del Consejo de Administración Reunión del Consejo de Administración Sustitución del Director Financiero Sustitución del Director Financiero
2. El principio de dualidad Es la pieza maestra del método contable La contabilidad se fija en el valor económico
de los elementos patrimoniales (activos, pasivos, neto)
Principio de Dualidad: Cada hecho contable tiene dos aspectos: orígen Cada hecho contable tiene dos aspectos: orígen
(causa) y fin (efecto)(causa) y fin (efecto) Los hechos contables modifican (aumentan o Los hechos contables modifican (aumentan o
disminuyen) el valor económico de los elementos disminuyen) el valor económico de los elementos patrimoniales (al menos dos)patrimoniales (al menos dos)
Aumentos = Aplicaciones, Disminuciones = Aumentos = Aplicaciones, Disminuciones = OrígenesOrígenes
2. El principio de dualidad
Ejemplo1.1. El 1 de Febrero de 2008, Peláez, El 1 de Febrero de 2008, Peláez,
economista, crea una empresa de economista, crea una empresa de asesoramiento. Para ello aporta € 5.000 al asesoramiento. Para ello aporta € 5.000 al negocionegocio
2. El principio de dualidad¿Qué elementos se ven afectados y
cómo?La Cuenta Corriente (A): aumenta 5.000 €La Cuenta Corriente (A): aumenta 5.000 €El Capital (N): aumenta 5.000 €El Capital (N): aumenta 5.000 €
2. El principio de dualidadGrupo Cuenta Oper.1 Acum.
Activo Banco +5.000 5.000
Neto Capital +5.000 5.000
Pasivo
Activo +5.000 5.000
Pasivo 0 0
Neto +5.000 5.000
2. El principio de dualidad
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO(1) FLUJOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 0
(2) FLUJOS DE ACTIVIDADES INVERSIÓN 0
(3) FLUJO NETO ACTIVIDADES FINANCIACIÓN +5.000
Aportación socios +5.000
FLUJO NETO DE EFECTIVO (1+2+3) +5.000
+ Saldo Inicial 0
= Saldo Final 5.000
2. El principio de dualidad
Balance
ACTIVO PASIVO Y NETOActivo Corriente 5.000 Patrimonio Neto 5.000
Cuenta Corriente 5.000 Capital 5.000
Total Activo 5.000 Total Pasivo y Neto 5.000
2. El principio de dualidad
ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO NETO+ Saldo inicial (1 Feb 2008) 0
+ Resultado del Ejercicio 0
+ Ingresos y Gastos imputados a Patrimonio 0
+ Operaciones con socios +5.000
= Saldo final +5.000
2. El principio de dualidad
Ejemplo1.1. El 1 de Febrero de 2008, Peláez, El 1 de Febrero de 2008, Peláez,
economista, crea una empresa de economista, crea una empresa de asesoramiento. Para ello aporta € 5.000 al asesoramiento. Para ello aporta € 5.000 al negocionegocio
2.2. Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad en efectivo y el resto en dos años (interés en efectivo y el resto en dos años (interés 15% anual)15% anual)
2. El principio de dualidad¿Qué elementos se ven afectados y
cómo?Cuenta Corriente (A): disminuye 1.000 €Cuenta Corriente (A): disminuye 1.000 €Piso (A): aumenta en 2.000 €Piso (A): aumenta en 2.000 €Préstamo (P): aumenta 1.000 €Préstamo (P): aumenta 1.000 €
2. El principio de dualidadGrupo Cuenta Oper.1 Oper.2 Acum.
Activo Banco +5.000 -1.000 4.000
Piso +2.000 2.000
Neto Capital +5.000 5.000
Pasivo Préstamo +1.000 1.000
Activo +5.000 +1.000 +6.000
Pasivo 0 +1.000 +1.000
Neto +5.000 0 +5.000
2. El principio de dualidad
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO(1) FLUJOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 0
(2) FLUJOS DE ACTIVIDADES INVERSIÓN -1.000
Adquisición Piso -1.000
(3) FLUJO NETO ACTIVIDADES FINANCIACIÓN +5.000
Aportación socios +5.000
FLUJO NETO DE EFECTIVO (1+2+3) +4.000
+ Saldo Inicial 0
= Saldo Final 4.000
2. El principio de dualidad
Balance
ACTIVO PASIVO Y NETOActivo No Corriente 2.000 Patrimonio Neto 5.000
Piso 2.000 Capital 5.000
Activo Corriente 4.000 Pasivo No Corriente 1.000
Cuenta Corriente 4.000 Préstamo 1.000
Total Activo 6.000 Total Pasivo y Neto 6.000
2. El principio de dualidad
Ejemplo1.1. El 1 de Febrero de 2008, Peláez, El 1 de Febrero de 2008, Peláez,
economista, crea una empresa de economista, crea una empresa de asesoramiento. Para ello aporta € 5.000 al asesoramiento. Para ello aporta € 5.000 al negocionegocio
2.2. Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad en efectivo y el resto en dos años (interés en efectivo y el resto en dos años (interés 15% anual)15% anual)
3.3. Compra mobiliario por € 500. Paga en Compra mobiliario por € 500. Paga en efectivoefectivo
2. El principio de dualidad¿Qué elementos se ven afectados y
cómo?Cuenta Corriente (A): disminuye 500 €Cuenta Corriente (A): disminuye 500 €Mobiliario (A): aumenta en 500 €Mobiliario (A): aumenta en 500 €
2. El principio de dualidadGrupo Cuenta Oper.1 Oper.2 Oper.3 Acum.
Activo Banco +5.000 -1.000 -500 3.500
Piso +2.000 2.000
Mobiliario +500 500
Neto Capital +5.000 5.000
Pasivo Préstamo +1.000 1.000
Activo +5.000 +1.000 0 6.000
Pasivo 0 +1.000 0 1.000
Neto +5.000 0 0 5.000
2. El principio de dualidad
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO(1) FLUJOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 0
(2) FLUJOS DE ACTIVIDADES INVERSIÓN -1.500
Adquisición Piso -1.000
Adquisición Mobiliario -500
(3) FLUJO NETO ACTIVIDADES FINANCIACIÓN +5.000
Aportación socios +5.000
FLUJO NETO DE EFECTIVO (1+2+3) +3.500
+ Saldo Inicial 0
= Saldo Final 3.500
2. El principio de dualidad
Balance
ACTIVO PASIVO Y NETOActivo No Corriente 2.500 Patrimonio Neto 5.000
Piso 2.000 Capital 5.000
Mobiliario 500
Activo Corriente 3.500 Pasivo No Corriente 1.000
Cuenta Corriente 3.500 Préstamo 1.000
Total Activo 6.000 Total Pasivo y Neto 6.000
2. El principio de dualidad
Ejemplo1.1. El 1 de Febrero de 2008, Peláez, economista, El 1 de Febrero de 2008, Peláez, economista,
crea una empresa de asesoramiento. Para ello crea una empresa de asesoramiento. Para ello aporta € 5.000 al negocioaporta € 5.000 al negocio
2.2. Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad en Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad en efectivo y el resto en dos años (interés 15% efectivo y el resto en dos años (interés 15% anual)anual)
3.3. Compra mobiliario por € 500. Paga en efectivoCompra mobiliario por € 500. Paga en efectivo
4.4. Presta dos servicios de asesoramiento por un Presta dos servicios de asesoramiento por un total de € 1.000. Uno le deja a deber € 200total de € 1.000. Uno le deja a deber € 200
2. El principio de dualidad¿Qué elementos se ven afectados y
cómo?Cuenta Corriente (A): aumenta 800 €Cuenta Corriente (A): aumenta 800 €Deudores (A): aumenta 200 €Deudores (A): aumenta 200 € Ingresos (N): aumenta en 1.000 €Ingresos (N): aumenta en 1.000 €
Cuenta de Ingresos del Estado de PyGCuenta de Ingresos del Estado de PyG
2. El principio de dualidadGrupo Cuenta Oper.1 Oper.2 Oper.3 Oper.4 Acum.
Activo Banco +5.000 -1.000 -500 +800 4.300
Piso +2.000 2.000
Mobiliario +500 500
Deudores +200 200
Neto Capital +5.000 5.000
Resultado +1.000 1.000
Pasivo Préstamo +1.000 1.000
Activo +5.000 +1.000 0 +1.000 7.000
Pasivo 0 +1.000 0 1.000
Neto +5.000 0 0 +1.000 6.000
2. El principio de dualidad
Estado P y G+ Ingresos de Explotación 1.000
+ Ingresos por ventas y servicios 1.000
- Gastos de Explotación 0
= Resultado Explotación 1.000
= Resultado Ordinario (antes impuestos) 1.000
2. El principio de dualidadESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(1) FLUJOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS +800
Cobro Clientes +800
(2) FLUJOS DE ACTIVIDADES INVERSIÓN -1.500
Adquisición Piso -1.000
Adquisición Mobiliario -500
(3) FLUJO NETO ACTIVIDADES FINANCIACIÓN +5.000
Aportación socios +5.000
FLUJO NETO DE EFECTIVO (1+2+3) +4.300
+ Saldo Inicial 0
= Saldo Final 4.300
2. El principio de dualidad
Balance
ACTIVO PASIVO Y NETOActivo No Corriente 2.500 Patrimonio Neto 6.000
Piso 2.000 Capital 5.000
Mobiliario 500 Resultado 1.000
Activo Corriente 4.500 Pasivo No Corriente 1.000
Cuenta Corriente 4.300 Préstamo 1.000
Deudores 200
Total Activo 7.000 Total Pasivo y Neto 7.000
2. El principio de dualidad
ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO NETO+ Saldo inicial (1 Feb 2008) 0
+ Resultado del Ejercicio 1.000
+ Ingresos y Gastos imputados a Patrimonio 0
+ Operaciones con socios +5.000
= Saldo final +6.000
2. El principio de dualidad
Ejemplo1.1. El 1 de Febrero de 2008, Peláez, economista, El 1 de Febrero de 2008, Peláez, economista,
crea una empresa de asesoramiento. Para ello crea una empresa de asesoramiento. Para ello aporta € 5.000 al negocioaporta € 5.000 al negocio
2.2. Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad en Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad en efectivo y el resto en dos años (interés 15% efectivo y el resto en dos años (interés 15% anual)anual)
3.3. Compra mobiliario por € 500. Paga en efectivoCompra mobiliario por € 500. Paga en efectivo
4.4. Presta dos servicios de asesoramiento por un Presta dos servicios de asesoramiento por un total de € 1.000. Uno le deja a deber € 200total de € 1.000. Uno le deja a deber € 200
5.5. Paga el sueldo en efectivo a un ayudante: €100Paga el sueldo en efectivo a un ayudante: €100
2. El principio de dualidad¿Qué elementos se ven afectados y
cómo?Cuenta Corriente (A): disminuye 100 €Cuenta Corriente (A): disminuye 100 €Nóminas (-N): aumenta 100 €Nóminas (-N): aumenta 100 €
Cuenta de Gastos del Estado de PyGCuenta de Gastos del Estado de PyG
2. El principio de dualidadGrupo Cuenta Oper.1 Oper.2 Oper.3 Oper.4 Oper.5 Acum.
Activo Banco +5.000 -1.000 -500 +800 -100 4.200
Piso +2.000 2.000
Mobiliario +500 500
Deudores +200 200
Neto Capital +5.000 5.000
Resultado +1.000 -100 900
Pasivo Préstamo +1.000 1.000
Activo +5.000 +1.000 0 +1.000 -100 6.900
Pasivo 0 +1.000 0 1.000
Neto +5.000 0 0 +1.000 -100 5.900
2. El principio de dualidad
Estado P y G+ Ingresos de Explotación 1.000
+ Ingresos por ventas y servicios 1.000
- Gastos de Explotación (100)
- Sueldos y Salarios (100)
= Resultado Explotación 900
= Resultado Ordinario (antes impuestos) 900
2. El principio de dualidadESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(1) FLUJOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS +700
Cobro Clientes +800
Pago Sueldos -100
(2) FLUJOS DE ACTIVIDADES INVERSIÓN -1.500
Adquisición Piso -1.000
Adquisición Mobiliario -500
(3) FLUJO NETO ACTIVIDADES FINANCIACIÓN +5.000
Aportación socios +5.000
FLUJO NETO DE EFECTIVO (1+2+3) +4.200
+ Saldo Inicial 0
= Saldo Final 4.200
2. El principio de dualidad
Balance
ACTIVO PASIVO Y NETOActivo No Corriente 2.500 Patrimonio Neto 5.900
Piso 2.000 Capital 5.000
Mobiliario 500 Resultado 900
Activo Corriente 4.400 Pasivo No Corriente 1.000
Cuenta Corriente 4.200 Préstamo 1.000
Deudores 200
Total Activo 6.900 Total Pasivo y Neto 6.900
2. El principio de dualidad
ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO NETO+ Saldo inicial (1 Feb 2008) 0
+ Resultado del Ejercicio 900
+ Ingresos y Gastos imputados a Patrimonio 0
+ Operaciones con socios +5.000
= Saldo final +5.900
2. El principio de dualidadEjemplo
1.1. El 1 de Febrero de 2008, Peláez, economista, El 1 de Febrero de 2008, Peláez, economista, crea una empresa de asesoramiento. Para ello crea una empresa de asesoramiento. Para ello aporta € 5.000 al negocioaporta € 5.000 al negocio
2.2. Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad en Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad en efectivo y el resto en dos años (interés 15% efectivo y el resto en dos años (interés 15% anual)anual)
3.3. Compra mobiliario por € 500. Paga en efectivoCompra mobiliario por € 500. Paga en efectivo4.4. Presta dos servicios de asesoramiento por un Presta dos servicios de asesoramiento por un
total de € 1.000. Uno le deja a deber € 200total de € 1.000. Uno le deja a deber € 2005.5. Paga el sueldo en efectivo a un ayudante: €100Paga el sueldo en efectivo a un ayudante: €1006.6. Paga y consume material oficina por € 80Paga y consume material oficina por € 807.7. Paga intereses de préstamo (1.000 x 15% = Paga intereses de préstamo (1.000 x 15% =
150)150)
2. El principio de dualidad
Estado P y G+ Ingresos de Explotación 1.000
+ Ingresos por ventas y servicios 1.000
- Gastos de Explotación (180)
- Sueldos y Salarios (100)
- Material Oficina (80)
= Resultado Explotación 820
- Intereses préstamo (150)
= Resultado Ordinario (antes impuestos) 670
= Resultado del Ejercicio 670
2. El principio de dualidadESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(1) FLUJOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS +470
Cobro Clientes +800
Pago Sueldos -100
Pago Material Oficina -80
Pago Intereses préstamo -150
(2) FLUJOS DE ACTIVIDADES INVERSIÓN -1.500
Adquisición Piso -1.000
Adquisición Mobiliario -500
(3) FLUJO NETO ACTIVIDADES FINANCIACIÓN +5.000
Aportación socios +5.000
FLUJO NETO DE EFECTIVO (1+2+3) +3.970
+ Saldo Inicial 0
= Saldo Final 3.970
2. El principio de dualidad
Balance
ACTIVO PASIVO Y NETOActivo No Corriente 2.500 Patrimonio Neto 5.670
Piso 2.000 Capital 5.000
Mobiliario 500 Resultado 670
Activo Corriente 4.170 Pasivo No Corriente 1.000
Cuenta Corriente 3.970 Préstamo 1.000
Deudores 200
Total Activo 6.670 Total Pasivo y Neto 6.670
2. El principio de dualidad
ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO NETO+ Saldo inicial (1 Feb 2008) 0
+ Resultado del Ejercicio 670
+ Ingresos y Gastos imputados a Patrimonio 0
+ Operaciones con socios +5.000
= Saldo final +5.670
3. El ciclo contable con Principio de Dualidad
Patrimonioinicial
PatrimonioFinal
HechosContables
Método Contable
Principio de Dualidad